Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет наличия и движения денежных средств

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 11.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 16. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


УЛЬЯНОВСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ 
 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета 

 
Курсовая работа
по бухгалтерскому финансовому 
учету

на тему:"Учет наличия и движения денежных средств" 
 
 
 
 
 

Выполнила:
студентка 3 курса ССО 
экономического факультета 
бух.учет,анализ и аудит 
Васильева Г.И. 
шифр 29100 
 

 
г. Ульяновск 2011год

    Содержание.
    Введение……………………………………………………………………3
Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.
           1.1 Понятие и классификация денежных  средств……………………….6
           1.2 Задачи бухгалтерского учета  движения денежных средств………..7
      1.3. Основные нормативные документы по учету денежных   средств в кассе организации и на счетах в банке…………………………………..8 

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»
           2.1 Характеристика предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»……..10
          2.2. Учет кассовых операций……………………………………………15
    2.3. Учет денежных средств на счетах в банке………………………….21
    2.4. Учет денежных средств на расчетных счетах……………………24
    2.5. Учет денежных средств на специальных счетах…………………30
    2.6. Учет переводов в пути……………………………………………….33 

Глава 3. Пути совершенствования  учета денежных средств……………39
    Заключение. ……………………………………………………………44
    Список  использованной литературы ………………………………47
    Приложения  ……………………………………………………………..50 
     
     
     
     
     

Введение.
     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия возникает  потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с  работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские  цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или  у физических лиц, для оплаты выполненных  работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.
     Деньги - это основа жизнеспособности любого предприятия, и вряд ли кто-то сможет работать, не имея их совсем. Только одним  для нормальной работы нужно больше денег, а другим – меньше. Количество денежных средств, которое потребуется, конечно, зависит от отрасли, специфики  производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла). Но в не меньшей степени оно зависит от умения разумно ими распоряжаться.
     Кроме того, к денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные  высоко ликвидные инвестиции организации, свободно обратимые в денежные средства и мало подверженные риску изменения  рыночной цены.
     Движение  рыночных потоков, их скорость и масштабы определяют работоспособность финансовой системы предприятия. Предприятие  постоянно оперирует не только реально  имеющимися платежными средствами –  данными, но и их заменителями (векселями, чеками).
     Размер  и структура платежных средств  на предприятии зависит от поступления  денег, то есть прироста наличности, вклада денежных средств на счетах в банке, и от изъятия денежных средств  у предприятия.
     Предприятия заинтересованы в находящихся в  их распоряжении денежных средств, так  как они оказывают влияние  на платежеспособность, кредитоспособность, финансовую устойчивость и деловую  активность предприятий.
     В рыночных условиях вопрос состояния  денежных средств на предприятии  занимает одно из важнейших мест ее деятельности. Поэтому выбор темы работы является на сегодня актуальным, так как вопросы организации системы расчетов и ее бесперебойное функционирование важны для любой организации.
     Большинство публикаций на эту тему сводится, как  правило, к рассмотрению действующих  нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют  определенную значимость для практикующего  бухгалтера, так как правильно  организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
     Большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и  взаимосвязано отражаются все документально  подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной  стороны, обеспечивает действенный  контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.
     Целью курсовой работы является изучение организации  бухгалтерского учета денежных средств  на предприятии. В соответствии с  данной целью поставлены следующие  задачи:
     - раскрыть значение и задачи  учета движения денежных средств;
     - рассмотреть бухгалтерский учет  операций с денежными средствами  на предприятии, в том числе  документальное оформление кассовых  операций, учет операций на валютном  и расчетном счетах.
     - выявить пути совершенствования  движения денежных средств.
     Теоретической и методологической основой написания  данной работы являются: Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ, «Порядок ведения  кассовых операций в РФ», установленным  Постановлением Центрального Банка  Российской Федерации от 22.09.1993 года № 40, «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Ценробанка Российской Федерации от 12.04.2001 года №2-П. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
     Практическим  материалом для написания курсовой работы послужили данные бухгалтерского учета и отчетности ООО Мясокомбинат «Орион».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.
     1.1 Понятие и классификация  денежных средств
     Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и  специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов  в пути и пр. Объемом имеющихся  у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  – одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.
     Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, покупателями, с  заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими  лицами. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
     Большая часть расчетов осуществляется в  безналичном порядке. Наличные расчеты  применяются при реализации товаров  населению, мелким оптом некоторым  учреждениям, оплате труда и в  некоторых других случаях. Безналичные  расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя. При  этом посредником при расчетах между  предприятиями и организациями  вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками  и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов имеющихся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации1.
     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации. 

