На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Аудит собственного капитала банка

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 19.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 17. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение
    1. Объект  аудита, цели, задачи, источники информации.
    2. Методика  проведения аудита уставного  капитала коммерческого банка.
   3. Аудит порядка формирования и  использования резервного и других 
   фондов  коммерческого банка.
Заключение
Практическое  задание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение
      Актуальность  данной темы не вызывает сомнений. Собственный капитал является важнейшим показателем банковской системы и должен обеспечивать нормальное функционирование коммерческого банка, его возможность ответить по своим обязательствам. Наряду с привлеченными средствами он является важнейшим источником ресурсов коммерческих банков.
     Одной из основных причин финансовых трудностей и банкротства коммерческих банков является низкое качество управления собственным капиталом. Это обусловлено нарушениями, допускаемыми банками при формировании и изменении собственного капитала, а также недостоверным расчетом его размера и достаточности.
     Устранению  недостатков в работе банков должен способствовать аудит собственного капитала. В современных условиях аудиторские проверки должны быть ориентированы не только на подтверждение достоверности отчетности коммерческого банка, но и на глубокий анализ его деятельности.
Следует отметить, что роль аудита собственного капитала будет постоянно возрастать по мере развития российской банковской системы, ее интеграции в мировое финансовое сообщество, что является объективным следствием укрепления рыночных отношений.
      Целью данной работы является рассмотрение механизмов аудита собственного капитала банка, определение целей, задач аудиторской проверки; изучение нормативной базы аудита собственного капитала банка, определение источников информации аудита.
         Кроме того, планируется  рассмотреть методику проведения аудита уставного капитала коммерческого банка, а также особенности аудита порядка формирования и использования резервного и других фондов коммерческого банка. 

1. Объект аудита, цели, задачи, источники  информации
     Коммерческий  банк в РФ создается на основе любой  формы собственности как хозяйственное общество (акционерное, с ограниченной ответственностью или с дополнительной ответственностью).
     Под собственным капиталом банка  следует понимать специально создаваемые  фонды и резервы, предназначенные  для обеспечения его экономической  стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка и подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.
     Организационно – правовая форма, в которой создается банк, определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, его отражения в бухгалтерском учете. Влияет она и на порядок проведения аудита операций по формированию уставного капитала банка.
     Уставный  капитал банка, создаваемого в форме  акционерного общества (акционерный банк), составляется из номинальной стоимости его акций, приобретенных учредителями кредитной организации, а уставный капитал банка, создаваемого в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью (неакционерный банк), – из номинальной стоимости долей её учредителей.
     Цель  аудита состоит в установлении соответствия операций по формированию и изменению  уставного капитала банка действующему законодательству РФ и нормативным  актам Центрального банка РФ, а также в проверке достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учета банка.
     Регулируют  порядок формирования и изменения  уставного капитала банка Федеральные  законы:
    «О банках и банковской деятельности»,
    «О Центральном банке РФ (Банке России)»,
    «Об акционерных обществах»,
    «Об обществах с ограниченной ответственностью».
     К нормативным актам Банка России в этой области относятся Инструкции ЦБ РФ:
    «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ»,
    «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»,
    Указание ЦБ РФ «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета» и др.
В нормативных  документах Банка России определены основные требования к оформлению учредительных  документов банка, сроки и порядок  их рассмотрения, особенности регистрации  банков в зависимости от принадлежности уставного капитала и способа его формирования, порядок внесения изменений и дополнений в учредительные документы и их регистрации.
     В ходе аудиторской проверки изучаются  следующие источники информации:
1. Учредительный  договор;
2. Устав;
3. Протоколы  общего собрания учредителей  кредитной организации;
4. Проспект  ценных бумаг (для акционерного  банка);
5. Лицевые  счета покупателей акций;
6. Договоры, заключенные между кредитной  организацией - эмитентом и инвесторами  (для акционерного банка);
7. Отчеты  об итогах выпуска ценных бумаг  (для акционерного банка);
8. Платежные  поручения (при оплате акций,  долей безналичным путем);
9. Акты  приемки - передачи имущества  учредителей на баланс банка;
10. Учетные  регистры по соответствующим  синтетическим счетам второго порядка и счетам аналитического учета и другие материалы.
     Аудит операций, связанных с формированием  и изменением уставного капитала банка, включает следующие основные проверки:
1. Законности  создания и регистрации банка;
2. Соответствия  банковских операций законодательству, уставу и лицензии;
3. Активов,  принятых в оплату уставного  капитала банка;
4. Операций  по изменению уставного капитала  банка.
