На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учёт долгосрочных финансовых вложений

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 07.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

     Инженерно-экономический  факультет
     Кафедра менеджмента 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине:
«БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЁТ И НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА»
на тему:
«Учёт долгосрочных финансовых вложений» 
 
 
 

Выполнил:                                        студент группы З-3273 Толочко М.В.
Проверил преподаватель:               доц. Чижевская Валентина Фёдоровна 
 
 
 
 

     Томск 2011
Содержание
Введение1
Раздел 1. Учёт долгосрочных финансовых вложений2
      Понятие и состав долгосрочных финансовых вложений3
      Синтетический и аналитический учёт долгосрочных финансовых вложений4
      Учёт поступления долгосрочных финансовых вложений5
      Последующая оценка долгосрочных финансовых вложений
      Выбытие долгосрочных финансовых вложений
Раздел 2. Практическая часть6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение
     Вопросы отражения в бухгалтерском учёте операций, связанных с учетом долгосрочных финансовых вложений являются актуальной проблемой, так как практически каждая организация в процессе осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности осуществляет финансовые вложения в той или иной форме.
     Учет  долгосрочных финансовых вложений применяется  для профессиональных участников рынка  ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.
     Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве долгосрочных финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
     - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
     - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
     - способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
     Целью данной работы является изучение вопроса  ведения бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений на предприятиях. В соответствии с этим теоретическая часть работы посвящена вопросам состава и учета долгосрочных финансовых вложений, а также рассматриваются вопросы оценки и выбытия данных финансовых вложений. 

     Раздел 1. Учёт долгосрочных финансовых вложений.
     1.1. Понятие и состав долгосрочных финансовых вложений.
     К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. [1]
     В состав финансовых вложений входят:
     – ценные бумаги (государственные, муниципальные  и других организаций), в том числе  долговые ценные бумаги, в которых  указана дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
     –  вклады  в  уставные (складочные)  капиталы  других  организаций, в  том числе вклады в дочерние и  зависимые хозяйственные общества;
     – предоставленные другим организациям займы;
     – депозитные вклады в кредитных организациях;
     – дебиторская  задолженность, приобретенная  на основании уступки прав требования;
     – вклады организации – товарища по договору простого товарищества. [3] 

     1.2. Синтетический и аналитический учет долгосрочных финансовых вложений.
     Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
     58-1 "Паи и акции";
     58-2 "Долговые ценные бумаги";
     58-3 "Предоставленные займы";
     58-4 "Вклады по договору простого  товарищества" и др.
     58-1 "Паи и акции", где учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
     58-2 "Долговые ценные бумаги", где учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
     58-3 «Предоставленные займы», где учитывается  движение предоставленных организацией  юридическим и физическим (кроме  работников организаций) лицам  денежных и иных займов. Займы,  обеспеченные векселями, учитываются  на этом субсчете обособленно.
     58-4 «Вклады по договору простого  товарищества», где предприятие-компаньон  учитывает наличие и движение  вкладов в общее имущество  по договору простого товарищества. [2]
     Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам  ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам  и т.п.). Построение аналитического учета  должно обеспечить возможность получения  данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно. [4] 

