На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Налогообложение инвестиционной деятельности

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 12.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
МОРДОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМ. Н.П. ОГАРЕВА 

Факультет экономический
Кафедра налогов и налогообложения 
 

Контрольная работа
по  дисциплине: «Налогообложение инвестиционной деятельности»
Вариант № 64 
 

Шифр зачетной книжки № 06/1163 

                                                                                                  Выполнила: студентка
                                                                           специальности «Налоги
                                                                      и налогообложение»
                                                                                    508 группы, з/о                     
                                                                                    Грахова О.М.
                                                                                Проверила: Ефремова Т.А. 
 
 
 

Саранск 2010
Содержание 

    Классификация инвестиций…………………………..…………………...3
    Порядок обложения НДС реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при реализации объектов незавершенного капитального строительства…..………………………12
    Задача № 8…..……………………………………………………………..19
     Список использованных источников………………………………………..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      
      Классификация инвестиций
      Термин  «инвестиции» происходит от латинского слова «invest», что означает «вкладывать». В более широкой трактовке инвестиции представляют собой долгосрочное вложение капитала, в какие – либо объекты, социально-экономические программы, проекты в собственной стране или за рубежом с целью получения дохода и социального эффекта.
      Инвестиции в объекты предпринимательской деятельности  осуществляются в различных формах. С целью систематизации анализа и планирования инвестиций они могут быть сгруппированы по определенным классификационным признакам. Классификация инвестиций определяется выбором критерия, положенного в ее основу (таблица 1).
      Таблица 1. Классификация форм инвестиций
      Классификационный признак       Формы инвестиций
      Объект вложений       Реальные        Финансовые
      Цель инвестирования       Прямые        Портфельные
      Учет инвестируемых  средств       Валовые       Чистые
      Срок вложений              Краткосрочные       Среднесрочные
           Долгосрочные
            Форма собственности         на инвестиционные ресурсы
      Частные       Государственные                        
      Иностранные
      Смешанные
      Регион       Внутри  страны       За  рубежом
      Риски       Агрессивные       Умеренные
      Консервативные
      Сфера вложений       Производственные                  Непроизводственные
 
