Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Организация и учет кредитных операций в Сибирском банке Сбербанка России ОАО

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 

Индивидуальное  задание………………………………………………………..39 
Введение

     Актуальность. При нынешних проблемах отечественной экономики, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляции, расширением инвестиционной и банковской деятельности, совершенствованием расчетов и стабилизацией рубля, ускорение формирования эффективно функционирующей кредитной системы, способной обеспечить мобилизацию ресурсов и их концентрацию на приоритетных направлениях, имеет неоценимую практическую значимость.
     Современная банковская система - это сфера оказания многообразных услуг клиентам банков - от традиционно депозитно-ссудных и расчетно-кассовых, определяющих основу кредитного дела, до новейших форм кредитных операций.
     Организация и бухгалтерский учет банковских операций - одно из основных направлений работы персонала кредитной организации.
     С развитием в России рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении коммерческих банков.
     Операции  кредитования являются основными активными операциями, выполняемыми банками. От правильного отражения кредитных операций в бухгалтерском учете зависит стабильность финансового положения банка, достоверность его показателей, правильное отражение полученных доходов и, в конечном результате, прибыль банка за отчетный период. Отражение операций по вынесению кредитных требований банка на счет просроченной задолженности показывает реальную потерю активов банком и в связи с этим потребность банка в дополнительных ресурсах.
     Таким образом, учитывая актуальность бухгалтерского учета в банковской практике, цель курсовой работы - изучить организацию и учет кредитных операций коммерческого банка.
     Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
     1) рассмотреть сущность и законодательную  базу кредитных операций коммерческого  банка;
     2) изучит общие подходы к организации и учету кредитных операций;
     3) проанализировать порядок учета  кредитных операций, осуществляемых Сибирским банком Сбербанка России ОАО;
     4) выявить особенности границы  кредитования и порядка его  учета.
     Предмет исследования - учет кредитных операций.
     Объект  исследования - бухгалтерский учет в кредитных организациях.
     Для написания курсовой работы были использованы законодательные и нормативные  акты РФ, учебная и периодическая  литература по заявленной тематике.
 

      1. Теоретические аспекты учета  кредитных операций
     коммерческих  банков
     1.1 Понятие, сущность, законодательные основы кредитных  операций 

     Слово «кредит» происходит от латинского «creditum» - ссуда, долг (иногда толкуют как «верую» или «доверяю»).1 Банк по определению является кредитной организацией, а ссуды относятся к числу самых важных видов банковских активов и приносят банкам основную часть их доходов.
     Кредит  возник из потребностей развития товарно-денежных отношений. Его объективной основой является движение стоимости в сфере обмена. Следовательно, кредит имеет денежную природу.
     Потребность в кредите вызвана неравномерностью кругооборота индивидуальных капиталов. Он выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них - у других.
     Банк  как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал, и предоставляет его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.
     Кредитные отношения - экономические отношения, выраженные в перераспределении денежных средств на условиях возврата.2
     В основе условий кредитования лежат  следующие принципы:
     срочность;
     возвратность;
     платность;
     обеспеченность  кредита;
     целевое использование.
     Переход от системы централизованного управления к рыночной экономике внес серьезные изменения в организацию кредитных отношений в России. До реформы банковской системы все кредитные ресурсы, аккумулированные банками, передавались в Правление Госбанка СССР, а оттуда вновь спускались в его подразделения в виде лимита кредитования. В рамках этих лимитов осуществлялось кредитование клиентов. Таким образом, источником кредитования был единый централизованный фонд страны, а у конкретных банков активы не зависели от размера и структуры пассивов, что, естественно, ограничивало активность банков по привлечению средств.
     Современная система кредитования базируется на следующих принципах:
     демонополизация единого ссудного фонда – кредитные  ресурсы формируются каждым банком самостоятельно;
     Банк  России может оказать косвенное воздействие на размер ресурсов путем установления экономических нормативов вместо лимитов кредитования;
     банки перешли с государственного на коммерческое кредитование, т.е. все ресурсы являются платными;
     кредитование  осуществляется на договорной основе, обязательства кредитора и заемщика имеют реальную юридическую силу;
     переход от кредитования объекта - государственного предприятия к кредитованию субъекта кредитных отношений - заемщика.3
     В качестве заемщика могут выступать:
     государственные предприятия и организации;
     местные органы власти;
     АО  и ООО;
     кооперативы;
     организации и граждане, занимающиеся ИТД;
     другие  кредитные организации;
     физические  лица.
     Переориентация  на субъекта кредитования позволяет учитывать его кредитоспособность, что способствует снижению риска невозврата кредита.
     Новая система кредитования предоставляет банкам возможность требовать от заемщика обеспечения кредита, а при объявлении неплатежеспособности участвовать в процедуре реорганизации и ликвидации банкрота.
     Вся система кредитования базируется на законодательстве РФ.
     Банковское  законодательство регулируется рядом нормативных актов, основополагающим документом является Гражданский кодекс РФ (часть I, 2). Гражданский кодекс РФ определяет содержание, принципы и  форму оформления кредитных отношений. В гл. 42 «Заем и кредит» вводится принципиальное разграничение этих понятий.4
     Право кредитных организаций на проведение кредитных операций устанавливается в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».
     Правила осуществления кредитования и отдельные нормативы устанавливаются Банком России в соответствии с Федеральными законами.
     Порядок кредитования определяется самими банками. 