     1.2 Задачи бухгалтерского  учета движения  денежных средств
     Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
     - контроль правильности документального  оформления, законности и целесообразности  операций с наличными и безналичными  денежными средствами, полное и  своевременное отражение их в  учете;
     - обеспечение сохранности денежных  средств и документов в кассе,  регулярное проведение инвентаризации, выявление их результатов и  организация своевременного взыскания  с виновников недостач;
     - обеспечение своевременности, полноты  и достоверности расчетов по  всем видам платежей и поступлений,  взыскание дебиторской и погашение  кредиторской задолженностей;
     - выявление возможностей более  рационального использования и  вложения свободных денежных  средств2. 
 
 

     1.3. Основные нормативные документы по учету денежных средств в кассе организации и на счетах в банке.
    1) Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации: Установлен  письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
    2) Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
    3) Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47 (с учетом последующих изменений и дополнений).
    4) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
    5) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).
    6) Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).
    7) Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
    8) Приказ Министерства финансов  РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
    9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
    10) Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов  РФ от 13.06.1995 № 49.
    11) Постановление Госкомстата РФ  от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
    12) Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты: Утв. постановлением  Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.
    13) Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
    14) Трудовой кодекс Российской Федерации  от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
    15) Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
    16) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений). 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО Мясокомбинат «Орион» 

     2.1 Характеристика предприятия ООО Мясокомбинат «Орион».
     Общество  с ограниченной ответственностью ООО Мясокомбинат «Орион» осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением, Уставом общества, решениями Совета директоров, а также приказами и распоряжениями Председателя правления – генерального директора. Общество является юридическим лицом, имеет отдельный баланс, фирменное наименование, зарегистрированный фирменный знак, печать со своим наименованием, бланки и штампы, расчетные счета в учреждениях банка.
     Целью общества является выполнение Обществом  заданий на удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли  от осуществляемой предпринимательской  деятельности.
     Общество  должно обеспечить эффективную и  устойчивую работу, динамичное экономическое, социальное развитие и рост благосостояния членов Общества и лиц, состоящих  в контрактных отношениях с Обществом.
     Предметом деятельности Общества является:
     - производство мяса и мясопродуктов;
     - оптовая торговля живыми животными;
     - оптовая торговля мясом, включая  субпродукты;
     - розничная торговля мясом и  консервами из мяса;
     - разведение свиней;
     - производство, переработка, реализация  сельскохозяйственной продукции  и товаров;
     - разработка и внедрение информационных  услуг;
     - торговля продовольственными и  непродовольственными товарами (оптовая  и розничная), комиссионная торговля, торгово-закупочная и торгово-посредническая  деятельность;
     - оказание маркетинговых, лизинговых  представительских, дилерских и  других услуг населению и юридическим  лицам по всем видам хозяйственных  договоров;
     - реализация сельскохозяйственной  техники, автотехники, легковых  автомобилей;
     -оказание  населению услуг в сфере общественного  питания, культурного отдыха;
     - внешнеэкономическая деятельность, определяемая экспортом собственной  продукции (работ, услуг) и импортом  продукции (работ, услуг), как для  собственных производственных и  социальных нужд, так и для  насыщения рынка товарами и  услугами. Может организовать и  участвовать во всех видах  внешнеэкономической деятельности  российских и зарубежных предприятий,  фирм и организаций, в том  числе коммерческой, агентской, консультационной  и маркетинговой деятельности.
     Общество  самостоятельно осуществляет свою хозяйственную  деятельность на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несет ответственность за результаты своей деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед  партнерами по заключенным договорам, перед госбюджетом и банками  согласно действующему законодательству.
     Общество  самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения  производственного и социального  развития Общества.
     Общество  реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или  договорной основе.
     Общество  для осуществления Уставных задач  вправе создавать производственные отделы и другие подразделения, необходимые  для хозяйственной деятельности.
     Финансовые  ресурсы Общества формируются за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), средств, полученных от продажи ценных бумаг, спонсорских  и других средств.
     Из  выручки от реализации продукции  и вне реализационных поступлений  Общества, возмещаются материальные и приравненные к ним затраты, расходы на оплату труда, вносятся налоги и иные платежи в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам и кредиты. Остающаяся прибыль поступает в полное распоряжение Общества. Общество самостоятельно определяет направления использования этой прибыли.
     Согласно  действующему законодательству Общество формирует:
     - фонд производственного развития;
     - фонд социального развития;
     - резервный фонд (в размере 15% от  Уставного капитала);
     - фонд отчислений Участнику Общества.
     Резервный фонд создается в размере, определяемом решениями высшего органа управления Общества, но не менее 15% от размера  Уставного капитала. Формирование капитала фонда осуществляется путем ежегодных  отчислений, но не менее 5% от чистой прибыли  до достижения фондом предусмотренных  размеров. После прекращения формирования резервного фонда указанные отчисления от чистой прибыли направляются в  другие фонды.
     Оплата  труда работникам Общества осуществляется в соответствии со штатным расписанием  за счет средств фонда оплаты труда.
     В фонд отчислений Участнику по итогам работы за определенный период по решению  общего собрания Участников направляется часть чистой прибыли. Размер отчислений за счет средств фонда оплаты труда.
     Документы бухгалтерской и иной отчетности составляются применительно к правилам ведения отчетности, установленным  действующим законодательством  и инструкциями соответствующих  органов.
     ООО Мясокомбинат «Орион» имеет на своем балансе ряд магазинов, реализующих продукцию собственного производства. Говоря о характеристике предприятия необходимо учитывать и его имущественное положение. В таблице 1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности по данным за 2008-2010гг. 