     1.3. Учет поступления долгосрочных финансовых вложений.
     Фактическими  затратами на приобретение ценных бумаг  могут быть:
     - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
     - суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
     - вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
     - расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
     Приобретение  ценных бумаг отражается в учете  следующим образом:
     - приобретены ценные бумаги Дебет 58 Кредит 51, 52,76
     - получены ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал Дебет 58 Кредит 75
     - получены ценные бумаги по договору простого товарищества Дебет 58 Кредит 80
     - безвозмездно получены ценные бумаги Дебет 58 Кредит 98, 91.
     Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата услуг депозитария, реестродержателя), относятся к операционным расходам и отражаются Дебет 91 Кредит 76.
     Погашение, выкуп и продажа ценных бумаг  отражаются по дебету счета 91 «Прочие  доходы и расходы» и кредиту счета 58:
     - договорная цена реализуемых ценных бумаг Дебет 62 Кредит 91/1;
     - балансовая стоимость проданных ценных бумаг Дебет 91/2 Кедит58;
     - расходы по продаже ценных бумаг Дебет 91/2 Кредит 76, 51;
     - финансовый результат от реализации Дебет 91/9 Кредит 99 — прибыль, Дебет 99 Кредит 91/9 - убыток.
     Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной  информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличие движением. В зависимости от характера финансовых вложений порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
     Организация ведет аналитический учет долгосрочных финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложении и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг , другими организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам  и т.п.).
     По  принятым к бухгалтерскому учету  государственным ценным бумагам  и ценным бумагам других организаций  в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая  информация:
     - наименование эмитента и название ценной бумаги,
     - номер, серия и т.д.,
     - номинальная цена,
     - цена покупки,
     - расходы, связанные с приобретением ценных бумаг,
     - общее количество,
     - дата покупки, дата продажи или иного выбытия,
     - место хранения.
     Новый План счетов не предусматривает применение счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" для учета приобретения финансовых вложений. Фактические затраты по осуществлению финансовых вложений накапливаются непосредственно  на счете 58 "Финансовые вложения". Если по окончании отчетного периода  контроль над объектом финансовых вложений не перешел к организации, а инвестиции в этот объект уже произведены, то на счете 58 данный объект учитывается  отдельно. При переходе контроля на объект к организации учет его  ведется в обычном порядке. Одним  из признаков перехода контроля на объект финансовых вложений является переход права собственности  на него к инвестору.
     В соответствии с законодательством  право собственности на ценную бумагу переходит к приобретателю:
     - на предъявительскую документарную ценную бумагу: в случае нахождения ее сертификата у владельца - в момент передачи этого сертификата приобретателю; в случае хранения ее сертификата и/или учета прав на нее в депозитарии - в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя;
     - на именную бездокументарную ценную бумагу: в случае учета прав на нее у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя; в случае учета прав на нее в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя;
     - на именную документарную ценную бумагу: в случае учета прав приобретателя на нее в системе ведения реестра - с момента передачи ему сертификата ценной бумаги после внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя; в случае учета прав приобретателя на нее у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, с депонированием сертификата ценной бумаги у депозитария - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя. [1] 

     1.4. Последующая оценка долгосрочных финансовых вложений.
     В процессе учета финансовых вложений их оценка может быть изменена.  Для  того  чтобы  отразить  последующую  оценку,  финансовые вложения подразделяют на две группы:
     1) финансовые вложения, по которым  можно определить текущую рыночную  стоимость; 
     2) финансовые  вложения, по  которым  их  текущая рыночная  стоимость  не определяется. 
     Финансовые  вложения,  по  которым  можно  определить  текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного  года  по  текущей  рыночной  стоимости  путем  корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
     Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной  стоимости  на  отчетную  дату и предыдущей  оценкой  относится на финансовые результаты: 
     Дебет 58 Кредит 91/1 –  отражено  превышение  текущей  рыночной стоимости над  предыдущей оценкой;
     Дебет 91/2  Кредит 58 –  отражено  снижение  текущей  рыночной стоимости над  предыдущей оценкой.
     Финансовые  вложения,  по  которым  не  определяется  текущая  рыночная  стоимость,  должны  отражаться  в  бухгалтерском  учете и  отчетности по первоначальной стоимости. [3]
     Долгосрочные  финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском  учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
     По  долговым ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу  между первоначальной стоимостью и  номинальной стоимостью в течение  срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
     По  долговым ценным бумагам и предоставленным  займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском  учете не производятся.
     Организация должна обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета.
     Долгосрочные  финансовые вложения отражаются в бухгалтерском  балансе на отчетную дату по стоимости, определенной исходя из требований настоящего Положения.
     В случае, если по объекту долгосрочных финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки. 

