На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Основы теории налогооблажения

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 23.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 28. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Экзамен, курсовой проект.
ФИО преподавателя: Пилипчак Юлия Владимировна, советник нал службы 3 ранга.
Литература: Налог кодекс,

Основы  теории налогообл-я

    Налоги  в эк системе общ-ва
Налоги  необх звено эк отношений в  общ-ве. Они явл-ся осн ист-ом доход  части бюджетов и эф-ным инструментом гос рег-я соц-эк отношений. Способность гос-ва осущ-ть свои функции оперд-ся размером доходов, которыми оно располагает.
Осн ист-ки доходов гос-ва:
- налоги
- эмиссия  ден ср-в
- займы  в форме гос облигаций
- доходы  от дея-ти гос предп-й
- доходы  от аренды гос имущ-ва
- приватизация (доходы от продажи гос имущ-ва)
Первые 3 ист-ка – их доля в общ величине гос доходов, стр-ра гос расходов – составляют понятием бюджетно-фин политики гос-ва. Важн составляющ бюдж системы – налоги, т.е. взимаемые гос-вом на рег основе с пом правопринуждения платежи, а именно налоги, сборы, пошлины, акцизы.
Отличие налога от сбора -
    Сущ-ть налогов и осн принципы налогообл-я
Налоги  – многоаспектное общественное явл-е, содерж-ее в себе эк и соц-политич отношения. Н исследуют с разных позиций, чем объясняется сущ-е разл признаков н.
Определяющей  в сущ-ти налога – его эк составляющая, т.к. прежде всего н понимают как  эк категорию, выражающую перераспределительные  отношения, связанные с обеспечением гос нужд.
Важнейший юр признак налога – принудит переход права собственности от налогоплатильщика к гос-ву.
Эк  содержание можно раскрыть, рассмотрев налогообл-е с точки зр-я 3 эк эффектов: дохода, замещения, финансового.
Эффект  дохода – налоги, снижая доходы, способны изменить эк решения граждан и орг-й, но обеспечить постоянство доходной базы гос-ва.
Эф-т  замещения – возникает из-за разл ставок и объектов налога. Эк деят-ть перемещается в сферы с низкими налогами, происходит замена облагаемой дея-ти на необлагаемую, т.е. э-фт замещ-я налогов без потерь их общей величины.
Фин эф-т возникает, когда одна и та же дея-ть оплачивается в разной форме и облагается по разл ставкам
Кроме эк и юр признаков налога сущ-ет так  называемый «коренной» признак: безвозмездный характер налогообложения и его принудительности.
Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-и и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности (хоз ведения оперативного управления) ден ср-в, в целях фин обеспечения дея-ти гос-ва и муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с орг-й и физ лиц, уплата которого явл-ся одним из усл-й совершения в интересах платильщиков сборов гос органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опре-х прав или выдачу разрешений.
Не  признаются налогами и сборами платежи по договорным отношениям, а так же штрафы и иные санкции за нарушение законодательства.
Функции налогов.
Сущность  налогов реализуется прежде всего  через их основные функции.
    Фискальная – реализует гл назначение налогов – формирование фин рес-ов гос-ва.
    Регулирующая – отражает обязанность гос-ва организовать эк-ку страны посредством нал механизма.
    Эта функция состоит из 3 подфункций:
    -стимулирующая – налоговые льготы: уменьшение объекта налогообл-я, освобождение от уплаты налога отдельных категорий платильщиков, снижение налоговых ставок, отсрочка платежей.
    -дестимулирующая – применение повышенных налоговых ставок
    -воспроизводственная – применяется при оплате природных рес-ов, отчислениях в дорожные фонды и т.д.
    Рег функция – обязательный компонент  налоговой системы страны с рын  эк-ой.
    Социальная – ослабление либо усиление соц дифференциации общества. Различными налоговыми ставками к доходам можно решить задачи соц и эк стабильности общ-ва.
    Контрольная – возможность путем налогов дать количественную оценку соответствию налоговых поступлений и гос-х потребностей.
    Функции налогов взаимосвязаны. Эффективная  реализация фискальной функции создает  усл-я для применения стимулирующей.
    Совок целенаправлен использование налогов  – налоговая политика – инструмент фин политики гос-ва, используемый не только для финансирования бюджетных расходов, но и как ср-во эк возд-я на бизнес, с пом которого может стимулироваться его эк активность.
    Принципы  налогообл-я, их характеристика:
    Принципы  – базовые идеи и положения, применяемые  в налог сфере.
    Группы  принципов:
    по степени охвата времени и пространства: общенац и нац
    в зав-ти от  сферы действия:
    юр – общие и специальные принципы налогового права
    - принцип  равного налогового бремени, установление налогов законами, принцип отрицания обр силы налоговых законов, приоритет налогового закона над неналоговым, принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе, сочетание интересов гос-ва и обязанных субъектов
    эк -  впервые были сформулированы А.Смитом.
    Положения:
    - принцип справедливости – кажд должен уплачивать налоги соразмерно своим доходам и возможностям.
    - соразмерности – интересы налогоплательщиков и гос бюджета долж быть рационально сбалансированы.
    - учет интересов налогоплательщиков – простота исчисления и уплаты налогов, принцип раскрывается ч-ч-з принцип определенности (сумма, способ, дата платежа долж быть точно изветсны налогоплательщику), удобства (налог взимается в такое вр, таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика)
    - эф-ти (экономичности) – сумма сборов по налогу должна многократно превышать затраты на его обслуживание
    Базируясь на учении А. Смита австрийский эк-т  Генрих Вагнер добавил след принципы:
    - достаточности – обеспечения расходов гос-ва налог поступлениями в тек и послед периоды.
    - всеобщности – охват налогами всех слоев налогоплательщиков
    - прогрессивности – роста величины налога с ростом доходов плательщика
    - освобождения от налога части плательщиков, имеющих мин доходы
    организационные – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осущ-ся взаимод-е ее структурных эл-ов.
    Орг принципы налогов системы РФ: единства нал системы, эластичности (подвижности), стабильности, множественности налогов, закрытого перечня региональных и местных налогов.
    3.Классификация налогов и типов налогообл-я.
    Прямые – налоги на соб-ть и доход,
    Косвенные – на обращение и потребление.
    Косв разнообразнее прямых – выбор объектов налогообл-я шире – виды тов-ов, дея-ти, услиуг.
    Анализ  налогов- в эк развитых странах гл место – прямые налоги. Применение связано с уровнем соц-эк развития налогового пространства.
