На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Отчет по практике по анализу финансового состояния предприятия

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Добавлен: 19.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 4. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      Также прохождение практики будет способствовать более легкому процессу профессиональной ориентации и адаптации.
      Актуальность  преддипломной практики заключается в том, что процессу управления финансами организации непосредственно предшествует оценка ее финансового состояния с целью выявления перспективных направлений развития.
      Цель  преддипломной практики: на основе проведенного анализа финансового  состояния организации разработать  предложений по улучшению финансового  состояния и повышение ее устойчивости.
      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    Знакомство с основными направлениями деятельности организации, а так же с функциями органов управления, функциональных подразделений организации и системой их взаимодействия.
    Изучения организации финансовой работы на организации, а так же техники и технологии проведения основных операций и соответствующего им документооборота.
    Сбор необходимой информации для проведения аналитических процедур, посторенние экономико-математических моделей, разработки направлений повышения эффективности финансово- хозяйственной деятельности организации и выполнения научно-исследовательской работы.
    Анализ финансового состояния организации.
    Углубленный анализ отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности организации, непосредственно связанных с темой дипломной работы, за период не менее трех лет.
    Обоснование и разработка мер, направленных на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации в аспектах, непосредственно связанных с темой дипломной работы.
    Выполнение научно-исследовательской работы по специальному вопросу.
    Подготовка отчета по  преддипломной практики.
    Защита отчета по преддипломной практике.
      Объектом  исследования преддипломной практики является достаточно крупная организация ООО «Европа», в процессе написания преддипломной практики мы сможем увидеть все положительные и отрицательные моменты работы организации, проанализировав финансовое состояние ООО «Европа»  и разработать мероприятие по усовершенствованию работы организации.
      Предмет преддипломной практики является анализ финансового состояния ООО «Европа».
     Анализируемый период 2009-2011(ожидаемое)
      Основными источниками при написании  практики явились законодательные акты РФ, бухгалтерская отчетность за 2009-2010гг. и расчеты финансовых показателей за 2011г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Краткая характеристика организации
      Объектом  финансового  анализа в данной практике является ООО «Европа» Адрес: Курганская область, г. Курган, пр. Машиностроителей, 40а, ТЦ «Дома».
      В уставе организации отражены следующие основные виды деятельности, швейное производство, оптово-розничная торговля.
      Учредителем организации является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%.
      Организация частной формы собственности.
      ООО «Европа» создано в целях обеспечения  населения бытовой техникой.  Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, собственного имущества не имеет (все арендованное)[2, c. 78].
      ООО «Европа» от своего имени заключает  договора, приобретает права и  несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
      ООО «Европа»  имеет право:
-приобретать  и арендовать основные и оборотные  средства;
-осуществлять  материально-техническое обеспечение;
-осуществлять  все виды коммерческих сделок;
-планировать  свою деятельность;
-использовать  чистую прибыль;
-определять  и использовать фонд оплаты  труда;
-определять  штатное расписание;
-устанавливать  для своих работников дополнительные  отпуска, и сокращенный рабочий  день и иные социальные льготы.
      Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной  форме  учета. В учетной политике организации отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:
      Начисление  амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.
      Применяется метод определения выручки от продажи продукции - по мере выполнения работ и предъявления расчетных документов.
Структура управления организации приведена на рисунке 1.
                   
                                         Директор

 
    Зав.производством                  Гл. бухгалтер                 Зав.склада 
                                                                                              

Производственный
      отдел                                      Поставщики                 Бухгалтерия       
Рисунок 1 – Организационная структура управления  ООО «Европа». 

