На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Контрольная Диагностика финансового состояния организации: горизонтальный (трендовый) и вертикальный анализ баланса организации, оценка его ликвидности. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность должника.

Информация:

Тип работы: Контрольная. Предмет: Менеджмент. Добавлен: 01.12.2008. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


33
ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения. Для постановки диагноза состояния организации используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны ее деятельности.
Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности. Для более глубокого, детального анализа деятельности применяются специальные формы обследования на основе данных производственного и управленческого учета.
Рассмотрим различные методические подходы, выработанные наукой и практикой в России и за рубежом.
1. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации
Таблица 1
Анализ динамики балансовых показателей организации
Показатели (бухгалтерского баланса формы № 1)
Предыду-щие годы
Отчетный год
Изменения к отчетному году, в %
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс. руб.
4/2
4/3
1
2
3
4
5
6
Актив
2003
2004
2005
I. Внеоборотные активы, всего:
23451
24952
26651
114
107
в т.ч.: - основные средства;
23267
24399
26166
112
107
- незавершенное строительство;
184
553
485
264
88
- долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
II. Оборотные активы, всего:
9200
9875
11803
128
120
в т.ч.: - запасы;
8399
9034
10476
125
116
- дебиторская задолженность в течение 12 месяцев;
645
832
1089
169
131
- краткосрочные финансовые вложения;
-
-
-
-
-
- денежные средства
68
9
238
350
2644
Баланс (I + II)
32651
34827
38454
118
110
Пассив
III. Капитал и резервы, всего:
20202
23536
22933
114
97
в т.ч.: - уставный капитал;
5573
5573
5573
100
100
- добавочный капитал;
22306
21193
19596
88
92
- резервный капитал;
2
2
-
100
-
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(7679)
(3232)
(2236)
(29)
(69)
IV Долгосрочные обязательства
535
4871
7014
1311
144
V. Краткосрочные обязательства, всего:
11914
6420
8507
71
133
в т.ч.: - займы и кредиты;
-
350
350
-
100
- кредиторская задолженность
11914
6070
8157
69
134
Баланс (III + IV + V)
32651
34827
38454
118
110
Таблица 2
Анализ динамики доходов и расходов
Показатели из бухгалтерской отчетности формы №1
Предыдущие годы
Отчетный год
Изменения к отчетному году, в %
Тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
4/2
4/3
2003
2004
2005
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка, всего:
13803
17982
18954
137
105
в т.ч.: - себестоимости;
14690
17954
19439
132
108
- валовая прибыль
-
28
485
-
1732
- коммерческие расходы;
-
-
-
-
-
- управленческие расходы;
-
-
-
-
-
- прибыль (убыток) от продаж
(887)
28
485
(55)
1732
Прочие доходы и расходы 1. Доходы, всего:
1905
6601
3235
170
49
в т.ч.: - проценты к получению;
-
-
-
-
-
- от участия в других организациях;
-
-
-
-
-
- прочие операционные;
-
934
-
-
-
- внереализационные
1905
5667
3235
170
57
2. Расходы, всего:
1969
1896
418
22
22
в т.ч.: - проценты к уплате;
-
-
-
-
-
- прочие операционные;
59
765
-
-
-
- внереализационные
1910
1131
418
22
37
Прибыль (убыток) до налогообложения
(1037)
4650
2332
(225)
50
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
(1893)
4447
2124
(112)
48
Из таблицы видно, что валюта баланса в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 18% и составила на конец отчетного периода 38454 тыс. рублей, или на 5803 тыс. рублей выше, а по сравнению с 2004 годом увеличилась на 10% или на 3627 тыс. рублей. При этом основные средства увеличились в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 2899 тыс. рублей, или на 12 %, по сравнению с 2004 годом - на 1767 тыс. рублей или 7%.
Стоимость незавершенного строительства в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличилась в 2,64 раза, а по сравнению с 2004 годом снизилось в 1,14 раза.