    Прямое  нологообл-е больше соотв-ет платежеспособности, более справедливо, но чтобы система, основанная на прям налогах была достаточна необходимы выс ур-нь доходов и наличие большого объема собственности. Также важен выс ур-нь налог культуры.
    Косвенные налоги – их изъятие напрямую не связано с благосостоянием плательщика, косв налоги отличаются автоматизмом изъятия, низкими недоимками легче переносится налогоплательщиками.
    НО  косв налоги недостатки:
    провоцирует инфляц процессы
    уменьшает платежеспособный спрос населения
    снижают пр-во
    мало соотв-ют принципу справедливости налогообл-я
    Для гос-ва расходы по взиманию косв налогов выше, чем прямых из-за множества видов налогооблагаемых объектов и видов дея-ти.
    Типы  налогообложения:
    Пропорциональное – налог возрастает в той же пропорции , что и доход плательщика.
    Прогрессивное – применяют способами:
    простое прогрессивное – 20тыс-10%, 50-15, 50-20 Доходы делятся на классы, каждому из которых соответствует свой увеличивающийся % обложения.
    сложное 20 – 10, 20-50 – 3+13% - % обложения применяется не ко всей сумме дохода каждого класса, а только к каждой следующей части дохода. Каждый следующий класс облагается налогом с повышенной прогрессией.
    Регрессивное – доля налога в доходе плательщика падает при росте дохода.
    Маркированное – Маркировка – связь налога с видом общественных благ, создаваемых за его счет. Маркированный налог всегда имеет целевой характер.
    Немаркированное – его преимущество: гибкость бюджетной политики, т.е. возможность быстрого перераспределения ср-в м-ду меняющимися направлениями расходов.
    Кроме налогов, поступающих в фед бюджет и гос фонды, взимаются налоги, поступающие в бюджет иных уровней.
    По  данному признаку изъятия налоги:
    федеральные - региональные - местные
    Используя разные виды налогов, методы и формы  их взимания, а также принципы налогообл-я  гос-во формирует налоговую систему
    Налоговая система. Понятие и принципы построения.
    Для реализации эк назначения налогов формируется  налоговая система – сов-ть законодательно предусмотренных налогов, сборов, методов  их установления, изменения, уплаты, отв-ти за уклонение от налогов.
    Элементы  налоговых систем:
      перечень взимаемых налогов
      источники налогов
      принципы и способы взыскания налогов
      уровни изъятия налогов
При установлении налога обязательно определяются:
    категории налогоплательщиков
    объект нал-я – количественно измеряемый эк признак
Объекты нал-я: доходы, имущество, передача имущества (наследование, дарение, купля-продажа), ст-ть потребленных тов-в, добавленная ст-ть, отд виды дея-ти, ввоз-вывоз тов-ов за границу.
    налоговая база – сотоиостная физ или иная хар-ка объекта нал-я, определяемая для каждого налога и плательщика. Нал обязательство кроме оценки и расчета предполагает обязанность уплатить налог своевременно. Налог период – промежуток вр, за который налогопл-к обязан опалатить налог, вести налоговый учет, представлять отчетность для налогового контроля, подразделяется на нес-ко отчетных периодов.
    налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на ед измерения налоговой базы.
    порядок и условия выполнения налогового обязательства -
Налогоплательщик  – лицо, соответствующее хотя бы одному из признаков:
    явл-ся налоговым резидентом
    осущ-е эк дея-ти на территории страны или получение доходов от источников в данной стране
    совершение на территории страни действий или операций, подлежащих налогооблажению
    становится уч-ом тех отношений, где взимается гос пошлина
Налогоплательщики РФ – категории, на которые возложена обязанность по уплате налогов и сборов:
- организации – юр лица, образованные по законодаетльству РФ, а также иностранные юр лица и междунар орг-и, их филиалы и представительства
Юр лица имеют в собственности, хоз ведении, оперативном управлении обособленное имущество, отвечают им по своим обязательсвам, приобретают права, имеют сам-й баланс или смету
- физ лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные ПБОЮЛ
Налоговые резиденты – физ лица, подлежащие налогообл-ю по месту жительства, месту пребывания и юр лица, …. по месту рег-и, месту нах-я руководящего органа, месту ведения дея-ти
Налоговый агент – лицо, на которое по закону возложены обязанности по начислению, удержанию и перечислению налогов плательщика.
Налогоплательщик  вправе осуществить свои обязанности  лично либо через законного или  уполномоченного представителя.
Существует  категория взаимозависимых лиц для целей налогообл-я – лица (орг-и) по след критериям:
    имущественный - одно лицо уч-ет в имущ-ве др с долей более 20%
    подчиненный – подчинение физ лиц по должностному положению
    семейный – лица состоят в семейных отношениях
Формы взимания налогов.
1 –  у источника – налог взимается  и уст-ка выплаты до получение дохода н\п
2 –  по декларации – н\п указывает  объект облаж-я, расходы с вычетом и льготами, т.е. сов-ть сведений для опред-я налогооблагаемой базы
Н\п  обязан: сам-но подать декларацию, своевр-но уплатить налог, в момент расходования доходов – налог оплачив-ся покупателем в составе цены – НДС, в процессе потребл-я тов-в и услуг -  налог уплач-ся равномерно в ходе эксплуатации и потребления (транспортный налог)
Кроме того нал системы различаются  по ур-ню изъятия налогов в зав-ти от  бюджетн устр-ва гос-ва:
2-х уровневая  – федер и муницип ур-ни – Япония, страны СНГ
3-х –  федер, регион, муницип – США,  рф, фр
Налоги  РФ.
Вид налога Ставка
Фед налоги
ндс 0-10-20
акцизы -
налог на прибыль орг-и 24-15-6-0
Налог на доходы физ лиц 13-30-35-6
Сбор  за использование наименований Россия и РФ -
Плата за пользование прир ре-ми:  
- за  Поль-е объетами жив мира  
- за  загр-е окр среды  
- за  полз-е вод объетами  
Налог на игорный бизнес  
Региональные  налоги  
транспортный  
лесной доход  
на  имущ-во орг-й  
Местные налоги  
На  имущ-во физ лиц не более 2%
земельный  
на  рекламу не более 5%
целевые сборы на уборку территории, сод-е  милиции, нужды образоват-х уч-й расч-ся по особ порядку, исходя из ср спис числ-ти и  МРОТ
за  парковку авто за 1 час парковки
с владельцев собак 1\7 МРОТ в  год
за  рег-ю игорного бизнеса  
за  право торговли ст-ть разового талона или патента
 
Исполнение  обяз-ти по уплате налогов  и сборов
Обяз-ть возн-ет , измен-ся, прекращ-ся по основаниям установленных налог зак-вом РФ.
