На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Отчёт о движении денежных средств на предприятии

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 10.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

   Современное состояние рыночной конъюнктуры  предъявляет жесткие требования к качеству потенциальной информации, используемой в целях управления, т.е. понятность, уместность, существенность, надежность, преобладание сущности над формой, нейтральность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.
    На  сегодняшний день наблюдается процесс  реформирования бухгалтерского учета, внедрение ряда нормативных документов, регламентирующих его деятельность, с целью максимального приближения  к международным стандартам и  требованиям рыночной системы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский учет, как составная часть управления экономики для обеспечения единства и сопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании, конкретизации отдельных его частей.
    Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор - умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется  для хозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.). Но в не меньшей степени оно зависит и от умения ими разумно распорядиться.
    Денежные  средства как главный объект учета  и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в  

сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств"  (форма № 4).    
       
    Настоящая курсовая работа состоит из введения; двух разделов,  в которых раскрыты основные положения отчета о денежных средств на теоретической и методологической основе, основных положений нормативно-законодательной базы России по состоянию на 29 марта 2005 года; нового плана счетов и инструкции по его применению; положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ; писем Минфина; МСФО; и др.; представлена характеристика статей отчета о движении денежных средств и порядок его заполнения; в конце данной работы представлено заключение, список использованной.
 

ЧАСТЬ 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Понятие бухгалтерской  отчетности

         Согласно раздела II Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ  4/99,  бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
    Пунктом 5 раздела III Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 определен состав бухгалтерской отчетности, которая  состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
    Все вышеперечисленные отчеты взаимосвязаны  и дополняют друг друга, так как  описывают различные аспекты  одной и той же финансово-хозяйственной  деятельности организации и имеют  общую цель - дать пользователям  отчетности наиболее полную информацию о компании для принятия экономических решений.
 Бухгалтерская отчетность должна соответствовать  следующим требованиям1:
    давать достоверное и полное (т.е. сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету) представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
    должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);
    должна быть составлена на русском языке;
    должна быть составлена в валюте Российской Федерации;
    все формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером фирмы.
    При составлении бухгалтерской отчетности возможно  использование типовых форм отчетности (утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности") или на их основе разработать отчетные формы самостоятельно, указав это в учетной политике организации.
    В отличие от МСФО в России до сих  пор в качестве основных бухгалтерских  отчетов признаются лишь два отчета, а именно, бухгалтерский баланс и  отчет о прибылях и убытках. Отчет  о движении денежных средств рассматривается  как приложение к годовой бухгалтерской отчетности, его не обязательно представлять в составе промежуточной отчетности. 
    Между тем в международной практике отчет о движении денежных средств  получил широкое применение. В  соответствии с МСФО он признается в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.
 

2. Отчет о движении  денежных средств (ОДДС)

   Каждый  финансовый отчет имеет свою специфику  представления информации о финансово-хозяйственной  деятельности компании. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств", который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 г. и заменил предыдущий МСФО №7 "Отчет об изменении финансового положения".
      Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
      Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.
      Кредиторы могут составить заключение о  достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для  погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.
    Отчет о движении денежных средств, с одной  стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.
      Цель составления отчета о  движении денежных средств состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный период.
Рассматривая  отчет о движении денежных средств необходимо раскрыть такие понятия, как:
    Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.
    К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены: эмиссия акций с целью приобретения активов, конвертация долговых обязательств в акции (трансформация долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки.
    Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.
    Любое приобретение сопровождается соответствующим  платежом, так же как и любая  продажа сопровождается поступлением денег. Возникновение или погашение задолженности также сопровождается движением денежных средств.
    Показатель  денежных потоков используется, с  одной стороны, как показатель финансовой устойчивости предприятия (внутренних источников финансирования), а с другой - как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия.
    В отчете о движении денежных средств  данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного  периода в полном объеме, включая  все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 "Баланс" и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках").
    МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки  были  классифицированы  по трем видам деятельности, см таблицу№ 1, в соответствии с этим требованием, отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов. 