     1.5. Выбытие долгосрочных финансовых вложений
     Выбытие финансовых вложений имеет место  в следующих случаях: погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. При  выбытии финансовых вложений, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость может рассчитываться одним из следующих способов:
     1) по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;
     2) по средней первоначальной стоимости;
     3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО).
     Применение  одного из указанных методов по группе финансовых вложений производится, исходя из принципа допущения последовательности применения учетной политики. В случае возникновения ситуации, в которой  может произойти обесценение  финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия устойчивого  снижения стоимости финансовых вложений. Она должна проводиться не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря  отчетного года, а также на отчетные даты промежуточной бухгалтерской  отчетности. 
     Устойчивое  снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным  наличием следующих условий:
     – на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно  выше их расчетной стоимости;
     – в течение отчетного года расчетная  стоимость финансовых вложений существенно  изменилась исключительно в направлении  ее уменьшения;
     – на отчетную дату отсутствуют свидетельства  того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости  данных финансовых вложений.
     Если  проверка подтвердит тенденцию устойчивого  снижения финансовых вложений, то организация  может сформировать резерв под обесценение  финансовых вложений на величину разницы  между учетной стоимостью и расчетной  стоимостью таких вложений:
     Дебет 91/2 Кредит 59 – создан резерв под  обесценение финансовых вложений.
     В бухгалтерской отчетности стоимость  таких вложений отражается по учетной  стоимости за вычетом резерва. Если по итогам года рыночная стоимость  вложений в ценные бумаги повысилась по сравнению с суммой резерва  под обесценение, то сумма резерва  корректируется до полного восстановления средств из резерва:
     Дебет 59 Кредит 91/1 – скорректирован резерв под обесценение финансовых вложений в связи с повышением рыночной стоимости тех вложений, по которым  ранее был создан резерв.
     При выбытии финансовых вложений, по которым  был сформирован резерв, делается точно такая же проводка, как и  при корректировке резерва. Таким  образом, перед составлением годового отчета неиспользованная часть резерва  к финансовому результату отчетного  года.
     Для целей налогообложения, в соответствии со ст.300 НК РФ, подобный резерв может  создаваться только по ценным бумагам  и уменьшать базу по налогу на прибыль  только организациям – профессиональным участникам ценных бумаг. [3] 
 
 
 
 

     Раздел  2. Практическая часть.
     2.1. Характеристика предприятия ОАО «Трио».
     Предприятие ОАО «Трио» занимается продажей продуктов питания. На рынке имеются конкуренты, причем достаточно много. Однако продукция компании отличается высоким качеством и относительно невысокой ценой.
     Дата  регистрации предприятия – 1января 2006 г.
     Юридический адрес предприятия: Россия, Кемеровская область, г. Мариинск, ул.50 Лет Октября, 50.
     Цены  на выпускаемую продукцию предприятие  устанавливает самостоятельно, а  также формы и системы оплаты труда работников, самостоятельно распоряжается  прибылью после уплаты налогов.
     Численность работников составляет 9 человек: директор, бухгалтер, менеджер по производству, 6 работников основного производства. 

     2.2. Учётная политика  предприятия ОАО «Трио».
ОАО «Трио» 
Приказ № 71232 от 25 декабря 2010 г. (выдержки)

    Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в валюте Российской Федерации – рублях путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.
    Бухгалтерский учет  ведется в соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению.
    Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом.
    Первоначальную стоимость нематериальных активов погашать линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.
    Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать в бухгалтерском учете с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
    Инвентаризация имущества и финансовых обязательств осуществляется в соответствии с Методическими указаниями Минфина РФ один раз в году перед составлением годового отчета.
    Выбытие основных средств учитывается на счете 01 субсчет выбытие основных средств.
    Общепроизводственные расходы учитывать на счете 25 и по окончанию отчетного периода списывать на дебет счета 20 «Основное производство».
    Общехозяйственные расходы учитывать на счете 26 и по окончанию отчетного периода списывать на дебет счета 20 «Основное производство».
    Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство»
    Учет готовой продукции вести по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».
    Дату получения дохода (осуществление расходов) в целях исчисления налога на прибыль определять по методу начисления.
 
