На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Контрольная работа по «Налоговому учету»

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 14.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     6. Охарактеризуйте  этапы становления  налогового учета.

     Современная учетная система России формировалась  на основе  англосаксонской модели. «Англосаксонская» (Британо-американская) модель, предполагает параллельное сосуществование бухгалтерского и налогового учета как двух самостоятельных систем, преследующих различные цели.  Понятие «налоговый учет» для российской практики относительно новое. Как отдельный вид учета налоговый учет долгое время именовался «учетом для целей налогообложения». Появление же самого налогового учета в России и закрепление его как термина сопряжено со введением в действие 25 главы налогового кодекса РФ (далее НК РФ) «Налог на прибыль организаций». Однако можно выделить ряд этапов, способствовавших появлению термина «налоговый учет» в законодательстве РФ.
     Этап I. Его началом считается введение в действие федерального закона РФ «О налоге на прибыль предприятий  и организаций» от 1.01.1992 г. Данным законодательным  актом для учета в целях  налогообложения были закреплены специальные  показатели, применение которых повлекло за собой разделение бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения: дано понятие выручки для целей налогообложения (предусмотрены стоимостные корректировки выручки от реализации продукции (работ, услуг) до уровня рыночных цен в случае реализации по ценам не выше фактической себестоимости или прямого обмена продукции (работ, услуг)).
     Этап II. Данный этап связан с утверждением Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли № 552 от 5.08.1992 г. Согласно Постановлению на счетах учета затрат на производство и издержек обращения отражаются расходы не в сумме фактических затрат, а только в пределах норм, установленных для целей налогообложения. Кроме того, появились объекты, не отражаемые в финансовых результатах по данным бухгалтерского учета, но меняющие финансовый результат для целей исчисления налога на прибыль по данным налогового учета, например, безвозмездно полученные ценности.
     Итогом  первых двух этапов стала ситуация, когда правильное отражение в  бухгалтерском учете операций, связанных  с формированием финансовых результатов, не означает достоверность этих финансовых результатов для налогового учета. Так и возникла необходимость организовать дополнительные учетные процедуры, обеспечивавшие правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль, т.е. вести «учет для целей налогообложения».
     Этап III. Начался с 1.07.1995 г. и связан с введением Постановления Правительства  № 661. Данным Постановлением было установлено, что для целей налогообложения  произведенные организацией  затраты  корректируются  с  учетом  подтвержденных  в установленном порядке лимитов, норм и нормативов; вместо порядка формирования    финансовых результатов устанавливался порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли; было установлено, что порядок определения выручки от реализации продукции (работ,  услуг) устанавливается именно для целей налогообложения.
     Этап IV. Приказом Минфина № 115 «О годовой  бухгалтерской отчетности за 1995 г.»  были предъявлены требования к формированию учетной политики для целей налогообложения, а также регламентированы условия  определения обязательств по оплате с учетом кассового метода и метода начислений.
     Этап V. Наиболее значимым этапом в истории становления налогового учета является принятие налогового кодекса. Первой частью НК РФ, а именно п. 1 ст. 54  установлено, что   «налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового  периода  на  основе данных  регистров  бухгалтерского учета  и  (или)  на  основе  иных документально   подтвержденных  данных  об   объектах,   подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением». Т.е. НК РФ обозначено, что бухгалтерский учет не является единственно возможным источником информации, необходимой для исчисления налогов и сборов. Заключительным этапом выделения налогового учета в самостоятельный вид учета явилось принятие 6.08.2006 г. главы 25 НК РФ, в которой впервые было законодательно закреплено понятие данного термина. Согласно ст. 313 налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. В данном определении в качестве функций налогового учета не указаны сбор и регистрация информации. Отсутствие вышеуказанных функций определило основное отличие налогового учета от бухгалтерского. Главная цель налогового учета - определение налоговой базы по налогу.
     Система налогового учета, согласно методическим рекомендациям по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», представляет собой особый порядок  учета доходов, расходов, момента их признания. Система подразумевает особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов (т.е. расходы формируют стоимость соответствующего объекта учета, который влияет на налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов по специальным расчетам (алгоритмам), предусмотренным гл. 25 НК РФ).  
 
 

     14. Какие варианты  организация налогового  учета вы можете  назвать?

