На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Организация налогового учета при упрощенной системе налогооблажения

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 25.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

  ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………. 4
1 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………........  
6
1.1 Понятие налогового учета…………………………………………………. 6
1.2 Уровни налогового учета при УСН……………………………………….. 7
1.3 Учет в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения…........................................................................................  
11
1.4 Учет доходов  и расходов при применении УСН………………………… 13
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА В ООО «РЕМТЕХСЕРВИС»……  
21
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «РемТехСервис»…………... 21
2.2 Система бухгалтерского и налогового учета на предприятии………….. 23
2.3 Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный  доход ООО «РемТехСервис»……………………………………………………...  
25
2.4 Стратегия по минимизации  налогового бремени малого предприятия  и упрощения системы учета  в ООО «РемТехСервис»……………………..  
31
3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………….  
36
  ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….. 40
  СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………. 42
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ
     Развитие  малого бизнеса становится одним  из важнейших направлений экономических  преобразований в стране. Концепция  его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих  рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и  специальную государственную систему  поддержки. Эти два звена концепции  должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка  сферы малого предпринимательства  должна быть отнесена к числу ведущих  целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в  переходный к рыночным отношениям период.
     Для эффективного функционирования рыночного  хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды  путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре  рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать  и оперативно применять новые  технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
     Применение  специальных режимов налогообложения  уменьшает налоговое бремя, упрощает налоговый и бухгалтерский учет и отчетность для небольших предприятий, что в свою очередь способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики  страны в целом.
     Упрощенная  система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей.
     Упрощенная  система налогообложения введена  с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти  на «упрощенку».
     Упрощенная  система налогообложения не является отдельным видом налога - это специальный налоговый режим, т.е. это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом.
     Целью данной курсовой работы является раскрытие  темы: «Ведение налогового учета при  упрощенной системе налогообложения». Поставленная цель потребовала решения  следующих задач:
     - проанализировать суть, объекты и систему упрощенной системы налогообложения;
     - рассмотреть преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения;
     - проанализировать ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН.
     Данная  работа подготовлена на основе учебно - методической литературы, законодательных  актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую  деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учёта  в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 

                      
 
 
 
 
 
 

     
    ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 
        Понятие налогового учета
 
     Согласно  статье 313 главы 25 Налогового кодекса  Российской Федерации (НК РФ) налоговый  учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
     В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации, необходимой для обеспечения  эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи  и составления налоговой отчетности в установленном законодательством  порядке.
     Для правильного понимания налогового учета необходимо осознавать важную роль бухгалтерского учета. Официальный  бухгалтерский учет в Российской Федерации служит инструментом финансового  регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) политики, обеспечивающим реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской  деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства  сторон и договорных отношениях, конкуренции  и риске. Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как основы конституционного права России. Исходя из этого, федеральный  законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и другой экономической  деятельности обязанность по ведению  официального бухгалтерского учета, а  определенным участникам рынка и  лицам, действующим в официальном  качестве (в том числе налоговым  органам), предоставить право доступа  к информации по бухгалтерскому учету  и проверки его достоверности.
     Бухгалтерский учет играет большую роль в формировании налогового учета, который вместе с  тем имеет вполне самостоятельное  значение.
     Он  призван обеспечить условия: для  учета соответствующим образом  налогоплательщиками подлежащих налогообложению  объектов; для эффективного контроля со стороны налоговых органов  за правильностью расчета и своевременностью уплаты налогов.
     Налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же время налоговый  учет имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика законодательством  о налогах и сборах возложена  обязанность ведения своих доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет и достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета.
     Основные  задачи налогового учета:
     -   формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
     - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;
     -   предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).  

