Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 13. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Министерство  Образования Российской Федерации
     Сыктывкарский Государственный  Университет
     Колледж экономики и права 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа
     По  дисциплине: Бухгалтерский учет
     На тему: «Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами». 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:                                                                                     студент 22 гр.
                                                                                                       Жеребцов И.С. 
Проверил:                                                                                     Дмитриева Е.Л. 
 
 
 

Сыктывкар 2006
 

     Содержание 

 Введение………………………………………………………………………..3
    Денежные средства как самая ликвидная часть актива предприятия…..5
      Состав денежных активов, их размещение в бухгалтерском балансе..5
      Расчётные операции с персоналом предприятия………………………8
      Нормативная база учёта денежных потоков…………………………...10
      Задачи учёта и контроля за движением денежных средств…………...13
        Учёт кассовых операций…………………………………………….14
        Учёт операций по расчётным счетам……………………………….17
        Учёт денежных средств на специальных счетах банка……………18
    Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия.   Учёт расчётов с подотчётными лицами (ЗАО «ТелеРосс-Коми»)………………………………………………………………….…...22
      Производственная и организационная структура предприятия……....22
      Бухгалтерский учёт средств на расчётном счёте………………………24
      Бухгалтерский учёт денег в кассе предприятия…………......................26
      Бухгалтерский учёт валютных средств…………………………............28
      Бухгалтерский учёт с подотчётными лицами……………………….....30Заключение…………………………………………………………………….34
 Список  литературы……………………………………………………………36
 
 
 
 
 
 
     Введение
     Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных  операций. 
     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различным родам платежей, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей,  
либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой  
рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков,  
замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы  
корреспондентских счетов между различными банками, а также  
клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

     В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
     Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных  операций. 
     Объект  исследования –  денежные средства организации.
     Предмет исследования –  учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка.
     Целью курсовой работы является изучение денежных средств как самой ликвидной части актива предприятия.
     Задачи  работы:
     1. Изучить состав денежных активов, их размещение в бухгалтерском балансе.
     2. Рассмотреть расчетные операции с персоналом предприятия.
     3. Определить нормативную базу учета денежных потоков.
     4. Выявить задачи учета и контроля за движением денежных средств.
     5. Описать организацию учета денежных средств на расчетном счете, в банке, в кассе предприятия ЗАО «ТелеРосс-Коми».
       При написании работы использовались  нормативно – правовые акты, материалы  монографий, учебников, периодической  печати, посвященные вопросам учета денежных средств предприятия.
 

