На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Виды налогов и сборов в российской федерации и их значение в формировании бюджета

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 05.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Иркутский государственный технический университет 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 
 
 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение» 

тема: «Виды налогов и сборов в РФ и их значение в формировании доходов федерального бюджета; бюджетов субъектов РФ; местных бюджетов в государственных и негосударственных фондов» 
 
 
 
 
 
 

                                                                                  Выполнил(а):______________
                                                                                  Проверил(а):______________ 
 
 
 
 
 

Иркутск
 2011 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………..…….3 

1. Понятие налоговой системы………………………………………………….4                     
 
      Сущность и принципы налогообложения……………………………...4
      Элементы налога………………………………………………………...6
      Классификация по механизму формирования…………………………6
      Классификация по уровням налогообложения………………………...7
      Способы взимания налогов……………………………………………..9
      Виды налоговой системы…………………………………………….....9
      Основные налоги РФ…………………………………………………...10
 
    Проблемы  современной налоговой системы  РФ………………………….17
 
      Анализ  действующей налоговой системы……………………………17
      Нестабильность налоговой системы РФ……………………………...18
 
    Основные  направления и механизмы реализации налоговой политики РФ…………………………………………………………………………….21
 
      Налоговоя политика и оздоровление экономики…………………….21
 
    Заключение…………………………………………………………………..24
 
    Список  использованной литературы……………………………………….25
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.
В развитии форм и методов взимания налогов  можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. 

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ                     
1.1. Сущность и принципы  налогообложения                
Прежде  всего, остановимся на необходимости  налогов. Налоги появились с
разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы
граждан, необходимые для содержания... публичной  власти... " (К. Маркс, Ф.
Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171). В истории  развития общества еще ни
одно  государство не смогло обойтись без  налогов, поскольку для выполнения
своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций:
- управление,
- оборона,
- суд,
- охрана  порядка,
Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Итак, налогообложение – это система распределения доходов между
юридическими  или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик.
Сущность  определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты
налога  известен заблаговременно.
Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно
определить  основные принципы налогообложения, которые
сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:
1. Подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов
правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он
пользуется  под охраной правительства. Соблюдение этого положения или
пренебрежение им ведет к так называемому  равенству или неравенству обложения.
2. Налог,  который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен,  а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...
3. Каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие
наиболее  удобны для плательщика...
4. Каждый  налог должен быть устроен  так, чтобы он извлекал из  кармана
плательщика возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства.
Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены  в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:
    Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. (принцип равнонапряженности).
    Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).
    Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).
    Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).
    Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).
    Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия
налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или
тройного  обложения. 

1.2. Элементы налога                          
Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах
государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
    объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
    субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
    источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
    ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
    налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога;
    срок уплаты налога – срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
    правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
 
1.3. Классификация по  механизму формирования
По механизму  формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые  налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль  корпораций (фирм); на социальное страхование  и на фонд заработной платы и рабочую  силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и  другую недвижимость; налог на перевод  прибыли и капиталов за рубеж  и другие. Они взимаются с конкретного  физического или юридического лица.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в  цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. 

1.4. Классификация по  уровням налогообложения
Законом "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.
Первый  уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги:
    таможенная пошлина,
    налог на операции с ценными бумагами,
    сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними,
    сбор за пограничное оформление,
    налог на пользователей автодорог,
    налог с владельцев транспортных средств,
    налог на приобретение автотранспортных средств,
    налог на отдельные виды автотранспортных средств,
    налог на реализацию ГСМ,
    налог на прибыль,
    акцизы на группы и виды товаров,
    налог на добавленную стоимость,
    налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте,
    отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
    плата за пользование водными объектами,
    подоходный налог с физических лиц,
    налог на игорный бизнес,
    платежи за пользование недрами,
    гербовый сбор,
    государственная пошлина,
    налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения,
    плата за пользование водными объектами,
    сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
Второй  уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он "узаконен", поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:
    лесной налог;
    единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
    налог на имущество предприятий;
    налог с продаж.
Третий  уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:
    налог на имущество физических лиц;
    земельный налог;
    регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;
    налог на промышленное строительство в курортной зоне
    курортный сбор;
    сбор за право торговли;
    целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;
    сбор за право использования местной символики;
    налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
    сбор с владельцев собак;
    лицензионный сбор за право винной торговли;
    лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;
    сбор за выдачу ордера на квартиру;
    сбор за парковку автотранспорта;
    налог на рекламу;
    сбор за участие в бегах;
    сбор за выигрыш на бегах;
    сбор с лиц, играющих на тотализаторе;
    сбор с биржевых сделок;
    сбор за проведение кино- и телесъемок;
    сбор за уборку территории;
    сбор за открытие игорного бизнеса;
    налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.
Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании — это отчислением от федеральных налогов.
Каждому органу управления трехуровневая система  налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. 

 1.5. Способы взимания налогов                     
     1. Кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект
налога  дифференцирован на группы по определенному  признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
     2. На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик
налога  приводит расчет дохода и налога с  него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
     3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 

1.6. Виды налоговой системы                      
Существуют  два вида налоговой системы –  шедулярная и глобальная.
В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый
налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается
налогом особым образом. Для разных шедул  могут быть установлены различные
ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные  выше. В глобальной
налоговой системе все доходы физических и  юридических лиц облагаются одинаково.
Такая система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового
результата  для предпринимателей. Глобальная налоговая  система широко
применяется в Западных государствах. 

1.7. Основные налоги  Российской Федерации
1. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) в  своем современном виде введен в  РФ в 1992 г. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.
НДС взимается  по ставке 20%, а при реализации отдельных  продуктов питания и товаров  для детей - по ставке 10%. Изначально налог на добавленную стоимость  предполагалось целиком направлять в федеральный бюджет. Но вскоре пришлось принять решение передать часть его регионам. Кстати, мировой опыт свидетельствует, что косвенный налог на потребление (НДС или налог с продаж) чаще всего служит региональным налогом. Например, в США налог с продаж — это один из основных финансовых источников штатов, отчисления от которого получают и города. В федеральный бюджет зачисляется 85% направляемой в бюджет суммы НДС, а в бюджет субъекта Российской Федерации - 15%. НДС, взимаемый таможенными органами при импорте товаров, полностью зачисляется в федеральный бюджет. В розничной и аукционной торговле, в общественном питании НДС облагаются суммы торговых надбавок и комиссионных вознаграждений. НДС, уплаченный по транспортным, складским и другим услугам, относящимся к издержкам обращения, также подлежит возмещению. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общем порядке. Доля прибыли, получаемая каждым участником от совместной деятельности, обложению НДС не подлежит.
НДС является косвенным налогом на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, услуги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу; услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги; продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда; изделия народных художественных промыслов; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Первоначально при введении НДС рассматривался как панацея от всех финансовых бед. Предполагалось, что с его помощью  уже в 1992 г. удастся свести к минимуму дефицит федерального бюджета. Налог  должен был занять первое место среди  доходных статей бюджета, оттеснив даже налог на прибыль предприятий  и организаций. Однако сбалансирования  бюджета не произошло.
Надо  отметить, что налог на добавленную  стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать  средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой во всех банковских и прочих расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается.
2. Акцизы
Важным  видом косвенных налогов стали  акцизы1, раньше в нашей стране почти не применявшиеся. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.