     1.2 Уровни налогового учета при УСН 

     Налоговый учет при УСН имеет документы, соответствующие трем уровням:
      первичные документы;
      книга учета доходов и расходов.
     Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов:
     -  первый раздел - доходы и расходы;
     -  второй раздел - расчет расходов на приобретение основных средств;
     -  третий раздел - расчет налоговой базы по единому налогу.
      налоговая декларация.
     Следует заметить, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется отдельно от налогового учета затрат на приобретение основных средств.
     Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов организуется на основе первичных  документов, в качестве которых используются следующие унифицированные формы:
     -  для учета всех видов нематериальных активов применяется форма № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»;
     -  для зачисления в состав основных средств  применяется форма № ОС-1 «Акт (накладная) о приемке - сдачи объекта основных средств»;
     -  для оформления приемки-сдачи объекта основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется форма №ОС-3 «Акт приемки-сдачи ремонтируемых, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств»;
     -  для оформления полного или частичного списания объекта основных средств применяется форма № ОС-4 «Акт на списание объекта основных средств” или форма № ОС-4а «Акт на списание основных средств»;
     - для поступившего на склад оборудования, требующего монтажа, применяется форма № ОС-14 «Акт о приемке оборудования», дальнейшая передача этого оборудования монтажным организациям оформляется формой № ОС-15 «Акт о приемке - передачи оборудования в монтаж». На дефекты, выявленные в процессе монтажа, ревизии или испытания оборудования составляется форма № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования».
     Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце, имеющих одно и то же хозяйственно-производственное назначение, техническую характеристику и стоимость должна оформляться форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»  или форма № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств».
     Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов, организациям и предпринимателям нет необходимости отражать операции на синтетических счетах бухгалтерского учета, а достаточно самостоятельно разработать необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие  накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся  объектов основных средств и нематериальных активов. Такими регистрами могут быть:
     -  регистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств или нематериальных активов;
     -  регистр начисления амортизации.
     Формы разработанных регистров по учету  основных средств и нематериальных активов необходимо зафиксировать  в учетной политике.
     Регистр формирования первоначальной стоимости  объектов основных средств и нематериальных активов составляется при поступлении  в организацию соответствующих  объектов. При составлении данного  регистра, первоначальная стоимость  основных средств и нематериальных активов формируется из совокупности затрат налогоплательщика связанных  с приобретением им указанных  объектов. В соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000 к затратам на приобретение объекта основных средств или  нематериальных активов относятся:
     -   суммы, уплаченные в соответствии с основным договором поставщику (продавцу);
     -  суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;
     -  регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные и другие платежи, производимые в связи с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;
     - невозмещаемые налоги, уплачиваемые с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;
     -  вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям через которые был приобретен соответствующий объект;
     -  иные расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов. К иным расходам в частности относятся, начисленные до принятия объекта основных средств или нематериальных активов к бухгалтерскому учету, проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этого объекта.
     Произведенные затраты, в обязательном порядке, должны быть документально подтверждены соответствующими первичными документами.
     Сформированная  в данном регистре первоначальная стоимость, принимаемых к бухгалтерскому учету, объектов основных средств или нематериальных активов переносится в формы  № ОС-1, № ОС-6 или № НМА-1.
     Регистр формирования первоначальной стоимости  объектов основных средств и нематериальных активов составляется на каждый поступивший  объект в отдельности.
     Регистр начисления амортизации применяется  для формирования данных о величине остаточной стоимости числящихся в  учете объектов основных средств  и нематериальных активов. В данном регистре отражаются ежемесячные амортизационные  отчисления, при этом амортизация  отчисляется в соответствии с  соответствующими ПБУ, а по окончании  отчетного периода здесь рассчитывается остаточная стоимость принятых к  учету основных средств и нематериальных активов.
     Также в форму регистра начисления амортизации  необходимо включить данные о выбывших в течение отчетного периода  объектах основных средств и нематериальных активов. Это необходимо для того, чтобы при исчислении остаточной стоимости указанных объектов, ошибочно не включить остаточную стоимость выбывших объектов.
     Данный  регистр необходимо составлять сразу  на все объекты основных средств  и нематериальных активов ежемесячно нарастающим итогом. 

     1.3 Учет в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения 

     В соответствии со ст. 346.24 налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.
     Форма Книги доходов и расходов, а  также порядок отражения в  ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.
     В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.
     Книга открывается на один календарный  год, может выполняться как в  бумажном, так и в электронном  виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода  Книга, которая велась в электронном  виде, выводится на бумажный носитель.
     До  начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы  и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и  печатью индивидуального предпринимателя  или руководителя организации и  должностного лица налогового органа. Для Книги, которая велась в электронном  виде, данная процедура выполняется  после вывода ее на бумагу, по окончанию  налогового периода.
     Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:
     -  первый раздел - доходы и расходы;
     -  второй раздел - расчет расходов на приобретение основных средств;
     -  третий раздел - расчет налоговой базы по единому налогу.
     Первый раздел. В данном разделе налогоплательщик на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. Приказом Министерства по Налогам и Сборам с 1 января 2007 г. в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога. Эти изменения позволят налогоплательщикам накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета.
     Доходы  и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы  доходов и расходов полученные в  предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.
     Второй раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик учитывает расходы на формирование как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на УСНО. Расходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.
     Третий раздел. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.
     На  основании п. 2 ст. 4 организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие  УСНО, освобождаются от обязанности  ведения бухгалтерского учета, за исключением  учета основных средств и нематериальных активов. Однако, налогоплательщики, перешедшие на УСНО, как и до перехода могут  вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным  законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
     Для учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».
     Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения УСНО остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн. руб. Если по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет превышен, то налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала,  в котором при условии было допущено это превышение. В связи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также для документального подтверждения права применения УСНО. 