Обязанность прекращается: с уплатой налога, с возн-ем обязат-в, связанных с прекращением уплаты налога, со смертью налогоплатильщика по имущ-ным налогам, с ликвидацией орг-и налогоплательщика –н\п
В случае неуплаты налога в уст срок, произв-ся его взискание за счет ден ср-в на счетах либо иного имущ-ва.
Обязанность исполнена – с момента предъявл-я  в банк платежного поручения, при  наличии достаточных ср-в на счете. Взыскание налогов с орг-й –  в бесспорном порядке.
Не признается уплаченным – при отзыве платежного поручения  н\п, при возврате банком плат поручения, при наличии др первоочередных требований на данные суммы (за пречинение вреда жизни)
Взыскание налога с юр лиц
В случае неуплаты или неполной уплаты налогов  обяз-ть исп-ся принудательно.
Взыскания производятся по решению нал органа, направлением инкассового поручения на списание ден ср-в. Решение принимается не позже 60 дней, после истечения срока исполнения налогового обязат-ва.
Не производится взыскание налогов с депозитных счетов до истечения срока депозита.
Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в теч-и 1 операционного дня. Также при взискании налогов налоговым органом может применяться приостановление операций по счетам н\п.
За счет иущ-ва – в теч-и 3 дней с момента  вынесения решения, нал орган должен направить постановление судебному приставу, который исполнительные действия в 2-х месячный срок.
Взыскание за счет имущ-ва производится последовательно  в след порядке :
      нал ден ср-ва
      имущ-во, не участвующее в пр-ве
      гот продукция
      сырье, материалы. осн ср-ва
Обязанность по уплате налога считается исполненной  с момента реализации имущ-ва и  погашения задолженности за счет вырученных сумм.
Налоговая отчетность
Налог декларация – осн док-т налог отч-ти, письменное заявление н\п о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, льготах и суммах налога.
Она передается в налог орган по месту учета  каждым н\п по кажд налогу.
При обнаружении  н\п-ом в налог декларации неотражения  или неполноты сведений приводящих к снижению суммы налога, он обязан подать уточненную декларацию. При этом он освобожд-ся от отв-ти (штрафа) в след случаях:
    уточнен декларация подана до окончания срока сдачи отчетности
    уточн декларация подана после строка сдачи отч-ти, но до истечения срока уплаты налога и признания ошибки нал органом.
    уточн декларация подана после срока уплаты налога , с начислением и уплатой недоимки и пени, до признания ошибки налог органом
Учет  н\п ИНН
Н\п  подлежат постановке на учет в нал  органах:
- по  месту нах-я орг-и 
- по  месту нах-я обособленных подразделений
- по  месту жит-ва физ лица
- по  месту нах-я недвижимого имущ-ва  и трансп ср-в с отдельным  налогообложением
Заявление о постановке на учет подается в  налоговый орган:
    орг-ей или предпринимателем в теч-и 10 дней после гос регистрации
    орг-ей по обособленному подразделению в теч-и 1 месяца после его создания
    орг-ей по имущ-ву с отд обложением в теч-и 30 дней со дня рег-и имущ-ва
    частными нотариусами, врачами, адвокатами в теч-и 10 дней после выдачи лицензии
Налоговый орган обязан поставить н\п на учет, в теч-и 5 дней после подачи всех док-ов и выдать свид-во.
ИНН – присваивается каждому плательщику на тер-и РФ, указ-ся во всех налог док-ах
На основе данных учета ведется ЕГРН – единый гос реестр н\п, сведения из которого в пределах устанвленных МК РФ, явл-ся налог тайной.
Налог тайна – сведения, полученные нал органом о плательщике за искл-ем:
    ИНН
    сведений опубликованных с согласия плательщика
    сведений, предоставленных по запросам гос органов
Налоговый контроль
проводится  должностными лицами налог органов по след формам:
    нал проверки – самая распространенная, проводятся в отношении нал агентов и н\п за период, не более 3 календарных лет дея-ти
Виды:
- камеральная – по месту нах-я налогового органа на основе налог деклараций в теч-и 3 месяцев со дня их представления. Она не требует разрешений, провод-ся по служ обязанностям нал органа
- выездная (документальная) – на основании решения рук-ля налог органа, может идти по 1 или неск налогам. Налог орган не вправе в теч-и 1 года проводить 2 проверки по 1 налогу. Она не может продолжаться более 2 месяцев (до 3 в искл случаях)
Проверка, в связи с  ликвидацией, реорг-ей, осущ-ая вышестоящ органом – провод-ся независимо от времени и даты проведения предыдущ проверок.
При наличии  оснований о сокрытии и уничтожении  документов налог орган может  провести их выемку, оформляемую отд  постановлением.
По рез-ам выездной нал проверки в теч-и 2 месяцев  долж быть составлен акт. Потом рук-ль нал органа выносит решение: о привлечении н\п к отв-ти за налоговое правонарушение, о проведении доп мероприятий нал контроля, об отказе в привлечении н\п к отв-ти.
Если  есть необход-ть в получении инф-и  о дея-ти н\п, связанной с др лицами, то такие данные могут быть потребованы у этих лиц в порядке встречной проверки.
    получение объяснений налогоплатильщиков, налоговых агентов
    проверка данных учета и отчетности
    осмотр помещений, территорий используемых для получения дохода
Налоговые правонарушения
Это виновно совершенное, противоправное деяние, в нарушении нал зак-ва, н\п нал агента, за котогое НК установлена отв-ть.
Рег-ся гл 16 НК РФ.
Лицо  НЕВИНОВНО в совершении налог  правонарушения пока его вина не доказана в законном порядке и установлена решением суда
Лицо  не может привлекаться к налог отв-ти при наличии хотя бы одного из след обстоят-в:
    отсутствие события налог правонарушения
    отсутствие вины в совершении налог правонарушения
    лицо не достигло 16 лет
    истек срок давности за привлечение к нал отв-ти
Срок  давности – 3 года, по статьям 120, 122 НК – 1 год
ВИНОВНО – лицо, совершившее налог правонаруш-е  как умышленно, так по неосторожности
Обстоят-ва, исключающие вину:
    совершение нал прав-я под влиянием неприодолимых обстоят-в (войны, стих бедствия)
    совершение нал прав-я вследствие невменяемости
    выполнение указаний, данных др гос органам, либо по его разъяснениям
Обстоят-ва, смягчающие вину:
    совершение нал прав-я под угрозой, либо по принуждению
    совершение нал прав-я вследствие стечения тяж личных обстоят-в
    иные обстоя-ва, признанные судом
Санкции за совершения нал  правонарушений
Нал санкция – мера отв-ти за нал прав-е, установленная в виде ден взысканий в размерах, определенных НК.