     Таблица 1 Технико-экономические показатели ООО Мясокомбинат «Орион» за 2008-2010гг.
Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. Абсолютное  отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, %
тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля % тыс. руб. доля, % 2009/ 2010/ 2009/ 2010/
2008гг 2009 гг. 2008 гг. 2009гг.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Актив                              
Внеоборотные активы 20671 67,09 26295 37,9 27787 35,65 5624 1492 27,21 5,67
Оборотные активы 10139 32,90 43115 62,1 50150 64,34 32976 7035 325,2 16,32
Баланс 30810 100 69411 100 77937 100 38601 8526 125,3 12,28
Пассив                              
Собственный капитал 2436 7,90 2471 3,56 2633 3,37 35 162 1,437 6,55
Долгосрочные  обязательства                              
Краткосрочные обязательства 28374 92,09 66940 96,4 75304 96,62 38566 8364 135,9 12,49
Баланс 30810 100 69411 100 77937 100 38601 8526 125,3 12,28
 
     Как видно из данных таблицы 1, в течение  трех лет общая стоимость активов (имущества) предприятия постепенно увеличивается. Это происходит преимущественно  в результате роста оборотных  активов и в меньшей мере в  результате внеоборотных активов. За 2009 г. активы предприятия возросли на 38601 тыс. руб. или на 125,3%. Это произошло за счет прироста оборотных средств – на 32976 тыс. руб. или 325,2%. В 2010 г. активы предприятия увеличились на 8526 тыс. руб. (12,3 %) по сравнению с 2009 г. На данное повышение оказали влияние оборотные активы – на 7035 тыс. руб. (16,32%).
     В 2008 году доля оборотных активов составляла 32,90%, в 2009 году их удельный вес повысился до 62,1%. В 2010 году структура совокупных активов также характеризуется повышением в их составе доли оборотных средств, которая составляет 64,34% .
     На  увеличение оборотных активов в  основном оказало влияние повышение  размера дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты). Резкое увеличение дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении объема продаж и о  низкой платежеспособности части покупателей. На увеличение величины внеоборотных активов повлияло увеличение суммы нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и прочих нематериальных активов.
     Также на исследуемом предприятии за три  года наблюдается увеличение таких  показателей как прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль отчетного периода и  выручка от продажи товаров. Изменение  величины прибыли и выручки за три года показано в таблице 2.
     Таблица 2 Анализ изменения показателей прибыли и выручки ООО Мясокомбинат «Орион» за 2008-2010 гг.
Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. Изменение
2009-2008 гг. 2010-2009 гг.
1 2 3 4 5 6
Прибыль от продаж 431 815 1930 384 1115
Прибыль до налогообложения 58 79 428 21 349
Чистая  прибыль отчетного периода 42 65 161 23 96
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, 63284 72114 127292 8830 55178
     2009 г. размер выручки составил 72114 тыс.руб., что на 8830 тыс.руб. больше чем в предыдущем году, а в 2010 г. 127292 тыс. руб., что на 55178 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Чистая прибыль в 2009г. увеличилась на 23 тыс. руб. и составила 65 тыс. руб., в 2010 г. увеличилась на 96 тыс. руб. в сравнении с 2009 г. и составила 161 тыс. руб. В прибыли от продаж также прослеживается динамика роста, в 2009 г. увеличилась на 384 тыс.руб. и составила 815 тыс.руб., в 2010 г. увеличилась на 1115 тыс. руб. и составила 1930 тыс.руб. Прибыль до налогообложения увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 21 тыс. руб. и составила 79 тыс.руб., а в 2010г. по сравнению с 2009 г. на 349 тыс.руб. и составила 428 тыс.руб.
     Таким образом, финансовое состояние ООО Мясокомбинат «Орион» с каждым годом улучшается.
     За 2008 – 2010 гг. произошло увеличение общей стоимости активов предприятия благодаря росту оборотных активов, и в меньшей мере благодаря росту внеоборотных активов. Выручка от реализации продукции и все показатели прибыли имеют тенденцию к увеличению. Это в свою очередь, благоприятно сказывается на деятельности предприятия.
     Тем не менее, ООО Мясокомбинат «Орион» является предприятием развивающимся, расширяя свою деятельность и увеличивая производственные мощности. 

