На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудиторская проверка кассовых операций в ГОУ НПО профессиональном учмлмще № 116 г. Соликамска

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ
ПЕРМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ АКАДЕМИКА Д.Н. ПРЯНИШНИКОВА 

                  КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА. 
                   
                   

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по  дисциплине    "АУДИТ"
НА  ТЕМУ "АУДИТОРСКАЯ  ПРОВЕРКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  В ГОУ НПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМ УЧИЛИЩЕ № 116
  Г. СОЛИКАМСКА" 
 
 

                                                     ВЫПОЛНИЛ:
                                                                       СТУДЕНТКА ЗАОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ
                                                                       ЭКОНОМИЧЕСКОГО      ФАКУЛЬТЕТА
                                                                       СПЕЦИАЛЬНОСТИ      "БУХ.    УЧЕТ,
                                                                                                             АНАЛИЗ     И     АУДИТ"    4     КУРСА
                                                                                                БС-07-392
                                                                        Солунина О.А.                                
                                                                                                            ПРОВЕРИЛ: ст. преподаватель                                                     
                                                                                       Заглядова М.А.
  

ПЕРМЬ, 2010  

С О  Д Е Р Ж А Н И Е 

Введение                                                                                                                3
    Правовое и информационное обеспечение аудита                                       5
    Организация проведения аудиторской проверки кассовых
    операций  в ГОУ НПО Профессиональном училище № 116                       11
      Планирование аудиторской проверки                                                     13
      Порядок проведения аудиторской проверки кассовых
     операций в ГОУ НПО Профессиональном  училище № 116                       17
      Документальное оформление результатов проверки                            19
III. Предложения по совершенствованию организации
      аудиторской проверки                                                                                    21  
Выводы  и предложения                                                                                        24
Список  использованной литературы
Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
      В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
      Собственники, и, прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
      Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.
      Аудиторские проверки необходимы государственным органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
      Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:
      1) возможность необъективной информации  со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
      2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества  информации;
      3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
      4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.
      Все эти предпосылки привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.
      Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
      Основной  целью аудиторской проверки кассовых операций является: установление законности, достоверности и целесообразности совершения кассовых операций, правильности их отражения в учете. На большинстве предприятий объем операций с наличными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, требующим от аудиторов повышенного внимания, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. Правовое и информационное обеспечение аудита.
      Основной  целью аудиторской проверки кассовых операций является: установление законности, достоверности и целесообразности совершения кассовых операций, правильности их отражения в учете. На большинстве предприятий объем операций с наличными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, требующим от аудиторов повышенного внимания, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты.
      В процессе аудиторской проверки  кассовых операций следует руководствоваться  следующими нормативными документами:
1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального  закона от 30.06.2003г.).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000г. № 31н).
3. Положение  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. № 14-П (в ред. от 31.10.2002г.) и Приложения к нему.
4. Инструкция  по б/у в бюджетных учреждениях  от 30.12.1999г. № 107н (в ред. от 09.06.2001г.)
5. План счетов бухгалтерского учета применяемый в бюджетных организациях и Инструкция по его применению, утв. Приказом от 30.12.1999г. № 107н
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.1995г. № 49
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247)
8. Указание ЦБР от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
9. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88 «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций» (в ред. 03.05.2000г.).
10. Закон РФ от 18.06.1993г. № 5215-1«О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»(в ред. 30.12.2001г.).
Источниками информации для проверки кассовых операций
    Накопительная ведомость по кассовым операциям - М/о № 1 и ведомость № 1 (форма 381)
    карточка и анализ счета № 12 субсчета 120 «Касса»
    кассовая книга (форма 440)
    приходные ордера (форма КО-1)
    расходные ордера (форма КО-2)
    журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3)
    акты инвентаризации наличия денежных средств (форма 835)
    платежные ведомости (форма 389)
    расчетно-платежные ведомости (форма 49)
    Книга журнал-главная (форма 308)
    Учетная политика предприятия.
    В ходе аудита кассовых операций решаются следующие  задачи:
      изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
      проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, применение контрольно-кассовых машин);
      ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.
     В процессе проверки кассовых операций аудиторы выясняют правильность их документального оформления: полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную их регистрацию; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.д. Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами, кассовая книга и журнал регистрации приходных и расходных документов. Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован и вместо кассовой книги ведется кассовый дневник, аудиторы должны убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов.
     Далее аудиторы устанавливают законность совершения кассовых операций, соответствие их требованиям нормативных документов. В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудиторов к системе внутреннего контроля на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов. В выборку, как правило, включаются все документы за один или два квартала, или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если доля ошибок и неправильно оформленных документов превысит долю, обоснованную во внутренних стандартах аудиторской организации (например, 5%), целесообразно проверить и остальные кассовые документы.
     При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности  и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Операционные и внереализационные доходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками.
     Проверяя  расходование наличных денежных средств  из кассы, аудиторы должны обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, то есть на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних предприятий и организаций, исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы и др.), соблюдение лимита кассы.
     Одновременно  следует проверить обоснованность выделения НДС в приходных  и расходных кассовых документах, отражения его в учете. Выясняется также соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами. Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, выплат «подставным» лицам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.
     Правильность  указанных в учетных регистрах  по счету 12  субсчету 120  «Касса»  корреспонденций счетов устанавливается  путем их сопоставления со схемами, предусмотренными Планом счетов для таких операций (табл. 1).
Таблица 1 – «Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в кассе
                                             предприятия»
Содержание  операций Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3
1. Кассовые операции
      Оприходованы  в кассу наличные деньги:
- полученные с  р/сч по чеку - возврат подотчетных сумм
- поступление сумм в кассу в погашение недостач
- реализация  бланков трудовых книжек и  вкладышей к ним
- поступление платы за проживание в общежитии студентов
- поступление  целевых средств в кассу по  чеку
- списана  недостача денег в кассе на  виновное лицо (кассира)
- выявлен  при инвентаризации излишек денежных  средств в кассе
 