При наличии  хотя бы одного смягчающего обстоя-ва размер штрафа подлежит уменьшению, не менее чем в 2 раза.
При повторном  нал прав-и, либо лицом ранее привлекавшимся к нал отв-ти, размер штрафа увелич-ся на 100%
Нал санкции  взыскиваются за каждое налоговое правонарущение без принципа поглощения в судебном порядке
Срок давности взыскания нал санкций – 6 мес. До обращения в суд нал орган обязан предложить уплатить санкцию в добровольном порядке.
Размеры штрафов за отд виды налоговых  правонарушений:
Нарушение срока постановки на учет в нал  органе – 5000
--- свыше  90 дней – 10000
Ведение предпринимат дея-ти без постановки на учет в нал органе – 10% от полученных доходов, но не менее 20000
Не представление  налог декларации в положенный срок – 5% от суммы налога в декларации, не менее 100
Нарушение срока сообщения о банковских счетах – 5000
Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я  – 5000
Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я, повторно совершенное в 1 налог периоде  – 15000
Не полная уплата (не уплата) сумм налога – 20% от неуплаченной суммы
Не полная уплата (не уплата) сумм налога, умышленно – 40% от неуплаченной суммы
Не представление  налог органу сведений о плательщике, уклонение от представления док-ов - 5000
Не явка без уважит причины свидетелем в  суд – 1000
Отказ от показаний, дача ложных показаний – 3000

НДС

НДС –  федеральный налог, с 01.01.2001 взимается  по гл 21 НК и ФЗ.
      Плательщики и постановка в налог органе
Н\п: орг-и, индив предприниматели, лица, признаваемые н\п по там колексу РФ
Все н\п  подлежат обязат постановке на учет в  налог органе
      Освобождение от обязанностей н\п
Орг-и  и предприниматели имеют право  на освобождение от НДС, если за 3 предыдущих календ месяца сумма выручки от реализации без НДС не превышает 1 млн руб
Освобождение  не предоставляется при реализации подакцизных тов-в, ввозе импорта
Для получения  освобождения в налог орган по месту учета представляется заявление  и док-ты:
- выписка  из бух баланса
- выписка  из книги продаж
- копия  журнала полученных и выставленных  счетов – фактур
- выписка  из книги учета доходов и  расходов
Орг-и и предприниматели не могут отказаться от полученного освобождения до истечения 12 календ месяцев
С окончанием этого срока те, кто использовал  освобождение, подают в налог орган  док-ты:
- подтверждение  что в теч-е периода освобождения  выручка не превысила установленного лимита
- уведомление  о продлении осв-я или об  отказе от дан права
Если  в периоде осв-я реализовывались  подакцизные товары, или было превышение выручки, то сумма НДС подлежит воост-ю  с 1 числа такого месяца и уплате в бюджет
Кроме, НДС воост-ют:
- непредставления  уведомления, либо подачи недостоверных  док-ов
- если  нал орган установил нарушения  у н\п
      Объект налогообл-я
По НДС  объект – след операции:
- реализация  тов-в, работ, услуг на терр-и  рф, в том числе реализация  предметов залога, передача имущ-х прав, услуги на безвозмездной основе
- передача  тов-в, вып-е работ, услуг для  соб-х нужд, расходы на которые  не учит-ся в исчислении налога  на прибыль
- вып-е  строит работ для соб-го потребления
- ввоз  тов-в на тамож территорию рф
Не признаются объектом нал-я безвозмездная передача осн фондов орагнам гос власти, передача при приватизации
Место осущ-я дея-ти – территория рф , если иное не подтверждено установленными НК рф док-ми
      Операции, не подлежащие налогообл-я (освобожденные)
По статье 149 НК не подлежит н-ю НДС:
- реал-я  мед-х тов-в (по перечню пр-ва  рф)
- реал-я  мед услуг, кроме косметич, санитарных, ветеринарных
- реал-я  услуг дошкольных дет уч-й,  услуги дет кружков, секций 
- реал-я  ритуальных услуг
- реал-я  долей в уставном капитале, паев в инвестиц фондах
- услуги  по перевозке пассажиров гор  пассажирским транспортом, кроме  такси
- услуги  в сфере обр-я, проводимые неком  учр-ми
- ремонтно-реставрациинная  работа по реконструкции памятников 
- реал-я  работ в рамках целевых гос  программ
- гос  пошлина, лицензион, регистрационные  гос и муницип сборы
- специализированные услуги учр-й культуры, иск-ва, архивов
- реал-я  билетов на культурно-зрелищные  мероприятия
- специализированные  услуги аэропортов, портов
- услуги  аптечных орг-й по изгот-ю лек  ср-в, оптики
- проведение  религиоз обрядов, реал-я предметов  зарегистрированными в устанволен  порядке учр-ми религии
- реал-я  тов-в и услуг (кроме подакцизных)  общественными орг-ми инвалидов
- осущ-е  банк опер-й, кроме инкассаций
- услуги  санаторно-курортных, оздоровит  учр-й
- вып-е НИОКР, финансируемых из бюджета
- оказание  страх услуг, услуг негос пенсион фондов
- реал-я  продукции соб-го пр-ва, производителей с\х продукции в счет натуральной оплаты труда
В случае, если платильщиком осущ-ся  осв и  неосв операции, то он обязан вести  их раздельный учет
Осв-ся от НДС не применяется при дея-ти по договорам поручения, комиссии и в интересах др лиц
      Налоговая база
По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от  особенностей реал-и:
    при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд
    при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ
    при разл налоговых ставках
    при реал-и тов-в, работ, услуг
При опр-и  нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с  дан реа-ей (в ин валюте, в цен  бумагах, в натур форме)
При реал-и  тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная  с учетом акцизов без вкл-я в них НДС.