     2.2 Учет кассовых операций
     Учет  операций по получению и расходованию наличных денег связан с выполнением  кассовых операций, регламентируемых письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 «Об  утверждении Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40).
     Учет  денежных средств в кассе ООО Мясокомбинат «Орион» регламентируется вышеназванным нормативным актом. Этим нормативным документом определен порядок ведения кассовых операций в РФ, который предусматривает документально обоснованное оформление движения денежных средств на основе типовых форм первичной документации. На данном предприятии предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.
     Поступление наличных денег оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), обязательными  реквизитами которых являются: наименование организации; номер и дата составления; дата поступления в кассу денежных средств; корреспондентские счета; наименование юридического или физического  лица, от которого поступили средства; сумма поступления цифрами и  прописью с выделением НДС; основание  поступления. К ордеру прилагается  квитанция, которая выдается на руки лицу, от которого получены денежные средства. (приложение 1).
     Приходные ордера составляются на основе первичных  документов, подтверждающих факт совершения операции: наприм6ет при получении  в кассу от подотчетного лица остатка  неиспользованных подотчетных сумм указывается номер авансового платежа.
     На  исследуемом предприятии ООО Мясокомбинат «Орион» 03 сентября 2010 года поступили денежные средства в оплату за водоснабжение: от КГУП «Промтеплоэнерго», в сумме 5478,27 руб., а также поступил остаток не израсходованных сумм выданных в подотчет сотруднику Смолину А.С., в сумме 1200 руб. 3 сентября 2010 года получена сумма 3500 руб. по чекам со счетов в банках. Данные хозяйственные операции показаны в табл. 2. 
 
 

     Таблица 2 - Корреспонденция счетов по поступлению  денежных средств в кассу ООО Мясокомбинат «Орион» за 3 сентября 2010 года
Содержание  хозяйственной операции Сумма, (руб.) Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4
1. 03.09. Поступили наличные деньги за  счет оплаты электроэнергии: 5478,27 50 62
 от  КГУП «Промтеплоэнерго» 5478,27    
2. 03.09. Возврат в кассу неизрасходованных  подотчетных сумм от Смолина  А. С. 1200 50 71
3. 03.09. Поступили наличные деньги по  чекам со счетов в банках 3500 50 51
 