      Управление  организации осуществляет директор, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующая склада.
      Производственный  отдел, подчиненный заведующей производством  занимается вопросами производства и заключением договоров на  поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров организации, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета в организации.
     Проверка  согласованности экономических  показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности организации. Бухгалтерия  организации является самостоятельным структурным подразделением предприятия, возглавляется главным бухгалтером.
     В целях обеспечения реальности бухгалтерского учета организации периодически проводятся инвентаризации активов  и пассивов. На заводе  инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась на 1 октября отчетного  года);  при смене материально - ответственных лиц;  при выявлении  фактов хищения; при реорганизации  и ликвидации имущества.
     Согласно  Учетной политике на ООО «Европа» для отражения фактов финансово - хозяйственной деятельности предприятия избрана журнально - ордерная форма ведения бухгалтерского учета.
     Бухгалтерские операции заносят в главную книгу  и оборотную ведомость раз  в квартал. Хозяйственные операции оформляют с помощью первичных  документов, учрежденных в установленном  порядке и подписанных руководителем  и главным бухгалтером.
     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества  один раз в три года и при  смене материально - ответственного лица.
     Израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо) отражаются в учете по средней  цене, определяемой по окончании каждого  месяца по каждому виду (группе) материальных запасов.
     При оценке эффективности и надежности системы бухгалтерского учета и  внутреннего  контроля  в  целом,  контрольной  среды  и  отдельных  средств контроля аудитор обязан использовать не менее трех следующих  градаций: высокая, средняя и низкая. Изучение и оценка систему бухгалтерского  учета и внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться.
    Система внутреннего контроля  экономического субъекта должна  включать в себя: надлежащую систему  бухгалтерского учета, контрольную  среду, отдельные средства контроля. 

      2 Экспресс диагностика финансового состояния организации
      Для проведения анализа производства и  реализации продукции необходима производственная программа организации. Это задание по выпуску продукции определенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествах с тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.
      Устойчивое  функционирование организации в условиях рыночной экономики зависит от того, на сколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения плана производства и реализации продукции зависят такие показатели работы организации, как себестоимость, прибыль, рентабельность.
      В ООО «Европа»  производится продажа  бытовой техники. Можно выделить основные планируемые показатели хозяйственной  деятельности (табл.1)
      Таблица 1 – Планируемые показатели продажи бытовой техники (шт.)
  2008 2009 2010
  план факт план факт план факт
Год 970 1424 1370 1647 1690 1601
1 квартал 200 538 300 335 400 470
2 квартал 220 252 320 363 420 295
3 квартал 250 269 350 420 420 353
4 квартал 300 365 400 529 450 483
Количество  проданной бытовой техники
 
970
 
1350
 
1370
 
1736
 
1690
 
1612
 
      На  основании имеющихся данных проанализируем выполнение плана по выпуску продукции  и динамику объема производства и  реализации бытовой техники.
      Таблица 2 -  Выполнение плана продажи бытовой  техники (план).
тыс.рублей
ГОД план факт В %  к плану Отклонение  от плана
2008 970 1424 147 +454
2009 1370 1647 120 +277
2010 1690 1601 95 -89
 
      Как видно из таблицы 2 , на протяжении рассматриваемого периода план по продажи бытовой  техники  выполняется, кроме 2010 года. Если в 2008 году перевыполнение плана  составляет 47% (454 тыс.руб), то в 2009 году он снизился на 20% (277 тыс.руб), а в 2010 году план вообще не выполнен на 5% (89 тыс.руб)[5, c. 89].
      Объем реализованной продукции является важным показателем деятельности организации (табл.3) 

      Таблица 3 - Выполнение плана реализации бытовой  техники (факт)
тыс.рублей
ГОД план Факт В %  к плану Отклонение  от плана
2008 970 1350 139 +380
2009 1370 1736 127 +366
2010 1690 1612 95 -78
 
      Также как и в анализе выполнения плана производства наблюдаются  тенденции снижения реализации бытовой  техники. Если в 2008 году выполнение плана  составляет 39% (380 тыс. руб), то в 2009 году оно снизилось и составило 27% (366 тыс. руб), а в 2010 году план был вообще не выполнен на 5%, что составило в денежном выражении 78 тыс.рублей.
      Далее мы проанализируем динамику объема производства и реализации продукции. 

      Таблица 4 -  Объем продажи бытовой техники.
Год Объем производства Абсолютный  прирост Темп роста Базисный
Темп роста  цепной
2008 1424 0 100 100
2009 1647 +223 116 116
2010 1601 -46 112 97
 

            Рисунок 4 – Динамика объема продажи бытовой техники  

      Как видно из графика  динамика объема продажи бытовой техники в  течении 3 лет то возрастала, то падала.
      В 2008 году объем производства составил 1424 тыс.рублей, а в 2009 году произошло повышение объема производства на 223 тыс.рублей (16%), что составило 1647 тыс.рублей.
      В 2010 году произошел спад на 46 тыс.рублей (19%), что составило 1601 тыс.рублей.
      Таблица 5 - Динамика объема реализации бытовой  техники
Год Объем производства Абсолютный  прирост Темп роста Базисный
Темп роста  цепной
2008 1350 0 100 100
2009 1736 +386 129 129
2010 1612 -124 119 93
 