     1.2 Организация и учет кредитных операций коммерческих банков 

     Для учета кредитных  операций коммерческих банков используется следующий план счетов:
     Обозначения:
     А – активный счет;
     П – пассивный счет;
     СБ  – счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации и его учреждениях;
     РФ  – Российская Федерация;
     ОРЦБ  – организованный рынок ценных бумаг;
     РЦ  ОРЦБ – расчетный центр ОРЦБ.
     План  счетов коммерческого банка представлен  в Приложении А.
     Под словом «банки» подразумеваются Центральный банк Российской Федерации и кредитные организации.
     Счета для нерезидентов Российской Федерации  специально оговорены этим словом. Без указания слова «нерезидент» счета используются для учета операций резидентов Российской Федерации.
     Специальные ссудные счета открываются заемщикам с устойчивым финансовым положением и оформляются кредитным договором, в котором содержится обязательство банка предоставлять кредит по мере необходимости, т.е. для оплаты расчетных документов, поступающих на имя заемщика в рамках установленного лимита.
     Для этого необходимо, чтобы у заемщика было постоянное поступление денежных средств на расчетный счет, но если денежный поток ослабевает или становится нерегулярным, у банка возрастает кредитный риск, который и ограничивается лимитом кредитования.
     Такой кредит может быть оформлен так называемой кредитной линией или под вексель.
     Кредитная линия открывается на любой срок, но не более года, выдается по мере необходимости оплаты платежных документов, может быть возобновляемой (револьверный кредит) и невозобновляемой, т.е. после исчерпания лимита или погашения ссудной задолженности по какому-то конкретному объекту кредитования кредитные отношения между банком и заемщиком заканчиваются.
     В кредитном договоре делается следующая  запись: «Для учета полученного кредита Банк открывает Заемщику (наименование) возобновляемую/невозобновляемую кредитную линию на 20ХХ год в объеме расчетного размера кредита Х тыс. руб. по ссудному счету №№».
     Под датой выдачи кредита следует понимать дату проведения суммы по кредиту расчетного счета заемщика.
     Под датой погашения кредита следует  понимать срок, когда заемщик не имеет дебетового остатка по ссудному счету.
     Под датой уплаты процентов следует понимать срок поступления процентной суммы на балансовый счет №70101 (проценты, полученные по кредитам) – доходы банка.5
     Погашение ссуды осуществляется путем зачисления на специальный ссудный счет выручки от реализации.
     Контокоррентный счет представляет собой единый активно-пассивный счет, отражающий весь платежный оборот клиента. При открытии этого счета расчетный счет заемщика закрывается. По дебету счета отражаются все платежи, а в кредит счета зачисляется выручка от реализации продукции и другие поступления. Кредитные отношения возникают между банком и заемщиком по причине постоянных колебаний потребности в оборотных средствах.
     При образовании дебетового сальдо банк кредитует заемщика, при образовании кредитового сальдо, свидетельствующего о превышении поступлений над потребностью в текущих платежах, заемщик кредитует банк. Кредитование осуществится в пределах установленного лимита по кредитной линии.
     В установленный срок подводится итог взаимной задолженности. Если кредиторскую задолженность имеет банк, то он выплачивает клиенту процент, как правило, соответствующий ставке по счетам до востребования. При наличии дебетового сальдо клиент платит процент по ссуде, естественно, более высокий.
     Преимуществом контокоррентного кредита является ускорение оборачиваемости оборотных средств клиента и снижение издержек кредитования у банка.
     Недостаток  контокоррентного кредита состоит в высоком уровне риска невозврата, поэтому в международной банковской практике такой кредит предоставляется только первоклассным заемщикам.
     Для российских банков, подверженных в  настоящее время сверхвысоким кредитным рискам, подобная форма кредитования недопустима. Новый План счетов бухгалтерского учета технически исключает ее использование, ликвидировав активно-пассивные счета. Наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
     Банк  может заключить с клиентом договор, предусматривающий возможность использования овердрафта, т.е. проведения платежей при временном отсутствии собственных средств на счете клиента в пределах установленного максимума. Данная операция отражается как кредитная, а образовавшееся дебетовое сальдо переносится на ссудный счет клиента. С 1998 года по всем субъектам кредитования введены счета «овердрафт».