Нал база ув-ся на сумму:
- авансовых платежей,
- фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги
- % по  цен бумагам, превышающим ставку  реф-я
- полученных  страх выплат по договорам  реал-и тов-в, работ, услуг
      Налоговый период
Для н\п  с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал
Для ост-х  – календ месяц
      Нал ставка
Налолообл-е  произ-ся по ставке 0%:
- тов-в,  кроме нефти и газа, вывезенных  по экспорту, при усл-и документарного  подтв-я
- работ,  услуг, непоср-но связанных с  экспортом
- работ,  услуг, в режиме транзита ч-з  РФ
- работ,  услуг междунар пассажирских  перевозок
- работ,  услуг в сфере космич комплекса
Налолообл-е  произ-ся по ставке 10% при реал-и:
- продовольственных  тов-в (по перечню)
- тов-в  для детей (по перечню)
- периодич  печатных изданий (по перечню)
- мед  тов-в (по перечню)
Налолообл-е  произ-ся по расчетным  ставкам 9,09, 16,67%:
- при  получ-и ден ср-в, связанных  с оплатой тов-в, услуг
- при  удержании НДС налоговыми агентами
- при  реал-и имущ-ва, приобретенного на  стороне и учитываемого с НДС
- при  реал-и с\х продукции и продуктов  ее переработки – 9,09%
- в иных  случаях, когда надо выделить  НДС расчетным методом
Налолообл-е  произ-ся по ставке 20% - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%
      Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю
Плательщик  дополнительно к цене обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС, выставляя  счет-фактуру не позже 5 дней со дня  договора
В расчетных  первичных док-ах сумма НДС выд-ся отд строкой
Если  налог не платится, в док-те обязателен штамп «без налога (НДС)»
При реал-и  нас-ю в док-ах сумму НДС можно  не выделять
      Порядок исчисления НДС
Момент  опр-я налог базы в зав-ти от  учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты
Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва
Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок)
При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам
      Счет-фактура
Это док-т, служащий основанием для принятия предъявленной суммы НДС к вычету или возмещению.
Н\п  обязан:
    составить счет-фактуры
    вести журналы учета полученных, выставленных счет-фактур
    вести книги покупок, продаж
Счета-фактуры  не сост-ся по освобожденным операциям
В счете-фактуре долж быть указаны:
- общие  реквизиты: пор №, дата выпуска
- наименование, адрес, ИНН продавца, покупателя
- №  док-та при авансах
- наимен-е  тов-в, работ, услуг, ед измер-я
- кол-во, поставляемых по счету-фактуре  тов-в, работ, услуг
- цена  за ед без НДС
- ст-ть  за все кол-во по счету-фактуре  без НДС
- сумма  акциза по акциз товарам
- нал  ставка
- сумма  НДС, предъявляемая покупателю
- ст-ть  всего кол-ва по счету-фактуре  с учетом НДС
Счет-фактура  подписывается рук-лем и гл бухгалтером (иными уполномоченными лицами), при выставлении счета-фактуры предпринимателем необходима его лич подпись с указанием реквизитов свид-ва.
      Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
Уплата  НДС произв-ся по итогам кажд налог  периода, исходя из фактич реализации, не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация  представляется одновременно с оплатой (также)
При импорте  НДС уплачивается по тамож зак-ву
      Налоговые вычеты их применение
Н\п  имеет право уменьшить общюю  сумму НДС на вычеты по след суммам:
    предъявленным н\п-у в тамож режимах выпуска
    уплаченным покупателями-налоговыми агентами
    предъявленным н\п-у – ин лицу, не стоящему на налог учете в РФ
    предъявленным продавцом покупателю и уплаченным продавцом в бюджет в случае возврата и отказа от тов-в-авансов
    уплаченным по расходам на командировки и представительских расходах в пределах норм
      Порядок возмещ-я НДС
Если  сумма вычетов больше суммы НДС, полученная разница подлежит либо возмещению, либо зачету н\п-у
Указанная сумма по истечении 3 месяцев подлежит возврату, после заявления н\п органами фед казначейства
Если  налог орган принял реш-е об отказе возмещения НДС, он должен дать н\п-у  обоснованное заключение в 10-дневный  срок.

Акцизы

Акциз – косвенный фед налог. С 01.01.01 взимается по гл. 22 НК.
Н\п  и объект налогообл-я
Плательщиками признаются орг-и, индивид предприниматели, лица, определенные таможенным кодексом РФ, все эти категории, совершающие  операции с подакцизными тов-ми и  сырьем, подлежащие налогообл-ю по гл 22 НК.
Подакцизные товары и минеральное сырье
Подакцизными  товарами признаются:
    спирт этиловый из всех видов сырья
    спиртосодержащая продукция (кроме лекарственных ср-в из гос реестра, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметич продукции, тов-в бытовой химии в спец упаковке)
    алкогольная продукция (спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина)
    пиво
    табачная продукция
    легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 лошадиных сил
    авто бензин
    диз топливо
    моторные масла
    прямогонный бензин (подакцизные нефтепродукты)
    подакцизное мин сирье – природный газ
Объект  налогообл-я
След  операции:
    реализация не территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в
По 22 главе НК реализацией признается продажа, возмездн и безвозмездная передача права соб-ти, натур оплата, и тд)
    оприходование орг-ей или предпринимателем, не имеющими свид-ва, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных
    получение нефтепродуктов орг-ей или предпринимателем, имеющими свид-во, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных
По гл 22 получением признаются приобретение нефтепродуктов в соб-ть, оприходование полученных нефтепродуктов, оприходование сам-но произведенных нефтепродуктов, получение нефтепродуктов по договору переработки
    передача орг-ей или предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья (взятого на переработку) собственнику этого сырья, не имеющму свид-ва
    реализ-я орг-ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителей
    передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в для соб нужд, в уставный капитал, паевые фонды и тд
    ввоз подакцизных тов-в на таможенную территорию РФ
    реализация прир газа за пределы терр-и РФ
    реализация прир газа (в том числе безвозмездная) конечным потребителям
Операции, освобожденные от налогообл-я
    передача подакцизных тов-в м-ду структурными подразделениями орг-и
    реализация орг-ми денатурированного спирта и продукции из него
    реализ-я подакцизных тов-в, кроме нефтепродуктов, на экспорт
    реализ-я нефтепродуктов н\п-ам (со свид-вом)
    закачка прир газа в хранилища, его лимитированное использование для соб-х нужд
Данные  операции не облагаются акцизами только при введении раздельного учета
Нал база при реализ-и, передаче или получении  подакцизных тов-в
Нал база опред-ся отдельно по кажд виду подакциз товаров.