     2.3. Вступительный баланс  предприятия.
     Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества  предприятия, полученного при его  организации, а в пассиве - источники  его возникновения. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.  
 
 
 
 
 
 

     Таблица 1
     Бухгалтерский баланс
     на 01.01.2011г.
 
  Форма №1 по ОКУД  Дата
по ОКПО
ИНН
по ОКВЭД 

по ОКОПФ/
ОКФС
по ОКЕИ
Коды
0710001
 
 
 
 
 
 
 
 
Организация: ОАО «Трио»
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности: Производство и торговля
Организационно-правовая форма/ форма собственности:
Открытое  акционерное общество
Единица измерения: тыс.руб.
Местонахождение (адрес): 652160 Россия, Кемеровская область, Мариинск, ул. 50 лет Октября, 40
  -
-
АКТИВ Код показа-теля На начало отчётного  года На конец  отчётного года
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные  активы (04) 110 6500 -
Основные  средства 120 130 000 -
в том  числе: здания, сооружения, машины и  оборудование (01) 122 130 000 -
    ИТОГО по разделу  I
190 136 500 -
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы 210 140 000 -
сырьё, материалы и другие аналогичные  ценности (10) 211 50 000 -
затраты в незавершённом производстве (издержках  обращения) 213 40 000 -
готовая продукция и товары для перепродажи (43) 214 50 000 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчётной даты) 240 41 000 -
    в том числе: покупатели и заказчики (62)
241 40 000 -
Денежные  средства 260 101 000 -
    в том числе: касса (50)
261 1 000 -
          расчётные счета (51) 262 100 000 -
    ИТОГО по разделу  II
290 282 000 -
    БАЛАНС
300 418 500 -
ПАССИВ      
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный  капитал (80) 410 222 000 -
Добавочный  капитал (83) 420 30 000 -
Фонд  социальной сферы (82) 440 12 000 -
    ИТОГО по разделу  III
490 264 000 -
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (66) 610 20 000 -
Кредиторская  задолженность 620 134 500 -
поставщики  и подрядчики (60) 621 38 500 -
задолженность перед персоналом организации (70) 622 60 000 -
задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) 623 10 000 -
задолженность по налогам и сборам (68) 624 26 000 -
прочие  кредиторы 625 - -
 
     продолжение таблицы 1
1 2 3 4
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - -
Доходы  будущих периодов 640 - -
Резервы предстоящих расходов 650 - -
    ИТОГО по разделу  V
690 154 500 -
    БАЛАНС
700 418 500 -
 
     2.4. Хозяйственные операции за январь 2011 года.
     Таблица 2
     Расчёт  заработной платы за январь 2011г. (15 рабочих дней) (руб.)
№ п/п ФИО, должность Оклад Районный коэффициент Итого Отраб. дней Итого Вычеты ЗП до НДФЛ НДФЛ Итого ЗП
1 Гильманов Р.А. директор 17000 1,3 22100 15 22100 1400 20700 2691 18009
2 Кривицкая Н.А. бухгалтер 12000 1,3 15600 15 15600 400 15200 1976 13224
  Итого АУП -   37700   37700   35900 4667 31233
3 Иванова Д.А. менеджер по продажам 13000 1,3 16900 15 16900 2400 14500 1885 12615
4 Петрова А.В. продавец 11000 1,3 14300 8 7626,67 400 7226,67 939,47 6287,2
5 Сидорова М.В. продавец 11000 1,3 14300 8 7626,67 400 7226,67 939,47 6287,2
6 Шамова О.Г. продавец 11000 1,3 14300 8 7626,67 400 7226,67 939,47 6287,2
7 Филатова А.В. продавец
11000 1,3 14300 7 6673,33 400 6273,33 815,53 5457,8
8 Степанова Л.Ф. продавец
11000 1,3 14300 7 6673,33 400 6273,33 815,53 5457,8
9 Новикова М.С. продавец
11000 1,3 14300 7 6673,33 400 6273,33 815,53 5457,8
  Итого: - - 102700   59800   55000 7150 47850
 