 
120 120 

120 

120 

120 

120 

120 

120
 
 
101 160 

170 

132 

175 

110 

170 

270.3
      Выплачены из кассы наличные деньги:
- на заработную  плату работникам - в подотчет  на командировочные и другие  расходы
- внесены деньги  на расчетный счет по объявлению
- выявлена при  инвентаризации недостача денег в кассе
- внесение сумм  на восстановление кассовых расходов  текущего бюджетного года
- выплаты по  исполнительному листку
- выплата по  листку временной нетрудо-способности
- выплаты по  депонентам
- выплата социальной  компенсации, по-собий
 
 
180 
160 

101 

170 
 

091
187 

193
177 

195
 
 
120 
120 

120 

120 
 

120
120 

120
120 

120
Выполняется также арифметический контроль правильности подсчета оборотов и остатков по счету, для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра  за соответствующий месяц проверяемого периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть, как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия в любом случае обнаруженные аудиторами ошибки, и недостоверные данные обязательно регистрируются в их рабочих документах и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.
      В заключении проверяется организация  аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевок, проездных билетов и  т.д.) и порядок учета их движения. Для этого производится сверка первичных документов, оформляющих операции по движению денежных документов, с данными учетного регистра по счету 132 «Денежные документы».
      Опыт  аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными  ошибками, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются следующие:
- недостача  или излишек денег в кассе;
- несвоевременное  оприходование поступивших в  кассу наличных денежных сумм;
- подделка  подписей в первичных документах;
- превышение кассового лимита;
- непроведение  инвентаризации кассы;
- отсутствие  первичных кассовых документов  или оформление их с нарушением  установленных требований;
- выплаты  подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдение  установленного предела расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- некорректное  отражение кассовых операций;
- арифметические  ошибки при подсчете оборотов  и остатков в учетных регистрах  при ручном ведении учета. 
 