При реал-и  произведенных н\п-ом подакцизных  тов-в в зав-ти от  установленных  ставок нал база опред-ся:
    как объем реализованных подакцизных тов-в в натур выражении по тов-ам с твердыми ставками (за единицу измерения) 114 руб за 1 литр спирта
    как ст-ть реализованных подакцизных тов-в по товарам с адвалорными ставками (%)
    как ст-ть переданных подакцизных тов-в, рассчитанная из ср цен реализации по подакцизным товарам с адвалорными ставками при безвозмездной реализации, бартере и тд
Нал база опред-ся как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натур выражении по след объектам налогообл-я:
    получ-е нефтепродуктов плательщиком, имеющим свид-во
    получ-е нефтепродуктов в соб-ть в счет оплаты услуг по их пр-ву из давальческого сырья
Нал база увелич-ся на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и сырье в виде фин помощи, авансов, дисконтов по векселям, % по товарному кредиту, пополнения спецфондов
Нал период и нал ставки
Нал период – календ месяц
Виды  подакциз тов-в –  нал ставка % или рубли за ед
Этиловый  спирт – 16руб 15 коп за 1 литр
Алкогольная продукция с долей спирта больше 25% - водка – 114 руб за литр спирта
Алкогольная продукция с долей спирта 9-25% - 84 рубля за литр спирта
Алкогольная продукция с долей спирта до 9% - 58 рублей за литр спирта
Вина  крепленые – 75 руб за литр спирта
Вина  некрепленые (кроме натуральных) – 47,50 руб за литр спирта
Вина  натуральные, некрепленые – 4 руб  за литр вина
Вина  шампанские – 10,50 за литр вина
Пиво  с содержанием спирта до 0,5% - 0 руб за литр пива
Пиво  с содержанием спирта 0,5-8,6% - 1,40 за литр пива
Пиво  с содержанием спирта больше 8,6% - 4,60 за литр пива
Сигареты  с фильтром – 50 руб за тысячу штук
Без фильтра  – 19 руб за тысячу штук
Автомобили (легков) и мотоциклы с мощ-тью  двиг-ля больше 150 лошад сил – 129 руб за одну лошад силу
Бензин  автомоб с октановым числом до 80 – 2190 руб за 1 тонну
Бензин  автомоб с иными октановыми числами (92-98) – 3000 руб за 1 тонну
Диз топливо  – 890 руб за тонну
Моторные  масла – 2440 руб за тонну
Природный газ, реализуемый на территории РФ и в СНГ – 15% от суммы сделки (адволорная ставка)
Природный газ, реализуемый за пределы СНГ  – 30%
Порядок исчисления акцизов
Сумма акциза по товарам с твердыми ставками (специфическими) исчисляется  как  произведение этой ставки и налог базы
Сумма акциза по мин сырью и товарам  с адволорными (%) ставками – как  соответствующая ставке доля нал  базы
Сумма акциза по товарам с комбинированной  ставкой (руб+%) – как сумма, полученная в рез-те сложения соответственно исчисленных сумм акциза
В гл.22 НК датой реализации, передачи или  получения подакцизных товаров  опред-ся по след правилам:
1. Дата  реализации подакцизного мин  сырья – день его оплаты
2. Дата  реализации подакцизных тов-в  – день их отгрузки (передачи)
3. При  операциях с нефтепродуктами у лиц без свид-ва – дата операции – день оприходования нефтепродуктов
Сумма акциза, предъявляемая  продавцом покупателю
Плательщик  обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза кроме  след операций с нефтепродуктами:
      получение нефтепродуктов орг-ей (предпринимателем), имеющими свид-во
      оприходование лицами без свид-ва нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья
В расчетных  док-ах акциз выделяется отдельной  строкой, кроме реализации нефтепродуктов и подакцизных тов-в в розницу
Порядок отнесения сумм акциза
Сумма акциза, исчисленная плательщиком при  передаче и безвозмездной реализации подакцизных тов-в относится у  плательщика на счет тех источников, на которые относ-ся расходы по указанным  подакцизным товарам.
Сумма акциза, предъявленная плательщиком покупателю при реализации подакцизных  тов-в, у покупателя учи-ся в общей  ст-ти приобретенного подакцизного товара
Налоговые вычеты, порядок их применения
Н\п  имеет право уменьшить сумму  акциза на след вычеты:
По пункту 4 статьи 200 вычитают суммы акциза, уплаченные по этиловому спирту, использованному  для пр-ва алког продукции в  размере, не превышающим след сумму
    С={A*K)/100%]*V
    С –  сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для пр-ва вина
    A – нал ставка за 1 литр 100% этилового спирта
    K – крепость вина в %
    V – объем реализованного вина
По пункту 5 статьи 200 вычетам подлежат суммы  акциза, уплаченные н\п-ом  в случае возврата подакцизных тов-в (кроме  нефтепродуктов)
По пункту 6 статьи 200 вычитают суммы авансов, уплаченные при покупке акцизных и региональных марок по обязательно маркируемым товарам
По пункту 8 статьи 200 вычитают суммы акциза, начисленные  при получении нефтепродуктов н\п-ом, имеющим свид-во при их реализации также н\п-у со свид-вом. Для этого вычета нужны след док-ты:
- копия  договора с покупателем нефтепродуктов, имеющим свид-во
- реестр счета-фактуры с отметкой нал органа, где стоит на учете покупатель
Суммы акциза, начисленные плательщиком со свид-вом на розничную реализацию нефтепродуктов по суммам, начисленным от розницы вычету не подлежат.
Сумма акциза, подлежащая уплате или возврату
Сумма акциза, подлежащая уплате опред-ся по итогам кажд нал периода, как уменьшенная  на вычеты исчисленная сумма акциза
Если  сумма вычетов в нал периоде больше суммы акциза в этом периоде н\п акциз не уплачивает
Сумма превышения вычетов над суммой акциза подлежит либо зачету в счет будущих  платежей, либо возмещению н\п-у по истечении 3 налог периодов в 2 недельный срок ОФК (органами фед казначейства) после рассмотренного в нал органах его заявления
Налоговые режимы в отношении  алкогольной продукции
Хранение, транспортировка, передача покупателям  алк продукции с долей этилового  спирта более 9%, производимый на тер-и  РФ осущ-ся на условиях режима нал склада
Режим нал склада – комплекс мер нал контроля, проводимых нал органами в отнош-и алк продукции с момента окончания ее пр-ва до момента ее реализации
Уплата  акцизов при реал-и алк продукции  со складов производится исходя из фак реал-и в след порядке:
- не  позже 25 числа отчетного месяца  по продукции, реализованной с  1 по 15 число этого месяца
- не  позже 15 числа месяца след за  отчетным по алк продукции,  реализованной с 16 по послед  число месяца
Декларации  представляются в нал орган не позже 15 числа месяца след за истекшим нал периодом.

