Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: состав, порядок предоставления

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 21.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 4. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки Российской Федерации 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

    По  дисциплине «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

 
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: СОСТАВ, ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011
 

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….….....3
1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………………………….....…..5
2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ…….…....9
     2.1. Стандартные налоговые вычеты……………………………………………....9
     2.2. Социальные налоговые вычеты………………………………………….…..14
     2.3. Имущественные налоговые вычеты………………………………………....15      2.4. Профессиональные налоговые вычеты ……………………………………..18
3. Перспективы развития и предложения по совершенствованию системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ………………………….……....22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….….25
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………....27
 
 

ВВЕДЕНИЕ
     История развития любого государства представляет собой процесс последовательного поиска оптимальных способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. Вместе с развитием общества, государства происходит изменение законодательства о налогах и сборах. При этом в ходе таких преобразований должны обеспечиваться гарантии участников налоговых правоотношений и определенная стабильность этих отношений.
     Среди способов государственного регулирования  экономики выделяют установление и изменение режимов налогообложения, системы налогов и сборов, видов налогов и сборов, объема прав и обязанностей участников налоговых правоотношений; определение налоговых ставок; определение принципов и порядка предоставления налоговых льгот. Система налогообложения рассматривается не только как источник пополнения государственного бюджета, но и как важное средство перераспределения национального дохода, основной инструмент экономической и социальной политики государства.
     В центре многих систем налогообложения, в том числе российской системы налогообложения, стоит обложение личных доходов. При этом, устанавливая налог на доходы физических лиц, законодатель также стремится создать оптимальную правовую модель данного налога, обеспечивающую равномерность налогообложения различных слоев населения.
     Однако  создание такой модели не возможно без научно-теоретического осмысления отдельных ее элементов, направленных как на установление налоговой обязанности, так и на снижение общей налоговой нагрузки на определенные категории налогоплательщиков.
     Одним из основных инструментов, направленных на снижение налогового бремени и  обусловливающих соблюдение принципа равенства, равномерного налогообложения, выступают налоговые вычеты. Налоговые вычеты позволяют более полно учесть имущественное положение лица при возложении на него налоговой обязанности. Посредством налоговых вычетов реализуется право налогоплательщика на оптимальное исполнение налоговой обязанности и право уменьшить размер налогового обязательства на законных основаниях.
     Поэтому изучение состава и порядка предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является на сегодняшний день актуальным.
     Объектом данной курсовой работы являются налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Предметом изучения является их состав и порядок применения.
     Цель данной работы заключается в изучении видов налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и порядка их предоставления.
     Исходя  из этого, определены основные задачи, которые необходимо решить в данной работе:
     а) рассмотреть понятие и сущность налоговых вычетов;
     б) изучить виды и состав налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;
     в) определить перспективы развития системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
     В ходе написания работы было проанализировано налоговое законодательство, а также различная учебно-методическая литература. За основу работы взято учебное пособие М.Е. Косова и И.В. Осокиной «Налогообложение физических лиц», материалы сайта «Налоговое планирование», статьи из журнала «Налоговый вестник» и др.
 