     Расходование  наличных денег из кассы оформляется  расходным кассовым ордером (ф. №  КО-2), а в отдельных случаях  – документом, оформленным штампом  с реквизитами расходного кассового  ордера (например, расчетно-платежная  ведомость на выдачу заработной платы) (приложение 2). Обязательными реквизитами ордера являются: номер и дата составления; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование физического или юридического лица, которому выданы деньги; основание выдачи; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.
     Выдача  денег из кассы осуществляется на основании распоряжения руководителя организации с разрешения главного бухгалтера.
     В расходных кассовых ордерах обязательно  указываются документы, которые  явились основанием для выдачи денежных средств из кассы.
     Выдача  денег из кассы происходит на различные  цели: выдачи наличных в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные  расходы, расчеты по оплате труда  с работниками предприятия, выдача авансов и другое. Так, данное предприятие 01 сентября 2010 года выдало на командировочные расходы Смолину А. С. 3000 руб. 07 сентября 2010 года выдали рабочим заработную плату 26000 руб., в этот же день была погашена кредиторская задолженность перед поставщиками в размере 10500 руб. 08 сентября 2010 года был выдан денежный документ в виде авиабилета работнику предприятия Варенко М. П. в сумме 15 300 руб. 11 сентября 2010 года была сдана на расчетный счет выручка от продажи продукции, работ, услуг в размере 100000 руб. Бухгалтерский учет по расходованию денежных средств из кассы предприятия представлен в табл. 3. 

     Таблица 3 - Корреспонденция счетов по расходованию денежных средств из кассы ООО Мясокомбинат «Орион»в сентябре 2010 года
Содержание  хозяйственной операции Сумма, (руб.) Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4
1. 01.09. Выданы из кассы денежные средства  на командировочные расходы Смолину  А. С. 3000 71 50
2. 07.09. Выданы из кассы денежные средства  на оплату труда 26000 70 50
3. 07.09. Погашена кредиторская задолженность  перед поставщиками 10500 60 50
4. 08.09. Выдан денежный документ в  виде авиабилета Варенко М. П. 15300 71 50
5. 11.09. Сдана на расчетный счет выручка  от реализации товаров, работ,  услуг 100000 51 50
 
     При оформлении приходных и расходных  кассовых ордеров не допускаются  помарки, подчистки, исправления, а  прием и выдача денег производятся в день их составления.
     Ордера  регистрируются в бухгалтерии в  журнале регистрации до передачи их в кассу. По данным этого журнала  производится контроль за целевым направлением средств, а также полнота, правильность и своевременность произведенных кассиром операций (приложение 3).
     На  основании приходных и расходных  кассовых ордеров производятся записи в кассовой книге, листы которой  должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены сургучной печатью. Количество листов в книге должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в книге ведутся в двух экземплярах: первые остаются в самой  книге, вторые – служат отчетом кассира (приложение 4).
     В кассовой книге на начало каждого  рабочего дня составляется остаток  денежных средств, затем приход и  расход за день и выводится остаток  по кассе на начало следующего дня. В бухгалтерию в качестве отчета кассира передается второй отрывной лист с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
     После проверки отчета кассира в бухгалтерии  проставляются номера корреспондирующих  счетов.
     В условиях автоматизированной обработки  формируется ведомость «Вкладной  лист кассовой книги» и составляется «Отчет кассира». Обе ведомости имеют  одинаковые реквизиты. Ежедневно они  передаются в бухгалтерию под  расписку во вкладном листе кассовой книги.
     Последовательность  обработки и производства записей  по учету денежных средств в кассе может быть представлена в виде рис. 1. 

Приходный кассовый ордер
(Форма № КО-1)
Расходный кассовый ордер
(Форма № КО-2)
Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (Форма № КО-3)
Кассовая книга (Форма № КО-4)
Отчет по кассе (отрывной лист из
Кассовой книги)
Журнал ордер  № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и  ведомость по дебету счета 50 «Касса» 
 

Главная книга                                   
Бухгалтерский баланс

     Рис. 1. Схема записей по учету денежных средств в кассе 

     Денежные  средства хранятся в кассе в переделах  лимита, согласованного с обслуживающим  организацию банком. При отсутствии такого согласования любой остаток  средств в кассе считается сверхлимитным с наложением штрафных санкций.
     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в организациях используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого показывается остаток денежных средств и денежных документов, по кредиту – суммы выданных наличных денег и денежных документов.  
 
