На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налог на прибыль организаций, его значение и сущность в стимулировании производства. Перспективы дальнейшего развития

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 10.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
УХТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ФИНАНСОВ, КРЕДИТА И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
По  дисциплине «Налоги и налогооблажение»
Тема: «Налог на прибыль организаций, его значение и сущность в стимулировании производства. Перспективы дальнейшего развития» 
 
 
 
 
 

Выполнил                                                                                         Крыгина Л. Ю.
                                                                                                             ст.гр. ФК-2-05                                                                                                            
                                                                                                             шифр:050155 

Принял  преподаватель                                                                 Князева Г. А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ухта 2009 

Содержание
Стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
    Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.
    Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
    В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Налог на прибыль, наряду с НДС является весомым составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, то есть его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.
     Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
       В данной курсовой  работе рассматриваются сущность и значение налога на прибыль организаций, перспективы его дальнейшего развития. Цель данной курсовой работы – рассмотреть сущность налога на прибыль, основные характеристики налога на прибыль и его роль на предприятии. Предметом  исследования является налог на прибыль организаций. Объектом для практического изучения данного вопроса послужили данные о практике расчета налога на прибыль. Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. В практической части работы будет приведен расчет налога на прибыль ООО «Альянс», занимающегося строительством, реконструкцией и капитальным ремонтом объектов нефтяной и газовой промышленности. В работе используются материалы бухгалтерской отчетности ООО «Альянс». В третьей главе рассматриваем перспективы дальнейшего развития.
                 Поставлены следующие задачи:
     1.  Рассмотреть сущность и значение налога на прибыль организаций;
     2.  Ближе познакомиться с основными характеристиками налога на  прибыль организаций: плательщиками  налога и объектом налогообложения, налоговой базой, ставкой налога, периодом налогообложения и сроком уплаты налога;
     3.  Изучить  расчет налога на прибыль организации на примере предприятия ООО «Альянс». Привести технико-экономическую характеристику предприятия.
     4. Рассмотреть перспективы дальнейшего развития.
     5. Сделать соответствующие выводы  по проделанной работе.
     Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты, труды отечественных экономистов по вопросам применения налога на прибыль, материалы периодической печати и сети Internet. 
 
 
 
 
 
 
 

1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕГО ЗНАЧЕНИЕ И СУЩНОСТЬ В СТИМУЛИРОВАНИИ ПРОИЗВОДСТВА
       1.1 Значение и сущность налога на прибыль организаций
     Этот  налог введен законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций", принятым 27 декабря 1991 г. и действующим  с изменениями и дополнениями до сегодняшнего дня.
     В настоящее время налог на прибыль регулируется 25 главой второй части Налогового кодекса РФ.
     В главе 25 "Налог на прибыль организаций" сохранена прежняя концепция  налога как формы изъятия части  прибыли организаций.
     Основная  задача норм главы 25 Налогового кодекса - максимально точно определить размер прибыли, полученной налогоплательщиком, и установить процедуру изъятия части такой прибыли в виде налога. Прибыль - это сумма, составляющая разницу, на которую доход превышает затраты. Поэтому для правильного исчисления прибыли необходимо учесть все затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с получением дохода.
     Если  при обложении прибыли расходы  учитываются не полностью, то норма  налогового обложения прибыли (фактическая  налоговая ставка) увеличивается, и  размер налогового бремени оказывается выше, чем это номинально указано в налоговом законе.
     Целесообразность  тех или иных затрат в хозяйственной  деятельности оценивается организациями  самостоятельно и не должна регулироваться налоговым законодательством. Как  известно, данная отрасль права определяет, с каким фактом хозяйственной деятельности связаны налоговые последствия, но не регулирует самих отношений, приводящих к налоговым последствиям. Налоги не могут и не должны прямо влиять на хозяйственную деятельность, они вторичны по отношению к ее результату. Нет результата - нет и налогов.
     В связи с принятием данной главы  НК налогоплательщики - организации  обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться  налог на прибыль. До этого названный  налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета. Правда, эти данные применялись с отдельными корректировками, однако в целом бухгалтерская составляющая порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль всегда была основополагающей. 

    1.2 Основные характеристики налога на прибыль организаций
    Плательщики налога и объект налогообложения.
     Плательщиками налога на прибыль является российские организации, а также иностранные  предприятия, которые получают доходы от российских источников. осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
     Объектом  налогообложения является прибыль  организации (ст. 247). Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:
    для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
    для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
    для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
   Не  являются плательщиками налога:
      предприятие, уплачивающее единый сельскохозяйственный налог;
      предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения;
      предприятие, уплачивающее единый налог на вмененный доход;
      организации, которые уплачивают налог наигорный бизнес.
Методы  учета доходов и расходов:
     Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал. 
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. 
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). 
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

    материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
    амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества;
    расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
    Если  налогоплательщик, перешедший на определение  доходов и расходов по кассовому  методу, в течение налогового периода  превысил предельный размер суммы выручки  от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. 
               Организации определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

    Доходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.
    Согласно гл.25 установлено, что налогооблагаемые доходы организации определяются на основании первичных доходов и документов  налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают косвенные налоги (НДС  и акцизы).
   Все доходы предприятия делятся:
      На доходы от реализации,
      Вне реализационные доходы.
   К 1-ой группе относятся выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества и имущественного прав.
   Выручка от реализации равна сумме всех поступлений, как в денежной, так и в натуральной форме.
   Ко 2-ой группе относятся:
    доходы от долевого участия в других организациях;
    от сдачи в аренду имущества;
    доходы, полученные в виде процентов по договорам займов;
    безвозмездно полученное имущество.
   Доходы  не учитываемые при  налогообложении:
    средства, полученные по договорам займа или кредита;
    имущество, поступившее в счет вклада в УК;
    имущество, полученное в форме залога или задатка, в качестве обеспечения обязательств;
    и т.д. согласно ст. 251.
   В отличие от перечня внереализационных доходов учитываемых при налогообложении  прибыли (ст. 251) являются исчерпывающим, т.е. организация должна платить налог на прибыли с доходов, которые не предъявлены в данном списке.
    Расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.
   Согласно  ст. 252 организация имеет право  уменьшать свою прибыль на все  обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом обоснованные расходы  – это экономики оправданные  затраты, выраженные в денежной форме. Они должны быть подтверждены первичными документами.
   Расходы можно условно  разделить:
    Расходы, связанные с производством и реализацией;
    Внереализационные расходы: обоснованная затратная деятельность, непосредственно не связанная с реализацией и производством:
      содержание сданного в аренду имущества;
      оплата услуг банка;
      дебиторская задолженность срок исковой давности по которой истек (3 года);
      потери от брака;
      потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС;
      убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде.
    Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли можно условно разделить на:
    Материальные расходы;
    Расходы на оплату труда;
    Сумма начисленной амортизации;
    Прочие расходы.
    Материальные  расходы. Согласно  ст. 254 сюда относятся:
      сырье и материалы, используемые в производстве;
      запасные части и комплектующие изделия; 
      топливо, вода, электроэнергия,
      работы и услуги, которые имеют производственный характер.
    Согласно  НК РФ определяется  порядок оценки материалов, списанных в производство.
    Существует  несколько основных методов оценки их себестоимости:
    по себестоимости каждой еденицы,
    первых по времени приобретения (ФИФО);
    по средней себестоимости.
    Выбранный  способ необходимо отразить в учетной  политики на текущий финансовый год.
    Расходы на оплату труда. К ним относятся:
    суммы, начисленные в пользу работников в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда;
    поощрительные выплаты (премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам);
    отпускные по рабочим отпускам;
    денежные компенсации за неиспользуемый отпуск;
    прочие расходы на оплату труду.
    Кроме этого согласно ст. 255 сюда относится:
    расходы на обязательное медицинское страхование;
    расходы на добровольное медицинское страхование, которые имеют ряд особенностей:
    -по  договорам долгосрочного страхования  жизни учитываются расходы, если эти договора заключаются на срок не меньше 5 лет и в течение периода их действия не предусматривают выплат в пользу застрахованного лица;
    -расходы  на пенсионное страхование и  негосударственное пенсионное обеспечение;
    -расходы  на добровольное личное страхование, заключаемые на случай смерти застрахованного лица, либо утраты им трудоспособности.
   В НКРФ установлены нормативы для  расходов на добровольное страхование. Так выплаты на долгосрочное страхование  жизни и пенсионное обеспечение  не должны превышать 12 % от общей суммы расходов на оплату труда.
   Норма взносов по договорам личного  страхования, которое предусматривают  оплату медицинских услуг не должны превышать 3 % от ФОТ.
   Взносы  на случай смерти и утраты трудоспособности не должно превышать 10 тыс. в год на 1 лицо.
   Расходы на добровольное личное страхование, предусматривающее  оплату медицинских услуг, заключаемые  на срок не меньше 1 года.
    Суммы начисленной амортизации. 
   Согласно  НКРФ все амортизируемое имущество  условно разделено на 10 групп  в зависимости от срока службы. В 1 группе – имущество со сроком службы от 1 до 2 лет, в 10 группе - более 30 лет.
   В налоговом учете существует 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
    При линейном способе норма амортизации определяется по ф-ле:                                              
    К=(1/п )*100        
    п- срок полезного использования амортизационного имущества,
    К –  норма амортизации.
    Этот  способ  амортизации обычно применяется  к зданиям и сооружениям, которые  входят в 8-10 амортизационную группу.
    При не линейном способе амортизации норма опред-ся:
    К=(2/п )*100
   По  этой норме организация может начислять амортизацию до тех пор, пока остаточная стоимость объекта не составляет 20% от первоначальной, затем остаточная стоимость фиксируется как базовая величина для дальнейших расчетов. Далее применяется линейный способ  начисления амортизации.
    Прочие  расходы.  Согласно ст. 264 к «Прочим расходам» относится:
    Расходы на уплату налогов и сборов, кроме налога на прибыль и платежей за сверх нормативные выбросы загрязняющих веществ;
    Расходы на сертификацию продукции;
    Расходы на охрану имущества;
    Расходы на содержание автотранспорта: компенсация за использование личных авто в пределах норм;
    Расходы на оплату консультационных, информационных и юридических услуг;
    Прочие расходы.
   Рекламные представительские расходы  и  расходы на подготовку кадров также  включаются в перечень затрат, связанных  с производством и реализацией. Причем представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от ФОТ.
   К рекламным расходам относятся:
    расходы на рекламные мероприятия через   СМИ и телевиденья;
    расходы на световую и иную наружную рекламу, в т.ч. на изготовление рекламных стендов и рекламных счетов;
    расходы на участие в выставках ярмарках на оформление витрин и т.д.
   Все эти расходы будут учитываться  при налогообложении прибыли  полностью, а остальные расходы  на рекламу не должны превышать 1% от выручки без НДС.
   Согласно  ст.264 в полной объеме учитываются  расходы на подготовку и переподготовку кадров при выполнение следующих  условий:
    соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями при наличии государственной лицензии,
    повышение классификаций находящихся в штате предприятия;
    программа подготовки способствует повышению классификации и соответствует деятельности предприятия
     В любом случае при налогообложении  прибыли не будут учитываться:
    затраты на получение высшего и специального образования;
    затраты на организацию развлечения отдыха и лечение сотрудников;
    расходы на содержание образовательных учреждений.
    Расходы, которые не учитываются  при налогообложении  прибыли (ст.270):
    штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет;
    вклады в уставной капитал других организаций;
    суммы налога на прибыль;
    платежи за сверх нормативные выбросы загрязняющих веществ и иные сверх нормативные взносы и платежи.
    Налоговая база.
   Налоговая база по налогу на прибыль равна  денежному выражению прибыли  предприятия, при этом прибыль, облагаемая по разной ставке, рассчитывается раздельно.
Согласно  НКРФ устанавливаются  правила определенияия  налоговой базы в  каждом из следующих  случаев:
    доходы, полученные от долевого участия в других организациях  (ст. 275);
    доходы, полученные по договору доверительного управления имущества (ст.276);
    доходы, полученные от передачи имущества в УК (277);
    доходы, полученные участниками договора простого товарищества (278);
    доходы при уступки права требования (279);
    доходы по операциям с ценными бумагами;(280);
    доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (281);
    доходы, произведенные по сделкам РЕПО.
    Ставка налога, период налогообложения и сроки уплаты налога.

