На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 15.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 5. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    Негосударственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования
    «Евразийский  институт экономики, менеджмента, информатики»
(НОУ  ВПО «ЕврИЭМИ») 
 

     КУРСОВАЯ РАБОТА 

     по  дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность
     на  тему:  Отчет о движении денежных средств (форма № 4) 
 
 

          Выполнил   Дмитриева Анастасия Эдуардовна    
           (Ф.И.О.)
          Специальность  Бухгалтерский учет, анализ и аудит  
          Группа   БЗ-437        
      Адрес (с  почтовым индексом):              
       
       

          Проверил            
                             (подпись)  Ф.И.О. руководителя
          Оценка           
          Дата             
     

Омск 2011г. 

 
                               СОДЕРЖАНИЕ
    Стр.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………... 3 - 5
ГЛАВА 1. НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………………………………..  
6 -9
      Содержание отчета о движение денежных средств
10-12
   
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………………  
13-17
      Структура отчета о движение денежных средств ……
18
   
   
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ………… 19-24 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 25-26
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………… 27-28
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………… 29-35
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 

         Цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.
     Задачи:
      1) Изложить значение отчета о  движение денежных средств,
     2) Раскрыть содержание отчета,
     3) Показать какие методы используют для составления отчета,
     4) Раскрыть особенности формирования  показателей отчета,
     5) Дать оценку результатов анализа  отчета о движении денежных средств.
     Бухгалтерская отчетность - это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации, ее  структурных подразделениях за отчетный период.
     Одной из составляющих бухгалтерской отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.
     Отчет о движении денежных средств дополняет  балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
     Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна, в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.
     Отчет о движении денежных средств - это  отчет об изменениях финансового  состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность  оценить будущие поступления  денежных средств, проанализировать способность  фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.
     Подготовка  финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной для заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.
     Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.
     А вот что конкретно отражается в отчете о движении денежных средств, и с какой целью он составляется, попытаюсь выяснить в данной курсовой работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1
«Назначение отчета о движении денежных средств» 

     Для того чтобы знать, откуда поступили  деньги, куда они были использованы и в каком объёме, необходимо составить специальный документ о движении денег – отчёт о движение денежных средств. Тем самым можно сказать, что бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях / убытках и отчёт о движение денежных средств взаимно дополняют друг друга, отражая различные грани финансового состояния организации и обеспечивая пользователей всей необходимой экономической информацией.
     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.
  Отчет о движении денежных средств позволяет финансовому аналитику получить информацию о:
      - способности организации  получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;
      - способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;
      - возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;
      - влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;
      - воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;
      - величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.
      Отчет о движение денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период.
    В качестве показателей отчета  о движении денежных средств,  как правило, используются "денежные  средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют  собой краткосрочные, высоко ликвидные  инвестиции (например, со сроком  погашения 3 месяца и меньше).
    Отчет о движении денежных  средств подразделяет денежные  поступления и выплаты на три  основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и  финансовая деятельность. Группировка  потоков денежных средств по  этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.                                                                                                                                     
     Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.
Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.
    Для целей составления отчета  о движении денежных средств   основная деятельность определяется  как деятельность предприятия,  преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.
    Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
    Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств
     Для целей составления отчета  о движении денежных средств   инвестиционная деятельность определяется  как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.
     Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.
    Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды.
        Для целей составления отчета  о движении денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.
      Неденежные операции. Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в соответствующие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные значительные операции, связанные с основной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы, или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы
        Информация по неденежным операциям должна быть представлена в таблице, отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к финансовой отчетности.
        Отчет о движении денежных  средств – основной источник  информации для анализа денежных  потоков.
 Таким  образом, анализ отчета о движении  денежных средств позволяет существенно  углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      «Содержание отчета о движение денежных средств»
 
