На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости кредитной организации. Формирование и учет собственных средств

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 12.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение. 

        В связи с растущим числом  банкротств и просроченных ссуд  усилилось внимание к адекватности  банковского капитала. Регулирующие  органы требуют роста банковского  капитала, чтобы надежнее защищать  вкладчиков и обеспечить жизнеспособность  страховых фондов. Банкиры предпочитают меньшие нормативы капитала, чтобы поднять прибыльность и рост активов. Эти противоречащие друг другу цели порождают конфликт между политикой надзора и деятельностью банка. Центральный банк РФ санкционировал минимальные нормы капитала, которые являются ограничителями практически для всех банков.
    Капитал играет важную роль в банковской дилемме  риск/доход. Увеличение капитала снижает  риск путем стабилизации доходов  и их роста, страхуя от банкротства. Но он и уменьшает ожидаемый доход, поскольку акционерный капитал более дорог, чем задолженность. Главные вопросы управления активами и пассивами, таким образом, сводятся к определению оптимальной величины капитала.
      Тема рационального управления  собственным капталом банка особенно  актуальна сегодня, поскольку в нашей стране, с одной стороны, еще не создана эффективная система страхования депозитов; с другой – нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной банковской политики при отсутствии адекватной информационной базы, нередко отсутствие профессиональных знаний у части банкиров и другие негативные факторы приводят к банковским банкротствам и потере вкладчиками своих средств. Поэтому для нашей страны наличие собственного капитала является первым условием надежности банка.
    Целью курсовой работы является подробное  рассмотрение такого понятия как   собственный капитал банка и  управление им.
Для достижения данной цели курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:
    -   определить функции собственного капитала;
    -    выявить источники  его формирования;
    рассмотреть существующие методы оценки капитала;
    оценить методы управления собственным капиталом;
    выявить количественные характеристики оценки собственных средств.
 
 
Введение.
Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, организованно  ли оно в форме акционерного общества, товарищества (партнерства) на паях или  частного (единоличного) предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу деятельности предприятия.
И поэтому для написания  курсовой работы я выбрала тему «  Роль собственного капитала в обеспечении  финансовой устойчивости банка. Формирование и учет собственных средств банка», так как считаю, что одной из важнейших проблем по-прежнему остается низкий уровень капитализации отечественной банковской системы.
Перспективы увеличения собственного капитала у многих банков весьма призрачны. Так, нераспределенная прибыль, являясь основным внутренним источником формирования капитала банка, не позволяет существенно увеличить капитал.
Постоянные увеличивающиеся  банковские расходы на фоне сокращения доходов ставят многие банки в  весьма непростое положение.
И поэтому я считаю, что в этих условиях собственный капитал банка заслуживает самого пристального внимания со стороны, как самих банков, так и органов надзора Банка России и аудиторских фирм.
Роль  собственного капитала в обеспечении  финансовой устойчивости банка.
1.1. Понятие и структура  собственного капитала банка.
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных  отношений, для обеспечения своей  коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств.
Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.
Уставный капитал  создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами центральных банков.
Резервный капитал  создается из чистой прибыли и  предназначен для поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка и обеспечения стабильности его функционирования. Этот фонд создается всеми банками в обязательном порядке в соответствии с Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «О банках и банковской деятельности».
Вторая группа фондов формируется как результат распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении банка, а также отражает процесс использования чистой прибыли на определенные цели.
Третья группа фондов, объединенная названием «добавочный  капитал», состоит из:
· средств, полученных от продажи акций их первым держателям по цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть;
· прироста стоимости  имущества, образуемого при переоценке основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности;
· стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств  этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка.
Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по отдельным банковским операциям  и обеспечения, таким образом, устойчивости банков путем поглощения убытков  за счет накопленных резервов. К  ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка.
Таким образом, под  собственным капиталом банка  следует понимать специально создаваемые  фонды и резервы, предназначенные  для обеспечения его экономической  стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.
Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль, нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд различных функций в деятельности банка.
1.2. Цели и функции  банковского капитала.
Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого капиталистического предприятия, организовано ли оно в форме акционерного общества, товарищества на паях или частного предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу предприятия.
Функция, роль и величина собственного капитала банка имеют существенную специфики по сравнению с другими областями предпринимательской деятельности. Так за счет собственного капитала и резервов банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах, тогда как у нефинансовых корпораций это отношение составляет 40-55%.
Подобная специфика  банка связана с рядом обстоятельств. Во-первых, банки в силу своей  посреднической роли на финансовых рынках привлекают крупные суммы нужного  денежного капитала в виде депозитов  для населения, деловых фирм и государственных учреждений. При этом они обеспечивают эффективное управление и сохранность этих средств, и предоставляет вкладчикам специализированные услуги и возможность получения доказательств за вложенный капитал.
Во-вторых, система государственных депозитов существенно снизила опасность массового изъятия вкладов и позволила банкам сократить долю собственных средств, необходимую для обеспечения ликвидности.
В-третьих, банковские активы, представленные разными видами денежных требований и обязательств, как правило, более ликвидны и быстро реализуемы на рынке, чем активы нефинансовых компаний, замороженные в материальных объектах (оборудования, здания). Это обеспечивает банкам возможность более быстрой мобилизации денежных ресурсов и соответственно снижает их потребность в собственном капитале. Роль акционерного капитала и приравненных к нему статей в структуре банковских средств весьма велика для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.
Собственный капитал- это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).
Не менее важна  роль собственного капитала как источника  финансирования расходов банка на последних  этапах развертывания банковских операций. Эти средства частично вложены в  долгосрочные активы (земля, здание, оборудование).
Кроме того, за счет отчисления в капитал создаются различные  резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки  часто прибегают к новым выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий структурного характера - расширение сети отделений и прочее.
Другая важная функция  банковского капитала - защитно-гарантийная. Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который позволят банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или экстраординарных расходов. Хотя у банка для финансирования такого рода затрат есть различные резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах потери могут возраст и настолько, что для погашения убытков придется использовать часть акционерного капитала. При этом речь идет именно об акционерном капитале, поскольку средства, полученные от реализации банком на денежном рынке облигаций, не могут быть обращены на погашение убытков от текущей деятельности, они сами являются свидетельством долга. Исключение составляют случаи банкротства, когда происходит ликвидация банка и продажа его имущества с торгов.