    Денежные  средства как самая  ликвидная часть  актива предприятия
1.1 Состав денежных  активов, их размещение в бухгалтерском балансе
     Кругооборот денежных средств на предприятии  представляет собой постоянные потоки денежных средств и их периодическое  реинвестирование. Так, они расходуются  на оплату труда, материалов и накладные расходы, приобретение долгосрочных активов, производственные запасы, ремонт зданий и оборудования, которые объединяются с потоком прямых издержек производства. В конечном счете в процессе реализации эти затраты снова обращаются в дебиторскую задолженность и денежные средства. Если деятельность предприятия прибыльна, то полученные обратно денежные средства превысят вложенные суммы, увеличивая, таким образом, поступление денежных средств. Убытки оказывают обратное действие.
     Обычно  показателем способности руководства направить денежные средства из сфер с неблагоприятными возможностями в плане получения прибыли в сферы с большим потенциалом прибыльности является величина денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, т. е. чистая прибыль с учетом статей, которые нужно обратить в денежную форму [24, c.82].
     Однако  не все денежные средства, полученные в результате хозяйственной деятельности, могут быть перераспределены из-за необходимости погашения долгов, выкупа акций, замены оборудования и выплаты дивидендов.
     Денежные  средства, полученные в результате основной хозяйственной деятельности, - не единственный реальный и потенциальный  источник денежных поступлений, т. к. руководство может воспользоваться внешними источниками капитала, чтобы поддержать операционную активность на требуемом уровне.
     Компоненты  статьи «Денежные средства», полученные в результате хозяйственной деятельности - важный ключ к стабильности нормального развития, так как позволяют «оправдывать» общественную необходимость своей деятельности и являются результатом адекватности управленческих решений руководства.
     Понятно, что наличие денежных средств  не дает никакой или приносит небольшую  прибыль и что во время роста  уровня цен деньги теряют покупательную способность.
     Однако, несмотря на данные обстоятельства, наличие  этих наиболее ликвидных активов  с коммерческой точки зрения обеспечивает максимальное снижение риска. Руководство предприятия должно принимать решение о вложении средств в активы или затраты, что увеличивает риск, поскольку степень уверенности в обратном переводе этих активов в денежную форму менее 100%. Поступления и выплаты денежных средств тесно взаимосвязаны. Недостаточная сбалансированность денежных потоков, отсутствие их анализа и планирования может повлиять на всю систему финансов предприятия [24, c.84].
     Прекращение продаж влияет на жизненно важный процесс  обращения готовой продукции  в дебиторскую задолженность  или денежные средства, что ведет, в свою очередь, к истощению денежных резервов.
     Неспособность пополнить эти резервы за счет таких ресурсов, как собственный капитал, займы и кредиторская задолженность, может привести к прекращению производственной деятельности, в результате чего будет «потеряна» будущая реализация.
     Напротив, уменьшение расходов, например, на рекламу и сбыт, может сократить обращение готовой продукции в дебиторскую задолженность и денежные средства. Длительное блокирование денежных потоков может вызвать неплатежеспособность.
     Пока  деньги сохраняют свою форму, руководство предприятия имеет некоторую степень свободы действий в решении, куда их направить. Эта свобода действий зависит от суммы денежных средств, уже предназначенных для таких затрат, как выплаты дивидендов, производственные запасы, накопление, долгосрочные инвестиции или погашение долгов. Общая сумма поступлений денежных средств также зависит от способности руководства привлекать ресурсы, например собственный капитал и кредиты.
     Движение  денежных средств и их эквивалентов анализируется по следующим трем направлениям деятельности предприятия:
    операционное - основная деятельность предприятия, а также прочие ее виды, не являющиеся ни инвестиционной, ни финансовой деятельностью (поступление денежных средств от реализации продукции, платежи поставщикам, выплаты сотрудникам по трудовому соглашению);
    инвестиционное - операции по приобретению и продаже необоротных активов, финансовых инвестиций, не являющихся эквивалентами денежных средств (оплата приобретения основных средств и нематериальных активов, поступление денежных средств от продажи основных средств, поступление денежных средств реализации финансовых инвестиций, получение дивидендов, процентов и др.);
    финансовое - операции, приводящие к изменению величины или состава собственного и заемного капитала (эмиссия капитала - выпуск акций, взносы учредителей, получение и погашение банковских кредитов, выкуп акций собственной эмиссии, выплата дивидендов) [18, c.11].
     Чрезвычайные (экстраординарные) статьи представляют собой поступление или выбытие денежных средств в результате непредвиденных чрезвычайных событий в разрезе каждого из вышеупомянутых видов деятельности.
     Заметим, что операции, не затрагивающие движение денежных средств, в Отчете о движении денежных средств не отражаются, так  как по своей сути не являются денежными, т. е. не подлежат раскрытию в данном отчете пакета финансовой отчетности предприятия. Их следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности, если они существенны для пользователя [24, c.86].
     Информация  о движении денежных средств должна предоставляться косвенным методом в соответствии с требованием П(С)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств», предусматривающего определение суммы чистого поступления (использования) денежных средств в результате операционной деятельности путем последовательных корректировок суммы прибыли до налогообложения и чрезвычайных статей, раскрытых в Отчете о финансовых результатах. Корректировки должны быть сделаны таким образом, чтобы учесть влияние изменения в составе запасов, торговой дебиторской и кредиторской задолженности, не денежных операций, повлиявших на величину прибыли предприятия, доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.  
 
 

     1.2 Расчётные операции с персоналом предприятия
     При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы. Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т.е. работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами [16, c.73].
     Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ. Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации или командировочные удостоверения. Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации [11, c.20].
     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается. Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается. По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств. Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации [11, c.20].
     На  основании данных, отраженных в авансовом  отчете, бухгалтерия списывает с  подотчетного лица, фактически израсходованные денежные средства. Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.
     В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.
     Учет  расходов с подотчетными лицами ведется  на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
     Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. 
 