      Базисным  типологическим признаком при классификации  инвестиций выступает объект вложения средств. В соответствии с этим критерием инвестиции делятся на реальные и финансовые.
      Реальные  инвестиции выступают как совокупность вложений в реальные экономические активы: материальные ресурсы (элементы физического капитала, прочие материальные активы) и нематериальные активы (научно-техническая, интеллектуальная продукция и т.д.). Это вложения в отрасли экономики и виды экономической деятельности, обеспечивающие приращение реального капитала. В эту группу входят инвестиции в основной капитал, затраты на капитальный ремонт, инвестиции на приобретение земельных участков и объектов природопользования, инвестиции в нематериальные активы (патенты, лицензии, программные продукты, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и т.д.), на прирост запасов материальных оборотных средств.
      Важнейшей составляющей реальных инвестиций являются инвестиции, осуществляемые в форме  капитальных вложений, которые в экономической литературе называют также реальными инвестициями в узком смысле слова, или капиталообразующими инвестициями.
      Инвестиции  в основной капитал (капитальные  вложения) представляют собой совокупность затрат, направленных на приобретение, создание и воспроизводство основных фондов (новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение объектов, приобретение машин, оборудования, инструмента и инвентаря, на формирование основного стада, многолетние насаждения и т.д.).
      В экономической литературе содержатся различные классификации инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений.
      В зависимости от характера решаемых задач их подразделяют на следующие виды:
      • оборонительные инвестиции, направленные на снижение рисков, удержание уровня цен, защиту от конкурентов и т.д.;
      • наступательные инвестиции, обусловленные поиском новых технологий и разработок, в целях поддержания высокого научно-технического уровня производимой продукции;
      •  социальные инвестиции, целью которых  является улучшение условий труда персонала;
      • обязательные инвестиции, необходимость которых связана с удовлетворением государственных требований в части экологических стандартов, безопасности продукции, иных условий деятельности, которые не могут быть обеспечены за счет только совершенствования менеджмента;
      • представительские инвестиции, нацеленные на поддержание престижа предприятия.
      В зависимости от направленности действий выделяют:
      • начальные инвестиции (нетто-инвестиции), осуществляемые при приобретении или основании предприятия;
      • экстенсивные инвестиции, направленные на расширение производственного потенциала;
      •  реинвестиции, под которыми понимают вложение высвободившихся инвестиционных средств в покупку или изготовление новых средств производства;
      •  брутто-инвестиции, включающие нетто-инвестиции и реинвестиции;
      • дезинвестиции — отрицательные чистые инвестиции, новые капиталовложения, которые по сумме меньше, чем сумма амортизации основного капитала.
      В зависимости от масштабности решаемых задач инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений, подразделяют на:
      •  инвестиции в повышение эффективности  производства. Их целью является, прежде всего, сокращение издержек производства или улучшение качества выпускаемой  продукции за счет замены оборудования, обучения персонала или перемещения производственных мощностей в регионы с наиболее благоприятными условиями производства;
      • инвестиции в расширение производства. Задачей такого инвестирования является увеличение возможностей выпуска товаров для ранее сформировавшихся рынков в рамках уже существующих производств при расширении спроса на продукцию;
      • инвестиции в создание новых производственных мощностей, диверсификацию производства, связанные с изменением номенклатуры продукции, производством новых видов продукции, организацией новых рынков сбыта;
      •  стратегические инвестиции, направленные на внедрение достижений научно-технического прогресса, повышение степени конкурентоспособности продукции. Посредством стратегических инвестиций реализуются структурные изменения в экономике, развиваются ключевые импортозамещающие производства или конкурентоспособные экспортно-ориентированные отрасли.
      Нематериальные  активы — это патенты, лицензии, права пользования земельными участками, объектами природопользования, авторские права, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки, программные продукты, ноу-хау и т.д.
      Капитальный ремонт основных фондов (средств) подразделяется на капитальный ремонт оборудования, машин, транспортных средств, зданий и сооружений.
      Инвестиции  на прирост запасов  материальных оборотных  средств — это затраты, которые слагаются из поступлений оборотных средств в запасы и их выбытия и определяются как разница между поступлениями продукции в запасы и изъятиями из них.
      Финансовые инвестиции представляют собой вложения денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц, процентные облигации государственных и местных займов, в уставные (складочные) капиталы других юридических лиц, созданных на территории страны, в капитал предприятий за рубежом и т.п., а также займы, предоставленные юридическому лицу другим юридическим лицом, паи и долевые участия и т.п.
      Такие вложения сами по себе не дают приращения реального вещественного капитала, но способны приносить прибыль, в том числе спекулятивную, за счет изменения курса ценных бумаг во времени или различия курсов в разных местах их купли и продажи. Часть финансовых инвестиций превратится в реальный капитал сразу, другая — позже, а третья вообще в него не превратится (например, выпущенные и купленные ценные бумаги компании, которая затем «лопается»). Говоря иначе, финансовые инвестиции — это средства для будущего вложения в реальный капитал страны, часть из которых в таковой превращается не всегда.
      Может показаться, что финансовые инвестиции бывают непродуктивными, не обеспечивающими создания основных средств, факторов производства, увеличения ресурсного потенциала страны, экономического роста. В действительности это не совсем так. Сама покупка ценных бумаг, например акций, не создает реального, фактического капитала. Но если деньги, вырученные от продажи акций, вкладываются продавшей их компанией в производство, строительство, приобретение оборудования, то финансовые инвестиции становятся денежными вложениями в реальный капитал и превращаются тем самым в реальные инвестиции. Поэтому следует различать финансовые инвестиции, представляющие вложения с целью получения спекулятивной прибыли посредством купли-продажи ценных бумаг, и финансовые инвестиции, превращающиеся в денежный и реальный, физический капитал, переходящие в реальные.
      По  цели инвестирования выделяют прямые и портфельные (непрямые) инвестиции.
      Прямые  инвестиции выступают как вложения в уставные капиталы предприятий (фирм, компаний) с целью установления непосредственного контроля и управления объектом инвестирования. Они направлены на расширение сферы влияния, обеспечение будущих финансовых интересов, а не только на получение дохода. Возможность управления объектом инвестирования достигается через приобретение контрольного пакета акций, другие формы контрольного участия. Прямое инвестирование осуществляют в основном подготовленные инвесторы, имеющие достаточно точную информацию об объекте инвестирования и хорошо знакомые с механизмом инвестирования.