    Ставка  налога.
     Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
     При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ):
    часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
   Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.
   По  некоторым видам доходов установлены специальные ставки:
      налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью через постоянное представительство, устанавливается в следующих размерах:                               
        20% со всех доходов, за исключением следующих перечисленных ниже;
        10% от использования содержания и сдачу в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств и контейнеров, связанных с международной транспортировкой и перевозкой.
      к налоговой базе определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:                                         
    6% по доходам в виде дивидендов от российских организаций – нерезедентами (российские организации и физические лица);
    15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и на оборот.
      к налоговой базе определеной по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие ставки:
    15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам, условиями выпуска которых предусмотренно получение дохода в виде процентов;
    0% по доходу  в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям эмитированных до 20.01.1997.
      прибыль, полученная ЦБ от осуществления деятельности предусмотренной законом от «ЦБ РФ» 0%.
   Сумма налога, исчисленная по специальным  ставкам, зачисляется в федеральный  бюджет.

      Налоговый период и сроки  уплаты налогов.
       Налоговый период равен календарному году.
       Отчетными признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
       [Налог  исчисляется нарастающим итогом].
         Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
         Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговые декларации подаются в срок не позднее 28 дней после окончания соответствующего отчетного периода.
         Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течении отчетного периода, уплачивается в срок не позднее 28 числа этого отчетного периода.
         Итог: В конце отчетного года предприятие  рассчитывает общую сумму налога, при этом суммы внесенных в  счет уплаты авансовых платежей засчитываются в счет уплаты налога. Таким образом, предприятие должно полностью рассчитаться с бюджетом не позднее 28.03 года следующего за отчетным.
         В случае, если выручка предприятия  без НДС и Налога на прибыль  превышает 1 млн. руб. в месяц или 3 млн. руб. в квартал,  то предприятие является плательщиком авансовых платежей. Сумма авансовых платежей определяется как 1/3 суммы налога на прибыль, подлежащей уплате за минусом ранее внесенного налога.
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.