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
     Налоговые вычеты позволяют налогоплательщику  при налогообложении доходов учесть расходы, имеющие социальную направленность.
     В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) применение налоговых вычетов предусмотрено в отношении налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и акцизов. Но общепринятого определения налогового вычета ни в законодательстве о налогах и сборах, ни в юридической литературе нет. Таким образом, имеются объективные предпосылки для появления различных трактовок понятия налоговых вычетов.
     Многие  ученые рассматривают налоговые  вычеты как разновидность налоговых льгот.
     Так, Н.И. Химичева определяет льготы по налогам и сборам как предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность полного или частичного освобождения от данного платежа. Она указывает, что в НК РФ среди доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, выделяются:
     а) доходы, не подлежащие налогообложению;
     б) доходы (расходы), уменьшающие размер налоговой базы, т.е. вычеты [18, с. 435].
     По  мнению А.В. Брызгалина налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Ученый выделяет два вида вычетов: вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика, и вычет из налогового оклада, который автор считает самой эффективной налоговой льготой [14].
     С.Г. Пепеляев считает удачным определение налоговых льгот, содержащееся в НК РФ. По мнению ученого, существуют три большие группы налоговых льгот: изъятия, скидки и налоговые кредиты. Эти группы объединяет общая цель – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика [10, с. 237].
     По  мнению И.И. Кучерова, скидка предоставляет  налогоплательщику право уменьшения налогооблагаемой базы на сумму определенных вычетов [16].
     С.В. Барулин полагает, что налоговые  вычеты являются разновидностью налоговых  льгот, поскольку общие налоговые  вычеты, как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.)[9].
     Под налоговыми вычетами понимается особая разновидность налоговых льгот, предполагающих уменьшение налоговой  базы в размере и по основаниям, предусмотренным законодательством в целях снижения налогового бремени для специально поименованных категорий (групп) налогоплательщиков, не связанная с установлением пониженных налоговых ставок, с освобождением отдельных видов доходов от налогообложения, с уменьшением налогооблагаемого дохода на величину расходов, с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога, а также с преимуществами, возникающими при применении специальных налоговых режимов [11].
       В результате анализа норм  НК РФ можно сделать вывод, что под понятием «налоговые вычеты» объединены различные правовые категории «налоговые льготы» и «порядок исчисления налога». К категории налоговой льготы могут быть отнесены все виды стандартных и социальных вычетов (кроме вычета расходов на благотворительные цели), а также имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на строительство (приобретение) жилья. Указанные вычеты устанавливают определенные преимущества конкретных групп налогоплательщиков путем уменьшения (снижения) налогового бремени.
     При этом остальные налоговые вычеты (социальный вычет расходов на благотворительные цели, имущественные вычеты (кроме вычета расходов налогоплательщика на строительство (приобретение) жилья, и профессиональные вычеты) не могут быть отнесены к данной категории. Эти виды вычетов не создают для налогоплательщиков льготного режима, а лишь позволяют учесть при определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с извлечением доходов, либо в связи с приобретением определенного имущества, и доходы, не подлежащие налогообложению.
     Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, основываясь на их соответствии признакам налоговой льготы, можно классифицировать:
     а) налоговые льготы (персональные и «на иждивенцев») – необлагаемый минимум, «образовательный» вычет, вычет «на лечение», вычет расходов на пенсионное страхование (обеспечение), вычет расходов на приобретение (строительство) жилья;
     б) доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), в том числе доходы от продажи имущества (жилья, земельных участков, транспортных средств);
     в) расходы, учитываемые при определении налоговой базы (уменьшающие налогооблагаемый доход), в том числе расходы на благотворительные цели, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и т.д [18, с. 435].
     Необходимым условием получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является наличие обязанности уплачивать налог на доходы. Отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получение налоговых вычетов, т.к. сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налогооблагаемой базы для отдельных категорий граждан. Поэтому, например, не могут воспользоваться вычетами неработающие пенсионеры, так как согласно п. 2 ст. 217 НК РФ с государственных пенсий налог на доходы физических лиц не взимается.
     Для предоставления вычетов не имеет значения, по каким основаниям получен доход, если иное не установлено НК РФ. Вычет может быть предоставлен работникам по трудовым соглашениям либо лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, авторам произведений и т.п [16].
     Таким образом, налоговые вычеты представляют собой налоговую льготу, посредством использования которой налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации.  
 
