На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Начисление амортизации основных средств, при ведении бухгалтерского хозяйственного и налогового учета

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 18.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
                          Содержание  

Введение……………………………………………………….3
    Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете……………………………………..5
    Начисление амортизации основных средств в налоговом учете………………………………………...10
Заключение…………………………………………………...16
Список литературы…………………………………………..18 
 
 
 
 
 
 

 
                               Введение  

         Амортизация основных средств является элементом  формирования остаточной стоимости  основных средств и финансовых результатов  деятельности компании. Оба эти показателя характеризуют имущественное и  финансовое положение компании и  раскрываются в отчетности. В балансе  по строке 120 основные средства отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за вычетом начисленной  амортизации). В составе основных средств учитывают земельные  участки и объекты природопользования, поскольку потребительские свойства этих объектов с течением времени  не изменяются, то амортизацию по ним  не начисляют.
         По  всем основным средствам предприятие  производит амортизационные отчисления. Амортизация как способ возмещения капитала, использованного ранее  для формирования внеоборотных активов, - важная часть финансовой работы на предприятии. Обеспечение в необходимых размерах средств для воспроизводства основного капитала свидетельствует об эффективности финансового управления, стабильности его финансового состояния по стадиям жизненного цикла. Для более точного и достоверного определения себестоимости продукции, а также финансовых результатов организации необходимо регулярно осуществлять контроль за правильностью начисления и учета амортизационных отчислений.
         Амортизация – это процесс перенесения  стоимости постепенно изнашивающихся основных средств на себестоимость  выпущенной продукции, выполненных  работ, оказанных услуг.
         Выбор правильной и оптимальной учетной  политики начисления амортизации во многом помогает предприятию минимизировать налоги и ускорить процесс обновления парка оборудования.
         К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые  машины и оборудование, измерительные  и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной  скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные  дороги и прочие соответствующие  объекты. В составе основных средств  учитывают также: капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные  вложения на арендованные объекты основных средств, земель, объекты природопользования (вода, недра).
         Актуальность  данной темы состоит в том, что  основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они  в своей совокупности образуют производственно  – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. Предприятия  имеют право владения, пользования  и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать  другим предприятиям, обменивать, сдавать  в аренду, принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с  баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью  ли они амортизированы или нет.
         Цель  мой контрольной работы:
        Дать понятие амортизании;
        Рассказать о начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете;
        Сделать выводы.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        
     

Начисление  амортизации основных средств в бухгалтерском учете 
 

         Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По объектам основных средств, которые  законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для  управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование, амортизация не начисляется.
         Не  подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты  природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).
         Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа  начисления амортизации:
      линейный способ;
      способ уменьшаемого остатка;
      способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования ;
      способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
         Применение  одного из способов начисления амортизации  по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
         Независимо  от того, какой метод начисления амортизационных отчислений выберет  организация, она должна определять годовую и месячную нормы амортизационных  отчислений.
         1) Линейный способ 
         При линейном способе – исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. 

         Ежегодную сумму амортизационных отчислений рассчитывают следующим образом: 

           

         где    А – ежегодная сумма амортизационных отчислений; Сперв – первоначальная стоимость объекта;  На - норма амортизационных отчислений.
         Пример 1.
         Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. В соответствии с  классификацией основных средств, включаемых в амортизационные  группы, утвержденной Постановлением Правительства  Российской Федерации  от 01 января 2002 года №1, объект отнесен  к третьей амортизационной  группе со сроком полезного  использования свыше 3-х  лет до 5-ти лет  включительно.
         Срок  полезного использования  установлен 5 лет.
         Годовая норма амортизации 20% (100% : 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 рублей (260 000 х 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 4 333,33 рубля (52 000 / 12). 

         2) Способ уменьшаемого остатка 
         При способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
         При способе уменьшаемого остатка годовая  сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости  объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока  полезного использования этого  объекта: 

           

         где  Сост – остаточная стоимость объекта;  к – коэффициент ускорения;        На – норма амортизации для данного объекта.
         Пример 2.
         Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного  использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма  амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%. 

