На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Система налогообложения зарубежных стран (на примере стран-членов СНГ)

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 11.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 

     Налоговая система России с первых дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В  тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.
     К созданию налоговой системы РФ был  широко привлечен опыт развития зарубежных стран.
     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
     Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.
     Целью данной работы является: изучение налоговой системы Казахстана, сравнение её с Российской налоговой системой и выявление путей совершенствования налоговой системы РФ.
     Структура курсовой работы соответствует ее цели и включает три основных раздела:
     1. Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы, где рассматриваются теоретические аспекты налогообложения;
     2. Налоговая система Республики Казахстан. Здесь проводится характеристика налоговой системы Казахстана.
     3. Налоговая система России и ее сравнительный анализ с современными системами налогообложения стран СНГ. В этой главе проводится сравнительный анализ налоговых систем России и Казахстана, а также сравнение с другими налоговыми системами стран-членов СНГ и бывших республик СССР. 
     В заключении приводятся   пути совершенствования  налоговой системы России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы
      Понятие и определение налога. Налоги и другие государственные изъятия и платежи
1.1.1 Понятие налога 

   В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог  – это объективная экономическая  категория, ее внутренняя сущность (с  объективной стороны); во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны). Оба эти аспекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органичное единство,  тем не менее их следует различать между собой.
   Налоги  как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Исходная, основная  категория –  это обобщенное абстрактное понятие объективно существующих экономических отношений. Объективная сущность (объективная сторона) налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.
   Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов, возложение на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Таким образом, налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.
   Субъективная  сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, система льгот  и т.д.), напротив, предопределяются именно внешней средой, в которой  функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные “черты лица” налоговой системы государства. Субъективная (видимая) сторона проявляется, таким образом, в процессе их реального использования (в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т.д.). Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Далее выясним, что представляет собой понятие налогов и сборов, приравненных к налогам в законодательных актах, а также проследим эволюцию понятия «налог». 

1.1.2 Определение налога  

     По  мере развития и совершенствования  теорий налогообложения происходила  эволюция взглядов на понимание термина  «налог».
     А. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном  порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты.
     Смит  выдвинул тезис о непроизводительном характере государственных расходов, согласно которому налог вреден для  общества. Но одновременно Смит понимал  налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. «Налог – жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу» (Ж.Сисмонди). При этом «налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента» (Я.Таргулов). В этих взглядах явственно прослеживается двойственная природа налогообложения.
     Современные определения налога делают акцент на принудительный ха-рактер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. «Налоги – принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства» (Советская финансовая энциклопедия, 1924 г.). В учебнике «Экономикс» К.Макконнелл и С.Брю указывают, что «налог – принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги…».
     Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее  определение искомому понятию: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
     На  рис. 1.1 представлены основные отличительные  признаки налога в трактовке Налогового кодекса.
       
 
 
 
 
 
 

 

 
 
 
 
 
 
 

       
 
 
 

     Рис. 1.1 – Отличительные признаки налогов  российскому законодательству  

1.1.3 Налоги и другие государственные изъятия и платежи 

     В области налогообложения выработаны два подхода к решению проблемы юридической трактовки налога:
     1) к налогам относят любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета;
     2) налог это одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям.
     Выбор одного из указанных подходов зависит  от особенностей национального законодательства.
     В нашей стране в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа предложен признак нормативно-отраслевого  регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи – нормами других отраслей права.
     Используя этот критерий разграничения виды налоговых  изъятий и соответствующие им определения могут быть представлены следующим образом (рис.1.2).
     Российское  законодательство до введения в 1999 г. первой части Налогового кодекса различий между налогами, сборами и пошлинами  не признавало. Существовало следующее  определение: «Под налогом (сбором, пошлиной) и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами». Тем самым трудно было понять отличие налогового от неналогового платежа, а также связанные с этим обстоятельством юридические последствия для налогоплательщика. 
 
 
 

 




 
 
 


 




 
 
 
 
 
 

Рис.1.2 –  Виды налоговых изъятий
     Разграничение этих понятий следующее. Обязанность  по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения. При этом налог устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер, он уплачивается на основе безвозмездности, является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.
     При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и  специальные интересы. Взимаются  пошлины и сборы только с тех, кто обращается в соответствующие  органы по поводу оказания нужных ему  услуг. В теоретическом плане  цель взыскания пошлины (сбора) – лишь покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого они уплачиваются, без убытка, но и без чистого дохода.
     В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между  налогами и сборами. Так, в первой части Налогового кодекса дается следующее определение: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
      С учетом сказанного выше все виды налоговых платежей и их содержание можно представить так, как это изображено на рис. 1.3. 