 
 

 

2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
     В соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
     Следует обратить внимание на два ограничения  по применению налоговых вычетов:
     а) налоговые вычеты применяются лишь в отношении доходов налоговых  резидентов РФ (в отношении доходов  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговые вычеты не применяются);
     б) налоговые вычеты могут уменьшать  только те доходы налоговых резидентов РФ, которые попадают под обложение общей налоговой ставки в размере 13 % [11].
     2.1. Стандартные налоговые вычеты
     Суть  стандартного налогового вычета заключается в освобождении определенной суммы доходов от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами, т.е. организациями и индивидуальными предпринимателями.
     В течение налогового периода (календарного года) стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Следовательно, если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них (налогоплательщик сам решает, в каком именно). Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них [15, с. 266].
     К документам, подтверждающим право на стандартные налоговые вычеты, можно отнести:
     а) документы, подтверждающие инвалидность;
     б) орденские книжки;
     в) свидетельства о рождении детей;
     г) справки о дневной форме обучения из учебных заведений;
     д) документы, подтверждающие опекунство и попечительство;
     е) медицинские справки, удостоверяющие, что ребенок является инвалидом детства [11].
     Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, установленные ст. 218 НК РФ, можно разделить на два вида:
     а) стандартные вычеты, которые могут  предоставляться всем работникам (так называемые личные вычеты);
     б) стандартные вычеты, представляемые работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет либо детей в возрасте до 24 лет, являющихся учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами или курсантами [8, с. 101].
     Личный  стандартный налоговый вычет  представляет собой сумму, на которую ежемесячно уменьшается налоговая база, облагаемая налогом на доходы физических лиц.
     Размер  и порядок предоставления личного  стандартного налогового вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик.
     Данный  вид вычетов предоставляется  в следующих размерах:
     а) 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода для налогоплательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. В частности, к ним относятся:
     - лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания или получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     - инвалиды Великой Отечественной войны;
     - лица, участвовавшие в испытании  ядерного оружия в атмосфере,  в подземных испытаниях ядерного оружия и др.
     - лица, которые стали инвалидами  I, II и III  групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации [2]. 

     Пример 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 8 000 рублей. Работником предоставлено заявление на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей.
     При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 000 рублей с января по декабрь включительно. Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 % составит 5 000 рублей ( 8 000 рублей – 3 000 рублей).
     б) 500 рублей за каждый месяц налогового периода для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, в частности:
     - Героев Советского Союза и  Героев РФ, а также награжденных  орденом Славы трех степеней;
     - участников Великой Отечественной  войны; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
     - инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп;
     - младшего и среднего медицинского  персонала, врачей и других  работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании помощи в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
     - лиц, отдавших костный мозг  для спасения жизни людей;
     - родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,  контузии или увечья,  полученных  ими при защите СССР, Российской Федерации и др. [2].
     в) 400 рублей за каждый месяц налогового периода для остальных (не указанных выше) налогоплательщиков согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
     Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется [2].
     Пример 2. Ежемесячный оклад работника организации, составляет 6 000 рублей. Он имеет право на стандартный вычет в размере 400 рублей.
     Для определения налоговой базы начисленный  работнику доход января-июня уменьшается  на сумму стандартного вычета в размере 400 рублей (сумма налогооблагаемого  дохода будет составлять 6 000 рублей – 400 рублей  = 5 600 рублей). Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 6 месяцев составляет 2 400 рублей.
     Доход работника, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысил 40 000 рублей в июле месяце (6 000 рублей * 7 = 42 000 рублей). Начиная с июля, стандартный вычет не предоставляется.
     Если  налогоплательщик в соответствии с пп. 1 – 3 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов [2].
     Пример 3. Работник организации, Иванов И.И. инвалид I группы, является лицом, принимавшим в 1986 г. Участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.
     Согласно  пп. 1п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет  право на получение стандартного налогового вычета в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода.
     Одновременно  он, являясь инвалидом I группы, согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.
     Учитывая положение п. 2 ст. 218 НК РФ Иванову И.И. за каждый месяц налогового периода должен предоставляться вычет в размере 3 000 рублей.
     Согласно  нормам гл. 23 НК РФ все родители имеют  право на стандартный налоговый  вычет на содержание детей.
     Налогоплательщик для получения налогового вычета должен представить документы, удостоверяющие право эти вычеты.
     Стандартные налоговые вычеты предоставляются  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента и курсанта в возрасте до 24 лет:
     а) родителям, состоящим в зарегистрированном браке, а также супругам родителей – в размере 1 000 рублей;
     б) опекунам, попечителям, приемным родителям  – в размере 1 000 рублей;
     в) родителям,  у которых ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также у которых ребенок – учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, инвалид I или II группы – в размере 2 000 рублей;
     г) единственному родителю (приемному  родителю), опекуну или попечителю – в  размере 2 000 рублей (в случае вступления в брак – в размере 1 000 рублей с месяца, следующего за месяцем вступления в брак).
     Указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей [2].
     Пример  4. Работник организации ежемесячно получает заработную плату в сумме 7 000 рублей. У него имеется один ребенок в возрасте до 18 лет.
     Предоставление  стандартного налогового вычета на ребенка  в размере 1 000 рублей производится с января по декабрь включительно, т.к. доход налогоплательщика нарастающим итогом не превышает 280 000 рублей (7 000 рублей * 12 = 84 000 рублей).
     Если  в течение налогового периода  стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов [2].

