На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 05.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 13. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Глава 1. Отчет о прибылях и убытках 

    Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации.
     В отчете о прибылях и убытках  доходы отражаются с подразделением на:
    выручку;
    операционные доходы;
    внереализационные доходы;
    чрезвычайные доходы (в случае возникновения).
     Операционные и внереализационные  доходы могут показываться в  отчете о прибылях и убытках  за минусом расходов, относящихся  к этим доходам, когда:
    правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
    эти доходы и расходы не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
     В отчете о прибылях и убытках  расходы организации отражаются  с подразделением на:
    себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
    коммерческие расходы;
    управленческие расходы;
    операционные расходы;
    внереализационные расходы;
    чрезвычайные расходы (в случае возникновения).
     Операционные и внереализационные  расходы могут не показываться  развернуто по отношению к соответствующим доходом в отчете о прибылях и убытках в следующих случаях:
    правела, бухгалтерского учета разрешают, это делать;
    расходы и связанные с ними доходы не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
     В случае отсутствия у организации данных по соответствующим доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели по которым предусмотрены  в образце формы отчета о прибылях и убытках по приказу МФ РФ №67н, эти показатели (строки, графы) в форму организации не включаются.
     В отчете о прибыли и убытках  строки, по которым раскрываются  соответствующие показатели, организациями  кодируются самостоятельно при  разработке и принятии форм  бухгалтерской отчетности.
     В случае, если показатель должен  вычитаться из соответствующих показателей при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в отчете о прибылях и убытках этот показатель показываются в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы и пр.).
     Форма отчета о прибылях и  убытках в соответствии с приказом  МФ РФ № 67н приведена в практической работе, табл. 1.
     Связи показателем финансового  результата, предоставляемых в отчете о прибылях и убытках и отражаемых на счетах бухгалтерского учета, приведена в практической работе табл. 2.
     Порядок отражения налога на  прибыль в отчете о прибылях  и убытках основа на формулах  расчета чистой прибыли организации по данным бухгалтерского учета и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.
     В случае, если в бухгалтерском  и в налоговом учете организацией  получена прибыль, то чистая  прибыль на счете 99 «Прибыли  и убытки» формируется следующим образом:
ЧП = Пдн - (Ур + ПНО),                                                           (1)
где, ЧП - чистая прибыль организации, отраженная на счете 99 «Прибыли убытки»; Пдн-    прибыль до налогообложения, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки»; Ур - условный расход по налогу на прибыль; ПНО - постоянное налоговое обязательство.
     Текущий налог на прибыль в  соответствии с ПБУ 18/02 рассчитывается:
Нпр = Ур + ПНО + ОНА - ОНО,                                              (2)
где, Нпр - текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам налогового учета; Ур - условный расход по налогу на прибыль; ПНО - постоянное налоговое обязательств; ОНА - отложенный налоговый актив; ОНО - отложенное налоговое обязательство.
     Выведем из формы (2) соответствующую формулы (1) - (Ур + ПНО):
Ур + ПНО = - ОНА + ОНО + Нпр.
     Подставляем выражение (Ур + ПНО) в формулу чистой прибыли (1):
ЧП=Пдн - (-ОНА + ОНО = Нпр) = Пдн + ОНА – ОНО - Нпр. (3)
     Постоянные налоговые обязательства  показываются в отчете справочно. Приведен пример в практической работе №3.
      Справочно по строке «Постоянные  налоговые активы» отражается  сумма 24 руб.
     В случае, если организация в  отчетном году в бухгалтерском  учете получила прибыль, а в  налоговом учете – убыток, то  в отчете о прибылях и убытках чистая прибыль формируется по формуле №3. особенностью данного случая будет то, что налоговый убыток необходимо отразить в составе отложенного налогового актива (ОНА), который в последующие годы будет возвращаться при переносе убытка прошлых лет на бедующее. Приведен пример в практической работе №4.
     Справочно по строке «Постоянные  налоговые активы» будет отражена  сумма 24 руб.
В случае, если организация в отчетном году в бухгалтерском учете получила убыток, а в налоговом учете  – прибыль, то чистый убыток, сформированный на счет 99 равен.
-ЧУ = -У – ПНО + Уд = -У - (ПНО - Уд)                                            (4)                                      
где ЧУ – чистый убыток, сформированный на счете 99; У – убыток, полученный по данным бухгалтерского учета; ПНО – постоянное налоговое обязательство; Уд – условный доход по налогу на прибыль, рассчитанный в соответствии с ПБУ 18/02.
     Текущий налог на прибыль в  этом случае равен: 
Нпр = -Уд + ПНО + ОНА - ОНО,                                       (5)
где Нпр – текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам налогового учета; Уд – условный доход по налогу на прибыль; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ОНА – отложенный налоговый актив; ОНО – отложенное налоговое обязательство.
     Выведем из формулы (5) соответствующую формулу (4) – (ПНО - Уд):
ПНО – Уд = Нпр – ОНА + ОНО.
     Подставляем выраженные (ПНО - Уд) в формулу чистого убытка (4):
-ЧУ = -У - (Нпр – ОНА + ОНО) = -У + ОНА – ОНО - Нпр.
     Постоянные налоговые обязательства и в этом случае показываются, а отчете справочно. Примером приведено в практической работе №5
     В случае если и в бухгалтерском  и в налоговом учете организации  получен убыток, то  отражение  в отчете о прибылях и убытках  чистого убытка организации производится по формуле (6).
     Особенностью данной ситуации  является необходимость отражения  убытка в налоговом учете в  составе отложенных налоговых  активов (ОНА), которые будут погашаться  в следующие годы, при переносе  убытков прошлых лет на будущее. Приведен пример в практической работе №6
     В отчете о прибылях и убытках  справочно также необходимо отразить  «базовую прибыль на акцию»  и «разводненную прибыль на  акцию». Расчет по данным показателей  производится в соответствии  с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом МФ РФ № 29н.
     Базовая прибыль на акцию (БПа) рассчитывается следующим образом:
БПа = (ЧП - Дпр) / Аср,
где, ЧП – прибыль организации, остающаяся в организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет; Дпр – дивиденды, начисленные по привилегированным акциям; Аср - средневзвешенное количество акций, находящихся в обращении в течении отчетного периода (года).
     Средневзвешенного количество акций, находящихся в обращении в тещении отчетного периода (года), определяется так:
Аср = ?АкМк / 12,
где, Ак – количество акций. Обращающихся в к-м периоде; Мк – число месяцев к-м периоде.
     Разводненная прибыль на акцию  (РПа) определяется:
РПа = (ЧП - Дпр ) + Рконв / (Аср + Апр),
где, Рконв – прирост базовой прибыли при конвертации ценных бумаг (привилегированных акций, облигаций) в обыкновенные акции и отсутствия в этом случае необходимости выплачивать дивиденды, проценты; Апр – прирост количества обыкновенных акций из-за конвертации в них других ценных бумаг (привилегированных акций, облигаций).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках 