Таблица 1. Классификация видов деятельности с соответствии с МСФО 7
Виды  деятельности и их характеристики
Финансовая  деятельность Операционная  деятельность Инвестиционная  деятельность
1 2 3
– деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения  финансовых средств: (+) Эмиссия акции или других долговых инструментов
(+) Эмиссия облигаций,  векселей, закладных и проч. краткосрочного  и долгосрочного характера
(-) Выплаты владельцам  в связи с выкупом акции
(-) Денежные погашения          заимствований, произведенных ранее
- деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. Отражает достаточность  денежных средств (без обращения  к внешним источникам финансирования) для:
-  погашения кредитов;
-поддержании  производственных мощностей;
-  выплаты  дивидендов;
-  новых инвестиций
Используется  для   прогнозирования   будущих   денежных потоков,  окупаемости  затрат инвестиционного характера
 
- деятельность  связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса
    Для составления отчета МСФО 7 допускает  использование двух методов: прямого и косвенного.
      Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям  использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств.
    При выборе метода составления отчета нужно  исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.
    Немаловажным  фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных, удовлетворяющих основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании. Кроме того, при выборе метода нужно руководствоваться следующим принципом - затраты на получение информации не должны превышать ценность этой информации. Именно поэтому большинство крупных компаний, таких как «Газпром», РАО «ЕЭС России», «Аэрофлот», составляют отчет о движении денежных средств косвенным методом.

2.1. Прямой метод составления ОДДС

   При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Информация об основных видах денежных поступлений и платежей может быть получена из учетных записей компании.
Путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов, расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом: 
- изменений в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженностях в течение периода;

-   других неденежных статей;
-   прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
      Состав  статей разделов отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7 определяется компанией  самостоятельно, а примеры, приведенные  в тексте стандарта, носят рекомендательный характер.

2.1.1. Раздел 1 отчета о движении денежных средств

    В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации см. Таблицу 2.
    Состояние финансов - один из важных моментов анализа  движения денежных средств - получение  ответа на вопрос, способна ли текущая  операционная деятельность генерировать денежные средства.
    Определяется это путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или еще проще: остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода.
    Если  в результате вычислений вы получили цифру со знаком "+", то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком "-", то этот поток отрицательный (то есть денег стало меньше).
    Однако  даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет "минусов", значит, все благополучно.
    Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№1)  за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы». Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января. 

      Таблица №2.
      Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
       
Наименование  показателя Дебет Кредит
1 2 3
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» Отражается  общая сумма денежных средств, потупивших в кассу и банковские счета от покупателей и заказчиков, в качестве выручки от реализации.
1 2 3
денежные  поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также  в виде авансов от покупателей  и заказчиков; поступления от аренды (если аренда вид деятельности).
50, 51, 52 62, 76
Строка  050 «Прочие доходы»
включая возврат средств от поставщиков 51, 50,52 60
из  бюджета  51, 50 69
от  подотчетных лиц 50 71
поступления от страховых компаний 50, 51,52 76
займы, ранее выданные сотрудникам 50 73
средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков 51 69
Строка 150 … 190 Денежные средства, направленные: Показываются  средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в круглых скобках, т. е. Означают уменьшение, отток денежных средств.
Строка 150  на оплату  приобретенных товаров, работ,  услуг, сырья и иных оборотных  активов 
60,76 50,51,52,55
Строка 160 на оплату труда
70 50,51
Строка 170 на выплату  дивидендов, процентов
75,67,76,66 50,51
Строка 180 на расчеты  по налогам и сборам
(включая штрафы  и санкции за нарушение   налогового законодательства)
68 51
Строка 181 на расчеты  с внебюджетными фондами
69 51
Строка 190 на прочие расходы:
    займы предоставленные работникам
    суммы выданные под отчет
    расходы по организации услуг банка
 
73 71
91
 
 
51,50
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности        Чистые  денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее, т.е. строка 200=020+050-150-…-190. Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.
 
       Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

2.1.2. Раздел 2 отчета о движении денежных средств

Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей Баланса "необоротные активы" и "текущие финансовые инвестиции". Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет необоротных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей. 

      Таблица №3.
      Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов. 