      Рисунок 5 – Динамика объема реализации бытовой  техники 

      Как видно из графика  динамика объема реализации бытовой техники в  течении 3 лет то возрастала, то падала. В 2008 году объем производства составил 1350 тыс.рублей, а в 2009 году произошло повышение объема производства на 386 тыс.рублей (29%), что составило 1736 тыс.рублей. В 2010 году произошел спад на 124 тыс.рублей (36%), что составило 1612 тыс.рублей.
      Своей наивысшей точки графики достигают  в 2009 году. Организация находится на стадии стабильности, происходит насыщение рынка. В 2010 году  происходит спад, что свидетельствует о насыщении рынка и накоплении остатков нереализованной продукции[6, c. 89].
      Рассчитаем  темпы роста и среднегодовой  темп прироста объема производства и  реализации продукции. Среднегодовой  темп роста рассчитываем по среднегеометрической.



Тпр вп = 106,08 - 100 = 6,08%
Тпр рп = 109,53 – 100 = 9,53%
      Таким образом среднегодовой темп прироста объема производства продукции равен 6,08%, а реализации продукции – 9,53%
      Если  сопоставить объем реализации и  объем выпуска продукции видно, что при увеличении объема выпуска  есть реальная возможность увеличить  объем реализации. Отрицательное  влияние на объем продаж оказало  увеличение остатков готовой продукции  на складах на конец года.
      Увеличение  объема реализации напрямую зависит  от качества продукции. Основными причинами  снижения качества продукции являются:
-Плохое  качество запчасти бытовой техники;
-Низкий  уровень технологии и организации  производства;
-Недостаточно  высокий уровень квалификации  сборщиков бытовой техники;
-Плохое  качество запчастей.
-В течение  рассматриваемого периода нареканий  на качество бытовой техники  не поступало, что говорит о  достаточно высоком качестве  продукции.
      Важное  значение при изучении деятельности организации имеет анализ ритмичности производства продукции.
      Ритмичность – это равномерный выпуск продукции  в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
      Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические  показатели:
-Снижается  качество продукции;
-Увеличивается  объем незавершенного производства  и сверхплановые остатки готовой  продукции на складах;
-Замедляется  оборачиваемость капитала;
-Не  выполняются поставки по договорам;
-Не  вовремя поступает выручка, из-за  чего возникает дефицит денежного  потока;
-Перерасходуется  фонд заработной платы.
      Все это приводит к повышению себестоимости  продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.
      Проведем  анализ ритмичности производства ООО «Европа» и полученные результаты сведем в таблицу 6. 

      Таблица 6 –Анализ ритмичности производства ООО «Европа»
Период 2008 2009 2010
план факт Критм план факт Критм план факт Критм
1 кв. 200 538 2,69 300 335 1,117 400 470 1,175
2 кв. 220 252 1,145 320 363 1,134 420 295 0,702
3 кв. 250 269 1,076 350 420 1,2 420 353 0,840
4 кв. 300 365 1,217 400 529 1,323 450 483 1,073
год 970 1424 1,468 1370 1647 1,202 1690 1601 0,947
 