    Бухгалтерский баланс – это способ обобщающего отражения и группировки в денежной оценке имущества и обязательств организации на определенную дату.
     Баланс является отчетным документам  и составляется на последний  календарный день отчетного периода.
     Бухгалтерский баланс включает  в себя две части, одна из  которых называется активом, а другая – пассивом.
     Активы – это то, чем организация  владеет (актив происходит от  слова «активный» - деятельный). В  активе баланса отражается имущество  и обязательства организации  (отвечают на вопрос: «что это?»). Имущество и обязательства организации включают в себя основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, финансовые вложения, материально – производственные запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность.
     Пассивы – это то, сто организация  должна (пассив происходит от слова «пассивный» - недеятельный).
     В пассиве баланса показываются  источники имущества и обязательств  организации (отвечают на вопрос: « за счет, какого источника сформировались имущество и обязательства организации?»). Источники имущества и обязательств включают в себя собственное имущество и обязательства организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задолженность).
     Таким образом, пассивы показывают, сколько средств было получено  организацией, активы – как организация  использовала полученные средства, во что она их вложила. 
     Имущество и обязательства, а  также источники имущества и обязательств  группируются в балансе в разделах и статьях. Статьей баланса называется каждая позиция (строка) актива и пассива.
       Итоги актива и пассива баланса  равны между собой. Это вытекает  из принципа построения баланса:  в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон ( по составу- в активе, по источникам- в пассиве ).
     Итог баланса носит название  « валюта баланса».
     В процессе деятельности организации  ее имущество и обязательства постоянно изменяются. Эти изменения происходят в результате осуществления хозяйственных операций. Каждая хозяйственная операция фиксирует и группирует изменения, происходящие в составе имущества и обязательств организации.
     После каждой хозяйственной операции, совершенной в организации, происходит изменение баланса. 
     Посмотрим,  как изменяется баланс организации  после осуществления хозяйственных  операций, приведенных ниже. 
    ООО  «Комета» было зарегистрировано 15 апреля 20ХХ г.  Учредители ООО - 4 физических лица.  Уставный капитал составляет 200 д. е.
 