Всего же стоимость внеоборотных активов в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 14% и составила на конец отчетного периода 26651 тыс. рублей, или на 3200 тыс. рублей выше, а по сравнению с 2004 годом увеличилась на 7% или на 1699 тыс. рублей
Рассмотрим теперь пассив IV раздела, где отражается состав источников собственных средств. Уставной капитал предприятия остался без изменений, в то время как добавочный капитал снизился в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 12 %, а по сравнению с 2004 годом - на 8% . Добавочный капитал включает в себя сумму дополнительных источников средств в виде безвозмездно полученных ценностей, ассигнований из бюджета, пополнение собственных оборотных средств и др. Поэтому его снижение отрицательно сказывается на хозяйственной деятельности предприятия.
Следовательно, предприятие не имеет достаточно средств, чтобы пополнить фонд накопления, а, следовательно, расширить воспроизводство, что ведет к неблагоприятным последствиям. Об этом же свидетельствует и снижение на 603 тыс. руб., фонда социальной сферы, и в целом капитал предприятия в 2005 году снизился на 3 %.
II раздел баланса начинается с запасов, которые представляют собой остатки стоимости основных и вспомогательных материалов в виде кормов, семян, посадочного материала, удобрения, средств защиты растений и животных и так далее. Постоянное пополнение этих запасов обеспечивает непрерывность процесса производства и, следовательно, кругооборот оборотного капитала.
Запасы на конец 2005 года составили 10476 тыс. рублей или возросли по сравнению с 2003 годом на 25 %, а по сравнению с 2004 годом на 16%. При этом необходимо рассмотреть насколько они обеспечивают непрерывность воспроизводства, так как рост оборотных активов в основном произошел из-за них.
В VI разделе баланса отражены краткосрочные пассивы предприятия. Здесь на конец отчетного периода произошло увеличение краткосрочных обязательств на 33%
Таким образом, с помощью горизонтального анализа выявляют изменения статей баланса за определенный период, выявляя слабые стороны предприятия.
По таблице 2 наблюдается повышение доли выручки к 2005 году на 5% процентов по сравнению с 2003 годом, а также к 2005 году существенное снижение доходов на 51%, расходов на 78% и чистой прибыли на 52%.
2. Вертикальный анализ статей баланса организации
1. Темпы роста выручки и себестоимости.
2005 год к 2003 году - Трв=18954/13803=1,37; Трс=19439/14690=1,32
2005 год к 2004 году - Трв=18954/17983=1,05; Трс=19439/17954=1,08
Темп роста выручки в 2005 году к 2003 году увеличился на 37%, а себестоимости - на 32%, однако к 2004 году темп роста выручки и себестоимости значительно снизился на 5% и 8% соответственно.
2. Динамика рентабельности организации определяется ее при-ближением к убыточной, малорентабельной, прибыльной или вы-сокорентабельной деятельности.
2003 год - (-1893/14690)*100%= -12,89 (убыточная, т.к. меньше 0)
2004 год - (4447/17954)*100%=24,77 (высокорентабельное, т.к. больше 20%)
2005 год - (2124/19439)*100%=10,93 (прибыльное, т.к. больше 10% и меньше 20%)
Наблюдается резкое изменение рентабельности в течении 3-х лет, что не благоприятно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Так в 2003 году наблюдается убыточная рентабельность, но к 2004 году рентабельность возрастает до высокорентабельное, однако уже в 2005 году рентабельность резко падает и составляет 10,93%, что меньше по сравнению с 2004 годом на 13,84%.
3. Динамика уменьшения или увеличения объема нераспределенной при-были.
В 2005 году по сравнению с 2003 годом объем нераспределенной прибыли уменьшился на 71%, а по сравнению с 2004 годом уменьшился на 31%. Уменьшение объема прибыли свидетельствует об ухудшении воз-можности пополнения оборотных и основных средств для осуще-ствления устойчивой хозяйственной деятельности организации.
