На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Лекции по "Налогообложение"

Информация:

Тип работы: Лекции. Добавлен: 05.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Лекция 2. Налоги на собственность: налог на имущество.
   2.1. Экономическая сущность налогов  на имущество.
   2.2. Порядок исчисления и уплаты  налога на имущество 

   2.1 Экономическая сущность  налогов на имущество. 

     В общепринятой мировой практике  существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как нейтральность, простота, и справедливость.
     Нейтральность налогообложения  означает оказание минимального  воздействия на принятие экономических  решений, т.е. налогоплательщикам
предоставлено право самостоятельно корректировать свои действия, в зависимости от стоимости недвижимости.
     Принцип простоты подразумевает  неукоснительное соблюдение налогового  законодательства. Причем налоговые  расчеты по имуществу не требуют  значительных затрат на осуществление контроля со стороны государства в лице налоговых органов.
     Под принципом справедливости  понимается взимание по установленным  правилам, исходя из возможностей  и платежеспособности собственника, территории региона и других  аспектов.
     В отдельных странах определение  базы налогообложения имущества  связано с делением ее на  такие категории: 
     - Недвижимое (земля и связанные  с ней непосредственно строения)
     - Движимое персональное (все виды  собственности, кроме недвижимости)
   Данный вид имущества делится  на материальное (объекты, которые  можно осязать и перемешать) и  нематериальное (сертификаты, счета,  которые содержат информацию  о стоимости имущества).
     В целом налог на имущество  является важным источником поступлений в бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих им свойств и стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов.
     Основная задача налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в определении базы и правильном измерении имущества.  
         Сущность налога можно понять  исходя из его классификации(таблица  2.1.) 

Таблица 2.1. Классификация налога на имущество
Признаки классификации Краткая характеристика
1 По объектам обложения - налог на  имущество физических лиц - налог  на имущество юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей
2 По характеру  применения - общий, применяемый  в отношении всех видов имущества,  находящихся в собственности  налогоплательщика - селективный  основан на дифференциации налогового  режима для различных видов  имущества или исключении из  базы налогообложения некоторых  видов собственности
3 По видам  оценки - способ, в основе  которого лежит ожидаемый рентный  доход, который может быть получен от недвижимого имущества - способ, основанный на предполагаемой  цене продажи
- альтернативный  способ, при котором в качестве  базы налога принимается площадь  земельного участка, включая занятую  застройками
 
     Налог на имущество физических  лиц ежегодно исчисляется территориальными налоговыми органами в зависимости от оценки имущества, произведенной Центром регистрации и оценки недвижимости.
     В последние годы этот налог  претерпел существенные законодательные  изменения. В частности, расширен  и более детализирован перечень юридических лиц – плательщиков налога на имущество и физических лиц.
     Кроме того, объектом налогообложения  юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей является не  только основные средства, но  и нематериальные активы. 

   2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество
     Согласно налогового законодательства  плательщиками налога на имущество  являются:
- юридические  лица и физические лица.
Порядок исчисления налога на имущество с юридических лиц показана в таблице 2.2.
     Исчисление налога производится  налогоплательщиками самостоятельно  путем применения соответствующей  ставки налога к налоговой  базе.
     По объектам налогообложения,  находящимся в общей долевой  собственности, налог на имущество  для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доли в стоимости имущества.
     Плательщики налога обязаны уплачивать  в течение налогового периода  текущие платежи по налогу  на имущество, которые определяются  путем применения соответствующей  ставки налога к остаточной сумме объектов налогообложения, определенным по данным бухгалтерского учета.
     Уплата налога производится в  бюджет по местонахождению объектов  обложения в следующие сроки: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.
     Порядок исчисления налога на имущество с физических лиц показана в таблице 2.3.
      Базовая стоимость одного квадратного  метра жилого помещения, дачной  постройки или объекта незавершенного  строительства в национальной  валюте (С б) определяется в  зависимости от вида населенного  пункта в следующих размерах (табл.2.4.):  

Таблица 2.4. - Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения (С б)
п/п
Вид населенного  пункта Базовая стоимость  в тенге
  Города:  
    1.  
Алматы 30000
    2.  
Астана 30000
    3.  
Актау 18000
    4.  
Актобе 18000
    5.  
Атырау 18000
    6.  
Караганда 18000
    7.  
Кызылорда 18000
    8.  
Кокшетау 18000
    9.  
Костанай 18000
    10.  
Павлодар 18000
    11.  
Петропавловск 18000
    12.  
Талдыкорган 18000
    13.  
Тараз 18000
    14.  
Уральск 18000
    15.  
Усть-Каменогорск 18000
    16.  
Шымкент 18000
    17.  
Города областного значения 12000
    18.  
Города районного  значения 6000
    19.  
Поселки 4200
    20.  
Села (аулы) 2700
  