Баланс  ОО «Комета» на 15 апреля 20ХХ г. 

Актив Сумма Пассив Сумма
Дебиторская задолженность 0+200=200 Уставный капитал 0+200=200
Баланс 200 Баланс 200
 
     После указанной операции в балансе появилось имущество в виде дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал в сумме 200 д.е. и появился источник этого имущества – уставный капитал в сумме 200 д.е. Валюта баланса составила 200 д.е.
    20 апреля 20ХХ г. учредители ООО «Комета» внесли взнос в уставный капитал в сумме 200 д.е. на расчетный счет в банке.
 
Баланс  ООО «Комета» на 20 апреля 20ХХ г.
           Актив                          Сумма            Пассив             Сумма 
 Дебиторская задолженность Денежные средства на расчетном счете
200 – 200 = 0 
0 + 200 = 200
Уставный капитал  200
Баланс 200 Баланс 200
 
     После данной операции произошло  изменение в составе имущества  (в активе баланса): дебиторская  задолженность учредителей уменьшилась  (погашена) на 200 д. е. и увеличились (появились) деньги на расчетном счете на 200 д. е. Пассив баланса не изменился. Валюта баланса осталась без изменения в сумме 200 д. е. 
    20 мая 20ХХ г. ООО « Комета» получила на расчетный счет долгосрочный кредит банка на сумму 600 д.е.
 
                                            Баланс ООО «Комета» 20 мая 20ХХ г.
                                     
         Актив             Сумма             Пассив            Сумма 
Денежные  средства на расчетном счете  200 + 600 = 800 Уставный капитал 
 Долгосрочные  кредиты 
200 
0 + 600 = 600
        Баланс              800            Баланс                 800
 
       После данной операции произошло  изменение в активе и пассиве  баланса: увеличились деньги на  расчетном счете на 600 д. е. и увеличилась задолженность общества банку по долгосрочному кредиту на 600 д. е. Валюта баланса увеличилась на 600 д. е.
    25 мая 20ХХ г. поступили от поставщиков и приняты в эксплуатацию основные средства на сумму 600 д. е.
 
Баланс  ООО «Комета» 25 мая 20ХХ г.
Актив Сумма Пассив Сумма
Основные  средства 
 
Денежные средства
0+600=600 
 
800
Уставный капитал Долгосрочные  кредиты
Кредиторская  задолженность поставщикам
200 600 

0+600=600
Баланс 1400 Баланс 1400
 
      После данной операции произошло  изменения в активе и пассиве баланса: увеличились (появились) основные средства на 600 д.е. и увеличилась (появилась) задолженность поставщикам за полученные от них основные средства на 600 д.е. Валюта баланса увеличилась на 600 д.е.
    6 июня 20ХХ г. произведена оплата поставщикам за основные средства на сумму 600 д.е.
 
Баланс  ООО «Комета» на 6 июня 20ХХ г.
          Актив  Сумма           Пассив              Сумма 
Основные  средства 
 Денежные  средства на расчетном счете 
600 
800- 600 = 200
Уставный капитал Долгосрочные  кредиты 
Кредиторская  задолженность 
 
200 600 

600 –  600 = 0
     
        Баланс  800            Баланс  800
 
   После данной операции произошло изменение  в активе и пассиве баланса: денежные средства на расчетном счете уменьшились  на 600 д. е. и уменьшилась задолженность поставщикам за основные средства на 600 д. е. Валюта баланса уменьшилась на 600 д. е.  
    18 июня 20ХХ г. поступили материалы от поставщиков на сумму 150 д. е
                                 
    Баланс  ООО «Комета» на 18 июня 20ХХ г.
           Актив             Сумма          Пассив              Сумма 
Основные  средства Материалы
Денежные средства на расчетном счете 
600 0 + 150 = 150
200
          
Уставный капитал  Долгосрочные  кредиты 
Кредиторская  задолженность поставщикам
              200               600
0 + 150 = 150
    
            Баланс                 950          Баланс                 950
 
     После данной операции произошло  изменения в активе и пассиве  баланса: увеличились (появились) материалы на 150 д. е. и увеличилась (появилась) задолженность поставщикам за полученные от них материалы на 150 д. е. Валюта баланса увеличилась на        150 д. е
    20 июня 20ХХ г. оплачены счета поставщиков материалов – 150 д. е.
 