Таблица 3
Анализ структуры баланса
Показатели из бухгалтерского баланса формы № 1
Предыдущие годы
Отчетный год
Изменения по отношению к отчетному году (+,-)
тыс. руб. 2003 год
%к балансу
тыс. руб. 2004 год
%к балансу
тыс. руб. 2005 год
%к балансу
7-3
7-5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Актив
I. Внеоборотные активы
23451
72
24952
71
26651
69,31
-2,69
-1,69
в т. ч.: - основные средства;
23267
71
24399
70
26166
68,05
-2,95
-1,95
- долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
2. Оборотные активы
9200
28,18
9875
28,35
11803
30,69
2,51
2,34
в т. ч.: - запасы;
8399
25,72
9034
25,94
10476
27,24
1,52
1,3
- дебиторская задолженность до года;
645
1,98
832
2,39
1089
2,83
0,85
0,44
- краткосрочные финансовые вложения;
-
-
-
-
-
-
-
-
- денежные средства
68
0,21
9
0,03
238
0,62
0,41
0,59
Баланс (I + II)
32651
32651
34827
34827
38454
38454
-
-
III. Капитал и резервы
20202
61,9
23536
67,6
22933
59,64
-2,26
-7,96
в т. ч.: - уставный капитал;
5573
17,06
5573
16
5573
14,5
-2,56
-1,5
- добавочный капитал;
22306
68,32
21193
60,85
19596
51
-17,32
-9,85
-- резервный капитал;
2
0,006
2
0,006
-
-
-
-
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток]
(7679)
-23,52
(3232)
-9,28
(2236)
-5,8
-29,32
-15,08
IV Долгосрочные обязательства
535
1,64
4871
14
7014
18,24
16,6
4,24
V. Краткосрочные обязательства
11914
36,5
6420
18,43
8507
22,12
-14,38
3,69
в т. ч.: - займы и кредиты;
-
-
350
1,005
350
0,91
-
-0,095
- кредиторская задолженность
11914
36,5
6070
17,43
8157
21,21
-15,29
3,78
Баланс (III + IV + V)
32651
32651
34827
34827
38454
38454
-
-
Таблица 4
Анализ структуры показателей формы № 2
Показатели формы № 2
Предыдущие годы
Отчетный год
Изменения по отношению к отчетному году (+; -)
тыс. руб. 2003 год
%к выручке
тыс.руб. 2004 год
%к выручке
тыс. руб. 2005 год
%к выручке
7-3
7-5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выручка от продаж
13803
100
17983
100
18954
100
Себестоимость продукции
14690
106,43
17954
99,84
19439
102,56
-3,87
2,72
Валовая прибыль
-
-
28
0,16
485
2,56
-
2,4
Расходы (коммерческие и управленческие)
-
-
-
-
-
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
(887)
-6,43
28
0,16
485
2,56
8,99
2,4
Из таблицы видно, что доля основных средств снизилась, доля оборотных средств повысилась. При этом увеличилась доля дебиторской задолженности и запасов при снижении стоимости продукции, что говорит об иммобилизации оборотных средств. Рассматривая пассив баланса, следует отметить низкую долю капитала и резервов. Отрицательным моментом является увеличение доли кредиторской задолженности.
4. Соотношение статей, составляющих внеоборотные активы.
Из таблицы 3 видно уменьшение объема основных средств, которое указывает на выбытие основных средств либо на отсутствие политики закупки современного оборудования.
5. Изменение структуры совокупных активов.
Увеличение доли оборотных активов в совокупных активах свидетельствует о повышении мобильности имущества организации.
6. Изменение структуры оборотных активов.
Рост доли дебиторской задолженности указывают на проблемы, связанные с оплатой потребителями продукции и услуг. Увеличении доли денежных средств, а также свидетельствуют об увеличении собственных оборотных средств.
7. Темпы изменения запасов.
Из таблиц 1 и 2 прослеживается более быстрый рост темпов стоимости запасов по сравнению с тем-пами роста выручки и прибыли, что свидетельствует об уменьшении ско-рости оборота запасов, что является негативным признаком для орга-низации.
8. Изменение сальдо задолженности.