Следовательно, акционерный  капитал банка служит «конечной  линией обороны», выполняющей роль страхового фонда для покрытия непредусмотренных расходов и убытков, возникших в процессе операций деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем обстоятельством, что в отличие от других предприятий банк считается платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный капитал.
1.3. Достаточность банковского  капитала.
Этой проблеме всегда уделялось особое внимание, поскольку, как уже говорилось, собственные  ресурсы банка - важнейший страховой  фонд для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источник финансирования развития банковских операций.
Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» обуславливает обратимую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал.
Для оценки достаточности  величины банковского капитала используются разные методы. Один из самых старых показателей, который широко применяется и сегодня, - отношение капитала к сумме депозитов. В США он применялся еще в начале века ведомством контролера денежного обращения при анализе балансов национальных банков. При этом указанный коэффициент не должен быть ниже 10%.
Федеральная корпорация по страхованию депозитов ввела  в 30-40х гг. другой показатель достаточности  капитала - коэффициент капитал/активы, исходя из того, что именно состав и  качество банковского портфеля активов  были, в том числе главной причиной банковских крахов.
В период II-ой мировой  войны начал применяться новый  показатель - отношение капитала к  рискованным активам.
В последние годы начали применять более совершенные  способы оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в  соответствии с новыми подходами начали дифференцироваться в зависимости от степени связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете коэффициента капитал/активы.
Статьи капитала также подверглись дифференциации: были выделены категории первичного и вторичного капитала.
В состав первичного капитала включаются:
· простые акции
· привилегированные  акции без срока погашения
· сумма нераспределенной прибыли
· резерв на непредвиденные расходы
· долговые обязательства 
· резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам
· вложение банка в  капитал дочерних предприятий
В состав вторичного капитала входили:
· привилегированные  акции, имеющие срок выпуска
Главным обобщенным показателем достаточности капитала согласно Базельскому соглашению является коэффициент рискованных активов:
коэффициент рискованных  активов = капитал банка/сумма активов, взвешенная по степени риска.
При расчете коэффициента рискованных активов банка применяются два показателя капитала:
· базовый капитал  или «капитал первого уровня», в  состав которого включаются:
а) простые акции
б) вложение в консолидированные  дочерние предприятия
· дополнительный капитал  или «капитал второго уровня», который  включает:
а) резервы на покрытие безнадежной задолженности по ссудам и лизингу
б) бессрочные и долгосрочные привилегированные акции (с первоначальным сроком в 20 лет и более)
в) обязательства, конвертируемые в обязательном порядке
г) долговые обязательства  второй очереди и среднесрочные привилегированные облигации (от 7 лет)
1.4. Негативные факторы  участия государства  в капитале банков.
Проблема активизации  инвестиционного процесса является одной из наиболее сложных для  российской экономики. Собственные  средства являются главным источником финансирования инвестиций. Если в первом полугодии 2001 года их доля составила 49,3%, то в первом полугодии 2002 года она увеличилась до 51,6%
Несмотря на некоторое  увеличение доли кредитов банков в  структуре инвестиций - с 3,3% до 4,3% - их роль в финансовой поддержке экономического роста в России остается незначительной.
Доминирующая роль собственных средств предприятий, как источника инвестиций, и главное  их незначительный объем, не позволяют  охарактеризовать сложившуюся ситуацию как благоприятную, даже принимая во внимание значительное увеличение инвестиций активности в 1999-2001г.
Использование собственных  средств как главного источника  финансирования инвестиционной деятельности не обеспечивает расширенного воспроизводства.
Особенности управления государственной собственностью в банковской системе
 
  01.06.00 01.06.01. 01.06.02.  
Инвестиции  в основной капитал всего, %
100,0 100,0 100,0  
в том числе: 53,5 49,3 51,6  
собственные средства        
из них: прибыль, остающаяся в распоряжении организаций
амортизация
21,7 22,8
24,1 21,5
21,6 24,6
 
привлеченные  средства 46,5 50,7 48,4  
из них: кредиты банков
заемные средства других организаций
бюджетные средства
4,0 9,4
20,6
3,3 6,0
19,2
4,3 5,7
18,9
 
         
Государственная собственность  не используется в качестве инструмента повышения инвестиций активности, напротив, неудовлетворительное управление государственными активами представляет собой дополнительную угрозу экономическому росту.
Масштабы государственной  собственности в банковской системе  выходят за рамки государственного участия в капитале пяти основных банков. Государство в различных формах, в том числе через государственные унитарные предприятия и учреждения, участвуют в капитале более 600 кредитных организаций, большинство из которых является небольшими. Более того, государство не владеет полной информацией о точном количестве банков, имеющих акционеров из числа государственных предприятий.
Правительством было принято решение о прекращении  участия государственных предприятий  в уставных капиталах кредитных организаций.
Участие государства  в капитале кредитных организаций  во многих случаях носит «непрозрачный» характер, не приносит бюджету ощутимых выгод и не способствует решению  стоящих перед государством задач, связанных со стимулированием экономического роста через активизацию инвестиционного процесса.
В сложившихся условиях наличие значительного числа  кредитных организаций, находящихся  под контролем государственных  предприятий и учреждений, ограничивает рыночную конкуренцию не только в  банковском секторе, но и в экономике в целом, приводят к потерям для бюджета, а также способствует распространению коррупции.
Усилия государства  должны быть направлены на создание финансового  механизма, ориентируемого на трансформацию  сбережений в инвестиции. Необходимо значительное сокращение числа кредитных организаций, находящихся под контролем государства в той или иной форме.
В то же время полный выход государства из капитала всех кредитных организаций не является оправданным, так в этом случае государство лишается важного инструмента финансовой политики.
Формирование  и учет собственных  средств банка.
2.1. Учет взносов в  уставный капитал  банка.
Уставный фонд банка  служит для обеспечения выполнения обязательств банка. Уставный капитал  банка складывается из средств юридических и физических лиц.
Минимальный размер уставного  капитала вновь образуемого коммерческого  банка определяется нормативными документами  Центрального банка России.
В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.
Учет акций ведется  на счете No 102 "Уставный капитал акционерных  банков, сформированный за счет обыкновенных акций" и счете No 103 "Уставный капитал  акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций".
Неакционерные банки  учитывают взносы на счете No 104 "Уставный капитал неакционерных банков".
Аналитический учет ведется  в разрезе акционеров (участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного фонда.