      Организация проведения аудиторской проверки кассовых операций в ГОУ НПО Профессиональном училище № 116 г. Соликамска
Нормативные акты применяемые  в проведении аудита кассовых операций в  ГОУ НПО Профессиональном училище № 116
1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.06.2003г.).
2. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утв. Приказом  МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (в  ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000г.  № 31н).
3. Положение  «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. № 14-П (в ред. от 31.10.2002г.) и Приложения к нему.
4. Инструкция  по б/у в бюджетных учреждениях  от 30.12.1999г. № 107н (в ред. от 09.06.2001г.)
5. План  счетов бухгалтерского учета применяемый в бюджетных организациях и Инструкция по его применению, утв. Приказом от 30.12.1999г. № 107н
6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утв.  Приказом МФ РФ от 13.06.1995г. №  49
7. Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247)
8. Указание  ЦБР от 14.11.2001г. № 1050-У «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
9. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88 «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций» (в ред. 03.05.2000г.).
10. Закон  РФ от 18.06.1993г. № 5215-1«О применении  контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»(в ред. 30.12.2001г.).
Характеристика  ГОУ НПО Профессионального  училища № 116 г. Соликамска:  
      ГОУ НПО Профессиональное училище № 116 является государственным образовательным  учреждением начального профессионального образования. Деятельность ГОУ НПО Профессионального училища № 116 осуществляется в соответствии с Уставом, принятым Собранием коллектива от 27.05.1996г., утвержденный Учредителем – учреждением исполнения наказаний ВК-240, МВД России Главным управлением образования администрации Пермской области за № 276 от 11.09.1996г.
      Юридический адрес: 618540, Пермская обл., г. Соликамск, ул. Карналлитовая, 98.
      Вышестоящей организацией является Департамент  образования Пермской области.
      В ГОУ НПО Профессиональном училище № 116 источником финансирования является областной бюджет.
      Основной  деятельностью училища является:
      - подготовка специалистов начального  профессионального образования  на базе основного образования.  Подготовка осуществляется по следующим специальностям: столяр, тракторист, слесарь, водитель, машинист тепловоза, станочник по деревообработке - рамщик.
      Право на вышеуказанную деятельность в  сфере начального профессионального  образования, профессиональной подготовке ГОУ НПО Профессионального училища № 116 подтверждено лицензией А 699435 от 17.12.1999г.
      ГОУ НПО Профессионального училища  № 116 имеет в РКЦ г. Соликамска текущий счет № 40202810300007140002 – на заработную плату;
текущий счет № 40202810700000140007 – на расходы.
      ГОУ НПО Профессиональному училищу № 116 на 2003 год РКЦ г. Соликамска был утвержден лимит кассы в размере 150 рублей от 21.01.2003 года.
      Ответственными  лицами за финансово-хозяйственную  деятельность являются:
      - с правом первой подписи –  директор ГОУ НПО Профессионального училища № 116;
      - с правом второй подписи –  главный бухгалтер ГОУ НПО  Профессионального училища №  116.
      Штат  сотрудников ГОУ НПО Профессионального  училища № 116 составляет 21 человек.
      Бухгалтерия училища насчитывает 1 единицу –  главный бухгалтер. Учетная политика утверждена Приказом по училищу № 59-К от 29.11.2002г. Бухгалтерский учет осуществляется в автоматизированном режиме с использованием 1 компьютера. Используемая бухгалтерская программа «Инфо-бухгалтер» (минимальная версия). Одним из основных документов, которым руководствуется ГОУ НПО Профессиональное училище № 116 является Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях за № 107Н от 30.12.1999г. (в ред. 09.06.2001г.). Так как по штату не предусмотрена должность кассира, в соответствии с данной Инструкцией ведение кассовых операций возлагается на главного бухгалтера, что подтверждено Приказом директора училища от 15.11.2002г. № 49.  
 