     Кроме того, осуществляются проверки правильности расчетов с акционерами (участниками) по начислению и выплате дивидендов, открытию (закрытию) представительств (филиалов), изменению их местонахождения, реорганизации банка (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) и другие вопросы. 

2. Методика проведения  аудита уставного  капитала коммерческого банка
Проверка  операций по формированию уставного капитала банка
В ходе аудиторской проверки правильности формирования и изменения уставного  капитала банка аудитор должен изучить  и проанализировать следующие основные документы:
    Устав банка;
    Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах);
    Лицензии на осуществление банковских операций;
    Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета;
    Проспекты эмиссии акций;
    Договоры купли – продажи акций;
    Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков;
    Договоры мены на определенное количество акций банка;
    Реестры акционеров;
    Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка;
    Договоры со специализированными реестродержателями;
    Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций;
    Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала;
    Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам;
    Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.
      Аудиторская проверка формирования и последующих изменений уставного капитала банка предполагает проведение следующих процедур:
    Анализ устава и других учредительных документов, лицензий на осуществление банковских операций на предмет определения организационно - правовой формы банка, количества и состава участников, размера и структуры собственного капитала, направлений деятельности, что имеет значение для вынесения суждений об уровне допустимых для данного банка рисков, качества внутренних систем управления;
    Получение доказательств правомерности решений об увеличении (уменьшении) уставного капитала, оценка своевременности проведения процедур увеличения (уменьшения) уставного капитала и внесения необходимых изменений в реестр акционеров - для подтверждения легитимности изменений уставного капитала, правильности и достоверности их отражения в бухгалтерском учете;
    Анализ распределения прав собственности среди участников (акционеров) - с целью выявления держателей крупных пакетов акций банка, наличия среди участников (акционеров) нерезидентов, а так же органов, представляющих государство, органы власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления, поскольку участие данных категорий в капитале банка сопряжено с дополнительными разрешительными процедурами, в проведении которых аудитор должен документально убедиться;
    Анализ документов по выпуску и размещению акций акционерными банками - с целью установления видов выпущенных акций, их номинальной стоимости, условий размещения и объема прав, предоставленных их держателям, а так же видов активов, вносимых в оплату акций, способа их оценки, полноты и своевременности оплаты акций;
    Анализ своевременности и полноты оплаты взносов в уставный капитал банков в форме обществ с ограниченной ответственностью, видов и структуры активов, внесенных в оплату.
      При проведении данных процедур аудитор  должен убедиться в том, что при  осуществлении операций с владельцами  капитала, при выпуске и размещении акций и при их выкупе банк соблюдает  нормы действующего законодательства и требования Банка России.
      Особое  внимание при анализе учредительных  документов необходимо уделить уставу банка. Устав должен быть утвержден  собранием учредителей и подписан председателем совета банка, на его  титульном листе должен стоять штамп Банка России о государственной регистрации банка с указанием даты регистрации. Аудитор должен изучать только подлинные документы, поскольку работа с копиями содержит риск получения недостоверной информации, в частности по причине того, что копии могут быть сделаны до внесения изменений в оригиналы.
      В результате изучения устава аудитор  делает заключение о том, в какой  организационно - правовой форме зарегистрирован  банк. На основании записей Банка  России, произведенных на титульном  листе справа, аудитор получает информацию о внесении в устав изменений и дополнений. Он должен проверить наличие в банке протоколов общего собрания о принятии этих изменений. Если изменения касались места нахождения (почтового адреса) банка, его наименования, а так же уменьшения уставного капитала и реорганизации, то аудитор дополнительно должен проверить, были ли об этом уведомлены все его кредиторы (за исключением случаев преобразования банков из ЗАО в ОАО и наоборот, которые не считаются реорганизацией юридического лица). Аудитору необходимо проверить соблюдение сроков регистрации в Банке России изменений и дополнений, вносимых в устав, исходя из того, что документы для регистрации изменений и дополнений устава, кроме изменений величины уставного капитала, должны быть представлены в Банк России в течение месяца со дня принятия общим собранием акционеров (участников) соответствующего решения.
      В наиболее тщательном изучении нуждается  устав акционерного банка. В нем  должен быть определен тип акционерного общества, категория, количество и номинальная стоимость акций в российских рублях, приобретенных акционерами (размещенные акции), количество и номинальная стоимость акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции). Дополнительные акции могут быть размещены кредитной организацией только в пределах количества объявленных акций, что следует учитывать аудитору, проверяющему формирование уставного капитала и подтверждающему проспект эмиссии. Кроме того, в уставе кредитной организации должны быть определены количество, номинальная стоимость права, предоставляемые акциями кредитной организации каждой категории и типа. Уставом могут быть установлены ограничения количества акций, принадлежащих одному акционеру, и их суммарной номинальной стоимости, а так же максимального размера голосов, предоставляемых одному акционеру.
