На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет финансовых вложений и инструментов

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 15.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  ГОУ ВПО 

    ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА
    По  дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

    ТЕМА «Учет финансовых вложений и инструментов» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      Выполнила: Мещерякова О.С. 
                      Факультет: Учетно-статистический    
                      Специальность: БУ, анализ и аудит
                                                                     № зачетной книжки: 07УБД12331
                                                                     Проверил: Соколов А.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Липецк 2010
    Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
    Понятие и классификация финансовых вложений…………………………..5
    Оценка и инвентаризация финансовых вложений …………………………10
      Первоначальная оценка финансовых вложений ……………………...10
      Последующая оценка финансовых вложений ………………………...13
      Инвентаризация финансовых вложений ………………………………15
    Аналитический и синтетический учет финансовых вложений …………...16
      Учет вкладов в уставные капиталы других организаций …………….18
      Учет финансовых вложений в ценные бумаги ………………………..21
      Учет долговых ценных бумаг ………………………………………….23
      Учет финансовых вложений в займы ………………………………….26
    Выбытие финансовых вложений ……………………………………………27
Заключение ………………………………………………………………………33
Список  использованной литературы …………………………………………..34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Кредитные организации, а также предприятия,  организации и частные инвесторы, не являющиеся и профессиональными участниками рынка ценных бумаг,  вкладывая средства в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также, предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
    В связи с проведением экономических реформ в России, осуществлением финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений, предоставлением свободы предпринимательству и самостоятельности предприятиям в использовании собственных финансовых ресурсов, созданием правовых и экономических условий для привлечения капитала у российских и зарубежных инвесторов, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов появляется необходимость в совершенствовании понятийного аппарата, определении эффективности того или иного объекта финансовых вложений.
    Основная  цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.
    Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский учет, а применительно к моей курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.
    Главные задачи курсовой работы - систематизация теоретической и практической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, вложений в уставные капиталы других организаций
    В данной курсовой работе дается определения  и общая характеристика финансовых вложений, приведена классификация и методы оценки ценных бумаг,  описаны счета бухгалтерского учета на которых отражаются операции связанные с финансовыми вложениями.
    При написании курсовой работы было использовано множество источников, включая законодательную и нормативную базу, а также ряд книг, учебников, практических пособий и  периодических изданий, затрагивающих вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и классификация финансовых вложений 