      Портфельные инвестиции представляют собой средства, вложенные в экономические активы с целью извлечения дохода (в форме прироста рыночной стоимости инвестиционных объектов, дивидендов, процентов, других денежных выплат) и диверсификации рисков. Как правило, портфельные инвестиции являются вложениями в приобретение принадлежащих различным эмитентам ценных бумаг, других активов. Они подразумевают инвестирование, опосредуемое другими лицами (инвестиционными или иными финансовыми посредниками). Не все инвесторы имеют достаточную квалификацию для эффективного выбора объектов инвестирования и последующего управления ими. В этом случае они приобретают ценные бумаги, выпускаемые инвестиционными и другими финансовыми посредниками, которые собранные таким образом инвестиционные средства размещают по своему усмотрению, выбирая наиболее эффективные объекты инвестирования, участвуя в управлении ими, распределяя полученные доходы среди своих клиентов.
      По  способу учета  инвестируемых средств выделяют валовые и чистые инвестиции.
      Валовые инвестиции выступают как совокупный объем инвестиций, направленных на приобретение средств производства, новое строительство, прирост товарно-материальных запасов в течение определенного периода.
      Чистые  инвестиции представляют собой общий объем инвестируемых средств в определенном периоде (валовых инвестиций), уменьшенный на сумму амортизационных отчислений.
      По  срокам вложений выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные инвестиции.
      Под краткосрочными инвестициями понимаются обычно вложения средств на период до одного года. Данные инвестиции носят, как правило, спекулятивный характер.
      Среднесрочные инвестиции представляют собой вложения средств на срок от одного года до трех лет, долгосрочные инвестиции на срок свыше трех лет.
      По  формам собственности  на инвестиционные ресурсы выделяют частные, государственные, иностранные и совместные (смешанные) инвестиции.
      Под частными (негосударственными) инвестициями понимают вложения средств частных инвесторов: граждан и предприятий негосударственной формы собственности.
      Государственные инвестиции — это вложения, осуществляемые государственными органами власти и управления, а также предприятиями государственной формы собственности.
      К иностранным инвестициям относят вложения средств иностранных граждан, фирм, организаций, государств.
      Под совместными (смешанными) инвестициями понимают вложения, осуществляемые отечественными и зарубежными экономическими субъектами.
      По  региональному признаку различают инвестиции внутри страны и за рубежом.
      Внутренние (национальные) инвестиции включают вложения средств в объекты инвестирования внутри данной страны.
      Инвестиции  за рубежом (зарубежные инвестиции) понимаются как вложения средств в объекты инвестирования, размещенные вне территориальных пределов данной страны.
      По  отраслевому признаку выделяют инвестиции в различные отрасли экономики: промышленность (топливная, энергетическая, химическая, нефтехимическая, пищевая, легкая, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная, черная и цветная металлургия, машиностроение и металлообработка и др.), сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, торговля и общественное питание и проч.
      По  рискам различают агрессивные, умеренные и консервативные инвестиции. Данная классификация тесно связана с выделением соответствующих типов инвесторов.
      Агрессивные инвестиции характеризуются высокой степенью риска. Они характеризуются высокой прибыльностью и низкой ликвидностью.
      Умеренные инвестиции отличаются средней (умеренной) степенью риска при достаточной прибыльности и ликвидности вложений.
      Консервативные  инвестиции представляют собой вложения пониженного риска, характеризующиеся надежностью и ликвидностью.
      Важность  задач выяснения роли инвестиций в воспроизводственном процессе обусловливает необходимость введения такого классификационного критерия, как сфера вложений, в соответствии с которым можно выделить производственные и непроизводственные инвестиции.
      Определяющее  значение для экономической системы  имеют производственные инвестиции, обеспечивающие воспроизводство и прирост индивидуального и общественного капитала, в составе которых следует выделить инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений.
        По признаку целевого  назначения будущих  объектов инвестиции разделяют:
      - на производственное строительство;
      - на строительство культурно - бытовых и других объектов непроизводственной сферы;
      - на изыскательные и геолого - разведочные работы;
      - на проектные и изыскательные   работы.
      По  источникам финансирования инвестиции подразделяются на: централизованные (за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ) и нецентрализованные (за счет средств юридических и физических лиц - застройщиков).
        Таким образом, классификация  форм инвестиций определяется  выбором критерия, положенного в  его основу. В рамках форм инвестиций  можно выделить виды инвестиций, которые классифицируются по  признакам, отражающим дальнейшую  детализацию основных форм инвестиций. Практическая значимость анализа структуры реальных инвестиций состоит в том, что он позволяет определить тенденции изменения структуры и на этой основе разработать более действенную и эффективную инвестиционную политику. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Порядок обложения НДС реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при реализации объектов незавершенного капитального строительства
      Продавая  предприятие как имущественный  комплекс, организация-продавец осуществляет один из видов договора купли-продажи - реализует собственное имущество. Следовательно, важно прежде всего определить налоговые последствия продажи предприятия для организации-продавца. И здесь возникает вопрос: является ли продажа предприятия реализацией для целей налогообложения, и если да, то каков порядок исчисления облагаемого соответствующими налогами оборота по реализации?
      Согласно  пункту 3 статьи 38 НК РФ, для целей  налогообложения товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Таким образом, следует установить, является ли предприятие как имущественный  комплекс имуществом для целей налогообложения.
      Согласно  пункту 2 статьи 38 НК РФ, под имуществом в законодательстве РФ по налогам  и сборам понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к  имуществу в соответствии с ГК РФ. Статья 132 ГК РФ относит предприятие как имущественный комплекс к объектам недвижимости - одному из видов имущества. Согласно статье 132 и статьям 559-566 ГК РФ, предприятие как имущественный комплекс в целом как вещь является объектом права собственности, и продажа предприятия предполагает переход права собственности на него к покупателю.
      Согласно  пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией  товаров для целей налогообложения  признается передача на возмездной основе права собственности на них.
      В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законодательством или договором.
      Другими словами, в состав предприятия как  объекта входит не только имущество, в том числе вещи и имущественные права, но и обязанности (долги).

