На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет удержаний из заработной платы в ООО «КИВИ»

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 07.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 17. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РФ 

КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ  ИНСТИТУТ 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра бухгалтерского учета и анализа  хозяйственной деятельности 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По  дисциплине: Бухгалтерский  финансовый учет
на  тему: «Учет удержаний из заработной платы в ООО «КИВИ» 
 
 

                                                                               Выполнил: Студент заочного
                                                                                Отделения 3-го курса
                                                                                1-го потока СОП 
                                                                                «Бухгалтерский учет,
                                                                                 анализ и аудит»
                                                                                Бочковий Е.А.
                                                                                Проверил: научный руководитель
                                                                                Елисеева Т.А.
                                                                                Дата защиты:
                                                                                Оценка: 
 
 
 
 
 

Кемерово 2010г 

      СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…………………..5
    1.1. Правовые основы организации и оплаты труда в РФ…………….......5
        1.2. Понятие заработной платы……………………………………………..6
        1.3. Определение заработной платы………………………………………..7 

2.  КРАТКАЯ  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «КИВИ»…………...…………………………………………………….......9
         2.1. Общие положения………………………………………………….......9
    2.2. Анализ рабочий силы…….……………………………………………11 

3.УЧЕТ  УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 
В ООО  «КИВИ»……………..……………………………………………….......17
      3.1. Общие положения по удержанию из заработной платы……….......17
      3.2. Обязательные удержания…………………………………………….18
             3.2.1. Налог на доходы физических лиц…………………………….18
             3.2.2. Удержание алиментов………………………………………....21
      3.3.  Удержания по инициативе организации…………………………...23
             3.3.1. Удержания за причиненный материальный ущерб……….....23
             3.3.2. Удержание своевременно не возвращенных сумм,
                       полученных   под отчет…………………………………….....26
      3.4. Удержания на основании заявлений или обязательств
             работников…………………………………………………………....27
             3.4.1. Удержания по договору займа……………………………......28 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………31 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ……………………………34 

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………36 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
           Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия. Однако из  заработной платы необходимо  производить удержания, в том числе обязательные.
      Из начисленной  оплаты труда  штатных работников и лиц. Работающих по договорам подряда, производятся различные удержания, которые можно  подразделить на три группы:
    -  обязательные    удержания,     предусмотренные  законодательством   РФ;
    - удержания, производимые  по  инициативе   администрации организации;
    - удержания  по инициативе работника.
    К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным листам (алименты. За причинный  моральный  или материальный вред,  причинный предприятию).
    Ко  второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак, своевременно не возвращенные подотчетные суммы,  и др.
    К третьей группе удержаний относятся  удержания за коммунальные услуги, за содержание детей в дошкольных учреждениях, профсоюзные взносы, и др.
    Актуальность настоящей темы предопределена рядом принципиальных факторов. Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее – ТК РФ) локальными нормативными актами (ст.8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.
      Цель курсовой работы:
     - изучить теоретический материал, действующие в настоящее время  нормативные акты в сфере учета  удержаний из заработной платы;
     - проанализировать деятельность  действующего предприятия в   области бухгалтерского учета,  пользуясь документами бухгалтерии,  первичными документами по оформлению  удержаний из заработной платы;
    -осветить  как можно шире проблемы бухгалтерского учёта по вопросу различных удержаний из заработной платы на предприятии;
     -выявить  положительные и отрицательные  стороны ведения бухгалтерского учета.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач: 
       
- рассмотреть правовые основы организации и оплаты труда в РФ;