 

 
 




 
 
 

Рис. 1.3 – Виды налоговых платежей 

    1.2 Классификация налогов 

     Необходимость налоговой классификации во многом связана с усложнением налоговых  систем, потребностью совершенствования процесса управления налогообложением. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также об уровне “цивилизованности” налоговой системы, ее соответствия мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы. Также при многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации, т.е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).
     Один  из возможных вариантов классификации  налогов представлен на рис.1.4.
     В первую очередь различают прямые и косвенные налоги. В основе такого деления могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, платежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принципом, установленным финансистами в начале XX в. 
 
 
 
 

     
     


     

     

     
     
     
     

     




     

     



     


     

       Рис. 1.4. – Классификация налоговых  платежей 

     По  способу взимания различают:
     Прямые  налоги, которые взимаются непосредственно  с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; налог на имущество организаций; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение. Несмотря на то, что в количественном отношении они составляют половину перечня налоговой системы и их гораздо больше, чем косвенных, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения весьма скромная: поступления только от одного налога на добавленную стоимость гораздо выше, чем от всех прямых налогов, вместе взятых.
     Косвенные налоги включаются в цену товаров  и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель  товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги, фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах, и таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.
     К косвенным налогам относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж. В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Эти налоги считаются крайне не справедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они гораздо менее, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным бюджетным источником. Поэтому косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль. Если в развитых странах Запада доля косвенных налогов в налогообложении падает, то в России она возрастает. В США их доля составляет около 20%, а в России – более 70%. Это указывает на неблагополучие в системе налогообложения, которая подчинена одной цели – увеличить налоговые поступления любыми способами.
     В зависимости от органа, который устанавливает  и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:
     • федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
     • региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
     • местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.
     По  целевой направленности введения налогов  различают:
     • абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
     • целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
     В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:
     • налоги, взимаемые с физических лиц;
     • налоги, взимаемые с предприятий и организаций;
     • смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.
     По  уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
     • закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;
     • регулирующие налоги – разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
     По  порядку введения налоговые платежи  делятся на:
     • общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
     • факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления.
     По  срокам уплаты налоговые платежи  делятся на:
     • срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;
     • периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.
     Возможна  классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи «субъекта налогообложения» и «объекта налогообложения» можно  различать:
     а) налоги, построенные по принципу резидентства;
     б) налоги, построенные по принципу территориальности.
     В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных  – наоборот.
     Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям расходы по уплате налогов:
     • включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг);
     • включаются в цену продукции;
     • относятся на финансовый результат;
     • уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;
     • финансируются за счет чистой прибыли предприятия;
     • удерживаются из доходов работника. 

     1.3 Состав налоговой системы. Принципы построения налоговых систем
    1.3.1 Состав налоговой  системы 

     В каждой стране существуют свои виды налоговых  систем, иногда существенно отличающихся друг от друга. Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени. Тем не менее налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех стран.
     Налоговая система, в ее обобщенном понимании, представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.
     Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых  на территории государства в тот  или иной период времени. Основными  налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.
     Налоговый механизм – понятие более объемное, чем система налогов, представляет собой совокупность всех средств  и методов организационно-правового  характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.
     Наиболее  важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов обложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов). 

1.3.2 Принципы построения налоговых систем 

     В современном мире налоговая система  любой страны выступает важнейшим  звеном не только финансовой системы  государства, неотъемлемой частью которой  она является, но и общей системы  экономического регулирования. Налоговые системы используются как действенный инструмент реализации финансово-экономической политики государства. С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряются или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения.
     Решение этих задач не происходит автоматически  путем введения системы налогов. Способность налоговой системы в целом и каждого налога в отдельности выполнять возложенные на них функции зависит от принципов, на которых она построена.
      Принципы налогообложения  – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы (рис. 1.5.) 
 
 
 
 