     Овердрафт - кредит, предоставляемый при недостатке средств на расчетном (текущем) счете.
     Порядок погашения овердрафта такой же, как и контокоррентного кредита: на погашение задолженности направляются все суммы, зачисленные на расчетный (текущий) счет клиента. Следовательно, по мере поступления средств на текущий счет объем кредита по овердрафту сокращается.
     Договор об овердрафте - одноразовый, рассчитанный на один кредит.
     Особой  формой кредитования является кредитование с использованием векселей. Наиболее распространены 3 формы:
     учет  векселей (учетный кредит);
     ссуды под обеспечение векселей;
     кредитование  векселем банка.
     Кредит  в форме учета векселей бывает предъявительским и векселедательским.
     Предъявительский  кредит предполагает, что банк выкупает у клиента вексель третьего лица с дисконтом - скидкой от номинала векселя, а погашает в указанный срок у векселедателя по номиналу.
     Разница в размере дисконта составляет доход  банка.
     Векселедательский кредит предполагает, что клиент получает в банке ссуду под свои собственные коммерческие векселя.
     Векселедательский кредит - это классическая форма банковского акцепта. Применяется в следующих случаях:
     Векселедателем  является клиент банка, а плательщиком по векселю выступает банк. Источником могут быть либо средства, поступившие на счет клиента, либо кредит банка, выданный клиенту.
     Банк  выполняет функцию авалиста, т.е. проставляет «аваль» на векселе клиента.
     Кредит  векселем банка. Векселедателем является банк, по условиям кредитного договора выдающий вместо ссуды (кредит в денежной форме) вексель банка. Данная форма вексельного кредита противоречит ГК РФ (гл. 42, п. 2), поэтому официально договор оформляется, как предоставление ссуды на покупку векселей банка.
     Переучет  векселей осуществляет Центральный  банк, когда приобретает (переучитывает) вексель предприятия, уже учтенный по так называемой учетной процентной ставке. КБ обязан выкупить вексель у ЦБ за два дня до погашения и в назначенный срок представить к оплате векселедателю.6 В настоящее время переучет векселей ЦБ не осуществляет.
     Ссуды под обеспечение векселем оформляются  заемщику по специальному ссудному счету без установления срока или до наступления срока его погашения. Векселя обычно принимаются в обеспечение не на их полную стоимость, т.е. сумма кредита меньше стоимости векселя (50–90%), по ссуде проценты начисляются как обычно. Сам вексель учитывается на внебалансовом счете №91304 (Учтенные и переучтенные векселя).
     Ссуда погашается в обычном порядке, после чего вексель возвращается заемщику.
     Специальный ссудный счет является счетом до востребования.
     Векселя, переданные в обеспечение ссуды, записываются в специальный реестр, один экземпляр которого вместе с векселем передается кредитующему банку, а второй, с отметкой банка, служит для учета в бухгалтерии предприятия.
     Банк  предоставляет кредит векселем с целью ускорить расчеты при предоплате за поставляемый товар, снизить издержки заемщика, ускорить оборачиваемость оборотных средств.
     Банк  выдает кредит векселем клиентам, имеющим  устойчивое финансовое положение, своевременно выполняющим свои обязательства перед бюджетом, банком и контрагентами.
     Банк  предоставляет кредит векселем согласно заявке клиента.
     По  векселю начисляются проценты по ставке, утверждаемой Правлением банка.
     Размер  кредита определяется согласно заявке на получение кредита.
     Чтобы рассмотреть вопрос о выдаче банком кредита векселем, заемщик предоставляет все необходимые документы, как и при оформлении других видов кредита.
     После принятия положительного решения о  выдаче кредита векселем оформляется кредитный договор в 3-х экземплярах, где указывается срок действия, процентная ставка, обеспечение. Один из экземпляров передается группе по продаже векселей. Процентная ставка в кредитном договоре оговаривается отдельно на период обращения веселя и после его учета банком.
     Таким образом, подводя итог вышеизложенному  материалу можно сделать вывод, что банки осуществляют операции по кредитованию юридических и физических лиц на основе установленного российского законодательства, а именно, ФЗ «О банках и банковской деятельности» и нормативных актов Центрального Банка РФ.
     Учет  кредитных операций осуществляется всеми коммерческими банками в соответствии с Положениями ЦБ РФ.  