         В первый год эксплуатации: 

         Годовая сумма амортизационных  отчислений будет  определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при  оприходовании объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260000 х 40% = 104 000). 

         Во  второй год эксплуатации: 

         Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта  по окончании первого  года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 – 104 000) = 156 000 х 40%). 

         В третий год эксплуатации: 

         Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта  по окончании второго  года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40%). 

         В четвертый год  эксплуатации: 

         Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта  по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 – 37 440) = 56 160 х 40%). 

         В течение пятого года эксплуатации: 

         Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта  по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рубля ((56 160 – 22 464) = 33 696 х 40%). 

         Накопленная в течение пяти лет амортизация  составит 239 782,40 рубля. Разница между  первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации  в сумме 20 217,60 рубля  представляет собой  ликвидационную стоимость  объекта, которая  не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год  эксплуатации амортизация  исчисляется вычитанием из остаточной стоимости  объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости. 
 
 

         3) Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
         При способе списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования – исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
         
         где  Сперв – первоначальная  стоимость объекта; Тост – количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования; Т – срок полезного использования.
         Пример 3. 

         Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного  использования 5 лет. Сумма чисел лет  полезного использования  составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. 

         В первый год эксплуатации коэффициент соотношения  составит 5/15, сумма  начисленной амортизации  составит 86 666,67 рубля (260 000 х 5/15). 

         Во  второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной  амортизации 69 333,33 рубля (260 000 х 5/15). 

         В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной  амортизации 52 000 рублей (260 000 х 3/15). 

         В четвертый год  эксплуатации коэффициент  соотношения 2/15, сумма  начисленной амортизации 34 666,67 рубля (260 000 х 2/15). 

         В последний, пятый  год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной  амортизации 17 333,33 рубля (260 000 х 1/15). 
 

         4) Способ списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ) 
         При применении начисления амортизации  по объектам основных средств способа  списания стоимости пропорцио­нально объему продукции (работ) годовая сумма амортиза­ционных отчислений определяется исходя из натуральных показателей объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования такого объекта.
         
           где  А – сумма амортизации на единицу продукции; С – первоначальная стоимость объекта основных средств; В – предполагаемый объем производства продукции.
         Данный  метод применяется там, где износ  основных средств напрямую связан с  частотой их использования.
         Чаще  всего метод списания стоимости  пропорционально объему продукции  используется для расчета амортизации  при добыче природного сырья.
         Пример 4. 

         Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400000 км. В  отчетном периоде  пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации  за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей : 400000 км.). 

         Начисление  амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Начисление  амортизации основных средств в  налоговом учете 

         В налоговом учете применяются  два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (пункт 1 статьи 259 НК РФ).
         При применении одного из этих методов  сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования  объекта. Причем амортизация начисляется  отдельно по каждому объекту амортизируемого  имущества.
         Налогоплательщик  обязан применять линейный метод  начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую –  десятую амортизационные группы, независимо от срока их ввода в  эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик может  применять любой из указанных  методов. При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в  течение всего периода начисления амортизации по данному объекту  амортизируемого имущества. 

        Линейный  метод начисления амортизации.
 
         В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой  равномерное списание стоимости  амортизируемого имущества в  течение срока его полезного  использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.
         При применении линейного метода сумма  начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого  имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
         При применении линейного метода, норма  амортизации по каждому объекту  амортизируемого имущества определяется по формуле:
         K = (1/n) x 100%,
         где K - норма амортизации в процентах  к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого  имущества; 

         n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. 

         Пример 1.
         В январе 2009 года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60 000 рублей (без НДС). Приобретенный объект основных средств относится к четвертой амортизационной группе и организацией установлен срок полезного использования равный 6 годам (72 месяца). Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации.
         Ежемесячная норма амортизации  составит (1 : 72 месяца) х 100% = 1, 39%.
         Сумма ежемесячных амортизационных  отчислений составит 834 рублей (60 000 рублей х 1,39%), Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией, будет включаться сумма амортизации по данному основному средству в размере 834 рубля. 