    Коэффициент физического износа  жилого помещения, дачной постройки  или объекта незавершенного строительства определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:
   К физ = 1 - И физ,  где:
   И физ - физический износ жилого помещения, дачной постройки или объекта  незавершенного строительства.
   Физический  износ определяется по формуле:
   И физ = (Т баз - Т ввода) х Н аморт/100, где:
   Т баз - год начисления налога,
   Т ввода - год ввода объекта налогообложения  в эксплуатацию,
   Н аморт - норма амортизации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

В зависимости  от характеристики здания при определении  физического износа применяются следующие нормы амортизации (табл. 2.5.): 

   Таблица 2.5. – Нормы амортизации 
№ п/п Группа капи-таль-ности
Характеристика  здания Н аморт, % Срок службы
1. 1 Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные  толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные  с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные 0,7 143
2. 2 Здания с  кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные 0,8 125
3. 3 Здания со стенами  облегченной кладки из кирпича, монолитного  шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков 1,0 100
4. 4 Здания со стенами  смешанными, деревянными рубленными или брусчатыми 2,0 50
5. 5 Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпные, глинобитные, саманные   3,3 30
6. 6 Здания каркасно-камышитовые  и другие облегченные 6,6 15
   
   Если  физический износ каменного или  из несущих панелей жилого помещения, дачной постройки или объекта  незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.
   Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле:
   К функц = К этаж х К угл х К  мат.ст х К благ х К отопл, где:
   К этаж - коэффициент, учитывающий изменения  базовой стоимости в зависимости  от этажа расположения жилого помещения  или объекта незавершенного строительства,
   К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания,
   К мат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен,
   К благ - коэффициент, учитывающий уровень  благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами,
   К отопл - коэффициент, учитывающий вид  отопления.
   В зависимости от этажности применяются  следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):  
 

п/п
Этаж К этаж
1. Первый  0,95
2. Промежуточный или индивидуальный жилой дом  1,00
3. Последний 0,9
   
   Для многоквартирных жилых зданий высотой  не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности  принимается равным 1. В зависимости  от расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):   
 
 

№ п/п Расположение  жилого помещения или объекта  незавершенного строительства на угловых  участках здания К угл
1. Угловая 0,95
2. Неугловая  или индивидуальный жилой дом 1,0
   
   В зависимости от материала стен применяются  следующие поправочные коэффициенты (К мат.ст):   

п/п
Материал стен Коэффи-циент
1. Из кирпича  1,1
2. Сборный из  керамзитобетонных  блоков 1,0
3. Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом 1,05
4. Железобетонные  панели 1,0
5. Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом 1,05
6. Саманно-глинобитные  0,5
7. Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича 0,6
8. Монолитные  шлакобетонные 0,7
9. Из железобетонных блоков 1,0
10. Сборно-щитовые  0,6
11. Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 кирпича 0,75
12. Деревянные  рубленные 0,85
13. Шпальные  0,75
14. Шпальные, облицованные  кирпичом  0,95
15. Каркасно-камышитовые  0,6
   
   При обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1.
   В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства),  К благ принимается равным 0,8. В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):   

№ п/п Вид отопления К отопл
1. Центральное отопление  1,0
2. Местное отопление  на газе  или мазуте  0,98
3. Местное водяное  отопление  на твердом топливе  0,95
4. Печное отопление  0,9
   
   Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, устанавливается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по согласованию с местным исполнительным органом.
   Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (К изм.мрп) определяется по формуле:
   К изм. мрп = мрп тек. г. / мрп предыд. г., где:
   мрп тек. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на соответствующий  финансовый год законом о республиканском бюджете,
   мрп предыд. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на предыдущий финансовый год законом о республиканском  бюджете.
   В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилого помещения или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с настоящей статьей.
   В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая  база рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним отдельно по каждому объекту. 
   Налог на имущество физических лиц, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам: 
 
 