 
    Баланс  ООО «Комета» на 20 июня 20ХХ г.                               
           Актив              Сумма             Пассив               Сумма
Основные  средства Материалы
Денежные средства на расчетном счете 
600 150
200 –  150 = 50
Уставный капитал  Долгосрочные  кредиты
 Кредиторская  задолженность поставщикам
200 600
150 + 150 = 0
         Баланс  800           Баланс  800
 
     После данной операции произошло  изменение в активе и пассиве баланса: денежные средства на расчетном счете уменьшилась на 150 д. е. и уменьшилась задолженность поставщикам за материалы на 150 д. е. Валюта баланса уменьшилась на 150 д. е.
    21 июня 20ХХ г. отпущены материалы на производство продукции на сумму 100 д. е.
 
                                    Баланс ООО «Комета» на 21 июня 20ХХ г.
        Актив  Сумма            Пассив            Сумма 
Основные  средства Материалы
Затраты в незавершенном  производстве
Денежные средства на расчетном счете 
600 150 –  100 = 50
0 + 100 = 100 
 

50
Уставной капитал  Долгосрочные  кредиты 
600 200
        Баланс  800 Баланс 800
 
     После данной операции произошло  изменение составе имущества  (в активе баланса): материалы  уменьшились на 100 д.е. и увеличились (появились) затраты незавершенном производстве на 100 д.е. Пассив баланса не изменился. Валюта баланса осталась без изменения в сумму 800 д.е.
    30 июня 20ХХ г. начислена заработная плата за изготовление продукции на сумму 150 д. е.
 
 
    Баланс  ООО «Комета» на 30 июня 20ХХ г.
                                  
           Актив             Сумма                  Пассив               Сумма
Основные  средства Материалы
Затраты в незавершенном  производстве  

Денежные средства на расчетном счете 
            600             50
100 + 150 = 250  
 
 

            50
Уставный капитал  Долгосрочные  кредиты 
Кредиторская  задолженность перед персоналом организации
              200               600
0 + 150 = 150
     
         Баланс               950          Баланс                  950
     
   После данной операции произошло изменение  в активе и пассиве баланса: увеличились  затраты на производство продукции на 150 д. е. и увеличилась (появилась) задолженность персоналу общества по оплате труда на 150 д. е. Валюта баланса увеличилась на 150 д. е.
    30 июня 20ХХ г. начислена амортизация основных средств на сумму 10 д. е.
 
                                       Баланс ООО «Комета» на 30 июня 20ХХ г.
           Актив           Сумма             Пассив              Сумма 
Основные  средства Материалы
Затраты в незавершенном  производстве  

Денежные средства на расчетном счете 
    600 –  10 = 590               50
    250 + 10 = 260 
 
 

              50            
Уставный капитал  Долгосрочные  кредиты 
Кредиторская  задолженность перед персоналом организации 
              200               600
              150
          Баланс               950           Баланс                 950
 
   После данной операции произошло изменения  в составе имущества (в активе баланса): стоимость основных средств уменьшились на 10 д. е. и увеличились затраты в незавершенном производстве на 10 д. е. Пассив баланса не изменился. Валюта баланса осталась без изменения в сумме 950 д. е.
    30 июня 20ХХ г. оприходована на склад готовая продукция в сумме 260 д. е. (незавершенного производства на конец месяца нет).
Баланс  ООО «Комета» на 30 июня 20ХХ г.
        Актив           Сумма             Пассив  Сумма
Основные  средства Материалы
Затраты в незавершенном производстве  

Готовая продукция 
Денежные  средства на расчетном счете 
590 50
260 –  260 = 0 
 

0 + 260 = 260
50
Уставный капитал  Долгосрочные  кредиты 
Кредиторская задолженность перед персоналом организации
200 600 