 
 
 
 

    2.3. Учет денежных средств на счетах в банке
     Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами. Для их открытия необходимо представить в банк те же документы, что и для открытия расчетного счета, а также контрактную документацию по валютной сделке.
     Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета  отражают поступление денежных средств  на валютные счета организации, а  по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных первичных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
     Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.
     К счету 52 "Валютные счета" открывают  следующие субсчета:
     52-1 "Транзитные валютные счета";
     52-2 "Текущие валютные счета";
     52-3 "Валютные счета за рубежом".
     Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается  для зачисления в полном объеме поступлений  в иностранной валюте (за исключением  иностранной валюты, приобретенной  на внутреннем валютном рынке за российские рубли или за иностранную валюту другого вида).
     С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается  в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" при возврате средств в  иностранной валюте организации, от которой они поступили, а также  при перечислении посредническими  внешнеэкономическими организациями  экспортной валютной выручки тем  организациям, которые не являются резидентами РФ (за вычетом комиссионных вознаграждений).
     Текущие валютные субсчета 52-2 предназначены  для совершения операций, по которым  средства сразу зачисляются на этот счет, минуя транзитный счет. Эти  суммы отражаются по дебету данного  счета3.
     Если  до 1 января 2007 г. на текущий валютный счет зачислялись средства, оставшиеся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной валютной выручки в соответствии с законодательством РФ (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), то после 1 января 2007 г. этот порядок продажи части валютной выручки отменяется, а резиденты должны зачислять на свой текущий валютный счет 100% валютной выручки4.
     Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных  с командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению Банка  России. Списание валюты производится в наличном и безналичном порядке.
     Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации  на открытие счетов в иностранных  банках.
     На  субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной  валюте на валютных счетах за рубежом.
     Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном  валютном рынке, т.е. исчисляется средняя  ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%.
     Особенностью  ведения учета операций на валютных счетах является двойное измерение  операции (т.е. в иностранной валюте и рублевом эквиваленте) и отражение  по этим счетам сумм курсовых разниц.
     Основной  нормативный документ по учету средств  в иностранной валюте ПБУ 3/2006 «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» (приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н).
     При каждом изменении курса рубля, относительно валюты, в учете отражаются курсовые разницы. Банки пересчитывают остатки  средств на валютных счетах в рублевые эквиваленты и сообщают результаты пересчета в выписках. Курс может  меняться в сторону уменьшения или  увеличения, и как следствие возникают  как положительные так и отрицательные курсовые разницы, которые отражаются в учете как прочие расходы и доходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
     К операциям на валютных счетах следует  отнести операции по покупке и  продажи иностранной валюты. Чтобы  купить валюту организация направляет в банк поручение на ее покупку, где  указывает цель покупки с ссылкой на сделку. К заявлению прикладывают копии и подлинники соответствующих документов, паспорт импортной сделки и контракт.
     Например: Организация заключила контракт с КНР на поставку материалов на 20 000 евро. Банк купил евро по курсу 39 руб., на дату покупки курс ЦБ составил 38,80 руб., а на дату поставки материалов – 38,85 руб. Сумма комиссионных банку составила 1000 руб. Решение данной ситуации представлено в таб. 5. 
 
 
 
 

     Таблица 5 - Корреспонденция счетов по движению денежных средств на валютном счете 
Содержание  хозяйственной операции Сумма, (руб.) Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4
1.Списаны  деньги на покупку валюты с  расчетного счета организации 780 000 57 51
2.Зачислена  валюта на валютный транзитный  счет 776 000 52 57
3.Списано  с расчетного счета комиссионное  вознаграждение банку 1 000 91/2 51
4.Перечислен  аванс поставщику 777 000 60 52/2
5.Отражена  положительная курсовая разница 1 000 52/2 91/1
 
     Учет  движения наличной иностранной валюты в виде банкнот, казначейских билетов  и монет в кассе организации  осуществляется в том же порядке, который установил Центральный  Банк Российской Федерации для учета  кассовых операций в российской национальной валюте с соответствующим пересчетом каждой операции в рублевый эквивалент по соответствующему курсу на дату операции. Общие итоги по движению денежных средств подводятся как  в инвалюте (натуре), так и в  инвалютных рублях. На предприятии ООО Мясокомбинат «Орион» валютные счета не ведутся. 