        Нелинейный  метод начисления амортизации.
 
         Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при  применении нелинейного метода сумма  начисленной за один месяц амортизации  в отношении объекта амортизируемого  имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
         При применении нелинейного метода норма  амортизации объекта амортизируемого  имущества определяется по формуле:
         K = (2/n) x 100%,
         где K - норма амортизации в процентах  к остаточной стоимости, применяемая  к данному объекту амортизируемого  имущества;
         n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
         При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость  объекта амортизируемого имущества  достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого  объекта, амортизация по нему исчисляется  в следующем порядке:
         1) остаточная стоимость объекта  амортизируемого имущества в  целях начисления амортизации  фиксируется как его базовая  стоимость для дальнейших расчетов;
         2) сумма начисляемой за один  месяц амортизации в отношении  данного объекта амортизируемого  имущества определяется путем  деления базовой стоимости данного  объекта на количество месяцев,  оставшихся до истечения срока  полезного использования данного  объекта. 

         Пример 2.
         В январе 2005 года организация  ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 20 000 рублей (без НДС). Данный объект основных средств относится  ко второй амортизационной  группе, организацией установлен срок полезного  использования равный 2,5 годам (30 месяцев).
         Ежемесячная норма амортизации  для данного объекта  основных средств, исчисленная  исходя из срока полезного использования объекта составит 6,67% (2 / 30 месяцев) х 100%.
Период Расчет  суммы амортизации, рублей Остаточная  стоимость на начало следующего месяца, рублей
2005 год    
Февраль 20 000 х 6,67% = 1334 20 000 – 1334 = 18 666
Март 18 666 х 6,67% = 1245,02 18 666 – 1245,02 = 17 414,98
Апрель 17 414,98 х 6,67% = 1161,58 17 414,98 – 1161,58 = 16 253,40
Май 16 253,40 х 6,67% = 1084,10 рубля 16 253,40 – 1084,10 = 15 169,30
Июнь 15 169,30 х 6,67% = 1011,79 15169,30 – 1011,79 = 14 157,51
Июль 14 157,51 х 6,67% = 944,31 14 157,51 – 944,31 = 13 312,20
Август 13 312,20 х 6,67% = 881,32 13 312,20 – 881,32 = 12 331,88
Сентябрь 12 331,88 х 6,67% = 822,54 12 331,88 – 822,54 = 11 509,34
Октябрь 11 509,34 х 6,67% = 767,67 11 509,34 – 767,67 = 10 741,67
Ноябрь 10 741,67 х 6,67% = 716,47 10 741,67 – 716,47 = 10 025,20
Декабрь 10 025,20 х 6,67% = 668,68 10 025,20 – 668,68 = 9 356,52
2006 год    
Январь 9 356,52 х 6,67% = 624,08 9 356,52 – 624,08 =8 732,44
Февраль 8 732,44 х 6,67% = 582,45 8 732,44 – 582,45 = 8 149,99
Март 8 149,99 х 6,67% = 544,17 8 149,99 – 544,17 = 7 605,82
Апрель 7 605, 82 х 6,67% = 507,32 7 605,82 – 507,32 = 7 098,51
Май 7 098,51 х 6,67% = 473,47 7 098,51 – 473,47 = 6 625,04
Июнь 6 625,04 х 6,67% = 441,89 6 625,04 – 441,89 = 6 183,15
Июль 6 183,15 х 6,67% = 412,42 6 183,15 – 412,42 = 5 770,73
Август 5 770,73 х 6,67% = 384,91 5 770,73 – 381,91 = 5 385,82
Сентябрь 5 385,82 х 6,67% = 359,23 5 385,82 – 359,23 = 5 023,59
Октябрь 5 023,59 х 6,67% = 335,27 5 023,59 – 335,27 = 4 691,32
Ноябрь 4 691,32 х 6,67% = 312,91 4 691,32 – 312,91 = 4 378,41
Декабрь 4 378,41 х 6,67% = 292,04 4 378,41 – 292,04 = 4 086,37
 
         Из  приведенного расчета  видно, что с каждым месяцем сумма  начисленной амортизации  уменьшается.
         В декабре 2006 года остаточная стоимость основного  средства составит 20% его первоначальной стоимости (20 000 рублей х 20% = 4 000 рублей). С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца. Оставшийся срок полезного использования объекта 7 месяцев.
         Стоимость объекта основных средств на 1 января 2007 года составила 4 086,37 рублей.
         Ежемесячная сумма амортизационных  отчислений до конца  срока эксплуатации объекта составит 583,76 рублей. 