      Коэффициент ритмичности в динамике падает, что  свидетельствует о не стабилизации выпуска продукции. Но если проследить ритмичность по кварталам, то следует, что самым равномерным и результативным является первый квартал. Именно в этот период выпуск продукции фактически совпадает с плановым заданием. В другие периоды показатели ритмичности не стабильны, а именно в 2010 году следует говорить о аритмичности во 2 и 3 квартале. Основными причинами аритмичности являются: тяжелое финансовое состояние ООО «Европа», перенасыщение рынка бытовой техники, появление все больше и больше конкурентов[7, c. 89]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Углубленное изучение финансового  состояния организации 
      Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой  имущество организации сгруппировано  по составу и функционально роли (актив) и по источникам образования  и целевому назначению (пассив).
      Таблица для анализа имущественного состояния организации приведена в приложении 1.
      По  данным приложения 1 видно, что общая  стоимость имущества за анализируемый  период уменьшилась на -5077724,00 тыс. руб., то является отрицательной тенденцией. Это произошло за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 2640240,00 тыс. руб., или на 69,93%, и уменьшения стоимости оборотных активов на -2437484,00 тыс. руб., или на 82,76%.
      Нельзя  выделить конкретно за счет снижения значения оборотных активов произошел  спад или за счет внеоборотных активов. Так как они имеют примерно одинаковые доли в структуре актива. Удельный вес внеоборотных активов на 01.01.11г. составил 69,11 %. За анализируемый период удельный вес внеоборотных активов увеличился на 28,29%. Снижение значений внеоборотных активов может свидетельствовать об увеличении производства, что характеризует эффективность деятельности организации.
      Основные  средства также потерпели изменения. Величина к концу периода уменьшилась  на 1 262 314 тыс. руб или на 53,45%. Что оказывает неблагоприятное влияние на финансовое положение организации. Что может быть следствием сокращения материально-технической базы организации, или результатом переоценки основных средств. А показатель удельного веса увеличился на 31,77 процентных пункта и составил на 01.01.11г. 66,91%.  Доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода составляет более 40%, что говорит о «тяжелой» структуре активов, и свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.
      Стоимость незавершенного строительства уменьшилась  на 1 403 758 тыс. руб., что следует оценить  положительно. Это указывает на снижение объема фактически производимых затрат на строительство монтаж отдельных  объектов основных средств. Рост значения незавершенного строительства должно положительно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности организации Удельный вес уменьшился на 20,77% и составил на конец 2010 года 0,15%.
      Увеличение  отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, что является отрицательным явлением. Рост произошел на 24657 тыс. руб. или  на 322,44%. Также увеличился удельный вес данной статьи в структуре  актива баланса до значения 1,97%.
      Оборотные активы уменьшили свое значение на 2 437484 тыс. руб. или на 82,76%. Также снизился удельный вес оборотных активов  с 43,82% на 01.01.10г. до 30,89% на 01.01.11г.
      Основной  вклад в изменение величины оборотных  активов повлияло уменьшение дебиторской  задолженности. Данные события являются положительными для эффективной  деятельности организации.
      Также уменьшение обеспечено сокращением  запасов материальных ресурсов, сумма  которых снизилась на 306 124 тыс. руб., или на 48,57%. Данное обстоятельство свидетельствует  об высвобождении материалов, что приводит к улучшению финансового состояния организации. На конец отчетного периода их удельный вес составил 19,73% по сравнению с началом анализируемого периода 9,38%.
      Запасы  организации в основном уменьшались за счет сокращения суммы сырья и материалов на 282 381 тыс. руб. или 56,03%. Также изменилась доля данной статьи в общей структуре имущества организации. А именно произошло увеличение на 5,99 процентных пункта с 7,5 % на 01.01.10г. до 13,48% на 01.01.11г. Затрат в незавершенном производстве уменьшились на 12 342 тыс. руб. или на 11,68%, что благоприятно отражается на себестоимости. Удельный вес возрос на 4,11 процентных пункта.
      Одновременно  уменьшились расходы будущих  периодов, сокращение которых составило 11401 тыс. руб. или 55,24%.
      Анализ  структурной динамики показывает, что  наибольший удельный вес в составе  запасов занимают остатки сырья  и материалов. Также как было сказано  удельный вес затрат в незавершенном производстве увеличился. Это может свидетельствовать о неблагоприятной структуре запасов организации, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства. Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения.
      Данные  приложения 1 свидетельствуют об уменьшении дебиторской задолженности (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев) на 963 тыс. руб., или  на 25,07%. Также значительно уменьшилась  дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев). А именно сокращение составило 1 866 617 тыс. руб. или 91,2%. Доля изменения данной статьи баланса по отношению ко всем изменениям имеет значение 36,76%, что является весомым фактом. Что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и о выборе подходящей политики продаж.