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой, фед, введен с 01.01.1992. С 01.01.02 взимается по гл 25 НК РФ
1.Н\п  и объект налогообл-я
Плательщиками признаются:
- рос  орг-и
- ин  орг-и, осущ-ся дея-ть в РФ через постоянное представительство
- ин  орг-и, получающие доходы от  штатников в РФ
Объект  н\о признается прибыль, полученная н\п:
- для  орг-й РФ  - полученные доходы, уменьшенные на величину производ расходов
- для  иностр орг-й с представительсвом  – полученные через представит-во  доходы, уменьшенные на величину  расходов
- для  прочих ин орг-й доходы, полученные от источников в РФ
2.Нал  база
Нал база – ден выр-е прибыли, подлежащий н\о
Нал база по прибыли, облагаемой по разным ставкам  опред-ся отдельно с учетом доходов  в натур форме
Дле целей  опред-я нал базы применяются  рын цены на момент операции без включения в них НДС и акциза
При опред-и  нал базы, налогооблагаемая  прибыль  рассчитывается нарастающим итогом с начала нал периода
В случае убытка (в отчетном нал периоде) нал  база = 0
Н\п, применяющие  по НК РФ спец нал режимы (игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН) при исчислении нал базы по прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам
В НК РФ установлен особый порядок опред-я  нал базы для след н\п:
- банки
- страх-ки
- негос  пенсионные фонды
- проф  учасники рцб
- доходы  от операций с фин инструментами срочных сделок
3.Порядок  опред-я и классификация  доходов
К доходам  в целях 25 гл НК относ-ся:
- доходы  от реал-и тов-в, работ, услуг,  имущ прав
- внереал  доходы
Пересчет  доходов, полученных в ин влюте ил у.е. произ-ся н\п в зав-ти от учетной политики
Доходы  от реал-и – выручка от реал-и тов-в, работ, услуг как собств, так и приобретенных , выручка от реал-и имущ прав в ден и натур формах
Внереал доходы:
- от  долевого участия в др орг-ях
- в виде  курсовой разницы от офиц курса  ЦБ РФ на дату сделки
- в виде  полученных штрафов, санкций,  сумм возмещения убытков
- от  сдачи имущ-ва в аренду, если  это не явл доходом от реал
- в виде  полученных % по кредитным договорам,  цен бум
- в виде  безвозмездно полученного имущ-ва, работ, услуг, прав
- в виде суммы списанной кредиторской задолженности
4. Доходы, неучитываемые  при определении  нал базы
- доходы  в виде имущ-ва, полученного в форме залога, задатка
- доходы в виде имущ-ва, полученного в виде взносов в уст капитал
- доходы в виде имущ-ва, полученного бюджетными учреждениями по реш-ю органов исп власти
- доходы в виде имущ-ва, получаемого н\п-ми в рамках целевого бюдж финансирования
- доходы в виде имущ-ва, безвозмездно полученного гос и негос образовательными учреждениями на ведение уставной дея-ти
Н\п  – получатели данных поступлений, обязаны  вести их отд учет
5.Расходы  для целей налогообл-я
Расходы – обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные н\п-ом с оценкой в ден форме
1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:
- на  изгот-е, пр-во, хранение, доставку  тов-в, выполнение работ, услуг,  приобретение имущ прав
- на  сод-е, эксплуатацию, ремонт осн  ср-в и иного имущ-ва
- на  НИОКР
- на  обязат и добров страх-е
- прочие
1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:
мат расходы
на оплату труда
сумму начисленной ам-и
иные (прочие)
МАТ РАСХОДЫ: затраты плательщика:
- на  приобретение сырья, мат-ов, используемых  в пр-ве тов-в, работ, услуг, 
- на  сод-е осн ср-в, др произ-в-хоз нужды
- на  приобретение инструмента, оборудования, спец одежды, др неаморизируемого имущ-ва
- на  приобрет-е топлива, энергии, воды для технологич целей
При опред-и  размера мат расходов при списании сырья в пр-во в соотв-и с учетной политикой орг-и для целей налогообл-я применяются след методы оценки сырья и мат-ов:ФИФО, ЛИФО, по ср ст-ти ед запасов, по ст-ти ед запасов
НА  ОПЛАТУ ТРУДА:
- суммы, начисленные по тарифным ставкам, окладам, расценкам, % от выручки
- начисления  стимулирующего хар-ра по з\д-ву РФ (премии, надбавки)
- начисления  компенсирующего хар-ра по з\д-ву  РФ
- ст-ть  бесплатно предоставляемых работникам  по з\д-ву РФ питания, формы, ком услуг и тд
- отпускные
- компенсации  за неиспользованные отпуска,  выплаты при сокращении
- вознаграждения за выслугу лет
- надбавки  по районным коэф-ам
- расходы  на оплату учебных отпусков
- сумма  платежей работодателей по договорам  обязат страх-я
СУММУ НАЧИСЛЕННОЙ АМ-И:
По гл 21 НК амортизируемым признается имущ-во, находящееся у н\п в соб-ти, используемое для получения дохода, сроком службы больше 12 мес, перв ст-тью больше 10 тыс руб, ст-ть которого погашается путем нач-я ам-и
Не подлежат ам-и: земля, объекты природопольз-я, цен бум, незавершенные объекты, осн ср-ва на консервации, реконструкции
Классификация осн ср-в, включаемых в 10 амортизационных групп ( срок службы от 1 до 30 лет) принимается из постановления Правит-ва №1 от 01.01.02
В целях 25 гл ам-ое имущ-во принимается на учет по первонач ст-ти, а ам-я нач-ся лин К=1\На*100, нелин К=2\На*100 методами
ИНЫЕ (ПРОЧИЕ):
- расходы в размере  фак затрат:
1) суммы  налогов, сборов
2) расходы на сертификацию, стандартизацию и тд
3) расходы  на охрану труда, пожарную безопасность, технику безопасности
4) расходы  на кадровое обеспечение
5) на  арендные платежи
6) на  аудит, публикацию отчетности
7) на  связь (Интернет)
8) на  маркетинговые исследования
9) на  юр, инф услуги
10) потери  от брака
11) на  проведение ремонта помещений
- расходы в пределах  устан норм:
1) командировочные
2) суточные, гостиничные
3) представительские расходы
4) рекламные  (от прибыли)
5) на  нотариат
6) на  служебный транспорт, личн транспорт  для служебных целей
2.Внереализационные расходы
затраты на осущ-е дея-ти, непоср-но не связанные  с пр-вом и реал-ей:
- расходы  в виде отрицат курсовой зарницы от переоценки имущ-ва и др валютных ценностей
- расходы на выпуск соб-х цен бумаг, ведение их реестра
- расходы  в виде % по долговым обяз-вам
- расходы на услуги банков
- судебные, арбитражные 
- на  возмещение причиненного ущерба
- на  выводимые из эксплуатации осн ср-ва и тд
В целях 25 главы к  внереал расходам приравнивают след убытки:
- потери  от стих бедствий, пожаров
- расходы в виде недостачи, убытки от хищений в случае отсутствия виновных лиц
- убытки  прошлых нал периолдв, выявленные  в отч периоде
- потери  от простоев по внутрипроизв  причинам
По 25 гл можно осуществить перенос убытков  на будущее. Н\п в праве перенести  убыток на будущее в теч-и 10 лет  за периодом его получения, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в одном отч периоде не может превышать 30% нал базы. Кроме того, в теч-е всего срока переноса н\п обязан хранить подтверждающие док-ты.