     В настоящее время существует множество мнений по выбору формы ведения налогового учета, укрупненно их можно свести в несколько следующих направлений.
     1. Система налогового учета, рекомендуемая  Федеральная налоговая служба  России (далее в тексте ФНС  России), базируется на построении массива регистров промежуточных расчетов. Эти регистры предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. При этом под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрены соответствующие отдельные строки в декларации, т. е. их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя. Постановка системы налогового учета — дело дорогостоящее и интеллектуально емкое. Не каждый бухгалтер обладает необходимой квалификацией, чтобы внедрить новую систему налогового учета. ФНС России разработала порядок ведения налогового учета для организаций, регистры налогового учета, которые доведены до налогоплательщиков. Это рекомендательные формы для предприятий, которые при желании смогут ими воспользоваться.
     Использование подобной методики в настоящее время, на наш взгляд, представляется наиболее реальным. Она позволяет внесистемно, т. е. без создания параллельной учетной системы, на основе отдельных выборочных данных бухгалтерского учета определить объект налогообложения. При этом общий объем учетной работы по сравнению с остальными методиками значительно снижается, поскольку итоговые показатели по существенной части расчетов уже произведены в финансовом учете и не требуют пересчета для налогового учета. Таким образом, не происходит ненужного дублирования одних и тех же учетных операций. Основной проблемой при этом является получение необходимой налоговой информации по тем объектам учета, где требования по бухгалтерским стандартам и Налоговому кодексу не совпадают.
     2. Организация налогового учета  по принципу «приход-расход» с ведением книги доходов и расходов (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета). Этот способ оптимален для небольших организаций, количество операций в которых невелико и которые будут определять доходы и расходы по кассовому методу. Однако в организациях с исследуемой спецификой в подавляющем большинстве случаев использование этой системы не представляется возможным, так как они, как правило, не относятся к той группе налогоплательщиков, которым разрешено применение кассового метода учета доходов и расходов.
     3. При построении системы налогового  учета использовать принцип двойной  записи с использованием «налогового  плана счетов» и разработкой  «налоговых» проводок. Этот способ  представляет собой автономный вариант ведения налогового учета (рис. 1), он очень трудоемок, так как в этом случае налоговый учет полностью отделяется от традиционного бухгалтерского.
     Рис. 3. Автономный вариант ведения налогового учета
     На  сегодняшний день рассматривать  налоговый учет как нечто обособленное от бухгалтерского было бы несправедливо. Слишком тесна методическая и  документальная связь между ними. Не вызывает сомнений, что бухгалтерский  и налоговый учет на предприятии являются предметом деятельности одних и тех же специалистов. На основании этого можно утверждать, что налоговый учет является одним из разделов бухгалтерского учета наряду с финансовым и управленческим учетом. Остается только определить ему место в бухгалтерии предприятия.
     4. Четвертый путь — адаптировать  для налогового учета действующий  План счетов бухгалтерского учета,  утвержденный приказом Минфина  России от 31.10. 2000 г., пересмотрев  порядок аналитическою учета  доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и вести в одном Плане счетов и бухгалтерский и налоговый учет. При этом налоговый учет рассматривается только во взаимодействии с финансовой и управленческой составляющей бухгалтерского учета (рис. 2). Причина этому — наличие нормативного регулирования финансового учета со стороны государства, а так как управленческий учет не регулируется законодательством России, то его рассматривают как элемент бухгалтерии,
     аслуживающий  внимания.
      
     Рис. 4. Вариант ведения налогового учета  во взаимодействии с финансовой и  управленческой составляющей бухгалтерского учета
     В рамках этого варианта специалистами  предлагается организовать систему налогового учета, которая будет состоять из аналитических таблиц, таблиц промежуточных налоговых расчетов и сводных таблиц. Аналитические таблицы налогового учета — это первичные бухгалтерские документы или данные бухгалтерского учета, сгруппированные в таблицы по элементам затрат, сформированные на основании требований главы 25 НК РФ. Так, налоговый учет по материальным расходам представлен в виде аналитической таблицы, заполняемой на основании первичных бухгалтерских документов.
     На  основании аналитических таблиц налогового учета составляются сводные таблицы налогового учета, служащие для формирования в них конечных данных налоговой отчетности. При этом количество регистров налогового учета также велико, как и в Системе налогового учета, рекомендованной ФНС России, что исключает возможность их применения на средних и крупных предприятиях.
     Одновременное использование первичных документов для целей бухгалтерского учета  и для целей налогообложения  в принципе возможно, но на практике вряд ли может быть реализовано. Это связано с тем, что документальное оформление бухгалтерских операций достаточно жестко регламентировано не только документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, но и действующим законодательством.
     Более рациональным является перегруппировка данных первичных бухгалтерских документов в соответствии с целями и задачами налогового учета и оформление их в виде бухгалтерских справок при организации налогового учета на том рабочем месте, где учитываются кассовые операции (это может быть как сам кассир, так и другой работник), целесообразно составление бухгалтерских справок по объектам бухгалтерского наблюдения.
     5. Компромиссный вариант. Он заключается  в использовании для налогового  учета дополнительно вводимых  забалансовых «налоговых» счетов к бухгалтерскому Плану счетов, на которых вести учет доходов расходов в разрезе требований главы 25 НК РФ. Обороты и остатки по этим счетам не будут отражаться в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае бухгалтер сможет при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового счета. Это будет удобно бухгалтерам, ведущим учет на компьютере с использованием бухгалтерских программ. Они должны будут добавить в алгоритм проведения некоторых хозяйственных операций дополнительные записи по счетам налогового учета и составить новые алгоритмы в тех случаях, когда бухгалтерский и налоговый учет одних и тех же операций ведутся по-разному. 
 