Таблица 2.6. Ставки налога на имущество физических лиц
1 2 3
1.   до 1 000 000 тенге  включительно 0,05 процента  от стоимости объектов налогообложения
2.   свыше 1 000 000 тенге  до 2 000 000 тенге включительно
500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей  1 000 000 тенге
3.   свыше 2 000 000 тенге  до 3 000 000 тенге включительно
1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей  2 000 000 тенге
4.   свыше 3 000 000 тенге  до 4 000 000 тенге включительно
2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей  3 000 000 тенге
5.   свыше 4 000 000 тенге  до 5 000 000 тенге включительно
3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей  4 000 000 тенге
6.   свыше 5 000 000 тенге  до 6 000 000 тенге включительно
5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей  5 000 000 тенге
7.   свыше 6 000 000 тенге до 7 000 000 тенге включительно
8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей  6 000 000 тенге
8.   свыше 7 000 000 тенге  до 8 000 000 тенге включительно
11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей  7 000 000 тенге
9.   свыше 8 000 000 тенге до 9 000 000 тенге включительно
14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей  8 000 000 тенге
10.   свыше 9 000 000 тенге  до 10 000 000 тенге включительно
18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей  9 000 000 тенге
11.   свыше 10 000 000 тенге до 50 000 000 тенге включительно
23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей  10 000 000 тенге
12.   свыше 50 000 000 тенге до 120 000 000 тенге включительно
223 300 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 50 000 000 тенге
13.   свыше 120 000 000 тенге 748 300 тенге + 1 процент с суммы, превышающей  120 000 000 тенге
    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Лекция 3. Налоги на собственность: налог на транспортные средства.
   3.1. Экономическая сущность налога на  транспортные средства
   3.2. Порядок начисления и уплаты  налога на транспортные средства  юридических и физических лиц  по 
   различным видам танспортных средств. 

      Экономическая сущность налога на  транспортные средства
Доля  транспортного налога в поступлениях государственного бюджета составляет около 0,5%.
  Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. (таблица 5.1.)
Плательщиками налога на транспортные средства не являются:
  I .Плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством РК, а также производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Постановлением Правительства РК;
2.Государственные учреждения;
  3.Участники  Великой Отечественной войны  и.лиц, приравненных к ним - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
  4.Инвалиды  по имеющимся в собственности  мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
  5.Герои  Советского Союза и Герои Социалистического  Труда лица, имеющие звания «Халык кахарманы», награжденные Орденом Славы трех степеней и Орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын Алка», «Кумыс Алка» - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
Таблица 3.1
6.Физические  лица - по грузовым автомобилям  со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
  По  транспортным средствам, сверх установленных  нормативов потребности налог уплачивается в соответствии с разделом 13 Налогового Кодекса.
  Согласно  постановления Правительства РК от 20.12.1999 г. №1944  «Об  утверждении  нормативов  потребности  в транспортных средств и имуществе для плательщиков единого земельного налога» в норматив потребности в транспортных средствах одного крестьянского (фермерского) хозяйства входят принадлежащие хозяйству на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления:
1.один  легковой автомобиль;
  2.грузовые  автомобили, непосредственно используемые  в процессе производства, переработки, хранения и реализации собственной сельскохозяйственной продукции, с суммарной мощностью двигателей 1000 кВт на 1000 га пашни.
  Объектами обложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в уполномоченном органе.
Объектами обложения не являются:
1 .Карьерные  самосвалы грузоподъемностью 40 тонн  и выше;
2. специализированные медицинские транспортные средства.
   В мировой практике в сфере автомобильного транспорта сложились основные признаки специализированных медицинских транспортных средств:
1 специально  оборудованный кузов;
  2.цель-оказание  скорой медицинской помощи, транспортировка  больных;
    внешние признаки - нанесение специальных цветографических схем;
    особая регистрация в органах дорожной полиции.
  Таким образом, к специализированным медицинским транспортным средствам будут относиться транспортные средства, указанные в Приказе Министерства здравоохранения РК от 09.07.1993 года №280, если они соответствуют вышеуказанным признакам. 

   3.2 Порядок начисления  и уплаты налога  на транспортные средства юридических и физических лиц по различным видам танспортных средств
  Данный  вид налога в виду специфичности  имеет свой установленный порядок исчисления и уплаты. В частности, налогоплательщики согласно налоговому законодательству исчисляют сумму налога самостоятельно исходя их объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов. При этом уплата налога должна производиться в бюджет по месту регистрации объектов обложения. С 1 января 2002 года 8 связи с введением в действие Налогового Кодекса от 12.06.2001 года № 209-2 ставки налога на транспортные средства определяется статьей 347. (с учетом изменений и дополнений)
  Сумма налога определяется путем применения величины ставки к установленному. Правительством на текущий год МРП.
Исчисления  налога производится по следующим ставкам (таблица 3.2.): 

Таблица 3.2.  Налоговые ставки транспортного налога