                              2.1 Планирование аудиторской проверки
      Основной  целью проведения аудиторской проверки кассовых операций  за 2003 год в ГОУ НПО Профессиональном училище № 116 является: установление законности, достоверности, своевременности и целесообразности совершения кассовых операций, правильности их отражения в учете.
      На  первом этапе проводят предварительное планирование [прил. 1], целью которого является оценка объема (длительности, стоимости) предстоящих работ, подготовка информационной базы для последующих этапов планирования.
      Важным  результатом предварительного планирования является ориентировочная оценка объема (трудозатрат, длительности) и стоимости работ. Указанная оценка согласуется с клиентом в процессе переговоров, после чего на согласованной основе составляется договор на аудиторскую проверку.
      На  основании предоставленных данных в ГОУ НПО Профессиональное училище № 116 направляется письмо обязательство на проведение аудита от аудиторской компании ООО «Экспресс - Аудит», в котором отражается цель аудита и его объект, срок проведения проверки, ответственность аудиторской организации перед клиентом и ее обязательство о сохранении коммерческой тайны, обязательства клиента по предоставлению информации, ответственность руководства – предприятия-клиента за достоверность финансовой информации и отчетности клиента; нормативные акты, на основании которых будет проводится аудит; возможный риск невыявления неточностей и ошибок в учете и отчетности клиента; форма отчетности аудиторской организации по результатам проверки; условия оплаты выполненной работы.
      В нашем случае это будет разовое соглашение между ГОУ НПО Профессиональным училищем № 116 и ООО «Экспресс-Аудит» о проведении аудиторской проверки, поэтому письмо-обязательство о согласии на проведение аудита будет служить формой договора между сторонами. [см. прил. 2]
   Приступая к проверке кассовых операций, аудиторам следует подтвердить первоначальную оценку систем внутреннего контроля. И бухгалтерского учета этих операций. Одним из способов получения данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику (табл. 2).
Таблица 2 – «Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и  
                                   бухгалтерского учета кассовых  операций»
№ п/п Содержание  вопроса или объект исследования Содержание  ответа (результат проверки) Симв. Выводы и  ре-шения аудитора
1 2 3 4 5
А. Внутренний контроль
1 Заключен ли договор о материальной ответст-венности с кассиром Имеется приказ и договор У4 Приказ и  дого-вор отвечают установленным  требованиям
2 Созданы ли условия, обепеспечивающие сох-ранность денежных средств Помещение кассы не оборудовано сигнали-зацией, денежные средства хранятся в сейфе У2 Слабый конт-роль. Надлежа-щие условия  хранения де-нежных средств не обеспечены
3 Допускаются ли случаи подписания незапол-ненных чеков Нет У4 Риск контроля низкий
4 Регистрируются ли касс-совые ордера в журнале регистрации Журналы регистра-ции  ведутся У4 Риск контроля низкий
5 Полностью ли заполня-ются необходимые рек-визиты в кассовых доку-ментах Полнота заполнения документов, но име-ются  исправления  У3 Контроль удов-летворительный. Обратить вни-мание на офор-мление доку-ментов
6 Снимаются ли ежед-невно  остатки денежных средств в кассе Да  У4 Риск контроля низкий.
7 Как регулярно  отчеты кассира передаются в бухгалтерию  и прове-ряются главным бухгал-тером  в конце недели Отчеты кассира  пере-даются в бухгалте-рию и проверяются  главным бухгалтером в конце  недели У2 Ослаблен теку-щий  контроль. Риск контроля высокий
8 Проводятся  внезапные проверки кассы? В отчетном году не проводились У2 Риск контроля высокий
9 Подписывает ли расход-ные кассовые документы руководитель предприя-тия На расходных  кас-совых документах № 15, 32, 47 подпись руководителя отсут-ствует У2 Слабый конт-роль. Следует выяснить дос-товерность кас-совых докумен-тов
10 Проверяется ли полнота оприходования посту-пивших денежных средств Регулярно У4 Риск контроля низкий
11 Соблюдается ли уста-новленный лимит кассы? Случаев нарушения  лимитов нет У4 Риск контроля низкий
12 Проверяется ли целевое использование денеж-ных  средств, получен-ных в банке Проверяется У3 Контроль удов-летворительный
13 Как регулярно  проверяет главный бухгалтер  соот-ветствие данных пер-  вичных банковских до-кументов и учетных регистров Еженедельно У3 Контроль удов-летворительный
Б. Система учета
14 Имеются ли схемы  отражения на счетах операций с денежными средствами? Определен только рабочий план счетов, схем нет У2 Возможно нали-чие  ошибок в корреспонденции
15 Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? Определен только рабочий план счетов, схем нет У2 Возможно нали-чие  ошибок в корреспонденции
16 С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги  с данными учетных регистров  и первичных документов? Ежемесячно  У4 Риск контроля низкий
17 Как регулярно  обраба-тываются и отражаются в учете  выписки банка? Данные выписок  бан-ка отражаются в уче-те на 2-3 день У3 Контроль удов-летворительный
      Примечание: У1 – низкий уровень; У2 – ниже среднего уровня; У3 – средний уровень; У4 – высокий уровень.
        По результатам тестирования  устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Полученная оценка сравнивается с первоначальной оценкой, сформулированной на стадии планирования аудита.
      Оценка  надежности системы внутреннего контроля. Аудитор знакомится с порядком документирования хозяйственных операций (п.  9 табл. 2). Генеральную совокупность составляют кассовые документы (приходные и расходные ордера). Объем генеральной совокупности 330 ордеров. Аудитор хочет установить, соответствует ли порядок оформления кассовых документов требованиям Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Порядку ведения кассовых операций в РФ. Уровень существенности (допустимая ошибка) установлен им в размере s = 3% (S = 0,03 * 330 = 10 ордеров). Риск выборки задан аудитором Rв = 1%.
      Объем выборки n = N / S * K = 330 / 10 * 4,6 = 152 ордера,
где К = 4,6 – коэффициент надежности для  Rв = 1%.
     Аудитор формирует выборку методом систематического отбора:
N / n = 330 / 152 = 2, т.е. в выборку попадает каждый 2-й ордер.
      Проверив  выборку, состоящую из 152 ордеров, аудитор  обнаруживает 3 ордера, не соответствующих  требованиям нормативных документов (нет подписей директора).