 

      2. Организация и учет кредитных  операций в Сибирском банке Сбербанка России ОАО
     2.1 Общие положения о предоставлении денежных средств
     клиентам  банка 

     Под предоставлением банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований ГК РФ. В соответствии со статьей 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк передает денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности, а клиент банка возвращает полученные денежные средства в соответствии с условиями договора.
     Предоставление денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.
     Предоставление  банком денежных средств ведется в следующем порядке:
     юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет/субсчет клиента-заемщика, открытый на основе договора банковского счета (в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы);
     физическим  лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;
     предоставление  средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам - уполномоченными банками в безналичном порядке.
     Предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:
     1) разовым зачислением денежных средств на указанные банковские счета либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
     2) открытием кредитной линии, т.е. заключением договора, на основе которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:
     общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в договоре (далее - «лимит выдачи») - кредит, совокупная сумма которого, ограничена лимитом выдачи;
     в период действия договора размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита (далее - «лимит задолженности») возобновляемый кредит с лимитом задолженности.
     При этом банк вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующий договор обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий.
     Условия и порядок открытия клиенту-заемщику кредитной линии определяются сторонами непосредственно в договоре на предоставление денежных средств.
     Под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту-заемщику;
     3) кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.
     Данный  порядок в равной степени распространяется и на операции по предоставлению банком кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента - физического лица («овердрафт») в случае, если соответствующее условие предусмотрено заключенным договором банковского счета либо договором вклада (депозита);
     4) участием банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
     5) другими способами, не противоречащими  действующему законодательству.
     Денежные  средства клиенту-заемщику предоставляются банком на основе распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок / сроки (дата) погашения (возврата) средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.
     Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.
     В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.
     Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним осуществляются путем:
     списания  денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
     списания  денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основе платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором);
     списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке на основе платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;
     перечисления  средств со счетов клиентов-заемщиков  - физических лиц на основе их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка на основе приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основе договора).
     Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.
     В случаях, когда договором на предоставление денежных средств не установлен срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия / события), то сумма основного долга должна быть возвращена клиентом-заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия / события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.
     Порядок и форма официального востребования  банком возврата клиентом-заемщиком суммы предоставленных денежных средств определяются в соответствующем договоре на предоставление денежных средств на условии «до востребования». В частности, в этих целях может быть использовано сообщение банка, передаваемое клиенту-заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, оговоренными сторонами соглашения и устраняющими возможность возникновения коллизий относительно дня (даты) востребования исполнения клиентом-заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствующему договору.
     Списание  непогашенной задолженности по предоставленным денежным средствам, включая проценты, с баланса банка не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
     Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляется на основании Положения Банка России № 302-П.7
 

      2.2 Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе
     Сибирского  банка Сбербанка России  

     1. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке.
     Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица оформляются бухгалтерской проводкой:
     Д-т  счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 - активные счета)
     К-т  банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408);
     предоставление  средств клиенту-заемщику - физическому лицу -
     Д-т  счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455, 457 - активные счета)
     К-т  балансового счета 20202 «Касса кредитных  организаций» - при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.