 
 
 

     38. Как в налоговом  учета отражаются  внереализационные  доходы?

   В соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) прочие поступления, не связанные  с доходами от обычных видов деятельности, включают в себя операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета данные виды доходов отражаются по кредиту счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов" и 99 "Прибыли и убытки". В налоговом учете отражаемые по этим счетам бухгалтерского учета доходы могут быть отнесены к внереализационным доходам или доходам, не учитываемым для целей налогообложения (особенности включения в доходы от реализации выручки, отражаемой по счету 91, рассмотрены выше).
     Согласно  ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами признаются все доходы, не отнесенные к доходам от реализации. Исчерпывающий перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ.
     В налоговом учете согласно подп. 9 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 и ст. 278 НК РФ внереализационный доход возникает на последний день отчетного (налогового) периода в сумме распределенной в пользу предприятия прибыли от совместной деятельности. При этом если по условиям договора определение указанной прибыли должно производится, например, один раз в год, то для целей налогообложения необходимо предусмотреть порядок промежуточного расчета доходов от совместной деятельности каждый отчетный период. В этом случае в бухгалтерском учете указанная проводка не отражается. Тем не менее, внереализационный доход при исчислении налога на прибыль возникает.
     Для целей применения ПБУ 18/02 в случае если в целях налогообложения  доход в налоговой базе учитывается, но в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 еще не отражен, то должен возникнуть отложенные налоговый актив (Д-т 09 К-т 68), который закроется обратной проводкой при отражении дохода и в бухгалтерском учете.
     Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций:
     Д-т 76/3 К-т 91 - подлежащие получению (распределению) дивиденды
     Д-т 51 К-т 76/3 - выплачены начисленные  дивиденды
     В налоговом учете согласно подп. 1 ст. 250 и подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ внереализационный  доход возникает на дату поступления  денежных средств на расчетный счет либо в кассу налогоплательщика в сумме фактически выплаченных дивидендов, т.е. в сумме, отраженной по кредиту счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Отраженные в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы" дивиденды в момент их начисления для целей налогообложения не учитываются.
     При налогообложении доходов в виде дивидендов необходимо учитывать ряд  моментов.
     Согласно  п. 1 ст. 275 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет сумму налога на прибыль с полученных дивидендов только в случае, если источником дивидендов является иностранная организация. Соответственно, только в этом случае будет возникать разница между внереализационными доходами по бухгалтерскому учету и налогооблагаемыми доходами. Для целей применения ПБУ 18/02 в рассмотренном примере при отражении кредита счета 91 возникает отложенное налоговое обязательство по Д-т 68 и К-т 77, которое при получении денежных средств закрывается обратной проводкой.
     Во  всех остальных случаях согласно п. 2 ст. 275 НК РФ с полученных налогоплательщиком суммы дивидендов налог на прибыль  уже исчислен и перечислен в бюджет налоговым агентом - источником выплаты. Соответственно, в этом случае в налоговом учете налогооблагаемые доходы при получении дивидендов не возникают, а значит, для целей применения ПБУ 18/02 при отражении дивидендов в бухгалтерском учете должно быть отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство (Д-т 68 К-т 99).
     Имущество, полученное российской организацией безвозмездно в случаях, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:
     Согласно  подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
     от  организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
     от  организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
     от  физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического  лица.
     При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
     Денежные  средства:
     Д-т 51 К-т 91 - получены безвозмездно денежные средства
     В налоговом учете указанные доходы, отраженные по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", не учитываются  при формировании налоговой базы.
     Для целей применения ПБУ 18/02 в этом случае возникает отрицательное постоянное налоговое обязательство (Д-т 68 К-т 99).
     Прочее  имущество:
     Д-т 01 К-т 98/2 - отражено безвозмездное получение  основных средств по рыночной стоимости
     Д-т 20 К-т 02 - начисление амортизации по данным объектам
     Д-т 98/2 К-т 91 - списание части рыночной стоимости полученных объектов по мере начисления амортизации
     В налоговом учете ни доходы, отраженные по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", ни доходы, отраженные по кредиту счета 98 "Доходы будущих  периодов", не учитываются при  формировании налоговой базы.
     Для целей применения ПБУ 18/02 в этом случае по мере отражения дохода по кредиту  счета 91 возникает отрицательное  постоянное налоговое обязательство (Д-т 68 К-т 99).
     Если  в течение года с момента получения  такого имущества оно передано третьим  лицам:
     Д-т 91 К-т 01 - передано основное средство третьим  лицам (по любым основаниям)
     Д-т 98/2 К-т 91 - списание оставшейся части  рыночной стоимости полученного  безвозмездно объекта
     В налоговом учете внереализационный  доход согласно подп. 8 ст. 250 и подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ возникает в сумме, отраженной по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет "Безвозмездные поступления" (но не ниже остаточной стоимости этого имущества по налоговому учету передающей стороны), на дату подписания сторонами акта приемки-передачи при получении имущества налогоплательщиком. При этом, поскольку фактический момент передачи имущества третьим лицам может не совпадать с отчетным периодом безвозмездного получения этого имущества, предприятие должно быть готово уплатить в бюджет соответствующую сумму пени. Прочие доходы, отражаемые в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", для целей налогообложения не учитываются.
     Для целей применения ПБУ 18/02 в этом случае на сумму отраженного дохода по кредиту счета 91 возникает отрицательное постоянное налоговое обязательство (Д-т 68 К-т 99), а на сумму не отраженного в бухгалтерском учете налогооблагаемого дохода в виде стоимости ранее безвозмездно полученного имущества возникает положительное постоянное налоговое обязательство (Д-т 99 К-т 68).
     Проценты, полученные из бюджета (внебюджетных фондов) в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ:
     Д-т 51 К-т 91 - получены проценты из бюджета (внебюджетных фондов)
     Согласно  подп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 Налогового Кодекса РФ из бюджета (внебюджетного фонда). Поэтому прочие доходы, отраженные в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", для целей налогообложения не учитываются.
     Для целей применения ПБУ 18/02 в этом случае на сумму отраженного дохода по кредиту  счета 91 возникает отрицательное  постоянное налоговое обязательство (Д-т 68 К-т 99). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача  4