150
Баланс 950 Баланс 950
 
      После данной операции произошло изменение в составе имущества (в активе баланса): затраты в незавершенном производстве уменьшились на 260 д. е. и увеличилась готовая продукция на 260 д. е. Пассив баланса не изменился. Валюта баланса осталась без изменения в сумме 950 д.е.
     Анализ приведенных операций позволяет выявить их влияние на баланс: - если хозяйственная операция затрагивала только статьи актива баланса, то изменялись статьи актива (по одной статье сумма увеличилась, по другой – уменьшилась), но итог баланса не изменялся (например, по хозяйственным операциям 2, 8, 10, 11,):
     - если хозяйственная операция  затрагивает только статьи пассива,  то изменяются статьи пассива (по одной статье сумма увеличивается, по другой – уменьшается), но итог баланса не изменяется. Например, часть нераспределенной прибыли прибыли присоединена к уставному капиталу: нераспределенная прибыль уменьшилась на определенную сумму и на эту же сумму увеличился уставный капитал, в результате итог пассива баланса остался без изменения:
     - если хозяйственная операция  затрагивает статьи и актива и пассива, то изменяются статьи актива и пассива. Изменение итогов актива и пассива происходит на одну и ту же сумму, и равенство итогов актива и пассива остается (например, по хозяйственным операциям 3, 4, 6, 9 – изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения; по операциям 5, 7 – изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения).
     Содержание баланса организации  установлено Положением по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/ 99). Конкретная формула баланса организации рекомендована приказом Минфина РФ от 22июля 2003 г. № 67н.
     Рассмотрим пример составления баланса организации, основной деятельностью которой являются производство оборудования, по следующим исходным данным.    
     Организация на 1 января 20ХХ г. имеет следующие активы и источники их образования;
п/п
Наименование  активов и их источников Сумма тыс., руб.
  1 Фрезерные станки 3960
  2 Сталь горячекатаная  200
  3 Долг персоналу  по заработной плате  310
  4 Печи для  отжига деталей  1400
  5 Задолженность завхоза по подотчетным суммам 2
  6 Добавочный  капитал 200
  7 Уголь 160
  8 Долг по штрафным санкциям поставщиков, поставляющих сталь  20
  9 Задолженность арендодателю за арендуемые грузовые автомашины  400
10 Здание заводской  лаборатории  3000
11 Средства на расчетном счете  52
12 Резиновые прокладки для сборочных единиц, изготавливаемых организацией, приобретенные у поставщиков  10
13 Производственное  здание 3400
14 Задолженность по единому социальному налогу 216
15 Задолженность заводу химических реактивов за полученные материалы  421
16 Специальная одежда и обувь (срок полезного использования  меньше года) 14
17 Подъездные  пути  2200
18 Задолженность работников по займам, предоставленные  им организацией 21
19 Резервы по сомнительным долгам 24
20 Детали оборудования, изготовленные в организации и предназначенные для продаже, на складе    30
21 Денежные средства на валютном счете  53
п/п
Наименование  активов и их источников Сумма тыс., руб.
22 Дивиденды, начисленные  учредителям организации  68
23 Задолженность покупателей за изготовленное в организации и отгруженное им оборудование 240
24 Арендная плата, полученная вперед  40
25 Уставный капитал  13500
26 Конвейер по сборке оборудования  728
27 Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год 51
28 Обрабатывающие  центры, подлежащие установке и монтажу    1500
29 Патент на технологию лазерной обработки продукции организации 360
30 Амортизация основных средств  100
31 Оборудование, выпускаемое организацией, на сборке 800
32 Метизы (шайбы, болты, гайки) 50
33 Задолженность бюджету по налогу на прибыль 32
34 Кредит банка  под приобретение материалов 200
35 Облигации федерального займа со сроком погашения 5 лет  50
36 Займы, выданные ЗАО «Свет» на срок три месяца 45
37 Авансы, полученные от покупателей продукции, изготовленной  в организации 112
38 Персональные  компьютеры 400
39 Нераспределенная  прибыль 2975
40 Задолженность по уплате налоги на доходы физических лиц 28
41 Резерв на предстоящее  проведение ремонтов основных средств 31
42 Задолженность страховой фирме по добровольному  медицинскому страхованию работников организации  21
43 Задолженность страховой фирме по платежам за страхование  производственного имущества 30
44 Задолженность организации по депонированной зарплате 19
45 Резервный капитал, создаваемый в соответствии с  законодательством РФ 150
46 Амортизация нематериальных активов  15
47 Задолженность машиностроительного завода за поставленное ему оборудование, изготовленное  а организации 120
п/п
Наименование  активов и их источников Сумма тыс., руб.
48 Аванс, перечисленный  аудиторской организации по предстоящиму аудиту финансовой отчетности 20
49 Резервный капитал, создаваемый в соответствии с  учредительными 44
50 Оплаченные  железнодорожные билеты для командировки работников организации 50
 