      Все обыкновенные акции банка должны иметь одинаковую стоимость и  должны предоставлять владельцам одинаковый объем прав.
Доля  привилегированных акций не должна превышать в общем объеме уставного капитала 25 %. Привилегированные акции одного типа предоставляют их владельцам равный объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость.
      Аудиторская проверка должна подтвердить правомерность  формирования уставного капитала, согласование с ЦБ РФ приобретения более 20 % акций банка, правильность отражения в учете операций по формированию уставного капитала, включая операции по капитализации прочих собственных средств.
При аудите правомерности формирования уставного  капитала аудитор должен принимать во внимание, что уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников). вклады в уставный капитал и средства в оплату приобретенных акций банка должны перечисляться только с расчетных счетов предприятий - акционеров (участников). Предприятия и организации, имеющие неликвидный баланс или объявленные неплатежеспособными, не могут выступать в роли учредителей банка и приобретать его акции при первичном размещении. При необходимости аудиторы должны проверить и подтвердить наличие у акционеров (участников) банка собственных средств для участия в формировании уставного капитала банка.
Аудит операций по изменению  уставного капитала банка.
Аудит уменьшения уставного  капитала.
     Уменьшение  уставного капитала банка должно быть предметом пристального внимания аудитора. Согласно Указаниям Банка России уменьшение уставного капитала должно проводиться теми кредитными организациями, величина собственных средств (капитала) которых становится ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке (за исключением случаев, когда имеются основания для отзыва у кредитной организации лицензии). При выявлении по отчетности или по результатам инспекционных проверок такого факта территориальное учреждение Банка России направляет кредитной организации предписание с требованием о приведении величины собственных средств (капитала) и размера уставного капитала. Если в течение 45 дней после получения предписания банку не удалось увеличить собственный капитал до необходимой величины, он обязан уменьшить уставный капитал до размера фактически имеющихся собственных средств. Решение об уменьшении уставного капитала должно быть принято общим собранием акционеров (участников) банка и согласовано с Федеральной антимонопольной службой.
     Уменьшение  уставного капитала банка может быть произведено двумя путями: сокращением общего количества акций (долей) банка либо уменьшением их номинальной стоимости. Анализируя уменьшение уставного капитала, аудитор должен учитывать, что Банк России требует, чтобы оно производилось в первую очередь за счет погашения принадлежащих банку собственных акций (долей) выкупленных у акционеров. Но следует помнить, что уменьшение уставного капитала за счет погашения части акций допустимо только в том случае, если такая возможность предусмотрена уставом банка. При уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций банк должен провести выпуск акций с уменьшенной номинальной стоимостью, соблюдая все требования и Инструкции Банка России. В процессе размещения акции с прежней номинальной стоимостью конвертируются в акции с уменьшенной номинальной стоимостью. Не зависимо от способа уменьшения уставного капитала датой, с которой принимается его новая величина, является дата отражения соответствующих проводок в балансе банка.
     В ходе проверки аудитор должен удостовериться, что банком выполнены все необходимые процедуры, связанные с уменьшением уставного капитала, соответствующие операции отражены в бухгалтерском учете и отчетности, проведена регистрация изменений его величины с соблюдением норм действующего законодательства. 

Аудит увеличения уставного  капитала
     Увеличение  уставного капитала банка может  происходить как за счет увеличения номинальной стоимости объявленных  акций (долей), так и размещения дополнительных акций (внесения дополнительных долей). Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет капитализации собственных средств, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов (собственных средств) банка и суммой его уставного капитала и резервного фонда.
     При увеличении уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, он должен быть оплачен участниками в течение одного года после принятия решения общим собранием об увеличении уставного капитала банка. Проверка соблюдения указанного требования осуществляется аудитором по протоколу общего собрания участников и выписке из балансового счета 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».
     При анализе увеличения уставного капитала банка в форме общества с ограниченной ответственностью путем капитализации собственных средств аудитору необходимо обратить внимание на соблюдение установленных Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» условий, выполнение которых необходимо для проведения капитализации:
    Решение об увеличении уставного капитала за счет имущества общества должно быть принято общим собранием участников большинством не менее 2/3 голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества;
    Такое решение может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году принятия решения.
      При увеличении уставного капитала за счет собственных средств общества должна увеличиваться номинальная стоимость долей всех участников общества, а не количество самих долей.