    В соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н в составе финансовых вложений учитываются:
    государственные и муниципальные ценные бумаги;
    ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
    вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
    предоставленные другим организациям займы;
    депозитные вклады в кредитных организациях;
    дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
    А также организации, осуществляющие совместную деятельность, в составе финансовых вложений учитывают денежные средства и стоимость имущества, переданных основному участнику для ведения им деятельности на балансе простого товарищества в соответствии с договором о совместной деятельности.
    К финансовым вложениям организации  не относятся:
    собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
    векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
    вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
    драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
    Финансовые  вложения осуществляются с целью:
    - получения определенного, как правило, стабильного дохода;
    - оказания влияния на деятельность инвестируемой организации. Это влияние может выражаться в способности инвестора контролировать полностью или частично производственную и финансовую деятельность объекта инвестиций;
    - получения налоговых льгот по  инвестициям.
    Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.
    По  срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные вложения - инвестиции со сроком более одного года, и краткосрочные  вложения - отвлечения денежных средств на срок менее одного года.
    Срок  отвлечения ресурсов в финансовые вложения определяет сама организация если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров; документов, определяющих сроки функционирования ценных бумаг, и т.п.).
    Финансовые  вложения могут осуществляться организациями как за счет собственных, так и за счет временно привлеченных средств.
    К собственным источникам финансовых вложений относятся средства резервного капитала; добавочного капитала (в части эмиссионного дохода и финансовой помощи); средства нераспределенной (чистой) прибыли, а также не использованные амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и нематериальных активов.
    К временно привлеченным средствам относятся  заемные средства (кредиты банков и займы других юридических и физических лиц); средства целевого использования; авансы, полученные организацией под продукцию (работы, услуги), работы, по производству которых по срокам еще не наступили или выполнены в незначительных размерах; кредиторская задолженность с отсроченными сроками оплаты и т.п.
    Особым  видом финансовых вложений являются ценные бумаги.
    Ценные  бумаги – денежные или товарные документы, объединяемые общим признаком - необходимостью предъявления выраженных в них имуществ, прав на получение определенной денежной суммы, доли прибыли, товара и т.п.
    Необходимо  отметить, что не все ценные бумаги могут быть объектом финансовых вложений. Приобретение таких видов ценных бумаг, которые сами по себе не являются предметом сделки, а выполняют дополнительные функции, не может рассматриваться как финансовое вложение. Например, коносамент, так как он является разновидностью товарораспорядительных документов, но не предметом сделки (предметом сделки является товар). В качестве финансовых вложений может рассматриваться приобретение акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, государственных ценных бумаг, векселей (если векселя не являются средством платежа за реализуемые товары, работы, услуги), опционов и фьючерсов.
    Долевые ценные бумаги выражают право участия (право совладения) в акционерных обществах, а также право на получение части прибыли в виде дивиденда. К долевым ценным бумагам относятся акции.
    Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
    В зависимости от предоставляемых  владельцам прав акции подразделяются на простые и привилегированные. Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании финансового года. Привилегированные акции не дают право в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивиденда в твердом фиксированном размере. Доля привилегированных акций в общей стоимости уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25%.
    Долговые  ценные бумаги представляют собой обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке, для заимствования денежных средств. К долговым ценным бумагам относят прежде всего облигации.
    Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента.
    Различают облигации: купонные и бескупонные, с выплатой процента (дохода) при погашении облигации или в установленные сроки в период их обращения, документарные и бездокументарные, именные и предъявительские. Купонные в свою очередь могут быть с фиксированным и переменным купонным доходом.
    К долговым ценным бумагам относятся  также депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, казначейские обязательства.
    Депозитный  и сберегательный сертификат – это письменное свидетельство банка эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.
    Депозитные  сертификаты выдаются юридическим  лицам, а сберегательные – физическим.
    Казначейское  обязательство – ценная бумага, которая принимается в качестве оплаты за реализованные товары и предоставленные услуги, а также в качестве предмета залога. С помощью казначейских обязательств осуществляются следующие операции в безналичной форме: погашение кредиторской задолженности путем перевода казначейских обязательств на счета кредиторов, продажа их юридическим или физическим лицам, залог для получения кредитов, обмен на налоговые освобождения в части платежей в федеральный бюджет, погашение с получением процентов по текущему курсу.
    Производные ценные бумаги представляют собой бумаги, удостоверяющие право их владельца  на покупку или продажу ценных бумаг (акций, облигаций, ГДО). К ним относятся опционы и фьючерсы.
    Опцион - ценная бумага, удостоверяющая определенное имущественное право - право ее держателя купить или продать ценные бумаги на заранее определенных условиях. Существует два вида опционов: опцион продажи (put) - право на продажу ценной бумаги и опцион покупки (call) -право на покупку ценной бумаги. В зависимости от периода исполнения опционы подразделяются на так называемые "американские" и "европейские" опционы. Сделка по американскому опциону может быть осуществлена в любой день до истечения срока контракта, по европейскому - лишь в день истечения срока контракта. Опцион является самостоятельным типом ценной бумаги и может перепродаваться.
    Фьючерс - ценная бумага, удостоверяющая право на покупку или продажу ценных бумаг в указанный день по установленной при заключении фьючерсного контракта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. ОЦЕНКА И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
    2.1. Первоначальная оценка  финансовых вложений
      Согласно  пункту 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат инвестора на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Фактическими  затратами для  инвестора являются:
    суммы, которые организация уплачивает продавцу в соответствии с договором продавцу;
    суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам, имеющим лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.
    вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
    иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
      Не  включаются в фактические затраты  на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
    Таким образом, фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений отличаются от номинальной стоимости, которая обозначена на объекте финансовых вложений.
    Пример 1. ЗАО "Актив" приобрело 100 облигаций ОАО "Пассив". Номинальная стоимость каждой облигации - 450 руб. Брокерская комиссия составила 540 руб. (в том числе НДС - 90 руб.).
    Бухгалтер "Актива" должен отразить финансовые вложения на счетах бухгалтерского учета в сумме 45 450 руб. (45 000 + 540 - 90), несмотря на то, что номинальная стоимость облигаций равна 45 000 руб. (100 шт. x 450 руб.).
    Первоначальная  стоимость финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, определяется исходя из биржевой цены (если бумага котируется), либо исходя из цены, за которую можно продать эту бумага (если бумага не котируется).
    Первоначальная  стоимость ценных бумаг, полученных по бартеру, определяется исходя из стоимости того имущества, которое было передано взамен.
    Первоначальная  стоимость вкладов в уставный капитал и по договору простого товарищества определяется по стоимости, согласованной между учредителями (товарищами).
    Первоначальная  стоимость выданных займов, депозитных вкладов, "купленной" дебиторской задолженности определяется как сумма займа (вклада, задолженности).
    Если цену переданного имущества установить невозможно, тогда стоимость полученных ценных бумаг определяется исходя из цен, по которым организация приобретает аналогичные бумаги.
    Объекты финансовых вложений, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, учитываются в рублевом эквиваленте в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Такой порядок относится к ценным бумагам иностранных эмитентов, учитываемых в составе краткосрочных финансовых вложений. По ценным бумагам инвестиционного характера (сроком более 12 месяцев), стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчеи стоимости и выявление курсовых разниц не производится. Такие ценные бумаги учитываются в рублях на дату первоначального оприходования. В соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» приобретение и продажа ценных бумаг за иностранную валюту являются операциями, связанными с движением капитала. Для осуществления таких операций организациям требуется специальное разрешение Банка России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2. Последующая оценка  финансовых вложений
    Согласно  пункту 18 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость  финансовых вложений, по которой они  приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и ПБУ 19/02.
    Для целей изменения первоначальной стоимости финансовые вложения подразделяются на две группы: по которым можно  и по которым нельзя определить их текущую рыночную стоимость.
    К первой группе относятся котируемые ценные бумаги, паи (если учредитель паевого фонда регулярно публикует их цену), а также другие финансовые вложения, текущая стоимость которых документально подтверждена.
    Активы, относящиеся к этой группе, отражаются в бухгалтерской отчетности исходя из их рыночной цены. Для этого ежегодно (а по желанию организации ежеквартально или ежемесячно) необходимо корректировать учетную стоимость ценных бумаг. При этом разница между текущей ценой и предыдущей оценкой списывается на финансовый результат.
    Разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их оценкой на предыдущую отчетную дату предписано относить коммерческими организациями на операционные доходы или расходы, а некоммерческими организациями - на увеличение доходов или расходов.
    Пример 2. На балансе ЗАО "Актив" числится 300 акций ОАО "Пассив". Учетная цена - 50 руб. за акцию. По данным Московской фондовой биржи, 31 марта 2004 года средневзвешенная цена этих акций составила 58 руб.
    Бухгалтер "Актива" отражает на счетах бухгалтерского учета прирост стоимости акций  отнесен на финансовый результат  в размере 2400 руб. (300 шт .x (58 руб. - 50 руб.)).
    Таким образом, в балансе за I квартал 2004 года акции будут отражены по текущей рыночной стоимости - 17 400 руб. (300 шт. x 58 руб.). В Отчете о прибылях и убытках будет показан операционный доход в размере 2400 руб.
    Финансовые  вложения второй группы подлежат отражению  и в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Исключение составляют только два случая:
    если покупная стоимость долговой ценной бумаги отличается от ее номинальной цены;
    если произошло обесценение финансового вложения.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    2.3. Инвентаризация финансовых  вложений
    Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации подтверждаются соответствующими документами. В процессе инвентаризации финансовых вложений проверяется и правильность оформления ценных бумаг, реальность их учетной стоимости на балансе, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов по ценным бумагам.
    Если  ценные бумаги хранятся в организации, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), которые хранятся в бухгалтерии организации.
    Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк, депозитарий и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, с данными выписок этих специальных организаций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И  СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ 
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
 

    Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предъявляет универсальные требования к организации учета финансовых вложений. Согласно им все инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств должны отражаться на активном счете 58 "Финансовые вложения".
    По  дебету счета 58 формируется информация о приобретенных активах, по кредиту – информация о выбывших активах. Сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений.
    Состав  финансовых вложений отличается большим разнообразием, поэтому к счету 58 для учета финансовых вложений по отдельным группам могут быть открыты следующие субсчета:
    58-1 "Паи и акции" – здесь  учитываются наличие и движение  инвестиций в акции акционерных  обществ, уставные (складочные) капиталы  других организаций и т.п.;
    58-2 "Долговые ценные бумаги" –  для учета наличия и движения  инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.);
    58-3 "Предоставленные займы" –  для учета движения предоставленных  организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов (прежде всего займов, обеспеченных векселями);
    58-4 "Вклады по договору простого  товарищества" – для учета  наличия и движения вкладов  в общее имущество по договору  простого товарищества;
    Приведенный перечень не является исчерпывающим. Организация  вправе по своему усмотрению открывать  к счету 58 и другие субсчета. Например, согласно письму Минфина России от 03.02.2000 № 04-02-05/1 "О бухгалтерском учете операций по уступке прав требования" цессионарий использует указанный счет для учета приобретенного им по договору цессии права требования на дебиторскую задолженность.
    Получение данных о долгосрочных и краткосрочных  финансовых активах организации  для составления бухгалтерской  отчетности должно обеспечиваться средствами аналитического учета.
    Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений по счету 58 ведется на основании первичных документов по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.1. Учет вкладов в  уставные капиталы  других организаций
    Финансовые вложения в уставный капитал представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:
      внесения вкладов при создании и расширении организации;
      приобретения акций (долей) организаций на вторичном рынке;
      приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.
      Денежные инвестиции в уставный  капитал и акции других организаций  сопровождаются следующими записями:
    Дебет сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 1 "Паи и акции",
    Кредит  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений;
    Дебет сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
    Кредит  сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 «Валютные счета» - произведена оплата вклада в уставный капитал.
    В соответствии с п.6 ст. 66 ГК РФ вклад  в уставный капитал организации  может быть внесен не только денежными  средствами, но и продукцией собственного производства, товарами и иным имуществом организации-вкладчика, включая имущественные права.
    Процесс вложения в уставный капитал неденежных активов обуславливает формирование у инвестора операционных доходов и расходов, учет которых организуется на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
      Методология учета неденежных вкладов в уставный капитал предполагает записи:
    Дебет сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 1
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.