      Предельное  значение ожидаемой ошибки рпр = 5,1% (Мпр =  рпр *  N = 5,1% * 330 = 17).
      Поскольку рпр > s (Mпр > S), т.е. предельное значение ожидаемой ошибки  незначительно превышает уровень существенности, аудитор делает вывод о том, что генеральная совокупность кассовых ордеров оформлена с невысоким    отклонением от установленных требований. Исходя из выше перечисленного, можно сделать вывод, что внутренний контроль организован на среднем уровне, необходимо совершенствовать организацию внутреннего контроля. По некоторым пунктам тестирования необходимо провести более детальную проверку.
      При планировании аудита необходимо определить величину и состав группы аудиторов, а также перечень аудиторских  процедур и их применение. Для формирования группы аудиторов и распределение  обязанностей и ответственности между ними применяется рабочий документ «Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы» [прил. 3].
      Для обобщения данных по планированию аудита кассовых операций составляется общий план аудита [прил. 4], на основании его оформляется программа аудита [прил. 5].
2.2 Порядок проведения  аудиторской проверки  кассовых операций  в ГОУ НПО Профессиональном  училище № 116
      В ходе проверки кассовых операций аудиторам  необходимо собрать исчерпывающие  доказательства для составления объективного заключения   о достоверности кассовых операций.
    Источниками получения аудиторских доказательств являются: накопительная ведомость по кассовым операциям - М/о № 1 и ведомость № 1 (форма 381), карточка и анализ счета № 12 субсчета 120 «Касса», кассовая книга (форма 440), приходные ордера (форма КО-1), расходные ордера (форма КО-2), журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3), акты инвентаризации наличия денежных средств (форма 835), платежные ведомости (форма 389), расчетно-платежные ведомости (форма 49), книга журнал-главная (форма 308).
    Исходя  из результатов тестов проверки состояния  систем внутреннего контроля и   бухгалтерского учета кассовых операций аудиторами было принято решение  о проведении ревизии кассы. В присутствии директора, зам. директора и секретаря, а также аудиторской группы кассиром была предоставлена кассовая наличность на 02.02.2004г. в размере 120 рублей, что не превышает лимита кассы и подтверждается отчетом кассира, на основании проведенной инвентаризации составляется акт инвентаризации.
    Далее аудиторами выборочным методом проверяется  наличие подписей директора и  главного бухгалтера, или лиц уполномоченных, на приходных кассовых ордерах и  расходных кассовых ордерах. Выявленные нарушения отражены в рабочем документе «Нарушения, выявленные в ходе проверки кассовых операций». [прил. 6].
    Проведен  устный опрос лиц, получавших денежные средства по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившие факт своей распиской.
    Проводится  проверка чековой книжки предприятия  на полноту отражения информации, фактов неоприходования денежных  средств не обнаружено.
    Для выявления случаев неоприходования  и присвоения денежных средств, поступивших  от сотрудников предприятия по командировочным  расходам проводится проверка наличия  авансовых отчетов, их своевременная сдача в бухгалтерию, а также оприходование излишков по приходным кассовым ордерам.
      Далее проверяется соответствие приходных  кассовых ордеров кассовых записям  в журнале регистрации кассовых ордеров для выявления случаев неоприходования денежных средств, в результате проверки отклонений обнаружено не было.
      Для выявления излишнего списания денег  по кассе, неправильного подсчета итогов кассовых документов и отчетов, аудиторами была проведена проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечными остатками по кассе за предыдущий день, а также была проведена проверка итогов кассовых отчетов. Так, например, остаток на конец дня 26.06.2003г. составил 58 рублей 36 копеек; на начало дня 27.06.2003г. отражена сумма в размере 58 рублей 36 копеек, таким образом выборочным методом были проверены кассовые документы за 2003 год. Было  установлено, что 15.07.2003г. остаток по кассе составлял 350 рублей, что превышает лимит кассы на 200 рублей, это было объяснено тем, что денежные средства необходимы на командировку директору. 16.07.2003г. по расходному кассовому ордеру выданы денежные средства директору на командировку в г. Пермь в сумме 350 рублей. Авансовый отчет был сдан в бухгалтерию 20.07.2003г., т.е. был не соблюден трехдневный срок сдачи авансового отчета. Других случаев нарушения лимита кассы не обнаружено. Остаток средств на 01.01.2004г. составил 0 рублей 00 копеек, что отражено в журнал-главной и бухгалтерском балансе.
      Аудиторами  была проведена проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них в журнале регистрации расходных кассовых ордеров, а также была проведена проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости для выявления излишнего списания денег по кассе без основания или по подложным документам. В ходе проверки установлено, что излишнего списания денежных средств по кассе без основания не было; денежные средства выдавались только сотрудникам училища согласно приказов директора.
      Для анализа расхождений между Мемориальным ордером № 1 и журнал-главной разрабатывается таблица «Соответствие Мемориального ордера № 1 и журнал-главной»[прил. 7].
                          2.3 Оформление результатов проверки
    Анализ  результатов проверки проводится по полученным данным:
   Учетная политика ГОУ НПО Профессионального  училища № 116 соответствует требованиям  нормативных документов, регулирующих деятельность училища. Изучив деятельность училища аудиторами был сделан вывод, что не все аспекты отраженные в учетной политике соблюдаются, главному бухгалтеру необходимо более тщательно проверять кассовую документацию, урегулировать вопрос сдачи авансовых отчетов; руководителю обеспечить сохранность денежных средств, согласно требованиям нормативных документов. Необходимо обеспечить правильность ведения бухгалтерского учета, согласно требованиям нормативных актов.
   На  основании проведенной проверки кассовых операций ГОУ НПО Профессионального  училища № 116 аудиторами готовится  письменная информация (отчет) аудитора [прил. 8] и официальный документ – аудиторское заключение – выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. [прил. 9]
      