 

     1.3 Нормативная база  учёта денежных  потоков.
    Бухгалтерский учет – это упорядоченная система  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
    Основной  целью бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности,- руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
    Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:
    - правильное и своевременное документальное отражение всех операций по  поступлению и расходованию денежных средств, а также расчетов с их применением;
    - обеспечение правильности ведения  кассовых операций и соблюдение  кассовой дисциплины;
    - контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе предприятия;
    - обеспечение законности и ускорение  наличных и безналичных расчетов;
    - контроль за сохранностью денежных  средств на всех стадиях движения;
    - планирование движения денежных  потоков предприятия;
    - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью;
    - систематический контроль за  величиной денежных запасов с  целью более выгодного их использования;
    Для полного и достоверного отражения  в бухгалтерском учете всех операций, связанных с движением денежных средств и расчетов, бухгалтер должен  знать требования нормативных актов, регулирующих данный раздел учета. В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.
      Первую группу документов составляют Законы, Указы Президента, постановления Правительства, регулирующие прямо или косвенно постановку учета в организации.
    Вторую  группу системы нормативного регулирования  составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, которые устанавливают базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам (участкам) учета.
    Третий  уровень представлен методическими  указаниями, инструкциями, рекомендациями и т.п.
    Документами четвертого уровня в системе регулирования  бухгалтерского учета денежных средств являются рабочие документы организации: учетная политика, договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком, документы, устанавливающие лимит наличных денежных средств в кассе предприятия, распоряжения руководителя, должностные инструкции работников. 
    Основные  нормативные акты, которыми должно руководствоваться предприятие  в части осуществления хозяйственных операций с наличными денежными средствами и безналичных расчетов следующие:
    - Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть II. (регулирует формы безналичных расчетов)
    - Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть II. (устанавливает  обязательные проверки соблюдения предприятиями законодательства РФ)
    - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. (устанавливает требования и принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств и расчетов с их применением)
    - Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 г. №119-ФЗ. (устанавливает порядок аудита  денежных средств и расчетов)
    - Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г.  №5215-1. (устанавливает обязательное применение контрольно-кассовых машин для расчетов с населением)
    - Федеральный закон «О применении  контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.
    - Федеральный закон «Об электронной  цифровой подписи» от 10.01.2002 г.  №1-ФЗ.
    - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34-Н. (устанавливает принципы документирования хозяйственных операций по движению денежных средств и расчетов)
    - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94-Н. (предусматривает синтетические счета для учета денежных средств и расчетов)
    - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49. (устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации денежных средств)
    - «О безналичных расчетах в  Российской Федерации». Положение  Центробанка РФ от 03.10.2002 г. №2-П. (регулирует порядок безналичных расчетов в РФ)
    - «Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации». Инструкция  Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18.
    - «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №14-П.
    - «О формах бухгалтерской отчетности».  Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г.  №67-Н.
    - «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 14.11.2001 г. №1050-У.
    - «О порядке отражения в бухгалтерском  учете товарообменных операций  или операций, осуществляемых на  бартерной основе». Письмо Минфина  РФ от 30.10.92 г. №16-05/4.
    - Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (устанавливает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций).
     Правовая база платежной системы России регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ТК РФ), Федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.
     Расчеты между юридическими лицами и расчеты  с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.
     Условия договоров банковского вклада и  банковского счета, включающие тайну банковского счета, очередность списания денежных средств со счета при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований (приоритетность исполнения в зависимости от типа платежа), сроки проведения операций по счету, формы расчетов и ответственность участников за проведение платежа определены ГК РФ.
     Кроме того, ГК РФ предусмотрено, что кредитная организация обязана перечислять со счета клиента и зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
     В соответствии с ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации.
     Деятельность  кредитных организаций признается законной лишь 
при наличии лицензии, выдаваемой Банком России. В лицензии указываются операции, которые вправе выполнять кредитная организация (банковские операции). 

     Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России.
     Банк  России информирует банковское сообщество и общественность о вносимых в нормативные акты изменениях и дополнениях, а также о принимаемых решениях, касающихся технической модификации платежной системы России.
     Все организации независимо от вида их деятельности сотрудничают с банками, которые предлагают широкий спектр услуг: от ведения счетов своих клиентов до предоставления кредитов.
     Расчетно-кассовое обслуживание является одним из основных видов услуг, представляемых клиентам банками. Оно включает:
    прием и зачисление на счет клиента поступивших денежных средств;
    перечисление или выдачу денежных средств со счета клиента;
    проведение любых других банковских операций по счету клиента, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам и указаниям ЦБ РФ, а также в соответствии с заключенным договором обслуживающего банка.
     Правоотношения  сторон по договору банковского счета регулируются главой 45 ГК РФ.
     По  договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
     Банк  может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.
     Банк  не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (ст. 845 ГК РФ).
     Расчеты между юридическими лицами, а также  расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ).
     В соответствии с Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 3 октября 2002 года №2-П, безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.
     Расчетно-кассовое обслуживание организации является платной услугой и может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета. В случаях, предусмотренных договором банковского счета, организация может оплачивать услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на ее счете (ст. 851 ГК РФ).
     Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями, учитываются в составе операционных расходов (п, 11 ПБУ Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн). В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
     Банк  ежеквартально (или ежемесячно, если это предусмотрено договором на расчетно-кассовое обслуживание) уплачивает клиенту проценты за пользование денежными средствами, находящимися на клиентском счете (п.-1 ст. 852 ГК РФ). Полученные от банка проценты за использование денежных средств, находящихся на счете организации, отражаются в составе прочих доходов по дебету счета 51 и кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
     Суммы, выплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, или суммы, взимаемые банком по договору за расчетно-кассовое обслуживание, отражаются в выписке банка отдельной строкой.
     В 2004 г. Банком России утверждена новая  редакция от 3 октября 2002 г. № 2-П Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации (от 3 октября 2002 г. № 2-П, приложение 1, далее — Положение о безналичных расчетах в РФ), которое является основным нормативным документом, регулирующим безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории. 
 
 

      Задачи  учёта и контроля за движением денежных средств
     Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:
    своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
    оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
    контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
    контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
    контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
    своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
     Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода [18, c.22].  
 

        Учёт  кассовых операций
     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей [3, c.127].
     Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.
     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
     Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью [3, c.128].
     Количество  листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.
     Один  лист книги отрывной, его сдают  в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
     При обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
     В малых организациях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
     В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе [3, c.130].
     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
     К счету 50 «Касса» могут быт открыты  субсчета [3, c.132]:
     50.1 «Касса организации»;
     50.2 «Операционная касса»;
     50.3 «Денежные документы» и др.
     На  субсчете 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
     На  субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
     На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
    На  основании приходного кассового  ордера бухгалтер составляет следующие проводки:
    - Дт 50.1 Кт 51-поступили в кассу наличные денежные средства с расчетного счета
    - Дт 50.1 Кт 62.1 (76.5)-поступили в кассу  наличные денежные средства от покупателей (заказчиков)
    - Дт 50.1 Кт 71.1-поступили в кассу  неиспользованные наличные денежные  средства, ранее выданные под отчет.
    На  основании расходного кассового  ордера бухгалтер составляет следующие проводки:
    - Дт 51 Кт 50.1-сданы из кассы наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет
    - Дт 70 Кт 50.1-выдана из кассы заработная  плата
    - Дт 71.1 Кт 50.1-выданы наличные денежные  средства из кассы под отчет. 
 
 

     1.4.2 Учёт операций по расчётным счетам
     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций [11, c.108].
     Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
     Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам [11, c.108].
     При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
     Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета» [11, c.111]. В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
             Учет денежных средств в ведется на активном счете 51 «расчетные счета». В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:
     Дт Кт
     51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы
     51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов
     51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет
     51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей
     51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.
     51        69        Зачислены  денежные средства, полученные от  фонда социального страхования  на выплату пособия по временной  нетрудоспособности и иных пособий.
     51         60        На расчётный  счёт организации возвращены  денежные средства ранее выплаченные  поставщикам в виде аванса.
     По  кредиту отражаются деньги, перечисленные  на другие счета или полученные из банка:
     Дт Кт
     50        51       С расчётного счёта по чеку в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы или на хозяйственные нужды.
                                                                                                                                    