     Вычеты: на ребёнка – 1000 руб., на рабочего – 400 руб.
     1. Фонд оплаты труда администрации: 37700 руб.
     Страховые взносы: 34% - 12818 руб.:
     - в пенсионный фонд: 26% - 9802 руб.;
     - в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС): 2,1% - 791,7 руб.;
     - в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования (ТФОМС): 3% - 1131 руб.;
     - в фонд социального страхования: 2,9% - 1093,3 руб.
     2. Фонд оплаты труда рабочих  основного производства: 102700 руб.
     Страховые взносы: 34% - 34918 руб.:
     - в пенсионный фонд: 26% - 26702 руб.;
     - в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС): 2,1% - 2156,7 руб.;
     - в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования (ТФОМС): 3% - 3081 руб.;
     - в фонд социального страхования: 2,9% - 2978,3 руб. 

     Расчёт  амортизации
     1. Здание: срок полезного использования  20 лет. 
 

     2. Автомобиль: срок полезного использования 5 лет. 
 

     3. Оборудование (станки): срок полезного использования: 7 лет. 
 

     Нематериальные  активы:
     1. Патенты: срок полезного использования:  10 лет. 
 

     2. Лицензия: срок полезного использования:  10 лет. 
 

     Таблица 3
     Журнал  хозяйственных операций за январь 2011г. (руб.)
№ п/п Дата Содержание  операции Д К Сумма
1 11.01.11 Начислена амортизация  по ОС средствам 20 02 1047620,00
2 11.01.11 Начислена амортизация  по нематериальным активам, использованным в основном производстве 20 05 54170,00
3 11.01.11 Оплачена задолженность  перед персоналом 70 51 60000000,00
4  
12.01.11
Отпущены материалы  в основное производство  
20
 
10
 
50000000,00
5 12.01.11 Начислены проценты за пользование кредитом 20 66 316670,00
6 12.01.11 Отгружена готовая  продукция покупателю и выставлен  счёт  
62
 
90/1
 
60000000,00
7 12.01.11 В т.ч. НДС 90/3 68 9152542,37
8 13.01.11 Получены денежные средства от покупателя 51 62 60000000,00
9 13.01.11 Списана фактическая  с/с готовой продукции 90/2 43 50000000,00
10 14.01.11 Оплачена задолженность  перед поставщиками 60 51 38500000,00
11 14.01.11 Оплачена задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами  
69
 
51
 
10000000,00
12 14.01.11 Оплачена задолженность  по налогам и сборам 68 51 26000000,00
13 18.01.11 Приобретены материалы 10 60 90000000,00
14 18.01.11 Начислен НДС 19 60 16200000,00
15 21.01.11 Принят к  зачёту НДС 68 19 16200000,00
16 25.01.11 Уплачены проценты и основная часть по кредиту  
66
 
51
 
1983340,00
17 31.01.11 Начислена ЗП рабочим  основного производства  
20
 
70
 
55000,00
18 31.01.11 Начислены страховые  взносы в социальные фонды из ЗП основных рабочих: - ПФ (26%)
- ФФОМС (2,9%)
- ТФОМС (2,1%)
- ФСС (3%)
 
20 20
20
20
20
 
69 69/пф
69/ффомс
69/тфомс
69/фсс
 
34918,00 26702,00
2156,70
3081,00
2978,30
19 31.01.11 Начислен НДФЛ с заработной платы основных рабочих  
20
 