    Составим, используя заданные исходные данные, бухгалтерского баланса организации по Форме №1, утвержденной Минфином РФ.
     Отчет о прибылях и убытках  характеризует финансовые результаты  деятельности организации (счет «Прибыль и убытки») за отчетный период.
     Отчет о прибылях и убытках  содержит следующие показатели.
    Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
    выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
    себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
    коммерческие расходы;
    управленческие расходы;
              прибыль (убыток) от продажи.
      Операционные доходы и расходы:
    проценты к получению;
    проценты к уплате;
    доходы от участия в других организациях;
    прочие операционные доходы;
    прочие операционные расходы.
      Внереализационные доходы и расходы:
        внереализационные доходы;
        внереализационные расходы;
              прибыль (убыток) до налогообложения;
    налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
             прибыль (убыток) от обычной деятельности.
      Чрезвычайные доходы и расходы:
        чрезвычайные доходы;
        чрезвычайные расходы;
              чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Глава 3. Налог на прибыль организации 

     Налог на прибыль организации уплачивают:
      1. российские организации;
    2. иностранные организации, получающий  доход на территории РФ через  постоянное представительство и (или) от источников в РФ.
      Объектом обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):
    П=Д-Р,
где, Д  – доход организации, руб.; Р –  расход организации.
     Налоговым периодом по налогу  на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.
     Данной признания доходов и  расходов, учитываемых при расчете  налога на прибыль, является  момент их начисления, независимо  от сроков поступления или  перечисления денежных средств  или передача имущества.
     Организации имеют право дату  признания доходов устанавливать  по кассовому методу, если в  среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
     В этом случае доход признается в день поступления денежных средств или имущества, а расходы признаются в день их физической оплаты. Амортизация учитывается в составе расходов только по оплаченному амортизируемому имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты.
     Сроки оплаты налоги на прибыль  установлены в следующем порядке:
      если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал больше 3 млн. руб., то она уплачивает в течение текущего квартала авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца квартала следующим образом:
     в первом квартале – ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
   во  втором квартале – ежемесячно в  размере ? авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал;
   в третьем квартале – ежемесячно в  размере ? разницы между суммой авансового платежа за полугодие  и авансового платежа за первый квартал;
   в четвертом квартале – ежемесячно в размере ? разницы между  суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.
   По  итогом каждого квартала до 28-го числа  месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме  налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта, следующего за отчетным года;
      если организация в предыдущие черты квартала имела выручку в среднем за квартал не было 3 млн. руб., то она уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налога за год производится до 28 марта, следующего за отчетным годом;
      на добровольной основе организация может принять решение об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае производится до 28-го числа месяца, следующего за отчетным . по итогам года налог уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.
   Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками  в следующие сроки:
      по истечении отчетного периода – по упрощенной форме до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом);
      по истечении налогового периода (года) – 28 марта, следующего за отчетным.
     Расчет налога на прибыль производится  нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) (Нпрt ):
Нnpllnp  / 100-Нnpl-1,
где, Пl – налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за l-й период, руб.; Сnp – ставка налога на прибыль, %; Нnpl-1 – налог на прибыль, начисленный за предыдущий отчетный период, руб.; l – номер периода, за который начисляется налог (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год – при поквартальной уплате налога или 1 месяц, 2 месяца и т.д. – при помесячной уплате налога).
     Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%, в том числе (с1 января 2005г.):
      в федеральный бюджет – 6,5%;
      в бюджете субъектов РФ – 17,5% (местные власти могут снизить ставку до 13, 5%).
     При наличии у организации  обособленных подразделений начисление  и уплата налога на прибыль производятся следующим образом:
        федеральный бюджет – по месту нахождения организации без распределения налога по обособленным подразделениям;
        в бюджет субъектов РФ и бюджеты муниципальных об разований – по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
     Доля прибыли, приходящаяся на  обособленное подразделение (Поб), рассчитывается следующим образом:
Побобщрас,
где, Побщ – общая сумма прибыли, полученная по организации, руб.; Красс – коэффициент распределения общей прибыли между головной организацией и ее обособленными подразделениями.
     Коэффициент распределения (Крас) определяется:
Крас=УВсп(УВpom)+УВocl  / 2,
где, УВcn – удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) организации в целом; УВос – удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в остаточной стоимости основных средств организации в целом на конец отчетного периода.
     Выбор  показателя для расчета данного  коэффициента (удельный вес среднесписочной  численности работников или расходов  на оплату труда) производится  организацией самостоятельно в своей налоговой учетной политике. 
 

Глава 3.1 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 

     Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль производится в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.
     Учет расчетов организации с  бюджетом по налогу на прибыль  ведется на следующих счетах:
    счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;
    счете 99,  субсчет «Учет условных расходов по налогу на прибыль»;
    счете 99, субсчет «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;
    счете 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.