6.Расходы, не учитываемые в целях налогообл-я
- суммы  начисленных н\п-ом дивидендов
- штрафы, пени в бюджет и гос внеб  фонды
- расходы  по приобретению, созданию амортизируемого имущ-ва
- взносы  на негос пенсион обеспечение
- взносы  в уст капитал, вклады в простое  тов-во
- платежи  за сверхнормативное загрязнение  окр среды
- убытки  от обслуживающих производств, хозяйств
- ср-ва, перечисляемые профсоюзным орг-ям
- суммы  целевых отчилсений в неком  фонды
- сумма  превышения расходов сверх установленных  предельных норм
- ст-ть  имущ-ва, переданного безвозмездно
- расходы религиозных орг-й (на издание лит-ры, проведение обрядов и тп)
- оплата ценовых разниц при использовании  льготных цен и тд
7.Признание  доходов и расходов  при использовании  метода начисления
По гл 25 НК при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место  независимо от фактич поступления ден ср-в, имущ-ва, прав
Расходы, принимаемые для целей налогообл-я  признаются в том периоде, к которому они относ-ся, независимо от даты фак  выплаты ден ср-в или иной оплаты).
В случае наличия доходов и расходов, которые  нельзя отнести к конкретному  периоду, виду дея-ти, они распред-ся пропорционально их доле в суммарном объеме всех доход н\п.
Датой осущ-я мат расходов  считается  дата передачи материалов в пр-во, дата подписания актов приемки, сдачи.
Амортизация признается в кач-ве расхода ежемесячно, расходы на оплату труда – ежемес, расходы на обязат страх-е – в периоде осущ-я, расходы на ремонт осн ср-в - в периоде осущ-я.
Дата осущ-я внереал и прочих расходов – день их начисления
8.Порядок  опред-я доходов  и расходов при  кассовом методе
При использовании  касс метода датой получения дохода признается день поступления ср-в на банк счет или в кассу, день поступления имущ-ва
Орг-и (кроме  банков) имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущ 4 квартала, сумма выручки от реализации без НДС меньше или = 1 млн руб за кажд квартал
Расходами н\п при кассовом методе признаются затраты после их фак оплаты, т.е. прекращения любого встречного обязательства
Амортизация учит-ся в расходах за отч (нал) период
Если  н\п превысил предел доходов для  кассового метода, он обязан перейти на метод начисления с начала нал периода, где было превышение
9.Нал  ставки
Осн ставка по нал прибыль – 24%, при этом 4,5 % - в фед бюджет, 17,5%-в бюджет субъекта РФ, 2% - в местный бюдж
З-нами субъектов РФ для отд категорий  н\п ставка, зачисляемая в бюджет субъекта фед-и может быть снижена на 4%
Ставки  для иностранных  орг-й:
- 20% - общая, 10% - по доходам от междунар перевозок, сдачи в аренду трансп ср-в
- по  доходам, полученным в виде  дивидендов:
6% - дивиденды  от нал резидентов РФ
15% - от  ин орг-й
- по  доходам от операций с долговыми  обязательствами:
15% - доходы  от гос и муницип цен бум
0% - доходы  от гос цен бумаг, эмитированных  до 20.01.1997
Сумма налога на прибыль, по ставкам 6, 10, 15, 20 % зачисляется в фед бюджет
10.Нал и отч периоды, авансовые платежи
Осн ставка по налогу на прибыль – 24%. При этом 4,5% в Фед бюджет, 17,5% в бюджет субъекта РФ, 2% - в местн бюджет
Законами  субъектов РФ для отд каж плат-ов ставка, зачисляемая в бюджет  субекта федер может быть снижена на 4%.
Ставки  для иностр орг-й:
- 20% - общая 
- 10% - по доходам от междунар перевозок, сдачи в аренду трансп ср-в
По доходам, полученным в форме дивидендов:
-  6% от налоговых резидентов РФ
- 15% дивид  от ин орг-й
По  доходам от операций с долговыми обяз-вами:
- 15% доходы  от гос и муниц цен бум
- 0% доходы  от гос цен бум, эмит-ых до 20.01.97
Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1 кв, полугодие, 9 мес, календ года
По итогам каждого нал периода н\п исчисляют  сумму авансового платежа исходя из ставки налога и н\о прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала нал периода до окончания расчетного.
В отчетном периоде н\п исчисляют суммы  ежемес авансовых платежей в след порядке
Рис.

В гл 25 определены категории н\п-ов, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отч периода:
- орг-и  с доходами от реал-и за предыдущие 4 квартала меньше 3 млн руб в  квартал 
- бюдж  учр-я
- ин  орг-и с пост представит-вом  в РФ
- участники  простых товариществ по доходам  от них
- неком  орг-и, не имеющие доходов от реал-и тов-в, работ, услуг
- выгодоприобретатели  по трастовым договорам
11.Сроки  и порядок уплаты  налога и авансовых  платежей
1. Налог  на прибыль, подлежащий уплате  по истечению нал периода уплачивается  не позже 28 марта след года
2. Авансовые  платежи по итогам отч периода уплачиваются не позже 28 дней с окончания отч периода
3. Ежемес  авансовые платежи уплачиваются  не позже 28 числа каждого мес  этого отч периода
Вновь созданные орг-и уплачивают ав платежи  за отчетный период, если выручка от реал-и меньше 1 млн руб в месяц или 3 млн руб в квартал
Н\п  по истечении каждого отч периода  назависимо от наличия у них н\о  прибыли по истеч-и кажд отч периода  не позже 28 дней с его окончания  должны представить декларацию в  нал орган.
МНС РФ утверждены 5 форм нал декларации по прибыли для различ субъектов н\о.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.