ООО «Миллениум»  по состоянию на 1 июня текущего года имело на складе 100кг сырья «Сигма»  по цене 500 руб. за каждый. В течении  месяца приобрела еще 200 кг. Такого же сырья:
10.06. – 50 кг. по  цене 600 руб. за 1 кг (ТТН №45);
14.06. – 40 кг. по  цене 500 руб. за 1 кг (ТТН № 58)
20.06. – 110 кг. по  цене 600 руб. за 1 кг (ТТН №78)
В течении месяца часть сырья была списании на производственные цели (производство продукции «Х»):
15.06. – 130 кг (требование-накладная №12);
25.06. – 100 кг (требование  накладная №29). 

Наименование  сырья, материалов Наименование  единицы учета сырья/материалов Остаток на складе на начало месяца (в натуральных  измерителях) Цена за единицу Остаток на с  кладе на начало месяца ( в стоимостных измерителях) Дата приобретения партии Номер партии Приход (в натуральных  измерителях) Приход в  стоимостных измерителях) Цена единицы  товара данной партии Дата списания Наименование , дата и номер документа на списание Списание (в  натуральных измерителях) Списание в  стоимостных измерителях) Остаток на конец  месяца (в натуральных измерителях) Остаток на конец  месяца (в стоимостных измерителях)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
                               
                               
                               
                               
                               
 
 
 
 
Наименование  сырья, материалов Дата операции Наименование, дата и номер документа, являющегося  основанием для списания Направление использования Объект учета Количество (в  натуральном измерении) Цена единицы Стоимость по данной партии  Общая стоимость.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
                 
                 
                 
                 
                 

     Задача 14

Составить и  заполнить регистр учета операций приобретения имущества на основании  нижеприведенных данных.
Складное помещение, ранее бывшие в эксплуатации, куплено у предыдущего собственника через риэлтерскую компанию в конце прошлого года. Цена приобретения – 4 935 000 руб. Документы представлены на государственную регистрацию 27 декабря прошлого года (счет-фактура №4 от 20.12., акт приемки-передачи №1 от 10.01 текущего года). 
 
 
 

Дата  операции Условия получения  имущества, работ услуг, прав Основание получения  имущества, работ, услуг, прав Вид расхода Наименование  операции Сумма Количество (в  натуральном измерении) Наименование  объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов Дата признания  объекта учета Основание для  признания объекта учета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
                   
                   
                   

     Список  используемой литературы:

    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 № 229-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824; Российская газета. - 2010. - 12 сентября. - С. 45;
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.