      При увеличении уставного капитала акционерного банка он выпускает дополнительные акции, которые могут быть размещены  только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом банка - эмитента. Допускается оплата дополнительных акций за счет имущества банка - эмитента. Размещение акций, выпущенных действующим банком для увеличения уставного капитала, должно быть завершено в срок, установленный решением об их выпуске, но не позднее одного года с даты государственной регистрации этого выпуска (дополнительного выпуска).
      Увеличение  уставного капитала акционерного банка  путем увеличения номинальной стоимости  акций может происходить исключительно за счет имущества (капитализации собственных средств) банка - эмитента.
      За  соблюдением процедуры выпуска  акций и норм действующего законодательства контроль осуществляет Банк России, который  выступает в качестве органа, регистрирующего выпуски ценных бумаг кредитными организациями. В связи с этим у аудитора нет необходимости тщательно анализировать документацию по зарегистрированным выпускам акций банка. Тем не менее, он должен убедиться в том, что все эмиссии акций банка зарегистрированы Банком России в установленном порядке и имеют государственный регистрационный номер, который присваивается при государственной регистрации выпуска ценных бумаг.
     Аудитору  целесообразно ознакомиться с содержанием  решения о выпуске каждого  типа акций, которое должно содержать:
    Указание формы выпуска (документарная, бездокументарная);
    Права владельца, закрепленные акцией;
    Порядок удостоверения, уступки и осуществления прав;
    Номинальную стоимость акций;
    Количество акций в выпуске в штуках;
    Общее количество акций данного выпуска;
    Условия размещения акций.
 
3. Аудит порядка  формирования и  использования резервного  и других 
фондов  коммерческого банка.
Аудит порядка формирования и использования  резервного фонда.
     В соответствии с требованиями Банка  России банки обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 15 % фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением № 9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»).
     В соответствии с ФЗ «Об акционерных  обществах» ст. 35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы  только для погашения убытков  отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением № 9-П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда.
     Резервный фонд используется на покрытие убытков отчетного года. Для других целей фонд не может быть использован.
Аудитор должен проверить правильность формирования резервного фонда. Для этого необходимо проанализировать соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требованиям Банка России, сопоставив его величину с размером фактически оплаченного уставного капитала.
     Необходимо  оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли), а так же ежеквартальных (ежемесячных) отчислений от чистой прибыли; если такая возможность предусмотрена уставом банка, аудитор должен убедиться, что общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, утверждена общим собранием акционеров (участников) банка и не превышает сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.
      Аудиторская проверка строится на основе анализа  таких документов, как:
    Устав банка и другие учредительные документы;
    Балансы, оборотно – сальдовые ведомости и ведомости остатков;
    Решения общего собрания акционеров (участников) о распределении прибыли и размере отчислений в резервный фонд;
    Решение совета банка (наблюдательного совета) о направлении средств фонда на покрытие убытков
    Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».
      На  основании решений совета банка и выписок по сч. 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов, регламентирующих порядок образования и использования резервного фонда, и соответствие фактических расходов из фонда решениям уполномоченного органа. Далее он определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию средств резервного фонда. 

Аудит порядка формирования и использования  других фондов
     Перечень  и порядок формирования других фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.
      Банки могут создавать следующие фонды  специального назначения:
    Фонд накопления;
    Фонд потребления;
    Фонд премирования сотрудников;
    Фонд финансирования социальных программ;
    Фонд кредитования сотрудников банка
и др. отдельные  вопросы, связанные с формированием  и использованием этих фондов, могут  конкретизироваться в учетной политике банка.
     В ходе проведения проверки необходимо анализировать следующие документы кредитной организации:
    Учредительные документы и внутрибанковские положения (регламенты) о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;
    Решения уполномоченных органов банка о направлениях расходования фондов;
    Копии договоров и контрактов на оказание услуг, оплачиваемых за счет фондов банка;
    Расчетные и платежные документы на оплату услуг за счет фондов;
    Выписки по лицевым счетам 10702, 10703 («Фонды накопления»), 10704 («Другие фонды»);
    Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.
Во внутрибанковских положениях о фондах должен быть предусмотрен перечень расходов, которые могут  производиться из каждого фонда  банка. На основании первичных документов аудитор должен выяснить, насколько фактическое использование созданных в банке фондов соответствует действующим положениям.
Аудитору  необходимо проверить:
    На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
    Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
    Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
    В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.
      Типичные  ошибки, совершаемые при формировании специальных фондов:
    Отсутствие внутренних документов, которые являются основанием для формирования и использования средств фондов;
    Отсутствие фондов при осуществлении капитальных вложений или величина фондов не соответствует объему капитальных вложений;
    Отсутствие учета выплаченных сумм в случае оказания услуг физическим лицам за счет фонда экономического стимулирования;
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.