С 1 марта 1995 г. запрещается  формировать уставный фонд коммерческого  банка ценными бумагами и нематериальными  активами.
Начиная с 1 декабря 1997 года создаваемым банкам, запрещается  использование иностранной валюты при оплате долей участия в их уставных капиталах.
Действующие банки, увеличивающие  после 1 декабря 1997 года уставный капитал  за счет дополнительных взносов участников или изменения номинальной стоимости  акций, обязаны производить расчеты  по уплате уставных капиталов только в валюте Российской Федерации.
Действующим банкам, полностью или частично сформировавшим уставный капитал за счет взносов  участников в иностранной валюте, рекомендуется до 1 января 1999 года провести постепенную замену долей (акций), выраженных в иностранной валюте (включая акции с двойным номиналом), на доли (акции) - в валюте Российской Федерации.
Размер уставного  фонда банка определяется в Уставе банка и регистрируется в ГУ ЦБ РФ. Сумма неоплаченной части уставного  фонда, к моменту его регистрации в Центральном банке России, приходуется по дебету активного внебалансового счета No 90601 (90602) "Неоплаченная сумма уставного капитала банка". При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный фонд кредитуется счет по учету уставного фонда и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета No 906.
Уставный фонд банка  может быть увеличен или уменьшен. Изменение уставного фонда (капитала) банка осуществляется на основании  общего собрания участников банка и  регистрируется в ГУ ЦБ РФ.
В соответствии с гражданским  законодательством увеличение уставного  капитала может производиться путем  увеличения номинальной стоимости  акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного фонда допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.
Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией  ЦБ РФ от 11 февраля 1994 г. No 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации".
Имеются различия по формированию уставного капитала и  отражению в учете данных операций в зависимости в зависимости  от организационно-правовой формы банка.
Банк  паевой
Первичное формирование уставного капитала, а также его увеличение производится: 1) путем взносов пайщиков банка; 2) путем капитализации собственных средств банка.
Внесение пайщиками  средств в уставный капитал банка  отражается по кредиту счета No 104 в  корреспонденции:
· а) при внесении наличных средств - по дебету счетов No 20202 "Касса  коммерческого банка";
· б) при оплате в  безналичном порядке - по дебету счетов
No 30102 "Корреспондентские  счета кредитных организаций";
расчетного счета  или вклада физического лица;
No 30110 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах".
· в) при внесении материальных ценностей - по дебету счетов балансового  счета No 604, 610, 611.
Капитализация собственных  средств банка отражается по кредиту  счета по учету уставного капитала за счет:
· средств резервного фонда (дебет сч. No 10701);
· средств фонда  переоценки основных средств (дебет  сч. No 10601 и 10602);
· остатков средств  фондов накопления или потребления (дебет сч. No 107);
· средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (дебет сч. No 018);
· нераспределенной прибыли  предыдущего года (дебет сч. No 70302);
· начисленных, но не выплаченных дивидендов (дебет сч. No 60320 "Начисленные дивиденды").
Банк акционерный.
Эмиссия акций акционерного банка учитывается по балансу  банка, а также на внебалансовых  счетах ДЕПО.
Операции  по балансу
После регистрации  выпуска акций банку открывается  специальный накопительный счет в Банке России по месту ведения  корреспондентского счета. Средства, вносимые за акции по безналичному расчету подлежат зачислению на накопительный счет. Банк- эмитент не вправе использовать средства, находящиеся на накопительном счете.
Средства, вносимые за акции учитываются по пассиву  балансового счета No 60322 на лицевом счете "Покупатели акций" в разрезе отдельных покупателей.
По активу средства приходуются по балансовому счету No 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций".
На накопительный  счет коммерческого банка в Банке России приходуются только платежи, поступающие в оплату его акций.
При поступлении наличных денежных средств в оплату акций  делается проводка:
Дебет сч. No 20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Кредит сч. No 60322 "Прочие дебиторы и кредиторы" .
Если банк принимает  наличные денежные средства в оплату реализуемых акций, то он обязан сдавать  эту выручку в ЦБ РФ с обязательным зачислением суммы выручки на накопительный счет. При этом делаются проводки:
Дебет сч. No 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"
Кредит сч. No 20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
и одновременно:
Дебет сч. No 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
Кредит сч. No 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций".
Банк - эмитент обязан в трехдневный срок перечислить  сумму, принятую в оплату акций с  основного корреспондентского счета  в ЦБ РФ на накопительный счет.
При разблокировании  накопительного счета по сбору денежных средств в рублях по подписке за акции эти средства зачисляются на основной корреспондентский счет банка в ЦБ РФ:
Дебет сч. No 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"
Кредит сч. No 30208.
Дебет сч. No 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
Кредит сч. No 102 "Уставный капитал" по отдельным лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость реализованных акций
Кредит сч. No 10602 "Эмиссионный  доход" на сумму разницы между  средствами, полученными банком при  реализации акций по цене, превышающей  их номинальную стоимость, и номинальной  стоимостью акций.
Операции  по счетам ДЕПО.
После решения о  выпуске акций (для бездокументальной  формы) или получения бланков  акций (сертификатов) для документальной формы и регистрации их выпуска, эмитированные акции подлежат учету  на счетах ДЕПО.
Если банк ведет реестр самостоятельно, то учет производится на активном счете 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии", а если передает ведение независимому регистратору - то на счете No 98010.
В пассиве учет ведется  на счете No 98090 "Ценные бумаги вне  обращения".
После заключения договоров  продажи акций совершается проводка:
Дебет сч. No 98090
Кредит сч. No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".
После подведения результатов  и составления отчета, проданные  акции списываются со счета No 98070 в корреспонденции со счетом No 98040 "Ценные бумаги владельцев".
Не реализованные  акции списываются проводкой:
Дебет сч. No 98090
Кредит сч. No 98000.
После получения акционерами  сертификата акций :
Дебет сч. No 98040
Кредит сч. No 98000
2.2. Учет акций, выкупленных у акционеров.
Учет собственных  акций (паев), выкупленных у акционеров (пайщиков), ведется на балансовом счете No 105 "Собственные доли уставного  капитала (акции), выкупленные банком" по цене покупки.
Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета по учету доходов и расходов.
При покупке собственных  акций по цене выше номинальной стоимости  осуществляется проводка:
Дебет сч. No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости
Дебет сч. No 702 на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной
Кредит счетов по учету  денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца.