     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

Рис.1.5. – Совокупность принципов налогообложения 

     Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» приведены пять принципов налогообложения: 1) хозяйственная независимость и свобода; 2) справедливость; 3) определенность; 4) удобство; 5) экономия.
     В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.
     Принцип справедливости. При всей важности каждого из экономических принципов  главным из них является именно этот принцип, однако понимается он по-разному. Проблема здесь заключается в  том, что справедливость – категория прежде всего социальная, нравственно-этическая; в экономике же она является “чужеродным” элементом, понятием весьма относительным, субъективным по своей сути и поэтому далеко неоднозначным. Различные понятия о справедливости вызывают различные понятия экономической и налоговой справедливости.
     В настоящее время в мировой  налоговой теории имеются две  основные точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно приближаются либо к той, либо к другой позиции. Первая состоит в том, что налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального равенства, т.е. должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо от объема их доходов, условий их получения и каких-либо других факторов. Уровень налоговых ставок при этом должен быть минимальным (низким, насколько это возможно), льготы также должны быть сведены к минимуму, а в идеале – их не должно быть совсем.
     В соответствии с другой позицией, напротив, считается, что номинальный уровень  налоговых ставок не имеет принципиального значения (он может быть весьма высоким). Налоги же должны содержать разветвленную сеть льгот и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от уровня дохода. В данном случае провозглашаются принципы горизонтальной и вертикальной справедливости, соблюдение которых достигается путем выравнивания доходов налогоплательщиков.
     В соответствии с этими двумя позициями  принцип справедливости формулируется  в первом случае как принцип вертикального  и горизонтального равенства  налогов, основанный на пропорциональном обложении доходов при постоянной налоговой ставке, не зависящей от величины облагаемого дохода.
     Во  втором случае принцип справедливости понимается как сочетание двух принципов:
     принципа  вертикальной справедливости, в соответствии с которым субъекты, находящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми законами по-разному;
     принцип горизонтальной справедливости – субъекты, находящиеся в одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.
     Реализация  этого принципа достигается путем прогрессивного налогообложения, при котором налоговые ставки увеличиваются в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.
     Та  и другая позиция в налоговой  теории обосновываются достаточно аргументировано, поэтому каждая из них имеет право на существование. Если же обратиться к практике развитых стран, то налоговые системы строятся большей частью на принципах вертикальной и горизонтальной справедливости. Дифференциация ставок основных налогов – явление широко распространенное: как в прямой форме – в виде прогрессивных налоговых ставок в зависимости от уровня доходов (как, например, взимаются основные подоходные налоги в США), так и в скрытой – преимущественно через систему льгот, иногда в прямой и скрытой форме одновременно.
     Принцип соразмерности предусматривает  сбалансированность интересов налогоплательщика  и государственного бюджета. Принцип  соразмерности характеризуется  кривой Лаффера, показывающей зависимость  налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени (рис. 1.6.). 
 
 
 
 
 
 
 
 


     
     
     

     
     
     
     
     
     
     

    Рис.1.6. – Кривая Лаффера. Зависимость бюджета от прогрессивного налогообложения: Д  – доходы; Б – налоговая база, заинтересованная в легальном  заработке; Т – ставка налога, % 

     Эффект  кривой состоит в росте поступлений  в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция  получила признание в 70 - 80-е годы ХХ в.
     Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А.Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.
     Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога.
     Юридические принципы налогообложения – это  общие и специальные принципы налогового права.
     Организационные принципы налогообложения – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
     Принципы  построения налоговой системы в  своей совокупности должны создавать  условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих функций. 