По данным таблицы 1 наблюдается пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую). Можно утверждать, что это свидетельствует о нега-тивных тенденциях в развитии организации.
9. Изменение собственного капитала и резервов.
Снижение доли собственного капитала и резервов свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости организации.
10. Изменение доли краткосрочных заемных средств.
Увеличение доли краткосрочных заемных средств по сравнению с ростом доли прибыли в выручке к 2005 году свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости организации.
Вывод: проведя горизонтальный и вертикальный анализ можно сделать выводы что, предприятие на данный период является платежеспособным, т.к. активы больше, чем внешние обязательства. Соответственно доля риска не значительна, однако по не которым статьям наблюдается снижение, что в дальнейшем может привести к финансовой неустойчивости предприятия. Но при этом наблюдается и рост денежных средств и оборотных активов, что говорит о потенциале предприятия, а также усиление стабильности.
3. Показатели деятельности должника, используемые для финансового анализа
арбитражным управляющим (см.лаб.работа №1)
Таблица 5
Фрагмент таблицы финансового анализа должника арбитражным управляющим
Показатели формы №2
Ед. изм.
Предыдущие кварталы (годы)
Отчетный квартал (год)
Динамика изменения, %
2003 год
2004 год
2005 год
5/3
5/4
1
2
3
4
5
6
7
1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности
- совокупные активы (пассивы)
- скорректированные внеоборотные активы
- оборотные активы
- ликвидные активы
- краткосрочная дебиторская задолженность
- собственные средства
- долгосрочные обязательства должника
- текущие обязательства должника
- выручка нетто
- валовая выручка
- среднемесячная выручка
- чистая прибыль (убыток)
тыс. руб.
32651
23451
9200
645
645
20202
535
11914
13803
-
-
-1893
34827
24952
9875
832
832
23536
4871
6420
17982
28
2,33
4447
38454
26651
11803
1089
1089
22933
7014
8507
18954
485
40,42
2124
118
114
128
169
169
114
1311
71
137
-
-
-112
110
107
120
131
131
97
144
133
105
1732
1734
48
2. Коэффициенты платежеспособности:
- Коэффициент абсолютной ликвидности
- Коэффициент текущей ликвидности
- Показатель обеспеченности обязательств должника его активами.
- Степень платежеспособности по текущим обязательствам.
-
0,006
0,06
1,94
10,36
0,001
0,13
2,28
4,28
0,03
0,16
1,8
5,38
500
26,7
93
51,93
3000
12,3
78,95
125,7
3. Коэффициенты финансовой устойчивости
- Коэффициент автономии (финансовой независимости).
- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).
- Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.
-
0,62
-0,35
0,019
0,68
-0,14
0,024
0,6
-0,32
0,028
96,8
91,43
147,37
88,24
228,57
116,7
4. Коэффициенты деловой активности
- Рентабельность активов.
- Норма чистой прибыли.
-
-0,06
-13,71
0,13
24,73
0,06
11,21
-100
-81,77
46,15
45,33
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника
Коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника (указаны строки баланса).
(стр.250+стр.260) / (стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)
2003 год - 68/11914=0,006
2004 год - 9/ (350+6070)=0,001
2005 год - 238/(350+8157)= 0,03
Коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.
(стр.240+стр.250+стр.260+стр.270) / (стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)
2003 год - (645+68)/11914=0,06
2004 год - (832+9)/(350+6070)=0,13
2005 год - (1089+238)/(350+8157)=0,16
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами.
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.
(стр.190 (без неликвидных активов)-стр.145+стр.240+стр.260+стр.270) /(стр.590+стр.690-стр.515-стр.640-стр.650)
2003 год - (23451+645+68)/(535+11914)=1,94
2004 год - (24952+832+9)/(4871+6420)=2,28
2005 год - (26651+1089+238)/(7014+8507)=1,8
Степень платежеспособности по текущим обязательствам.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.
Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.
(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660) / (кредитовый оборот по сч.90 / количество месяцев в периоде)
2003 год - 11914/(13803/12)=10,36
2004 год - (350+6070)/(17982/12)=4,28
2005 год - (350+8157)/(18954/12)=5,38
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника
Коэффициент автономии (финансовой независимости).