Сумма неоплаченных счетов покупателями и  заказчиками сократилась на 1 106 859 тыс. руб., или на 87,81% и составила  на конец года 153 616 тыс. руб. Удельный вес средств в расчетах с покупателями и заказчиками сократился с 18,75% до 9,35%, т.е. на 9,41%. Обнаруженная тенденция  постепенно освобождает организации от зависимости финансового состояния партнеров. Что является благоприятной тенденцией в развитии организации. Рост стоимости денежных средств на 45 тыс. руб. или 1125%, положительно сказывается на финансовом состоянии организации, повышая его деловую активность, и устраняет проблему с наличностью в организации.
      Анализ  капитала и резервов
      Пассив  баланса уменьшился за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 5 087676 тыс. руб., что свидетельствует об уменьшении степени финансовой зависимости  от внешних инвесторов и кредиторов.
      Поступление, приобретение, создание имущества осуществлялось и за счет собственных средств, что  составляет 23,27%.
      Особенность собственного капитала состоит в  том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему  риску. Чем выше его доля в общей сумме имущества и меньше доля заемных средств, тем надежнее для кредиторов и банков финансирование.
      Доля  уставного капитала в общей сумме  пассива за анализируемый период увеличилась и составила на конец 2010 года 6,45%. Также увеличилась доля добавочного капитала в структуре баланса.
      Стабильное  состояние стоимости капитала и  резервов, это положительная тенденция, которая свидетельствует об увеличении средств, направляемых на формирование специальных фондов, которые способствуют повышению финансовой устойчивости организации.
      Анализ  долгосрочных обязательств
      Согласно  приложению 1 наблюдается увеличение займов и кредитов на 4593 тыс. руб. Что  также способствовало увеличению удельного  веса данной статьи в структуре пассива. Что неблагоприятно влияет на финансовую устойчивость организации.
      В итоге доля долгосрочных обязательств на конец 2010 года составляет 21,98%.
      Анализ  краткосрочных обязательств
      По  данным Приложения 1 видно, что в  анализируемом периоде валюта баланса  возросла в пассивной части за счет роста стоимости краткосрочных  обязательств на 5 077 724 тыс. руб. и
      На  уменьшение стоимости краткосрочных  обязательств в анализируемом периоде  оказывает кредиторская задолженность, имеющая удельный вес 13,79% к валюте баланса, и прочие кредиторские обязательства, что является благоприятной тенденцией и свидетельствует о погашении  обязательств и увеличении платежеспособности организации.
      Следует заметить, что наибольшее влияние оказало уменьшение статьи «Прочие кредиторские обязательства». Изменение составило 5 087 676 или 34,34%. Этот факт следует рассматривать как положительный момент в деятельности организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4.Комплексная  оценка финансового состояния  организации 
      Для организации, обладающих значительной долей материально-производственных запасов в активах, применяют методику оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов и затрат. Материально-производственные запасы могут формироваться за счет собственных оборотных средств и привлеченных источников.
      Наиболее  обобщающим абсолютным показателем  финансовой устойчивости является излишек  или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, т.е. разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.
      В зависимости от соотношения величин  показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных  средств и иных источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие  типы финансовой устойчивости:
- абсолютная  финансовая устойчивость;
- нормальная  финансовая устойчивость;
- неустойчивое  финансовое состояние;
- кризисное  финансовое состояние.
      Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ФС), определяемый как разница между наличием собственных оборотных средств и величиной запасов и затрат:
ФС= СОС  – З
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ФД), определяемый как разница между наличием собственных и долгосрочных заемных источников и величиной запасов:
ФД= (СОС+ДП) – З
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (ФО), определяемый как разница между общей величиной основных источников и величиной запасов:
ФО= (СОС+ДП +с.610) - З
С помощью  данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:
1. Абсолютная  финансовая устойчивость отвечает  следующим условиям:
ФС > 0; ФД > 0; ФО > 0.
Трехкомпонентный  показатель равен: S=(1; 1; 1).
2. Нормальная  финансовая устойчивость гарантирует  платежеспособность организации:
ФС< 0; ФД > 0; ФО > 0.
Трехкомпонентный  показатель равен: S=(0; 1; 1).
3. Неустойчивое  финансовое состояние, сопряженное  с нарушением платежеспособности организации. При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств:
ФС< 0; ФД< 0; ФО > 0.
Трехкомпонентный  показатель равен: S=(0; 0; 1).
4. Кризисное  финансовое состояние, при котором  организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности: 