      1.4 Учет доходов и расходов при применении УСН 

     Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.
     Для всех плательщиков единого налога, работающих на упрощенной системе налогообложения, датой получения доходов признается день поступления средств на счета  в банках и (или) в кассу, получения  иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
     Объектом  налогообложения признаются доходы организации, а также доходы, уменьшенные  на расходы, т.е. чистая прибыль. При  определении объекта налогообложения  организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ, а индивидуальные предприниматели – доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
     В соответствии со статьей 249 НК РФ доходами от реализации являются:
     - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
     -    выручка от реализации ранее приобретенных товаров;
     -    выручка от реализации имущественных прав.
     Понятие «реализация» подразумевает передачу на возмездной основе права собственности  на товары, результаты работ или  оказание услуг.
     Таким образом, в определении налоговой  базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения участвуют  все доходы, полученные от реализации любого имущества или имущественных  прав налогоплательщика, а также  за выполненные им работы или оказанные  услуги. Доходом от реализации является также полученные от покупателей  денежные средства в виде предварительной  оплаты.
     Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, при определении  налоговой базы по единому налогу не учитывают следующие доходы:
     -  в виде имущества и имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
     -  в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (или иным аналогичным договорам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
     -  в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организаций;
     - в виде имущества, имущественных прав, полученных в пределах первоначального взноса участником хозяйственного имущества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества;
     -  в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
     -    в виде основных средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи в установленном порядке;
     - в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;
     - в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту или иному поверенному лицу в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
     -  в виде процентов за просрочку при возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налогов;
     -  в виде имущества, полученного плательщиком в рамках целевого финансирования;
     -  в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ;
     -  в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению правительства РФ;
     -  другие поступления имущества и денежных средств, предусмотренные НК РФ.
     Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные от предпринимательской  деятельности. Доходы, не связанные  с осуществлением предпринимательской  деятельности, не должны включаться в  налоговую базу по единому налогу и подлежат обложению налогом  на доходы физических лиц в соответствии с требованиями гл. 23 НК.
     В составе доходов от предпринимательской  деятельности налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны учитывать те же доходы, что и организации.
     Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения  выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты на производство, осуществленные налогоплательщиком.
     По  общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической  оплаты в порядке, установленном  ст. 273 НК РФ. Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются  также после их фактической оплаты. Перечень расходов, принимаемых, для  целей исчисления налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения является закрытым.
     Расходы на приобретение основных средств уменьшают  полученные налогоплательщиком доходы. При этом такие расходы принимаются  в особом порядке, который зависит  от того, были ли основные средства приобретены  до или после перехода на упрощенную систему налогообложения.
     Если  же основные средства и нематериальные активы появились в организации  до перехода на УСНО, то здесь все  зависит от срока полезного использования:
     - если до 3 лет - расходы принимаются в течение года;
     - если от 3 до 15 лет - расходы учитываются пропорционально: в первый год - 50 процентов, во второй год - 30 процентов и в третий год - 20 процентов;
     - если более 15 лет - расходы учитываются в течение 10 лет.
     С 1 января 2009 года действует и подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса, которым установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам и после введения объекта основных средств в эксплуатацию.
     Налоговый кодекс не определяет особого признания  расходов на приобретение нематериальных активов, в отличие от расходов на приобретение основных средств. В связи с этим такие расходы должны уменьшать полученные доходы при формировании налоговой базы по единому налогу в общем порядке, то есть по мере их оплаты и постановки на учет.
     Кроме того, не определен и порядок учета  нематериальных активов, приобретенных  до перехода на упрощенную систему. Поэтому  остаточная стоимость таких нематериальных активов не может быть учтена в  составе расходов.
     Федеральный закон № 85-ФЗ ввел также пункт 4 в  статью 346.17 Налогового кодекса. В соответствии с его нормами при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
     В таком случае получается, что режим  налогообложения влияет на исчисление налогооблагаемой базы больше, чем  объект налогообложения.
     Налогоплательщиками, применяющими УСНО, при определении налоговой базы учитываются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом в рамках расходов на оплату труда учитываются суммы налога на доходы физических лиц, алиментов и прочие удержания из заработной платы.
     В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной  форме, а также расходы, связанные  с содержанием этих работников, предусмотренные  нормами законодательства РФ.
     Важно помнить, что, согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса, расходами  налогоплательщика признаются затраты  после их фактической оплаты путем  списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
     На  основании первичного документа  указывается содержание регистрируемой операции и учитываемая сумма  дохода или расхода по ней.
     Расходные операции отражаются только тем налогоплательщиком, который выбрал объект налогообложении  «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы и расходы учитываются  в течение каждого квартала отдельно. По итогам отчетного (налогового) периода  суммарные данные за предыдущий период приплюсовываются к данным текущего квартала.
     Существуют  следующие требования по организации  и ведению учета, а также по составлению отчетности при применении упрощенной системы:
     -  предприятиям предоставляется право оформления и заполнения первичных документов и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований к ведению бухгалтерского учета и отчетности;
     -  сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности;
     -  Министерством финансов РФ устанавливаются форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций;
     -  сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды;
     -   по итогам деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом:
     1) расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом стоимости патента;
     2)  выписку из книги учета доходов и расходов (на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период;
     3)  при предоставлении указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, платежные поручения об уплате единого налога (с отметкой банка об исполнении платежа).
     Согласно  статье 346.24 Кодекса налогоплательщики  обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.
     Форма Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
     В Книге учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, ведут учет доходов  и расходов в порядке, установленном  главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
     Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской  деятельности, подлежащие налогообложению  в виде единого налога на вмененный  доход, обязаны соблюдать порядок  ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной  формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 346.26 Кодекса).
     Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено. 
 