В случае покупки собственных акций по цене ниже номинальной стоимости делается следующая проводка:
Дебет сч. No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости
Кредит счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца
Кредит сч. No 701 на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной.
Одновременно вносятся соответствующие изменения в  аналитический учет по балансовому  счету по учету уставного капитала.
Выкупленные банком акции, выпущенные в документарной форме, хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету 105, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.
Последующая продажа  акций отражается по кредиту счета No 105 и дебету счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета покупателя.
Положительная разница  между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой акции относится  в дебет сч. No 70102.
Отрицательная разница  относится в кредит сч. No 70204.
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету уставного капитала.
По решению кредитной  организации на выкупленные доли (акции) может быть уменьшен уставный капитал банка.
Уменьшение размера  уставного капитала путем погашения  собственных акций, выкупленных  у участников банка, отражается следующей проводкой:
Дебет счетов No 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" или No 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"
Кредит счета No 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
Одновременно делается следующая проводка по внебалансовым  счетам ДЕПО:
Дебет счета No 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
Кредит счета No 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии".
2.3. Добавочный капитал.
К добавочному капиталу относятся:
· Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи  акций банка по цене, превышающей  номинальную;
· Прирост стоимости  имущества банка, возникающий при  переоценке имущества;
· Стоимость безвозмездно полученного имущества.
Добавочный капитал  учитывается на балансовом счете No 106. Пассивные счета второго порядка  открываются в разрезе указанных  источников.
Переоценка имущества  производится по решению Правительства  РФ (см. стр.).
Аналитический учет ведется  в разрезе каждого предмета имущества.
Средства, учитываемые  на счете No 10601, могут быть списаны  при уменьшении стоимости имущества  при проведении переоценки, выбытии  или реализации имущества.
2.4. Фоpмиpования и  учет фондов банка.
Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно с Уставом банка.
По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.
Обязательным является наличие резервного фонда.
Учет фондов ведется  на счетах:
· резервный (балансовый счет No 10701);
· специальные фонды (балансовый счет No 10702);
· накопления (балансовый счет No 10703);
· другие фонды (балансовый счет No 10704);
Резервный фонд.
Порядок формирования и использования резервного фонда  регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. N 9-П.
Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль  банка.
В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка.
Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.
Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного  капитала. В случае, если фактический  размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.
Отчисления в резервный  фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных  Уставом банка.
Как было указано, средства резервного фонда учитываются на балансовом счете No 10701. Счет открывается  и ведется на балансе головного офиса банка.
По кредиту счета  проводятся суммы поступлений в  резервный фонд в корреспонденции  со счетом NoNo 705.
По дебету счета  проводятся суммы по покрытию убытков.
В случае окончания  года с убытком, коммерческий банк покрывает  полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:
Дебет сч. No 10701 "Резервный фонд"
Кредит сч. No 704 "Убытки".
В случае, если размер резервного фонда превышает установленный  минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.
Специальные фонды.
Коммерческие банки  образуют такие специальные фонды, как фонды накопления и потребления, а также специальные фонды.
Одним из специальных  фондов является фонд индексации амортизационных отчислений (ранее счет No 012).
Также открывается  фонд для начисления износа по отдельным  видам МБП (форменная одежда и  др.).
Фонды накопления.
Банк может образовывать фонды накопления (для развития и  укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства зданий).
Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную  в качестве финансового обеспечения  производственного и социального  развития кредитной организации  и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды накопления учитываются на счетах аналогичного названия. Суммы в кредит этого счета зачисляются со счета по учету использования прибыли отчетного года.
Фонды накопления, как  правило, не списываются. Дебетовые записи по этим фондам могут иметь место лишь в случаях:
· погашение убытка отчетного года;
· распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления, между учредителями кредитной  организации в установленном  порядке;
· списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества (объекта) - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
Фонды потребления.
· материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала);
· председателя правления  банка;
· другие фонды.
Учет  фондов.
Средства, направляемые в фонды, отражаются в учете проводкой:
Дебет сч. 705
Кредит сч. 107
Практическая часть.
 
  01.01.00. 01.01.01.  
Резервный фонд 15,0 21,2  
Уставный  фонд 47,6 82,3  
Другие фонды  банка 18,0 22,4  
Остаток на расчетных, текущих счетах 1293,0 1450,0  
Счета банков - корреспондентов 115,0 123,0  
Срочные депозиты 470,0 510,0  
Вклады граждан 72,0 56,0  
Депозитные  сертификаты 500,0 500,0  
Кредиты, полученные от других банков 374,0 516,0  
Прибыль 276,0 1206,0  
Кредиторы 890,0 640,0  
Баланс 4070,6 5126,9  
       
Требуется:
1. Распределить ресурсы:
· на собственные
· на привлеченные
· на заемные
2. Найти удельный  вес.
3. Определить соотношение  собственных и заемных средств.
Решение:
1. а) Собственный  капитал на 01.01.00. - 356,6; на 01.01.01. - 1331,9
б) Привлеченный капитал  на 01.01.00. - 2450; на 01.01.01. - 2689
в) Заемный капитал  на 01.01.00. - 1264; на 01.01.01. - 1156
2. а) Удельный вес  - 8,8%; 26%
б) Удельный вес - 60,2%; 52,4%
в) Удельный вес - 31%; 22,5%
3. На 01.01.00.
356,6/1264 = 0,28
На 01.01.01.
1331,9/1156 = 1,15
Заключение.
В своей курсовой работе я рассмотрела вопрос о том, какую  роль играет собственный капитал  в обеспечении финансовой устойчивости банка. И узнала, что собственный  капитал - это важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, без которых банк просто не может начать свою деятельность.
Под собственными средствами банка следует понимать различные  фонды, создаваемые для обеспечения его финансовой устойчивости, и прибыль, полученную по результатам прошлых лет.
Собственный капитал  банка - специально создаваемые фонды  и резервы, предназначенные для  покрытия убытков и находящиеся  в пользовании банка в течение  всего периода его функционирования.
Чем больше банковский капитал, тем больше активов может  оказаться неуплаченными прежде, чем банк станет неплатежеспособным и тем меньше будет риск банка.
Таким образом, можно  сделать вывод, что собственный  капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.
Большой собственный  капитал обеспечивает стабильную репутации банка, уверенность в нем вкладчиков.