68
 
7150,00
20 31.01.11 Начислена ЗП администрации 26 70 35900
21 31.01.11 Начислены страховые  взносы в социальные фонды из ЗП администрации: - ПФ (26%)
- ФФОМС (2,9%)
- ТФОМС (2,1%)
- ФСС (3%)
 
26 26
26
26
26
 
69 69/пф
69/ффомс
69/тфомс
69/фсс
 
12818,00 9802,00
791,70
1131,00
1093,30
 
     продолжение таблицы 3
22 31.01.11 Начислен НДФЛ с ЗП администрации 26 68 4667,00
23 31.01.11 Списаны общехозяйственные  расходы 90/2 26 53385,00
24 31.01.11 Отгружена готовая  продукция на склад 43 20 51515528,00
25 31.01.11 Отгружена продукция  покупателю и выставлен счёт  
62
 
90/1
 
61818633,60
26 31.01.11 В т.ч. НДС 90/3 68 9429961,06
27 31.01.11 Получены денежные средства от покупателя 51 62 61818633,60
28 31.01.11 Списана фактическая  с/с готовой продукции 90/2 43 51515528,00
29 31.01.11 Переведены  ДС с р/с в кассу для выдачи ЗП 50 51 79083,00
30 31.01.11 Закрыт субсчёт 90/1 90/1 90/9 121818633,60
31 31.01.11 Закрыт субсчёт 90/2 90/9 90/2 101568913,00
32 31.01.11 Закрыт субсчёт 90/3 90/9 90/3 18582503,43
33 31.01.11 Определён результат  от продаж 90/9 99 1667217,17
 
 
     Открытие  синтетических счетов за январь (руб.)
01   04
Д К   Д К
Сн=130000000,00     Сн=6500000,00  
Об=0 Об=0   Об=0 Об=0
Ск=130000000,00     Ск=6500000,00  
         
02   05
Д К   Д К
  Сн=0     Сн=0
  1) 1047620,00     2) 54170,00
Об=0 Об=1047620,00   Об=0 Об=54170,00
  Ск=1047620,00     Ск=54170,00
         
10   19
Д К   Д К
Сн=90000000,00     Сн=0  
13) 90000000,00 4) 50000000,00   14) 16200000,00 15) 16200000,00
Об=90000000,00 Об=50000000,00   Об=16200000,00 Об=16200000,00
Ск=130000000,00     Ск=0  
         
20   26
Д К   Д К
Сн=0     Сн=0  
1) 1047620,00 24) 51515528,00   20) 35900,00 23) 53385,00
2) 54170,00     21) 12818,00  
4) 50000000,00     22) 4667,00  
5) 316670,00     Об=53385,00 Об=53385,00
17) 55000,00     Ск=0  
18) 34918,00        
19) 7150,00        
Об=51515528,00 Об=51515528,00      
Ск=0        
43   50
Д К   Д К
Сн=50000000,00     Сн=1000000,00  
24) 51515528,00 9) 50000000,00   29) 79083,00  
  28) 51515528,00   Об=79083,00 Об=0
Об=51515528,00 Об=101515528,00   Ск=1079083,00  
Ск=0        
      60
51   Д К
Д К     Сн=38500000,00
Сн=100000000,00     10) 38500000,00 13) 90000000,00
8) 60000000,00 3) 60000000,00     14) 16200000,00
27) 61818633,60 10) 38500000,00   Об=38500000,00 Об=106200000,00
  11) 10000000,00     Ск=106200000,00
  12) 26000000,00      
  16) 1983340,00   62
  29) 79083,00   Д К
Об=121818633,60 Об=136562423,00   Сн=40000000,00  
Ск=85256210,60     6) 60000000,00 8) 60000000,00
      25) 61818633,60 27) 61818633,60
66   Об=121818633,60 Об=121818633,60
Д К   Ск=40000000,00  
  Сн=20000000,00      
16) 1983340,00 5) 316670,00   68
Об=1983340,00 Об=316670,00   Д К
  Ск=18333330,00     Сн=26000000,00
      12) 26000000,00 7) 9152542,37
69   15) 16200000,00 19) 7150,00
Д К     22) 4667,00
  Сн=10000000,00     26) 9429961,06
11) 10000000,00 18) 34918,00   Об=42200000,00 Об=18594320,43
  21) 12818,00     Ск=2394320,43
Об=10000000,00 Об=47736,00      
  Ск=47736,00   76
      Д К
70   Сн=1000000,00  
Д К   Об=0 Об=0
  Сн=60000000,00   Ск=1000000,00  
3) 60000000,00 17) 55000,00      
  20) 35900,00   80
Об=60000000,00 Об=90900,00   Д К
  Ск=90900,00     Сн=222000000,00
      Об=0 Об=0
82     Ск=222000000,00
Д К      
  Сн=12000000,00   83
Об=0 Об=0   Д К
  Ск=12000000,00     Сн=30000000,00
      Об=0 Об=0
        Ск=30000000,00
 