    2.4. Учет денежных средств на расчетных счетах
     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс и др.
     Порядок открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией, в соответствии с которой  каждому предприятию может быть открыт расчетный счет в одном  из банков по его выбору, на основании  пакета документов: свидетельства о регистрации; копий устава и учредительного договора, заверенных нотариально; свидетельств о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявления на открытие расчетного счета; протокола собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказа о назначении главного бухгалтера (копия); карточки с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договора на банковское обслуживание (договор банковского счета). Все эти документы остаются в банке, где после их проверки открывается расчетный счет. В пятидневный срок банк сообщает об этом в налоговый орган.
     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта)5.
     Обслуживание  в банке производится на основе договора банковского счета, а затраты  в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» включаются в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Оплата за оказанные  банком услуги производится по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счета 51 «Расчетные счета».
     В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п.
     На  остаток средств на расчетном  счете организации банк начисляет  процент в соответствии с договором  банковского счета, который является операционным доходом и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и  кредиту счета 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
     В соответствии с действующим законодательством  организация может открыть в  банках несколько расчетных счетов, что затрудняет контроль за использованием наличного денежного оборота организации.
     Операции  по расчетным счетам организаций  регулируются Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций используются платежные поручения. Чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Обязательными реквизитами являются:
     - наименование плательщика; номер  его счета; идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование  и место нахождения банка плательщика  (БИК); номер корреспондентского  счета;
     - наименование получателя; номер  его счета; идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование  и место нахождения банка получателя (БИК); номер корреспондентского  счета (субсчета);
     - назначение платежа;
     - сумма НДС;
     - сумма платежа цифрами и прописью6.
     Платежное требование – это документ, которым  оформляется поручение банку  на перевод со счета организации  суммы, указанной в документу, на счет получателя. Действительно в течении 10 дней со дня выписки (в трех экземплярах – в одном банке, в четырех – в нескольких банках). При отсутствии средств на расчетном счете плательщика банк помещает платежные поручения в картотеку № 2 «Расчетные документы. Не оплаченные в срок».
     Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате средств через банк в соответствии с договором (купли-продажи и т. п.). В нем содержатся данные об условиях оплаты, сроке дня акцепта, дате вручения документа, наименование товара (работ, услуг), номер и дата договора, номера и даты составления приемо-сдаточных  документов, подтверждающих поступление  товара.
     Если  в течении трех рабочих дней покупатель не заявил банку обоснованный отказ от акцепта, то платежное требование подлежит оплате на следующий рабочий день после истечения срока акцепта.
     Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  полностью или частично при нарушении  условий поставки (изменение продажных  цен, арифметические ошибки, поставка некачественной продукции и др.).
     В случаях, установленных законодательством, может производиться безакцептное списание средств. Такое списание может иметь место и при условии включения этого пункта в договор банковского счета. При этом в платежном требовании получатель проставляет штамп «без акцепта» со ссылкой на основание, по которому производится платеж.
     Инкассовое  поручение – это документ, которым  оформляется списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (например, органами, осуществляющими  контрольные функции, взыскания  по исполнительным документам и др.). Очередность платежей при недостаточности  средств на счете плательщика  установлена ГК РФ (ст. 855).
     Взнос наличных денег на расчетный счет организации оформляется «объявлением на взнос наличными», например, при  сдаче выручки, при оплате банковских услуг и т. п. (приложение 5)
     Получение денежных средств в кассу организации оформляется чеком, в котором указываются цели этой операции (на выдачу заработной платы, командировочных расходов и т. п.). Такие чеки содержатся в чековой книжке, которая является документом строгой отчетности, а каждый чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
     Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ООО Мясокомбинат «Орион» ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
     Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета. Суммы с одинаковыми  корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость  итогами.
     Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
     За  июль 2010 года на рассматриваемой организации были осуществлены следующие операции, связанные с расчетным счетом: 1июля – поступило 4 000 руб. из кассы организации; 4 июля – возврат излишне перечисленных в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды средств, в размере 3 230 руб.; 7 июля – оплачены счета поставщиков и подрядчиков – 9 200 руб.; 15 июля – погашена задолженность перед персоналом по оплате труда – 27 800 руб.; 16 июля – зачислена выручка от оказания услуг – 3 500 руб.; 23 июля – поступление предоставленных банками кредитов и займов – 40 000; 29 июля – перечислены денежные средства по начисленным доходам учредителям (кроме работников организации) – 9 000 руб. Данные хозяйственные операции показаны в табл. 4
     Таблица 4 - Корреспонденция счетов по движению денежных средств на расчетном счете  ООО Мясокомбинат «Орион» в сентябре 2010 года
Содержание  хозяйственной операции Сумма, (руб.) Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4
1. 01.07. Поступило из кассы выручка 4 000 51 50
2.04.07. Возврат излишне перечисленных в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды средств 3 230 51 68, 69
3. 07.07. Оплачены счета поставщиков и  подрядчиков
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.