Поскольку уставный капитал акционерного банка  отражается в учете строго по номинальной  стоимости акций в рублях, а  средства; поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учете как добавочный капитал. Согласно п.3.6 инструкции № 8 оплата акций кредитной организации при ее учреждении производится по номинальной стоимости, т.е. при первичной эмиссии не должен возникать эмиссионный доход, он может возникать только при выпуске дополнительных акций, В то же время при первичной эмиссии в случае оплаты акций в иностранной валюте, как было отмечено выше, рублевый эквивалент поступившей иностранной валюты будет выше рублевого номинала акций, т.е. будет возникать эмиссионный доход, что противоречит требованиям п.3.6 инструкции № 8. К этому вопросу мы вернемся в дальнейшем изложении.
Отражение в  бухгалтерском учете акционерного банка операций по формированию уставного  капитала осуществляется в два этапа:
1          этап - с момента регистрации выпуска ценных бумаг (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от участников поступают средства в оплату акций, на которые они подписались.
2          этап - после регистрации итогов выпуска ценных бумаг, когда средства, поступившие от участников (акционеров), приходуются в уставный капитал банка.
Существуют отличия  в порядке размещения и оплаты акций при формировании уставного  капитала вновь создаваемого банка  и увеличении уставного капитала уже существующего банка (выпуск дополнительных акций).
При создании банка  акции должны быть размещены и  полностью оплачены в течение  месяца с момента регистрации  банка. Оплата акций в рассрочку  не допускается. Акции должны быть размещены среди учредителей только по номинальной стоимости. Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии, эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента
их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций  допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами. Минимальный  размер оплаты этих акций при их приобретении составляет 25 % номинальной стоимости каждой акции.
Рассмотрим последовательно  порядок отражения в учете  этих этапов.
После регистрации  выпуска дополнительных акций банку-эмитенту открывается накопительный счет в рублях по месту ведения корреспондентского счета в учреждении ЦБ РФ. Все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях перечисляются на этот накопительный счет. Средства, поступающие в оплату акций вновь организуемой кредитной организации до выдачи ей лицензии на право осуществления банковских операций, аккумулируются на корреспондентском счете, открытом в ЦБ РФ после регистрации кредитной организации.
Для учета средств  в иностранной валюте, поступающих  в оплату акций в установленных  случаях, открывается валютный счет в Акционерном сберегательном банке РФ. На накопительных счетах средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. Поскольку на момент введения в действие Правил № 61 оплата уставного капитала банка была предусмотрена только в валюте РФ, то для учета средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций, специального балансового счета не выделено. В то же время в характеристике балансового счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" (п.3.11 части II Правил) не предусмотрено его использование в мультивалютном режиме, поэтому для отражения в учете этих валютных средств, может быть использован балансовый счет 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах'1. Для учета валютных средств, поступающих в оплату дополнительных акций, на этом счете, как нам кажется, должен открываться отдельный лицевой счет "Накопительный счет". При оплате дополнительных акций в рублях безналичным путем средства поступают на накопительный счет,
открытый в  РКЦ. На основании полученной выписки выполняется проводка:
Д-т сч. 30208810 "Накопительные  счета кредитных организаций  при выпуске акций"
К-т сч. 60322810 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - на сумму, поступившую  в оплату акций.
При оплате акций  первого выпуска в рублях безналичным путем средства сразу поступают на корреспондентский счет банка. На основании полученной выписки оформляется проводка:
Д-т сч. 30102810 "Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России"
К-т сч. 60322810 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - на сумму, поступившую в оплату акций.
При оплате акций  физическими лицами допускается  как безналичная форма оплаты, так и оплата наличными через  кассу банка. В последнем случае выполняется проводка:
Д-т сч. 20202810 "Касса  кредитной организации" К-т сч. 60322810 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - на фактически поступившую сумму.
Поступившие наличные деньги в течение трех рабочих  дней должны быть в установленном  порядке зачислены на корреспондентский счет банка, а затем в случае выпуска дополнительных акций - на его накопительный счет, что отражается в учете проводками:'
Д-т сч. 30102810 "Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России"
К-т сч. 20202 "Касса  кредитной организации" - при выпуске акций - на инкассированную сумму Д-т сч. 30208810 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т сч. 30102810 "Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России" - на сумму, перечисляемую  на накопительный счет.
Как было отмечено выше, в настоящее время имеет  место ситуация, при которой оплата уставного капитала в установленных  валютным законодательством случаях, производится в иностранной валюте, но отражается в бухгалтерском учете  только в рублях. Это означает, что данная операция будет осуществляться в учете как конверсионная, а следовательно будет затрагивать валютную позицию банка. Для акционерного банка будет возникать курсовая разница в связи с наличием временного,разрыва между оплатой акций в иностранной валюте и оприходованием этих средств в уставный капитал.
Порядок отражения  этих операций в учете рассмотрим на примере.
Пример. Акция, номинальной  стоимостью 1000 руб., при договорном курсе, определенном в решении о  выпуске акций 20 руб. за I долл. США, а значит, имеющая валютную цену 50 долл. США, оплачивается акционером-нерезидентом в долларах США. Официальный курс ЦБ РФ на дату зачисления валютных средств на корреспондентский счет "Ностро" банка-эмитента составил 21 руб., до момента регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг он вырос до 23,50 руб.
Поступление валютных средств на корсчет "Ностро" в  банке-корреспонденте:
Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах"
К-т сч. 60322840 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - 50 долл./1050 руб. - на сумму средств, поступивших на корсчет "Ностро" в инвалюте и рублевом эквиваленте на дату зачисления средств.
Оба лицевых  счета имеют одинаковый код валюты - 840, это значит, что при поступлении валютных средств в оплату акций акционерного банка, валютная позиция не затрагивается. Со дня, следующего за датой внесения средств и
до момента  их оприходования в уставный капитал  оба эти лицевых счета будут  ежедневно переоцениваться в  установленном порядке, за весь период результаты переоценки будут следующими:
Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские  счета в.кредитных организациях-корреспондентах" - по лицевому счету "Накопительный  счет"
К-т сч. 61306810 "Переоценка средств в иностранной валюте" - положительные разницы - /125 руб. - на величину изменения рублевого эквивалента поступившей инвалюты (50 долл.  23,50 руб. - 50 долл.  21,00 руб.).