    1.4 Функции налоговой системы 

     Исходным  методологическим положением сравнительного анализа систем налогообложения  является выделение наиболее существенных, качественно важных характеристик, которыми выступают функции налоговой  системы. Наиболее распространено объединение  всего многообразия различных проявлений налоговой системы в две группы, которые выполняют две комплексные функции: фискальную и экономическую (регулирующую).
     Экономическая (регулирующая) функция налоговой  системы заключается в том, что  эта система представляет собой механизм влияния на экономические и опосредованно на социальные процессы, происходящие в государстве, позволяющий при его правильном использовании формировать необходимые качественные и количественные характеристики этих процессов.  
     Для целей сравнительного анализа налоговой системы следует конкретизировать  особенности экономической (регулирующей) функции налоговой системы в методическом отношении. Наиболее правильным является введение понятия “экономический (регулирующий) потенциал налоговой системы”, которое подразумевает возможности влияния на ход и тенденции развития национальной экономики. Внутреннее содержание этого понятия следует формировать исходя из конкретных направлений указанного влияния и соответственно целесообразно выделить следующие составляющие экономического (регулирующего) потенциала системы налогообложения:
     - инвестиционный потенциал налоговой системы, который определяется теми ее структурными элементами, которые позволяют изменять (повышать или снижать) темпы и объемы инвестиций в национальную экономику в целом;
     - региональный потенциал налоговой системы, представляющий собой совокупность возможностей влияния на экономической развитие отдельных регионов страны, распределяя и перераспределяя между ними финансовые ресурсы, полученные в виде налоговых платежей;
     - отраслевой потенциал налоговой системы, представляющий собой комплекс возможных воздействий на отраслевую структуру национальной экономики согласно установленным целям и задачам ее развития и позволяющих обеспечить необходимые объемы производства наиболее важных видов товаров и услуг;
     - конкурентный потенциал налоговой системы, заключающийся в тех ее положениях и нормативах, которые обеспечивают равные условия справедливой конкуренции для всех хозяйствующих субъектов и эффективное функционирование всех базовых законов рыночной экономики.
     Однако  одновременная реализация всех названных  выше составляющих экономического (регулирующего) потенциала налоговой системы сопровождается определенными противоречиями, основа которых находится в области  взаимозависимости  и взаимовлияния инвестиционного, регионального, отраслевого и конкурентного развитий с ярко выраженными сильными обратными связями, объективно требующими выделения его приоритетных направлений.
     Исторически первая (и основная) фискальная функция  налоговой системы предполагает ее использование в качестве механизма, обеспечивающего поступление в распоряжение органов государственной власти необходимых объемов финансовых ресурсов, для реализации функций государства в соответствии с его законодательно установленными правами и обязанностями. Конкретизация фискальной функции налоговой системы для целей сравнительного анализа должна определяться путем определения структуры распределения налогового бремени между главными группами налогоплательщиков и объемов налоговых платежей между важнейшими объектами налогообложения. В соответствии с этим положением можно предположить следующие составляющие реализации фискальной функции:
     - налогообложение доходов физических лиц (населения), рассматриваемое с точки зрения их значимости для формирования государственных финансовых ресурсов, а также состава соответствующих налогов и сборов;
     - налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), рассматриваемое в целом аналогично первой составляющей;
     - налогообложение собственности (имущества), которое при анализе должно учитывать различные подходы к формированию системы соответствующих налогов в отношении физических и юридических лиц, а также структуру этой части общей налоговой системы;
     - акцизное налогообложение, которое следует рассматривать как элемент фискальной политики в отношении физических лиц, поскольку акцизы включаются в цену товаров и услуг.
     Противоречие, заложенное в реализации экономической  функции налоговой системы, выражается в следующем: высокий удельный вес  отдельной фискальной составляющей объективно должен сопровождаться снижением – удельного веса другой; нарушение этого условия приведет к реализации эффекта, описанного кривой Лаффера, т.е. к снижению общего реального объема налоговых поступлений.
     Кроме того, необходимо иметь в виду тесную (прямую и обратную) связь между  реализацией экономической и фискальной функции налоговой системы, природа которой заключается в том, что если для обеспечения необходимых темпов экономического развития, как правило, необходима мобилизация налогового режима, то это означает ослабление фискальной позиции государства. 

Глава 2. Налоговая система Республики Казахстан
2.1 Характерные черты налоговой системы Казахстана 

      Приобретение  Республикой Казахстан государственной  независимости
и переход  к рыночной экономике предопределили необходимость глобальных изменений действующего механизма хозяйствования и налоговых взаимоотношений между налогоплательщиками и бюджетом. В качестве основных положений налоговой реформы в Республике Казахстан были выдвинуты:
      1) стимулирование рыночных отношений:  активная поддержка частного бизнеса; стимулирование реинвестирования получаемых доходов в
предпринимательскую деятельность; подведение системы налогообложения  под прочную и системную законодательную  базу; создание механизма защиты доходов  от двойного, тройного налогообложения;
      2) достижение справедливости в  налогообложении: обеспечение социальной зашиты малоимущих; создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;
      3) учет национальных и территориальных  интересов государства;
      4) стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.
      Согласно  налоговому законодательству количество налогов в Казахстане было сокращено до 13. Они подразделены на общегосударственные и местные налоги.
      Налоги:
      1)корпоративный подоходный налог; индивидуальный подоходный налог; налог на добавленную стоимость; акцизы; рентный налог на экспорт; специальные платежи и налоги недропользователей; социальный налог; налог на транспортные средства; земельный налог; налог на имущество; налог на игорный бизнес; фиксированный налог; единый земельный налог;
      2) другие обязательные платежи  в бюджет: государственная пошлина; сборы: регистрационные сборы; сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; сбор с аукционов; лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; плата: за пользование земельными участками; за пользование водными ресурсами поверхностных источников; за эмиссии в окружающую среду; за пользование животным миром; за лесные пользования; за использование особо охраняемых природных территорий; за использование радиочастотного спектра; за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи; за пользование судоходными водными путями; за размещение наружной (визуальной) рекламы.
      Основную  долю поступлений в бюджет составляют подоходные налоги (корпоративный и индивидуальный), косвенные (НДС и акцизы), социальный налог, а также налоги на международную торговлю и внешние операции. 

2.2 Основные бюджетообразующие налоги 

     Налогооблагаемым  доходом по корпоративному подоходному  налогу,
в отношении которого применяется ставка 20%, является разница между совокупным годовым доходом и расходами налогоплательщика, разрешенными к вычету. В Казахстане с 1 января 2009 года вступил в силу закон "О налогах
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.