         Использование понижающих коэффициентов. 

         Начисление  амортизации по нормам ниже установленных  пунктом 10 статьи 259 НК РФ допускается  по решению руководителя организации  – налогоплательщика. Решение о  том, будет ли организация применять  понижающие коэффициенты при расчете  норм амортизации, должно быть закреплено в учетной политике организации.
         Использование пониженных норм амортизации допускается  только с начала налогового периода  и в течение всего налогового периода.
         Согласно  пункту 9 статьи 259 НК РФ по легковым автомобилям  и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется  со специальным коэффициентом 0,5. 

         Пример 3.
         В январе 2006 года организация  ввела в эксплуатацию пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость  которого составляет 470 000 рублей (без НДС). Микроавтобус в соответствии с Классификацией основных средств  относится к третьей  амортизационной  группе, организацией при принятии объекта  к учету установлен срок полезного использования  равный 3,5 годам (42 месяцам). Амортизация в  целях налогообложения  прибыли начисляется  линейным методом.
         Установленный срок полезного использования  составляет 42 месяца, ежемесячная норма  амортизации с  учетом понижающего  коэффициента будет  равна 1,19% ((1 / 42 месяца) х 100% х 0,5).
         Сумма ежемесячных амортизационных  отчислений, учитываемых  в целях налогообложения  прибыли, составит 5 593 рублей (470 000 рублей х 1,19% / 100%).
         Сумма амортизации, начисленная  в течение срока  полезного использования  основного средства, будет равна 234 906 рублей, в то время  как его первоначальная стоимость 470 000 рублей. 

         Из  приведенного примера видно, что  при использовании понижающих коэффициентов  и применении линейного метода начисления амортизации организация не сможет полностью списать стоимость  данного основного средства на затраты  производства или расходы на продажу.
         Пунктом 11 статьи 259 НК РФ предусмотрено, что  налогоплательщики, использующие пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой  базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных НК РФ, в целях налогообложения не производят.
         Несколько иная ситуация складывается, когда  налогоплательщики при начислении амортизации применяют нелинейный метод начисления амортизации. При  применении нелинейного метода организация  сможет отнести в состав расходов сумму амортизации большую, чем  при применении линейного метода. 

         Пример 4.
         Воспользуемся условиями предыдущего  примера и рассчитаем амортизацию нелинейным методом.
         Норма амортизации, исчисленная  исходя из срока полезного  использования, и  понижающего коэффициента составит 2,38% ((2 / 42 месяца) х 100% х 0,5).
Период Расчет  суммы амортизации, рублей Остаточная  стоимость на начало следующего месяца, рублей
Февраль 2006 года 470 000 х 2,38% = 11 186 470 000 – 11 186 = 458 814
Март 2006 года
458 814 х 2,38% = 10 919,77 458 814 – 10 919,77 = 447 894,23
Апрель 2006 года
447 894,23 х 2,38% = 10659,88 447894,23 – 10 659,88 = 437 828,47
 
         Рассчитав сумму амортизационных  отчислений в течение  всего срока полезного  использования объекта, мы получим сумму, равную 299 105,43 рублей. При использовании  нелинейного метода организация также  не сможет списать все стоимость основного средства. Тем не менее, сумма начисленной амортизации при применении этого метода больше, чем сумма начисленной амортизации при использовании линейного метода начисления амортизации, равная 234 906 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                          Заключение  
 

         Согласно  пункту 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством  начисления амортизации.
         Амортизация не начисляется  по следующим объектам основных средств:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.