ФС< 0; ФД< 0; ФО < 0.
Определим тип финансовой устойчивости для  ООО «Европа» 

Таблица 7 - Определение типа финансовой устойчивости
№ п/п Показатели  баланса Код строк Значение Изменение
2009г. 2010г.  
1 Собственный капитал 490 382393 382393 0
2 Внеоборотные активы 190 3775741 1135501 -2640240
3 Собственные оборотные  средства 490-190 382393 382393 0
4 Долгосрочные  заемные средства 590 351 214 361166 9952
5 Краткосрочные заемные средства 610 0 0 0
6 Общая величина источников формирования запасов 3+4+5 733 607 743 559 9952
7 Запасы и  НДС 210+220 894529 324580 -569949
8 Излишек/недостаток собственных оборотных средств  ФС 3-7 -512136 57813 569949
9 Излишек/недостаток собственных оборотных средств  и долгосрочных источников ФД 3+4-7 -160 922 418 979 579901
10 Излишек/недостаток всех источников формирования запасов  ФО 6-7 -160 922 418 979 579901
11 Тип финансовой устойчивости   Кризисное финансовое состояние Абсолютная  финансовая устойчивость  
 
      В результате трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации для 2009г:
ФС< 0; ФД< 0; ФО > 0.
-894529< 0; -829282< 0; 829282 > 0.
Можно сказать, что организация находится в кризисном состоянии, при котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования
Трехкомпонентный  показатель типа финансовой ситуации для 2010г:
ФС > 0; ФД > 0; ФО > 0.
Абсолютная  финансовая устойчивость это ситуация, при которой собственные оборотные  средства организации полностью обеспечивают формирование запасов и осуществление любых необходимых видов затрат.  Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что за на начало рассматриваемого периода организации имеет кризисное финансовое состояние. Так как уменьшается доля заемных средств ситуация улучшается. Это обусловлено тем, что увеличивается доля источников собственных средств. К кону периода ситуация улучшается.
      Финансовая  устойчивость организации восстановлена путем:
- обоснованного  снижения суммы запасов и затрат;
- ускорения  оборачиваемости капитала в оборотных  активах;
- пополнения  собственного оборотного капитала  за счет внутренних и внешних  источников.
      Анализ  коэффициентов финансовой устойчивости
      Общий уровень финансовой устойчивости ООО «Европа» характеризуют показатели, представленные в таблице 8.
      Как показывают данные таблицы 8, коэффициент автономии в отчетном году значительно увеличился, его значение показывает, что имущество организации на 23% сформировано за счет собственных средств.
      Коэффициент заемного капитала показывает, что  доля заемных средств (77%) больше, чем  собственных (23%), т.е. организация имеет общую финансовую устойчивость. 

Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Европа»
Название  показателя Значения Изменения
2009г. 2010г. В абсолютном выражении
1 Коэффициент автономии 0,06 0,23 0,18
2 Коэффициент заемного каптала 0,94 0,77 -0,18
3 Мультипликатор  собственного капитала 17,58 4,30 -13,28
4 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости  0,11 0,45 0,34
5 Коэффициент покрытия процентов 1 1 0,00
6 Коэффициент маневренности -8,87 -1,97 6,90
7 Коэффициент обеспеченности долгосрочными инвестициями 5,65 1,69 -3,96
8 Коэффициент структуры  долгосрочных вложений 13,20 3,91 -9,30
9 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами -0,50 -0,46 0,05
10 Коэффициент финансовой зависимости 16,58 3,29 -13,28
 