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.
(стр.490+стр.640+стр.650-кап.затраты по арендованному имуществу) / стр.300
2003 год - 20202/32651=0,62
2004 год - 23536/34827=0,68
2005 год - 22933/38454=0,6
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.
((стр.490+стр.640+стр.650) - (стр.190 стр.145)) / стр.290
2003 год - (20202-23451)/9200= -0,35
2004 год - (23536-24952)/9875= -0,14
2005 год - (22933-26651)/11803= -0,32
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.
(«товары отгруженные»+стр.230+стр.240+сальдо сч.007) / стр.300
2003 год - 645/32651=0,019
2004 год - 832/34827=0,024
2005 год - 1089/38454=0,028
Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника
Рентабельность активов.
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.
(Чистая прибыль/убыток (ф.2)) / стр.300
2003 год - -1893/32651= -0,06
2004 год - 4447/34827= 0,13
2005 год - 2124/38454= 0,06
Норма чистой прибыли.
Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто). Данные при этом берутся из ф.2.
2003 год - (-1893/13803)*100%= -13,71
2004 год - (4447/17982)*100%=24,73
2005 год - (2124/18954)*100%=11,21
4. Оценка ликвидности баланса организации
I. Определение группы активов организации по степени их ликвидности (по форме № 1 бухгалтерского баланса).
Исходные данные для анализа ликвидности и платежеспособности организации (тыс. руб.) 2003 год
Активы
На начало периода
На конец периода
Пассивы
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток (+), (-)
7 = 2-5
8 = 3-6
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
349
68
П1
8845
11914
-8496
-11846
А2
1168
645
П2
8845
11914
-7677
-11269
A3
9070
9044
ПЗ
654
535
8416
8509
А4
23343
23539
П4
22095
20202
1248
3337
Исходные данные для анализа ликвидности и платежеспособности организации (тыс. руб.) 2004 год
Активы
На начало периода
На конец периода
Пассивы
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток (+), (-)
7 = 2-5
8 = 3-6
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
68
9
П1
11914
6070
-11846
-6061
А2
645
832
П2
11914
6420
-11269
-5588
A3
9044
9866
ПЗ
535
4871
8509
4995
А4
23539
24952
П4
20202
23536
3337
1416
Исходные данные для анализа ликвидности и платежеспособности организации (тыс. руб.) 2005 год
Активы
На начало периода
На конец периода
Пассивы
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток (+), (-)
7 = 2-5
8 = 3-6
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
9
238
П1
5570
8157
-5561
-7919
А2
832
1089
П2
5920
8507
-5088
-7418
A3
9866
11565
ПЗ
6499
7014
3367
4551
А4
24952
26651
П4
22408
22933
2544
3718
Из таблиц видно, что за 2003 год медленнореализуемые активы уменьшились на 26 тыс. руб., и их удельный вес уменьшился на 0,27%. Труднореализуемые активы увеличились на 196 тыс. руб., и их удельный вес увеличился соответственно на 0,84%. Из таблиц видно, что за 2003 год постоянные пассивы на конец отчетного периода снизились на 1893 тыс. руб., а краткосрочные пассивы увеличились на 3069 тыс. руб. В то же время наиболее срочные обязательства возросли на 3069 тыс. руб.
За 2004 год медленнореализуемые активы увеличились на 822 тыс. руб., и их удельный вес уменьшился на 9,1%. Труднореализуемые активы увеличились на 1413 тыс. руб., и их удельный вес увеличился соответственно на 6%. За 2004 год постоянные пассивы на конец отчетного периода увеличились на 3334 тыс. руб., а краткосрочные пассивы снизились на 5494 тыс. руб. В то же время наиболее срочные обязательства снизились на 5844 тыс. руб.
За 2005 год медленнореализуемые активы увеличились на 1699 тыс. руб., и их удельный вес уменьшился на 17,22%. Трудно и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.