На такую же величину изменится и рублевый эквивалент инвалюты, числящейся на лицевом счете  акционера, но в результате переоценки возникнет отрицательная курсовая разница:
Д-т сч. 61406810 "Переоценка средств в иностранной валюте" - отрицательные разницы
К-т сч. 60322840 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - /125 руб. - на величину изменения рублевого эквивалента поступившей инвалюты.
Если согласно учредительным документам акционеры  оплачивают акции материальными  ценностями (отдельными объектами основных средств, недвижимостью и др.), то денежная оценка этих объектов производится собранием акционеров по договорной стоимости, а в случае, если номинальная стоимость акций, в оплату которых принимаются эти материальные ценности, превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, то оценка производится независимым оценщиком.
Оплата акций  материальными ценностями осуществляется путем заключения между банком-эмитентом и акционером (физическим или юридическим лицом, которому указанное имущество принадлежит на правах собственности) договора мены вносимого имущества на оговоренное число акций. Между моментом оплаты акций (в период
подписки) и получением акционером документов, подтверждающих переход к нему права собственности  на акции (после регистрации отчета об итогах выпуска акций), проходит определенное время, в течение которого материальные ценности, переданные акционером-инвестором в оплату акций, должны отражаться, в активе баланса на соответствующем счете (604, 610), а в пассиве - на балансовом счете 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
Передача оборудования, здания (помещения) в счет оплаты акций отражается в учете следующим образом:
Д-т сч. 604(01-03)810 "Основные средства банков" - по лицевому счету объекта
К-т сч. 60322810 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевому счету учредителя - на договорную стоимость  передаваемого имущества.
Поскольку право собственности на это имущество к банку-эмитенту еще не перешло, он не может его продать, передать в залог, сдать в аренду и т.п.
Хочется отметить существующее, на наш взгляд, противоречие между рекомендованным инструкцией  порядком отражения в учете банка-эмитента имущества, принятого в оплату акций до момента регистрации отчета об итогах выпуска акций, и правовым содержанием этой операции.
Более верным, нам  представляется, вариант учета, при  котором передача имущества до регистрации  итогов выпуска оформляется договором на ответственное хранение между банком-эмитентом и акционером, что будет учитываться у банка-эмитента за балансом, например, на внебалансовом счете второго порядка, включенным для этой цели в Рабочий план счетов, 91506 "Имущество, принятое на ответственное хранение" - по лицевому счету объекта (в балансе банка остаток по этому счету может отражаться вместе с остатком по внебалансовому счету 91503 или 91504).
После регистрации  отчета об итогах выпуска это имущество  может быть принято на баланс банка при наличии соответствующих документов, подтверждающих право
собственности банка на это имущество (например, по недвижимости в виде здания, помещения  должно быть получено свидетельство  о Государственной регистрации  права собственности на это здание).
Как уже отмечалось, размещение акций первого выпуска  должно быть закончено не позднее, чем  через 30 дней после регистрации кредитной  организации. В эти сроки должна быть произведена полная оплата размещаемых  ценных бумаг с соответствующим  отражением в учете кредитной организации.
На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска акций, снимаются все  ограничения и запреты, установленные  инструкцией № 8 на использование  денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятельности кредитной организации. Для банков, осуществляющих выпуск дополнительных акций, происходит разблокирование рублевых и валютных средств, находящихся на накопительных счетах банка-эмитента.
Разблокирование рублевых средств, находящихся на накопительном  счете в ЦБ РФ происходит путем  перечисления их на основной корреспондентский  счет кредитной организации: Д-т  сч. 30102810 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России"
К-т сч. 30208810 "Накопительные  счета кредитных организаций" - при выпуске акций на сумму, перечисляемую  с накопительного счета на корсчет  банка в РКЦ.
Разблокирование валютных средств, находящихся на накопительном  валютном счете, отражается в учете банка-эмитента внутренней проводкой:
Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах" - по лицевому счету банка-корреспондента
К-т сч. 30110840 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах" - по лицевому счету - накопительный счет - 50 долл./1175 руб. - на сумму средств, зачисляемых на корсчет "Ностро" банка-эмитента в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу на дату разблокирования накопительного счета.
В соответствии с инструкцией после регистрации отчета об итогах выпуска, все средства, поступившие в оплату акций, приходуются (кредитуются) на счетах по учету уставного капитала: 10201-06, 10301-06 по номинальной стоимости, что при оплате акций в валюте Российской Федерации или материальными ценностями отражается в учете следующей проводкой:
Д-т сч. 60322810 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевым  счетам акционеров
К-т сч. 10201 - 06 (10301 - 06)810 "Уставный капитал акционерных  банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций" - по лицевым счетам акционеров - на номинальную стоимость акций.
В случае формирования уставного капитала вновь создаваемого банка не может возникнуть добавочный капитал, так как акции размещаются  среди учредителей только по номинальной стоимости.
При размещении дополнительных акций может возникнуть добавочный капитал, если рыночная стоимость  акций выше их номинальной (оплата акций  при их продаже первым владельцам осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже номинальной). В учете  добавочный капитал отражается следующим образом:
Д-т сч. 60322810 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевым  счетам акционеров
К-т сч. 10602810 "Эмиссионный  доход" - на сумму превышения продажной (рыночной) стоимости акций над  их номинальной стоимостью.
При оприходовании  валютных средств, поступивших в  оплату акций, это будет отражаться в учете, на наш взгляд, следующим  образом:
Д-т сч. 60322840 "Расчеты  с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - 50 долл./П75 руб.- на сумму средств, списываемых с лицевого счета акционера в инвалюте и рублевом эквиваленте на дату списания средств К-т сч. 10206 (10306)810 "Уставный капитал акционерных банков", сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций - по лицевому счету акционера -1000 руб. - на номинальную стоимость акций. К-т сч. 10602810 "Эмиссионный доход" -/50 руб. - на сумму эмиссионного дохода,
К-т сч. 61306810 "Переоценка средств в иностранной валюте" - положительные разницы - по лицевому счету - переоценка собственных средств  в иностранной валюте -125 руб. - на сумму курсовой разницы.