      Исчисление  базы обложения НДС.

      В соответствии с предписаниями НК РФ, предприятие как имущественный  комплекс для целей налогообложения  признается товаром, а продажа его  по договору продажи предприятия рассматривается статьей 39 НК РФ как реализация имущества.
      Вместе  с тем, в соответствии со специальным порядком квалификации фактов продажи предприятия для целей обложения налогом на добавленную стоимость, налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия (п. 1 ст. 158 НК РФ). Следовательно, для целей обложения НДС продажа предприятия рассматривается не как реализация недвижимости - целостного имущественного комплекса, а как реализация отдельных составляющих этого комплекса - товаров, материалов, основных средств, дебиторской задолженности и проч.
      Согласно  пункту 2 статьи 158 НК РФ для целей  обложения операций продажи предприятия  НДС, в случае, если цена, по которой предприятие продано, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.
      В случае если цена, по которой предприятие продано, выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется.
      При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 158 НК РФ для целей налогообложения  цена каждого вида имущества принимается  равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
      Продавцом предприятия составляется сводный  счет-фактура с указанием в  графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано. При  этом в сводном счете-фактуре  выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса.
      Кроме того, в целях более точного  определения налогооблагаемого объекта в самостоятельные позиции должны быть выделены и те виды имущества, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). В то же время в договоре купли-продажи предприятия указывается цена имущественного комплекса в целом. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
      В сводном счете - фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
      По  каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 15,25 % и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 % процентная доля налоговой базы.
      Даже если в составе имущественного комплекса имеются товары, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, продавец обязан применить расчетную налоговую ставку 15,25%.
      Момент  определения налоговой базы зависит  от порядка расчетов с покупателем. По общему правилу (пункт 1 статьи 167 НК РФ) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
      - день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;
      - день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
      При продаже предприятия датой отгрузки признается дата государственной регистрации  перехода права собственности к  покупателю предприятия (пункт 3 статьи 167 НК РФ, пункт 1 статьи 564 ГК РФ).
      Таким образом, в зависимости от предусмотренного договором порядка расчетов продавец должен определить налоговую базу по НДС в следующий момент:
      - на дату государственной регистрации  перехода права собственности  к покупателю (если до момента государственной регистрации покупателем не производилась оплата/частичная оплата);
      - на момент поступления предварительной  оплаты (либо аванса).
      При получении продавцом предварительной оплаты (либо аванса) налог исчисляется расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 (пункт 4 статьи 164, подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ). На момент перехода права собственности к покупателю продавец определяет налоговую базу по НДС от реализации предприятия как имущественного комплекса, а НДС, уплаченный с суммы полученной предварительной оплаты (частичной оплаты), принимает к вычету (пункты 1, 3 и 14 статьи 167, пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 НК РФ).
      В соответствии со статьей 171 НК РФ вычетам  подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.  В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
      Организация - покупатель, освобожденная от обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ  либо применяющая специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) не вправе применять налоговый вычет по НДС.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.