     2.2. Социальные налоговые вычеты

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные, социально значимые расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием [17]. Поэтому социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:
     а) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
     б) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
     в) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
     г) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
     д) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ) [2].
     Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется  в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов:
     а) не более 25 % от суммы дохода в части  расходов на благотворительные цели и пожертвования;
     б) не более 50 000 рублей на каждого ребенка в части расходов на его обучение;
     в) не более 120 000 рублей в части расходов на:
     - собственное обучение;
     - собственное лечение, лечение  супруга (супруги), своих родителей  или своих детей в возрасте  до 18 лет, а также оплату стоимости  медикаментов;
     - негосударственное пенсионное обеспечение  и добровольное пенсионное страхование;
     - уплату дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии [2].
     Если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.
     Пример  5. Иванов в 2010 г. понес расходы на обучение ребенка в размере 46 000 руб., а также на собственное лечение в размере 70 000 руб. Социальный налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям.
     Социальные  вычеты по суммам, истраченным на благотворительность, обучение, лечение, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
     Вычет, связанный с расходами на пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю [2]. Это стало возможно в результате внесения Федеральным законом № 202-ФЗ [3] в текст ст. 219 НК РФ дополнительного абзаца соответствующего содержания (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
     Существуют  обязательные условия для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. Таких условий всего два. В силу абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ такой вычет предоставляется, если:
     а) расходы документально подтверждены;
     б) взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
     2. 3. Имущественные налоговые вычеты
     С помощью имущественных налоговых вычетов происходит регулирование и экономическое стимулирование таких отраслей экономики, как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и иных финансовых инструментов для физических лиц и инвестиционный сектор. С другой стороны, благодаря имущественным вычетам налогоплательщики могут экономить значительные средства на НДФЛ при осуществлении сделок с недвижимостью, ценными бумагами и прочим имуществом.
     В числе имущественных налоговых вычетов, на получение которых имеют право налогоплательщики – физические лица, выделяют:
     а) суммы, полученные в налоговом периоде  от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающие в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 250 000 рублей;
     б) суммы, израсходованные на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства; суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам, полученным налогоплательщиком от российских организаций или индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, дачи или земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, а также суммы направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков РФ в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, дачи или земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства – в размере фактически произведенных расходов [2].
     При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам [2].
     Пример 6. Физическое лицо в 2010 г. ежемесячно получало заработную плату в размере 28 000 рублей. В июле им был приобретен жилой дом за 320 000 рублей. Доход налогоплательщика за 2010 г. составил 336 000 рублей (28 000 рублей * 12 = 336 000 рублей). Налоговая база составит 16 000 рублей (336 000 рублей – 320 000 рублей = 16 000 рублей). Налог исчисляется по ставке 13 % и составляет 2 080 рублей (16 000 рублей * 13 % = 2 080 рублей).
     Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
     а) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
     б) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.