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

III. Предложения по совершенствованию организации аудиторской проверки
      Современный аудит - это особая организационная форма контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики. Говоря другими словами, современный аудит - это неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка. В этом и состоит его особенность.
  Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.
      Главная цель аудиторства – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой  отчетности. Значительное внимание уделено  методике аудиторской проверки различных  операций и работ в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрены методика проведения аудиторской проверки расчетов с учредителями, аудит всех разделов и счетов бухгалтерского учета.
    В настоящее время во всех странах  мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой. Все большее распространение аудит получает в странах СНГ.
    В связи с развитием аудиторской  деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.
    В настоящее время в РФ в основном создаются малые и средние  аудиторские фирмы. С развитием  института аудита в нашей стране аудиторские фирмы будут объединяться в ассоциации, союзы и др. Цель такого объединения: развитие аудиторской  деятельности, обмен опытом, разделение сфер влияния.
      Аудиторские проверки необходимы государственным  органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности.
      Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
      1) возможность необъективной информации  со стороны администрации в  случаях конфликта между ею  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
      2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества  информации;
      3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;
      4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.
      Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.
      Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.
      Основной  целью аудиторской проверки кассовых операций является: установление законности, достоверности и целесообразности совершения кассовых операций, правильности их отражения в учете. На большинстве предприятий объем операций с наличными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, требующим от аудиторов повышенного внимания, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты.
      Одним из источников получения аудиторских  доказательств являются результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой его сотрудниками. Наиболее ценными считаются аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа. Аудиторам предоставлено право проверить в полном объеме не только документацию, но и фактическое наличие любого имущества, денежных средств, ценных бумаг, а экономический субъект обязан создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.