Наименование  показателя № строки (код)
Дебет Кредит
1 2 3 4
Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов 210 50,51,52 62,76
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций,  финансовых векселей, приобретенных  на срок  более 12 месяцев)
220 50,51,52 62,76
Полученные  дивиденды
 
230 50 91
Полученные  проценты (в т.ч. начисления  банка на остаток денежных средств)
240 91 50,51
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям 250 50,51 58
Приобретение  дочерних организаций 280 58 51
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 60,76 50,51,52
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений  ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей… и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования)
300 68 50,51
Займы, предоставленные другим организациям 310 58 50
  Строка 340 Чистые  денежные средства  от инвестиционной  деятельности Показывается  разница между поступившими и  выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310
    
    

2.1.3. Раздел 3 отчета о движении денежных средств

Раздел 3 «Движение денежных средств от финансовой деятельности»
   В международной практике в разделе  отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
   Изменения собственного капитала, рассматриваемые  в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.
    "Движение  средств в результате финансовой  деятельности" определяется на  основании изменения по разделу  баланса "Собственный капитал", статей "обеспечение предстоящих платежей", "долгосрочные обязательства", "текущие обязательства".
Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
– денежные поступления от выпуска акций  и других долевых инструментов, а  также дополнительных вложений собственников;
– поступления  от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
– целевые  финансирование и поступления;
– перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
- средства, направленные на выкуп собственных акций.
    При учете движения денежных средств  от финансовой деятельности следует  обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, т. к. для одной сферы деятельности операция носит инвестиционный характер, для другой финансовый.  

      Таблица №4.
     Статьи показателей отчета о  движении денежных средств по  финансовой деятельности с соответствующей  корреспонденцией счетов. 

Наименование  показателя № строки (код)
Дебет Кредит
1 2 3 4
Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг (заполняется  организациями, осуществляющими  эмиссию акций)
350 50 75
Поступление от займов и кредиторов, предоставленных  другими организациями 360 50,51 66,67
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 66,67 51,52,50
Погашение обязательств по финансовой аренде 400 76 50,51,52
Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности (нетто-результат  поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400
 
 Сведения  о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.
    При этом нужно руководствоваться требованием  МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому, например средневзвешенный курс за период.
    Деятельность  по покупке и продаже иностранной  валюты относится к текущей, однако в отчете не выделено специальных  строк  для отражения наличия  и движения иностранной валюты.
    Следует обратить внимание на то, что курс иностранной валюты к рублю на дату составления отчета может отличаться от того курса, что был, когда валюту покупали или продавали, в связи с этим образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а показывают в конце отчета по строке 440.
      Таблица №5.
        Заключительная часть отчета о движении денежных средств результирующие статьи отчета.  

Наименование  показателя № строки (код)
1 2
Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов (складываются  показатели величины  чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается,  в результате получают чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов.), т.е. Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410
420
Остаток денежных средств  на конец отчетного  периода (результат по  данной строке должен быть  равен результату полученному  по строке 260 баланса на конец  отчетного периода за минусом  дебетового сальдо по счету  50 субсчет «Денежные документы»и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55), Строка 430=+(-)010+(-)420.
430
1 2
Величина  влияния изменений  курса иностранной  валюты по отношению  к рублю. (В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока) 
 
440

2.2. Косвенный метод составления ОДДС

   Согласно  МСФО 7 при использовании косвенного метода чистая прибыль или убыток от обычной деятельности корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, т.е. операций, не требующих использования денежных средств и их эквивалентов, на финансовые результаты, не связанные с операционной деятельностью, на изменения остатков по статьям оборотных активов и текущих обязательств, на изменения вследствие чрезвычайных событий, т.е. чистая прибыль трансформируется в чистую сумму полученных (израсходованных) денежных средств.
   Чистый  денежный поток отличается от суммы  полученного финансового результата в силу ряда причин:
   • финансовый результат, отражаемый в  отчете о прибылях и убытках, формируется  в соответствии с допущением временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором  они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);
   • наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма  платежей отличается от себестоимости  продукции;
   • начисленные в отчетном периоде  расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;
   • приобретение активов долгосрочного  характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата:
   • на величину финансовых результатов  оказывают влияние расход не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и  нематериальных активов;
   • источником увеличения денежных средств  необязательно являет прибыль (к  примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
   • на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.
   Для устранения указанных расхождений  при определении чистого денежного  потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:
   а) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
   б) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
   в) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
  При составлении Отчета о движении денежных средств косвенным методом для  получения сведений о движении денежных средств в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (например, увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Можно констатировать, что национальными и международными стандартами под чистой прибылью понимается баланс движения денежных средств, скорректированный по совокупности операций, не предполагающих движение денежных средств. Подведение баланса движения денежных средств по всем остальным (помимо основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.