90   99
Д К   Д К
Сн=0   Сн=0
7) 9152542,37 6) 60000000,00     33) 1667217,17
9) 50000000,00 25) 61818633,60   Об=0 Об=1667217,17
23) 53385,00     Ск=1667217,17
26) 9429961,06        
28) 51515528,00        
33) 1667217,17        
Об=121818633,60 Об=121818633,60      
Ск=0      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     Таблица 4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 5 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.5. Хозяйственные операции  за февраль 2011 года.
     Таблица 6
     Расчёт  заработной платы за февраль 2011г. (19 рабочих дней) (руб.)
№ п/п ФИО, должность Оклад Районный коэффициент Итого Отраб. дней Итого Вычеты ЗП до НДФЛ НДФЛ Итого ЗП
1 Гильманов Р.А. директор 17000 1,3 22100 19 22100 1400 20700 2691 18009
2 Кривицкая Н.А. бухгалтер 12000 1,3 15600 19 15600 400 15200 1976 13224
  Итого АУП -   37700   37700   35900 4667 31233
3 Иванова Д.А. менеджер по продажам 13000 1,3 16900 19 16900 2400 14500 1885 12615
4 Петрова А.В. продавец 11000 1,3 14300 9 6773,68 400 6373,68 828,58 5545,11
5 Сидорова М.В. продавец 11000 1,3 14300 9 6773,68 400 6373,68 828,58 5545,11
6 Шамова О.Г. продавец 11000 1,3 14300 9 6773,68 400 6373,68 828,58 5545,11
7 Филатова А.В. продавец
11000 1,3 14300 10 7526,32 400 7126,32 926,42 6199,89
8 Степанова Л.Ф. продавец
11000 1,3 14300 10 7526,32 400 7126,32 926,42 6199,89
9 Новикова М.С. продавец
11000 1,3 14300 10 7526,32 400 7126,32 926,42 6199,89
  Итого: - - 102700   59800   55000 7150 47850
 
     Вычеты: на ребёнка – 1000 руб., на рабочего – 400 руб.
     1. Фонд оплаты труда администрации: 37700 руб.
     Страховые взносы: 34% - 12818 руб.:
     - в ПФ: 26% - 9802 руб.;
     - в ФФОМС: 2,1% - 791,7 руб.;
     - в ТФОМС: 3% - 1131 руб.;
     - в ФСС: 2,9% - 1093,3 руб.
     2. Фонд оплаты труда рабочих  основного производства: 102700 руб.
     Страховые взносы: 34% - 34918 руб.:
     - в ПФ: 26% - 26702 руб.;
     - в ФФОМС: 2,1% - 2156,7 руб.;
     - в ТФОМС: 3% - 3081 руб.;
     - в ФСС: 2,9% - 2978,3 руб.
     Таблица 7
     Журнал  хозяйственных операций за февраль 2011г. (руб.)
№ п/п Дата Содержание  операции Д К Сумма
1 1.02.11 Начислена амортизация  по основным средствам 20 02 1047620,00
2 1.02.11 Начислена амортизация  по НМА, использованным в основном производстве 20 05 54170,00
3 1.02.11 Выдана заработная плата 70 50 79083,00
4 1.02.11 Удержан НДФЛ 70 68 11817,00
5 1.02.11 Перечислен  НДФЛ в бюджет 68 51 11817,00
6 3.02.11 Получены денежные средства от покупателя 51 62 40000000,00
7 4.02.11 Начислены проценты за пользование кредитом 20 66 316670,00
8 7.02.11 Отпущены материалы  в основное производство 20 10 80000000,00
9 8.02.11 Отгружена готовая  продукция на склад 43 20 81418460,00
10 9.02.11 Перечислены взносы в социальные фонды 69 51 47736,00
11 10.02.11 Отгружена готовая  продукция покупателю и выставлен  счёт  
62
 