     60 51 Денежные средства выплачены поставщикам                                                                                                                          
     75 51 Выплата дивидендов учредителям
     66, 67  51 Возврат заемных средств
     68 51 Перечислены налоги в бюджет                                                                                                                                
     69 51 Перечисление в фонды  гос. страхования.                                                                                                                            
 

     1.4.3 Учёт денежных средств на специальных счетах банка
     На  счете 55 «Специальные счета в банках» содержится информация о движении средств целевого финансирования в той его части, которая подлежит обособленному хранению [11, c.140].
     В целях получения информации о  движении средств, находящихся в  аккредитивах, организации открывают  отдельный субсчет «Аккредитивы»; в чековых книжках - «Чековые книжки»; во вложения в банковские и другие вклады - «Депозитные счета».
     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
     Порядок расчетов по аккредитивам устанавливается  Банком России в утверждаемом им Положении  о безналичных расчетах в Российской Федерации.
     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет  «Аккредитивы», а списание осуществляется с этого счета по мере их использования согласно выпискам кредитных организаций.
     Суммы по полученным в банке лимитированным чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных предприятием (организацией) чеков, то есть в суммах погашения банком предъявленных ему транспортной или другой организацией чеков по выписке банков [11, c.142].
     На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, на указанных субсчетах отражаются поступления средств из бюджета любого уровня, средств на финансирование капитальных вложений в случае аккумулирования и их расхода с отдельного счета.
     Так как согласно ГК РФ филиалы и представительства, иные структурные подразделения организаций не могут быть юридическими лицами, и наделены имуществом, создавшим их юридическим лицом, то им открываются текущие счета в кредитных организациях для осуществления оплаты труда и командировочных выплат, отдельных хозяйственных расходов, других аналогичных расходов.
     Как переводы в пути на счете 57 «Переводы  в пути» учитываются денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений (преимущественно это выручка от продажи товаров организаций торговли) для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению [11, c.145].
     На  отдельном субсчете счета 57 вышестоящие  организации учитывают суммы, подлежащие получению, переведенные организациям своей системы, но не зачисленные в отчетном месяце на соответствующий счет. Аналогичный порядок может применяться и по суммам, подлежащим получению от вышестоящих организаций согласно полученным извещениям по принятым банком к оплате документам, по которым соответствующие суммы еще не зачислены на расчетный или спецссудный счет.
     Основанием  для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются:
    при сдаче выручки - квитанция кредитных организаций Банка России, банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.;
    по суммам, переведенным вышестоящей организацией, - полученные от них извещения (авизо) с указанием даты, номера получения, суммы и наименования кредитного учреждения Банка России, Сбербанка, почтового отделения, принявшего перечисление.
     Инвестиции  организаций в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям заемные средства учитываются на отдельных субсчетах счета 58 «Финансовые вложения».
     По  дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (на сумму  причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) в корреспонденции с кредитом счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58) списываются суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью.
     В случае превышения номинальной стоимости  приобретаемых организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью суммы доначислений этого превышения отражаются записями в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» в части разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 «Прочие доходы и расходы» на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58.
     Как предоставленные займы на отдельном  субсчете счета 58 «Финансовые вложения» подлежат учету движения предоставленных юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов. При этом предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитываются в обособленном порядке.
     Введенные с 1 января 2001 г. новый План счетов и  Инструкция по его применению определили порядок, согласно которому на отдельном субсчете «Вклады по договору простого товарищества» подлежат учету вложения организаций согласно договору простого товарищества.
     Впервые в разд. V «Денежные средства» включен счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», появление которого вызвано правом организации в конце отчетного года отражать в бухгалтерской отчетности вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже (котировка их регулярно публикуется), по текущей рыночной стоимости, если она ниже стоимости указанных вложений, принятой к бухгалтерскому учету. На полученную разность и образуются резервы под обесценение вложений в ценные бумаги за счет внереализационных расходов, ранее учитываемых на отдельном субсчете счета 82 «Оценочные резервы».
 