       Методическая база по составлению отчета о движении денежных средств в настоящее время определяется в России Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) от 06.07. 1999 №43н. Отчет о движении денежных средств представлен в виде формы №4 годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 1).
   Согласно  ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
   Многие  виды деятельности оказывают влияние  на денежные средства и, следовательно, включаются в соответствующие разделы  отчета об их движении. Однако, некоторые  операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примером неденежных инвестиционных и финансовых операций может служить выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие. В российской практике неденежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. Данный вид неденежных операций в условиях кризиса неплатежей иногда доходит до 90% оборота. Именно поэтому раскрытие неденежных операций (особенно бартерных) важно для составления и анализа показателей отчета о движении денежных средств.
   В целом неденежные инвестиционные и  финансовые операции влияют на будущие  потоки денежных средств. Выпуск облигаций  требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем. Информация по неденежным операциям должна быть представлена в отдельной таблице, которая может быть включена в приложение к бухгалтерской отчетности.
   В настоящее время российская система  учета не требует представления информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям и по текущей деятельности, но это основное требование международных стандартов финансовой отчетности.
     В конце каждого подраздела приводится показатель «Чистые денежные средства». Он определяется как разница между суммой поступлений и общей суммой выплат по каждому виду деятельности. Если общая сумма израсходованных денежных средств по соответствующему виду деятельности будет больше общей суммы поступивших денежных средств по этому же виду деятельности, то полученная сумма отражается в отчете о движении денежных средств в круглых скобках.
     Итоговый показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (под эквивалентами денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком обращения обычно не более 3-х месяцев) определяется суммированием показателей «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» всех трех подразделов формы №4.
   В новой форме отчета о движении денежных средств в каждом разделе  сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем – их расход.
   Сведения  о движении денежных средств организации  отражаются в форме №4 в валюте РФ. Если у организации были операции, связанные с движением иностранной  валюты, то организация должна составить расчет применительно к утвержденному в организации образцу отчета о движении денежных средств по каждому виду иностранной валюты. После этого данные каждого расчета должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы №4.
   Показатели  отчета о движении денежных средств  определяются на основании аналитических данных по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», которые содержатся  соответственно в журналах-ордерах №1, №2, №2/2, №3, а также в ведомостях №1,№2, №2/2, Главной книге или в аналогичных по назначению регистрах.
   Строки  «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» заполняются по данным остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и конец отчетного периода соответственно. Эти данные должны соответствовать данным в строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (соответственно в графах 3 и 4). Общее изменение денежных средств по данным бухгалтерского баланса (графа 4, строка 260 минус графа 3, строка 260) должно соответствовать сумме показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в отчете о движении денежных средств (графа 3). 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2
Методы  составления Отчета о движении денежных средств 

        Существуют два метода составления  отчета о движении денежных  средств: прямой и косвенный.
Прямой  метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.
Косвенный метод. (Приложение 3)
Первый  этап.
На первом этапе составления отчета о движение денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути – это разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй  этап.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности.
а) Согласно международных стандартов финансовой отчетности  следует использовать метод начисления, предусматривающий признание доходов и расходов по мере их возникновения.
б) Для определения денежных средств от операционной деятельности доходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств.
      В разделе "операционная деятельность" отчета о движение денежных средств в первой строке отражается чистая прибыль, затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности.
     При определении чистых денежных  средств от операционной деятельности:
а) Прирост  краткосрочных активов (исключая денежные средства) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение – прибавляется к чистой прибыли;
б) прирост  краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение –  вычитается из чистой прибыли;
в) амортизационные  отчисления и убыток от продажи основных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.
     Третий этап.
      На третьем этапе определяются  чистые денежные средства от  инвестиционной и финансовой  деятельности, главным образом, на  основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
     Погашение задолженности, аннулирование  или выкуп собственных акций  представляют собой выплаты денежных  средств в рамках финансовой деятельности.
Прямой  метод. (Приложение 4)
  Первый  этап.
На первом этапе определяется чистый прирост  или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.
  Второй  этап.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете  о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.
   В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно:
а) денежные поступления от продажи товаров  и услуг и процентов  и дивидендов по ссудам и инвестициям;
б) Денежные выплаты по расчетам с поставщиками, 920 расчетам с сотрудниками, операционным расходам, процентам и налогам.
       Формула расчета денежных поступлений   от покупателей и заказчиков  выглядит следующим образом:
Выручка от реализации +Уменьшение  дебиторской задолженности            (1)
или
- Увеличение  дебиторской задолженности
 
       Формула расчета денежных выплат  по расчетам с поставщиками  выглядит следующим образом:
Выручка от реализации + Уменьшение дебиторской задолженности + Уменьшение кредиторской  (2) задолженности
Или или
- Увеличение дебиторской задолженности - Увеличение кредиторской задолженности
    Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:
Операционные  расходы (без амортизации) + Увеличение расходов будущих периодов + Уменьшение задолженности (3) по начисленным расходам
или или
- Уменьшение расходов будущих периодов - Увеличение задолженности по начисленным расходам
 
Третий этап.
На третьем  этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
       Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
       Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.
      Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,
      В качестве основного недостатка прямого метода обычно называют его трудоемкость.
Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.
     Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.