 

      2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА В ООО «РЕМТЕХСЕРВИС» 

     2.1   Общая характеристика деятельности ООО  «РемТехСервис» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «РемТехСервис» является юридическим лицом, созданным на неограниченный срок. Правовое положение Общества определяется законодательством РФ, учредительным договором и уставом предприятия. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
     Принятая  малым предприятием учетная политика утверждается приказом или распоряжением  лица, ответственного за организацию  и состояние бухгалтерского учета.
     При этом утверждаются:
     -  рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
     -  формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
     -  порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
     - порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
     Предметом деятельности Общества является оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту технологического оборудования, а также деятельность по перепродаже  электроэнергии.
     Количество  персонала невелико, поэтому на предприятии  кадровой службы не предусмотрено. Оформлением  работников и их увольнением, также  занимается обслуживающая организация.
     Численность работников в ООО «РемТехСервис» - 13 человек.
     Структура предприятия представлена на рисунке 1.
Генеральный директор
Зам. директора  по работе с клиентами
Инженер по гарантии начальник смены
Менеджер  по заказу запасных частей
Менеджер-кассир
Начальник по ремонту электронных систем
Мастер  по ремонту электронных систем
Начальник по ремонту механических систем
Мастер  по ремонту механических систем
Слесарь по ремонту  механических систем
   Начальник цеха текущего ремонта
Мастер  по текущему ремонту
Слесарь текущего ремонта
Слесарь по ремонту электронных систем
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 1 Организационная структура ООО «РемТехСервис» 

     Всю первичную документацию ООО «РемТехСервис» передает в обслуживающую, бухгалтерскую организацию. Организация разносит документы в программе, ведет бухгалтерский учет, занимается составлением отчетности.
     Количество  персонала невелико, поэтому на предприятии  кадровой службы не предусмотрено. Оформлением  работников и их увольнением, также  занимается обслуживающая организация. 
 

     2.2 Система бухгалтерского и налогового учета на предприятии 

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
     Главный бухгалтер назначается на должность  и освобождается от должности  руководителем организации.
     Бухгалтерия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности.
     Бухгалтерия обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
     Требования  бухгалтерии по документальному  оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
     Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются  недействительными и не должны приниматься  к исполнению.
     При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность  за организацию бухгалтерского учета  на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.
     ООО «РемТехСервис» имеет небольшой  объем учетной работы и,  поэтому, ведением бухгалтерского учета занимается специальная организация ООО  «Аудиторская компания Советник».
     Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем  составления определенных носителей  первичной учетной информации.
     К обязательным реквизитам первичных  учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен  документ, содержание хозяйственной  операции, измерители хозяйственной  операции в натуральном и стоимостном  выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной  операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.
     Первичные документы, по которым данные принимаются  к бухгалтерскому учету, проверяются  по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей, соответствие данных синтетическому и аналитическому учету).
     Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных  учетных документах, и отражения  ее на счетах бухгалтерского учета  и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.
     Данные  по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно.
     Ежемесячно  при наличии движения основных средств  подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.
     Перемещение основных средств внутри предприятия  в ведомости не отражается.
     Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.
     Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление  отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.