Таким образом, вся возникшая сумма превышения разбивается на две части: первая - разница между рублевым эквивалентом поступившей валюты по курсу ЦБ РФ на дату внесения и рублевым номиналом акций (т.е. рублевым эквивалентом валютной стоимости акций по договорному курсу) является добавочным капиталом и учитывается на балансовом счете 10602 "Эмиссионный доход" (50 долл. • 21 руб. - 50 долл. ¦ 20 руб.) Эта сумма не подлежит включению в налогооблагаемую прибыль (Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями от 16 мая 1994 г. № 490, п. 12). Вторая часть - разница между рублевыми эквивалентами внесенных в оплату акций валютных средств на дату оприходования их в уставный капитал и дату внесения - является текущей курсовой разницей от переоценки собственных средств в иностранной валюте, ее следует отражать на соответствующих балансовых счетах по учету переоценки собственных средств в иностранной валюте (50 долл. ¦ 23,50 руб. - 50 долл. ¦ 21 руб.).
В результате выполнения последней проводки у банка открывается длинная валютная позиция в 50 долл. США,
при этом на счете  переоценки появится кредитовое сальдо, что тоже свидетельствует о наличии  открытой валютной позиции.
Следует обратить внимание на наличие противоречий в  отношении вопроса - куда следует относить разницу между рублевым эквивалентом внесенных в оплату акций рублевых средств по официальному курсу ЦБ РФ на дату оприходования их в уставный капитал банка и рублевым номиналом акций. Согласно п.3.3 приложения № И к инструкции № 8 это превышение следует отражать по счету 10602 "Эмиссионный доход", т.е. вся величина превышения расценивается как добавочный капитал. На наш взгляд, вся возникшая сумма превышения разбивается на две части: первая - разница между рублевым эквивалентом поступившей валюты по курсу ЦБ РФ на дату внесения и рублевым номиналом акций - является добавочным капиталом и учитывается на балансовом счете 10602 "Эмиссионный доход". Эта сумма не подлежит включению в налогооблагаемую прибыль. Вторая часть - разница между рублевыми эквивалентами внесенных в оплату акций валютных средств на дату оприходования их в уставный капитал , и дату внесения - является текущей курсовой разницей и отражается на счетах по учету переоценки собственных средств в иностранной валюте. Именно этот вариант мы и отразили в последней проводке.
После регистрации  отчета об итогах выпуска акций, для  тех акций, которые были размещены  с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости  будет учитываться на внебалансовом  счете 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка", что отражается проводкой:
Д-т 90601 сч. "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" - по лицевым счетам К-т 99999 сч.  "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
После поступления в течение установленного срока полной оплаты за акции одновременно с оприходованием поступивших сумм в уставный капитал списываются соответствующие
суммы с внебалансового счета 90601, что отражается в учете  обратной проводкой.
Если в установленный  срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента и приходуются на его баланс следующей проводкой: Д-т сч. 10501810 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - по лицевому счету обыкновенных акций К-т сч. 10204810 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям" - по лицевому счету банка-эмитента - на номинальную стоимость акций. Одновременно сумма, произведенной ранее частичной оплаты акций, относится на доходы банка по ценным бумагам следующей проводкой:
Д-т сч. 10204810 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям" - по лицевому счету акционера, не оплатившего в установленный срок акции, приобретенные им в рассрочку К-т сч. 70102810 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - по статье 12603 - "Доходы по другим операциям с ценными бумагами" - на сумму частично внесенных за акции денежных средств.
Эти акции должны быть размещены в течение одного года с момента их поступления  на баланс банка-эмитента, о чем подробнее  будет сказано ниже (в разделе 2.3).
   
Список литературы.
В результате проведения банками пассивных операций, которые  отражаются в балансе в пассиве, образуются банковские ресурсы. К ним  относятся собственные средства банков, а также привлеченные и  заемные средства [ПРИЛОЖЕНИЕ 1]. Банковские ресурсы, образованные в результате проведения пассивных операций, используют для осуществления активных операций, т. е. для размещения их с целью получения дохода.
Структура собственных  средств может изменяться на протяжении года в зависимости от качества активов, использования собственной прибыли и политики, проводимой банком по обеспечению устойчивости капитала.
Наличие собственного капитала является необходимым условием создания и успешного функционирования любой коммерческой организации, в  том числе банка. Основным назначением собственных средств банка является обеспечение обязательств банка перед его вкладчиками. Порядок формирования собственного капитала устанавливается уставом коммерческого банка[14,стр.39].
Цель данной курсовой работы: раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка и рассмотреть порядок формирования и учет собственных средств банка.
Задачи данного  исследования:
1. раскрыть понятие  собственных средств банка, определить  их структуру, выделить функции;
2. определить порядок формирования и использования уставного капитала и фондов банка;
3. дать характеристику  счетов, используемых для учета  собственного капитала, и рассмотреть  порядок учета операций, касающихся  собственных средств банка;
4. охарактеризовать  современное состояние банковской системы России.
Теоретической и информационной базой для написания курсовой работы послужили законодательные  и нормативные акты федеральных  органов власти, Гражданский кодекс РФ, федеральные законы: № 208-ФЗ «Об  акционерных обществах», № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; инструкции БР: № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» с изменениями и дополнениями, № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями и дополнениями, № 110-И «Об обязательных нормативах банков» с изменениями и дополнениями; положения Банка России: № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», № 271-П «О рассмотрении документов, предоставляемых в территориальное учреждение Банка России для принятия решения о государственной регистрации кредитных организаций, выдаче лицензий на осуществление банковских операций, и ведении баз данных по кредитным организациям и их подразделениям», № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», Указание Банка России № 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций» с изменениями и дополнениями.
Курсовая работа состоит  из четырех глав. Первая глава - понятие  о собственных средствах банка. Во второй главе рассмотрен порядок формирования и использования уставного капитала и фондов. Третья глава - учет собственного капитала. В четвертой главе анализируется современное состояние банковской системы Российской Федерации.
1. Понятие о собственных средствах банков
Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых периодов [14, стр.39].
1.1 Структура собственных  средств
Собственный капитал  по своей качественной характеристике банки делят на два уровня: капитал 1 уровня (основной) и капитал 2 уровня (дополнительный).
К капиталу 1 уровня относят  те элементы, которые отвечают следующим  критериям:
· Стабильности;
· Отсутствия фиксированных  начислений доходов;
· Субординации по отношению  к правам кредиторов (очередности  погашения в случае банкротства  банка).
Дополнительный капитал (капитал 2 уровня) включает следующие  основные элементы:
· Прирост стоимости  имущества, полученный за счет переоценки;
· Часть фондов, сформированных в текущем году и не подтвержденных аудиторами;
· Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторами;
· Субординированный  кредит (депозит) по остаточной стоимости. При этом его величина, принимаемая в расчет дополнительного капитала, не должна превышать 50% основного капитала.