90/1
 
97702152,00
11 10.02.11 В т.ч. НДС 90/3 68 14903718,10
12 14.02.11 Списана фактическая  с/с готовой продукции 90/2 43 81418460,00
13 15.02.11 Приобретены материалы 10 60 50000000,00
14 15.02.11 Начислен НДС 19 60 9000000,00
15 15.02.11 Принят к  зачёты НДС 68 19 9000000,00
15 17.02.11 Уплачены проценты и основная часть по кредиту  
66
 
51
 
1983340,00
16 18.02.11 Отпущены материалы  в основное производство 20 10 60000000,00
17 28.02.11 Начислена ЗП рабочим  основного производства 20 70 55000,00
18 28.02.11 Начислены страховые  взносы в социальные фонды из ЗП основных рабочих: - ПФ (26%)
- ФФОМС (2,9%)
- ТФОМС (2,1%)
- ФСС (3%)
 
20 20
20
20
20
 
69 69/пф
69/ффомс
69/тфомс
69/фсс
 
34918,00 26702,00
2156,70
3081,00
2978,30
19 28.02.11 Начислен НДФЛ с заработной платы основных рабочих  
20
 
68
 
7150,00
20 28.02.11 Начислена ЗП администрации 26 70 35900,00
21 28.02.11 Начислены страховые  взносы из ЗП АУП: - ПФ (26%)
- ФФОМС (2,9%)
- ТФОМС (2,1%)
- ФСС (3%)
26 26
26
26
26
69 69/пф
69/ффомс
69/тфомс
69/фсс
12818,00 9802,00
791,70
1131,00
1093,30
22 28.02.11 Начислен НДФЛ с ЗП администрации 26 68 4667,00
23 28.02.11 Списаны общехозяйственные  расходы 90/2 26 53385,00
24 28.02.11 Получены денежные средства от покупателя 51 62 97702152,00
25 28.02.11 Переведены  с расчётного счёта в кассу  денежные средства для выдачи ЗП  
50
 
51
 
79083,00
25 28.02.11 Закрыт субсчёт 90/1 90/1 90/9 97702152,00
27 28.02.11 Закрыт субсчёт 90/2 90/9 90/2 81471845,00
28 28.02.11 Закрыт субсчёт 90/3 90/9 90/3 14903718,10
29 28.02.11 Определён финансовый результат от продаж 90/9 99 1326588,90
     Открытие  синтетических счетов за февраль (руб.)
01   04
Д К   Д К
Сн=130000000,00     Сн=6500000,00  
Об=0 Об=0   Об=0 Об=0
Ск=130000000,00     Ск=6500000,00  
         
02   05
Д К   Д К
  Сн=1047620,00     Сн=54170,00
  1) 1047620,00     2) 54170,00
Об=0 Об=1047620,00   Об=0 Об=54170,00
  Ск=2095240,00     Ск=108340,00
         
10   19
Д К   Д К
Сн=130000000,00     Сн=0  
13) 50000000,00 7) 80000000,00   14) 9000000,00 15) 9000000,00
  16) 60000000,00   Об=9000000,00 Об=9000000,00
Об=50000000,00 Об=140000000,00
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.