     2. Учёт денежных  средств на расчётном  счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами. (ЗАО «ТелеРосс-Коми»)
     2.1 Производственная и организационная структура предприятия
     Сыктывкарский филиал Закрытое акционерное общество «ТелеРосс – Коми», именуемый в дальнейшем «Филиал». Зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц за Основным государственным регистрационном номере 1027739006690 и расположенного в г. Москва. Филиал действует с соблюдением требований Гражданского кодекса Российской Федерации, федеральных законов и иных нормативных актов Российской Федерации, учредительных документов Общества, а также настоящего Положения.
     Место нахождение Филиала: Российская Федерация, 167000, г. Сыктывкар, ул. Интернациональная 100.
     Филиал  учреждён на неограниченный срок.
Филиал  создан в целях предоставления высококачественных, телекоммуникационных услуг связи  на территории Республики Коми и Кировской  области.
     В соответствии с предметом и целями деятельности Общества, определёнными Уставом Общества, и на основании соответствующих лицензий Общества Филиал осуществляет на территории Региона:
     1. проектирование, строительство и  эксплуатацию сетей электросвязи;
     2. предоставление и распространение  местных, междугородных и международных услуг связи всех видов с использованием наземных, радио и спутниковых каналов связи и других средств связи;
     3. предоставление пользователям голосовых,  факсимильных и иных информационных  услуг различных видов, включая  соединение с другими сетями;
     4. обучение персонала пользователей услуг и оборудования связи, обслуживания и поддержку пользователей услуг связи
     Филиал  может также осуществлять и иную деятельность, предусмотренную учредительными документами, не противоречащих законодательству Российской Федерации.
     Филиал  является обособленным подразделением Общества, расположенным вне места  нахождения Общества и осуществляющим на территории Региона все функции  Общества.
     Филиал  не является юридическим лицом, действует  на основании настоящего Положения  и осуществляет деятельность от имени и в интересах Общества.
     Имущество Филиала образуется за счёт денежных средств и иного имущества, предоставленного в пользование Филиалу, а также  приобретенного Филиалом в ходе его  хозяйственной деятельности.   Предоставленное и приобретённое имущество также учитывается на балансе филиала.
     Руководитель  Филиала назначается Генеральным  директором и действует на основании  выданной Генеральным директором доверенности.
     Филиал  имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием и наименованием Общества.
     Для достижения целей деятельности Филиала  и Общества Филиал осуществляет финансово  – хозяйственную деятельность в  пределах и на условиях, определённых ему Обществом.
      Филиал  вправе совершать сделки от имени  Общества в соответствии с настоящим Положением и учредительными документами. Общество предоставляет Филиалу оперативную самостоятельность в процессе выполнения закреплённых за ним функций.
      Вся документация, касающаяся финансово  – хозяйственной деятельностью  филиала, храниться по месту нахождения филиала в соответствии с установленными действующим законодательством сроками. Директор филиала несёт ответственность за сохранность и полноту документации.
      Итоги деятельности Филиала отражаются в  балансе, в отчёте о прибылях и  убытках, а также годовом отчёте Общества. Финансовый год Филиала совпадает с Финансовым годом Общества.
     Единоличный исполнительный орган Общества –  Генеральный директор.  
 

     2.2 Бухгалтерский учёт средств на расчётном счёте
     С расчетного счета ЗАО «ТелеРосс-Коми»   банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
     В бесспорном порядке со счетов организации ЗАО «ТелеРосс-Коми»   списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.  
 
 
 
 
 
 
 

       

       

     
       

     
     
     
     
       
 

    Рис. 2 Схема документооборота  по учету денежных средств на расчетном счете      ЗАО "ТелеРосс-Коми". 
 

     Ежедневно банк выдает ЗАО «ТелеРосс-Коми»   выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия ЗАО «ТелеРосс-Коми»   проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписки.
    Платежное поручение выписывается на бланке установленной  формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа:
    - номер, число, месяц, год его  выписки;
    - наименование плательщика, номер  его счета в банке, наименование и номер банка плательщика, ИНН и КПП плательщика;
    - наименование получателя средств,  номер его счета в банке,  наименование и номер банка получателя средств;
    - назначение платежа и сумма  платежа (цифрами и прописью).
    Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 часов. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
    Периодически  банк представляет ЗАО «ТелеРосс-Коми»    выписки с расчетного счета (Приложение1), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием. Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.