· Часть уставного  капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости  имущества при переоценке;
· Часть привилегированных  акций;
· Прибыль прошлых  лет, не подтвержденная аудиторами.
К собственным средствам, составляющим основную долю капитала кредитной организации относятся:
v уставный капитал  (фонд);
v резервный фонд;
v добавочный капитал;
v фонды специального  назначения;
v фонды накопления;
v другие фонды;
v прибыль отчетного  года и прошлых лет;
v субординированный  кредит;
v резервы на возможные  потери по ссудам, созданные под  ссудную задолженность, отнесенную  к 1 группе риска [ПРИЛОЖЕНИЕ 3].
Банки, если это предусмотрено  их учредительными документами, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, и другие фонды (фонды кредитования работников банка, фонд акционирования и др.). Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение: использоваться они могут только на цели, определенные в учредительных документах.
1.2 Функции собственного  капитала
Собственный капитал  банка выполняет три основные функции:
v защитную;
v оперативную;
v регулирующую.
Защитная  функция заключается в том, что собственный капитал служит источником защиты интересов вкладчиков в случае банкротства банка, гарантом ликвидности, а также для покрытия непредвиденных затрат и убытков. Таким образом, эта функция означает:
· возможность выплаты  компенсаций в случае ликвидации банка;
· сохранение платежеспособности банка за счет созданных резервов для покрытия кредитных, процентных и валютных рисков;
· продолжение деятельности банка независимо от угрозы появления  убытков.
Оперативная функция считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства, а собственный капитал необходим для того, чтобы получить банковскую лицензию и приступить к осуществлению банковских операций. Собственный капитал должен поддерживать объем и характер банковских операций, поэтому у банков с консервативным типом деятельности уровень собственного капитала может быть ниже, у банков же, ведущих рисковую деятельность, он должен быть выше.
Регулирующая  функция связана с тем, что общество заинтересовано в успешном функционировании банковской системы. Центральный банк, преследуя эту цель, стремится обеспечить устойчивость банковской системы как важнейшего условия нормального функционирования экономики в целом. Для этого всем банкам устанавливаются обязательные нормативы, которые они должны соблюдать. Расчет большинства нормативов, регулирующих деятельность банков, осуществляется на базе показателя собственного капитала [14, стр. 39].
1.3 Достаточность собственного  капитала
Проблема наличия  у банка достаточного в количественном и качественном аспектах собственного капитала стала ключевой с точки зрения органов банковского регулирования и надзора в последние 10-15 лет.
Наличие у банка  капитала определенной величины и качества рассматривается как средство защиты интересов кредиторов и вкладчиков банка и снижения вероятности его несостоятельности. Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие требования предъявляются к его собственному капиталу. Таким образом, «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка. Банк будет считаться надежным в части капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы «достаточности», выработанные эмпирическим путем, либо самим банковским и вообще предпринимательским сообществом, либо органом, регулирующим банковскую деятельность.
В этом смысле пользуются термином «регулятивный капитал», понимая под ним капитал, которым банк должен располагать для проведения соответствующих операций, поскольку этого требует регулирующий орган.
В современной теории существует также понятие экономического капитала. Экономический капитал - капитал, необходимый для адекватного покрытия рисков, принимаемых конкретным банком. Он зависит от того, насколько хорошо адекватно оценивает связанный с ними уровень предполагаемых потерь. Зависимость здесь обратная: если ожидаемые риски хорошо распознаны, т. е. надлежащим образом учтены в ценах банка и в его резервах, то капитала требуется меньше, а если плохо - то больше; при определенных обстоятельствах экономического капитала может требоваться меньше либо больше, чем капитала регулятивного.
Фактическое значение норматива достаточности капитала банков, по мнению надзорных органов, - важнейшая характеристика финансового  состояния, а значит и качества их управления. Действительно, существующие методики позволяют учитывать при расчете этого норматива многие риски банковской деятельности. Тем не менее, в 1988 году среди разорившихся банков немало было и таких, к которым у ЦБ не было никаких претензий в плане достаточности капитала. Такие явления наблюдаются не только в России. Установление в разных странах индивидуальных норм достаточности капитала не обеспечивает стабильности международной финансовой системы и более справедливой конкуренции. Наличие «достаточного» капитала не является строгим показателем надежности банка и защиты интересов его вкладчиков и кредиторов. Величина данного показателя имеет реальное значение только при системном анализе деятельности банка, т. е. лишь в совокупности с другими аналитическими показателями.
Для оценки достаточности капитала банка было испробовано несколько подходов. Соответственно существуют различные способы вычисления коэффициента достаточности капитала. Мировой банковский опыт выработал метод, исходящий из целесообразности увязывания суммы капитала с уровнем рисков активных операций. Эта связь, характеризующая способность капитала выдерживать потери, выражается формулой (коэффициентом) Кука в виде отношения величины собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по уровням риска (умноженных на индивидуальные весовые коэффициенты риска со значениями от 0 до 100%) [7, п.2.1.]:
 
Уровень достаточности капитала = Собственный капитал  
  Суммарный объем активов, взвешенных с учетом риска  
     
Каждое государство  законодательно или иным путем устанавливает стандарты минимального капитала для кредитных организаций. Как правило, для вновь создаваемых банков эти стандарты предусматривают определение минимального размера стартового капитала в абсолютном денежном выражении, а для других банков - фиксацию коэффициента достаточности капитала [15, стр.127].
Первоначальная величина уставного капитала регламентируется законодательными актами центральных  банков и, более того, является предметом  соглашения Европейского экономического сообщества (ЕЭС), которое в 1989 году регламентировало его минимальную величину в сумме 5 млн. Евро [Приложение 4]. Банк России для вновь создаваемых КО установил также минимальную величину уставного капитала в принятом ЕЭС размере, ежеквартально сообщая эту сумму в национальной валюте [ПРИЛОЖЕНИЕ 2].
При дефиците капитала относительно требований ЦБ банк может  приспособиться к нормативным уровням  тремя способами, которые могут  применяться раздельно или комбинированно:
§ увеличить капитал (числитель расчетной формулы);
§ уменьшить объемы активных операций (знаменатель формулы);
§ снизить долю высокорисковых активов.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.