      Коэффициент долгосрочной финансовой независимости  показывает, какая часть имущества  организации финансируется за счет устойчивых источников. Нормальное значение 0,80-0,90; Критическое - ниже 0,75. Если значение этого коэффициента будет менее 0,75, то можно сделать вывод, что в организации недостаточно устойчивых источников средств. Для рассматриваемой организации значение коэффициента ниже нормы, но наблюдается тенденция к увеличению.
      Коэффициент покрытия процентов должен быть больше 1. Данный показатель демонстрирует  уровень защищенности компании от кредиторов как превышение прибыли, доступной  для обслуживания долга, над величиной  начисляемых процентов по кредитам. Показателя данной организации соответствуют норме.
      За  анализируемый период коэффициент  маневренности увеличился и составил на конец периода -1,97 (нормативное значение для данного коэффициента - 0,2; минимально допустимое значение – 0,1).
      Анализ  динамики коэффициента маневренности  собственных средств выявил устойчиво  низкое значение показателя: на протяжении всего периода собственный оборотный  капитал не покрывается собственными источниками финансирования.
      Для финансово устойчивости организации  коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций должен быть больше 1. Наблюдается негативная тенденция уменьшения этого показателя, но все же он соответствует норме.  И на 01.01.11 составляет 1,69, что является характеристикой финансово устойчивой организауции.
      Коэффициент финансовой зависимости к концу  анализируемого периода уменьшился на 13,28, что свидетельствует о  повышении финансовой устойчивости. Так как данный показатель характеризует  степень привлечения заемных  средств.
      В целом можно сделать вывод, что  организация имеет относительно неустойчивое финансовое состояние, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет роста собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств.
      Оценка  чистых активов
      Стоимость чистых активов – один из важнейших  показателей, который должен находиться под контролем в процессе анализа  финансового состояния организации.
      Экономическое содержание категории "стоимость  чистых активов" акционерного общества можно определить как стоимость  имущества, принадлежащего организации на праве собственности и гарантирующего его законные интересы. В момент создания акционерного общества величина стоимости чистых активов равна стоимости имущества, внесенного в уставный капитал.
      Если  по окончании финансового года (кроме  первого) стоимость чистых активов  окажется меньше уставного капитала, акционерное общество обязано объявить об этом и зарегистрировать уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость  чистых активов будет меньше минимального размера уставного капитала, то акционерное  общество объявляет о ликвидации. Если же в указанных выше случаях  решение или об уменьшении уставного  капитала или о ликвидации общества не было принято, то кредиторам или  органам, уполномоченным государством, предоставлено право требовать ликвидации общества в судебном порядке.
Оценка  производится по данным бухгалтерского учета.
ЧА = А-П;
А –  принимаемее к расчету активы.
А= А1+А2-А3;
А1 – внеоборотные активы,
А2-оборотные  активы
А3 –  стоимость неучитываемых активов.
П – принимаемые к расчету пассивы.
      Как видно из данных таблицы 9, на начало и конец отчетного года обязательства организации были покрыты активами с превышением. Стоимость чистых активов к концу года осталась неизменной, что является благоприятным фактором.
      Пути  повышения показателя чистые активы заключаются либо в повышении  активов без соответствующего прироста обязательств, либо понижать обязательства.
Таблица 9 Расчет стоимости чистых активов ООО «Европа»
Показатели 2009г. 2010г.
Активы      
1.Нематериальные  активы 0 0
2. Основные  средства 2 361 812 1 099 498
3. Незавершенное  строительство 1 406 282 2 524
4. Доходные  вложения в материальные ценности 0 0
5. Долгосрочные  финансовые вложения 0 0
6. Отложенные  налоговые активы 7647 32304
7. Прочие  внеоборотные активы 0 1175
8. Запасы, включая налог на добавленную  стоимость. 894 529 324 580
9. Дебиторская  задолженность 2 050 600 183 020
10. Краткосрочные  финансовые вложения    
11. Денежные  средства 4 49
12. Прочие  оборотные активы    
13. Итого  активы, принимаемые к расчету 6 720 874 1 643 150
Пассивы    
14. Долгосрочные  обязательства по займам и  кредитам 285967 290560
15. Отложные  налоговые обязательства 65247 70606
16. Прочие  долгосрочные обязательства 0 0
17. Краткосрочные  обязательства по кредитам и  займам 0 0
18. Кредиторская  задолженность 1 721 897 226 591
19. Задолженность  участникам по выплате долгов 0  
20. Резервы  предстоящих расходов 0 2000
21. Прочие  краткосрочные обязательства 4265370 671000
22. Итого  пассивы, принимаемые к расчету 6 338 481 1 260 757
23. Стоимость  чистых активов. 382 393 382 393
 
      Платежеспособность  организации является внешним признаком его финансовой устойчивости. Общая платежеспособность организации - это способность полностью покрывать долго – и краткосрочные обязательства имеющимися оборотными активами.
      Ликвидность организации – это достаточность денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Уровень ликвидности зависит от сферы деятельности, соотношения оборотных и внеоборотных активов, величины и срочности оплаты обязательств.
      Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания cроков.
      Проведем  анализ ликвидности баланса  ООО «Европа» (табл. 10). 

Таблица 10  - Анализ ликвидности баланса организации, тыс. руб.
Актив Значения Пассив Значения Платежный излишек/недостаток
2009г. 2010г. 2009г. 2010г. 2009г. 2010г.
НЛА 4 49 НСО 1 721 897 226 591 -1 721 893 -226 542
БРА 2 046 758 180 141 КП 0 0 2 046 758 180 141
Итого 2 046 762 180 190   1 721 897 226 591 324 865 -46 401
МРА 898 371 327 459 ДП 351 214 361 166 547 157 -33 707
ТРА 3 775 741 1 135 501 ПП 382 393 384 393 3 393 348 751 108
Итого 4 674 112 1 462 960   733 607 745 559 3 940 505 717 401
Всего 6 720 874 1 643 150   2 455 504 972 150 4 265 370 671 000
 
      Данные  таблицы 10 свидетельствуют о том, что в отчетном периоде организация не обладало абсолютной ликвидностью. Наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало периода 1 721 893 тыс. руб., и на конец периода 226 542 тыс. руб.
      На  конец периода выявлено превышение быстрореализуемых активов над  краткосрочными пассивами, т.е. платежный  излишек составил 180 141тыс. руб.
      Медленно  реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы, на начало периода на 547 147 тыс. руб. и в конце периода наблюдается  платежный недостаток 33 707 тыс. руб.
      Наблюдается превышение труднореализуемых активов  над постоянными пассивами на 3 393 348 тыс. руб. на начало периода, и  конец периода на 751 108 тыс. руб.
      Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
      Оценка  коэффициентов ликвидности
      Для оценки текущей платежеспособности организации используются относительные коэффициенты ликвидности, на основе которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных обязательств ликвидными активами. 

      Таблица 11 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Европа»
Название  показателя Значения Изменения Норматив
2007г. 2008г.
1 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,00001 0,0001 0,0001 От 0,2 до 0,3
2 Коэффициент промежуточной  ликвидности 0,3419 0,2007 -0,1411 >0,8
3 Коэффициент текущей  ликвидности 0,4885 -1999,4 -1999,9 От 1 до 2
4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,4885 0,5553 0,0668 >=0,1
5 Общий показатель ликвидности 0,7076 0,5624 -0,1452 >2
 
      Данные  таблицы 11 свидетельствуют о том, что организация находится в неудовлетворительном состоянии. Коэффициенты ликвидности на 01.01.11 несколько снизились и ниже допустимых величин.
      Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился с 0,00001 на 0,0001 пункта и показывает, что  к концу анализируемого периода  малая часть краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств и ценных бумаг организации. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем, можно отметить, что организация имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.
      Коэффициент промежуточной ликвидности в  начале периода не соответствовал нормативу, далее наблюдается снижение значения до 0,2. Что характеризует снижение платежеспособности организации.
      Коэффициент текущей ликвидности за отчетный не соответствует рекомендуемым значениям. Также наблюдается еще большее снижение значения коэффициента.
      Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении всего периода соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что внеоборотные активы обеспечены собственными средствами.
      Анализируя  состояние платежеспособности организации, необходимо рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.
      Основными причинами неплатежеспособности организации могут быть следующие:
- невыполнение  плана по производству и реализации  продукции, работ, услуг;
- рост  себестоимости продукции, работ,  услуг;
- невыполнение  плана по прибыли, как результат  недостаток собственных оборотных  средств;
- неправильное  использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.
      Анализ  деловой активности
      Эффективность хозяйственной деятельности организации характеризуется деловой активностью, отражающей результативность работы организации относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.
      Коэффициенты  деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организации использует свои средства.
Результаты  расчетов показателей деловой активности для ООО «Европа» представлены в табл.12. 

Таблица 12 - Анализ деловой активности ООО «Европа»
Название  показателя Значения Изменения Длительность  одного оборота, дней Изменения
2009г. 2010г. 2009г. 2010г.
Оборачиваемость активов 0,72 2,10 1,37 506 174 -332
Оборачиваемость запасов 5,46 10,07 4,62 67 36 -31
Фондоотдача 2,05 3,13 1,08 178 117 -61
Оборачиваемость ДЗ 2,37 19,11 16,75 154 19 -135
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции - -        
Оборачиваемость собственного капитала 12,67 9,05 -3,62 29 40 12
Оборачиваемость КЗ 2,81 15,19 12,38 130 24
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.