    - дать понятие и определение заработной платы;
    - рассмотреть общие положения по удержанию из заработной платы;
    - дать характеристику удержаний   по инициативе организации;
    - рассмотреть удержания на основании заявлений или обязательств.
    Объектом  исследования стало Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «КИВИ».
    Информационная  база включает в себя следующее: учетную политику предприятия, в т.ч. рабочий план счетов, правила документооборота, формы бухгалтерского учета и годовой отчетности, Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. от 18.12.2006 №232-ФЗ), Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. от 03.11.2006 №183-ФЗ),  План счетов бухгалтерского учета, применяемый с 2001 года: приказ Минфина России. – М.: ИД ФБК. – Пресс, 2001. – 134 с. С изменениями от 07.05.2003г,  и Инструкция по его применению (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 №155н), постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7 нормативную, справочную и учебную литературу.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
                   1.1.Правовые основы организации и оплаты труда в РФ
         Заработная плата - основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления. Заработная плата - важнейшим рычаг управления экономикой, а потому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда [8, стр. 246].
    В Конституции РФ - главном законодательном документ» России - имеются статьи, полностью посвященные труду и стране. Так, ст. 34 Конституции РФ определяет, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, но при этом не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.
    Конституция утверждает, что труд свободен (ст. 37). Гражданин РФ может свободно распоряжаться своими трудовыми навыками и умениями, выбирать род деятельности или профессию. Принудительный труд запрещен. Каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального месячного размера оплаты труда, а также на защиту от безработицы.
    Каждый  имеет право на отдых. Работающему  по трудовому договору, гарантируются установленные федеральным законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, оплаченный ежегодный отпуск [8, стр. 246].
    Конституция РФ (ст.39) определяет виды социальной защиты граждан страны: каждому гарантируется социальное пособие» по истечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законодательством.
    Основным  законодательным документом по вопросам организации и оплаты труда является Кодекс законов о труде Российской Федерации (КЗоТ). Выполнение установленных в его статьях правил обязательно для всех руководителей и работников в РФ независимо от форм собственности и вида деятельности. Нарушение любой статьи КЗоТ есть серьезное противозаконное действие, наказуемое в административном или уголовном порядке.
    Существует  также целый перечень документов, регламентирующих организацию оплаты труда, которые дополняют и расширяют КЗоТ РФ. К таким документам можно отнести Гражданский кодекс РФ, некоторые статьи которого напрямую касаются отношений по договорам гражданско-правового характера как в юридической, так и в экономической части (ст.746,735,781 и т.д.). Важными документами, безусловно, являются «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),  и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» в части расходов по оплате труда, инструкция Госкомстата России о составе фонда заработной платы и выплат социального характера и другие документы, позволяющие руководителям и работникам бухгалтерий правильно применять тот или иной закон или положение по организации оплаты труда [8, стр. 246].
1.2. Понятие заработной  платы
        После рассмотрения факторов, лежащих в основе спроса на ресурс, необходимо проанализировать предложение ресурсов, т.к оно характеризует рынок труда, земли, капитала и предпринимательских способностей, рассмотрим, как определяется заработная плата, рента, ссудный процент и пр.
      Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»[3, стр.262].
    В свою очередь “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
    Заработная  плата работника часто является основным мотивом для вступления в трудовые отношения и основным источником дохода не только его, но и семьи.
    Учет  труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется  на основе федеральных, региональных и  отраслевых законодательных норм регулирования  трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
                                     1.3. Определение заработной платы
        Заработная плата, или ставка заработной платы, - это цена, выплачиваемая за использование труда. Экономисты часто применяют термин "труд" в широком смысле, включая оплату труда:
1) рабочих  в обычном понимании этого  слова, (самых разных профессий);
2) разно профильных специалистов - юристов, врачей, стоматологов, преподавателей и т. д.
3) владельцев  мелких предприятий - парикмахеров, водопроводчиков, мастеров по  ремонту телевизоров и множество  различных торговцев - за трудовые  услуги, предоставляемые при реализации их деловой активности.
    Хотя  на практике заработная плата может  принимать различную форму (премии, гонорары, комиссионные вознаграждения, месячные оклады), мы будем обозначать все это термином"заработная плата" для обозначения ставки заработной платы в единицу времени - за час, день и т. д. Это обозначение имеет определенные преимущество в том смысле, что напоминает нам о том, что ставка заработной платы есть цена, выплачиваемая за использование единицы услуг труда. Это также помогает четко разграничить "заработную плату" и "общие заработки"( последние зависят от ставки заработной платы и предложенного на рынке количества часов или недель услуг труда) [12, стр. 155].
    Необходимо  также различать  денежную, или номинальную, и реальную заработную плату.
    Номинальная заработная плата-это сумма денег, полученная за час, день, неделю и т. д.
    Реальная  заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату; реальная заработная плата - это "покупательная способность" номинальной заработной платы. Очевидно, что реальная заработная плата зависит от номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «КИВИ»
2.1. Общие положения
         До 1 ноября 2009 года жилой фонд в границах кварталов 59,60 ФПК г.Кемерово обслуживало бывшее РЭУ-13 МУП ПЖРЭТ Заводского района. В ходе реформы ЖКХ, с целью повышения эффективности работы по содержанию, обслуживанию, ремонту жилищного фонда, оказанию услуг населению на базе РЭУ -13 было создано Общество с ограниченной ответственностью «КИВИ».
ООО «КИВИ» осуществляет следующие виды деятельности:
    эксплуатацию жилищного фонда,
    сбор платежей с населения за обслуживание и коммунальные услуги,
    строительно-монтажные работы,
    торгово-закупочную деятельность,
    посредническую деятельность,
     Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации (от 12.10.2007года), обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в кредитных учреждениях в соответствии с действующим законодательством. ООО«КИВИ» самостоятельно заключает договора, приобретает имущественные права и обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражном и третейских судах. Общество самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса оказываемых услуг, выполняемой работы и необходимости обеспечения социального развития трудового коллектива.
        В соответствии с положением «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью в г. Кемерово», утвержденным решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 28.02.2009г. и решением  комитета по управлению муниципальным имуществом г. Кемерово с 01.11.2009г. ООО « КИВИ» принял на техническую эксплуатацию жилищный фонд в границах кварталов 59, 60, ФПК. Управление жизнеобеспечения городского хозяйства администрации г.Кемерово поручило ООО «КИВИ»  следующие работы:
    техническую эксплуатацию (содержание и текущий ремонт мест общего пользования жилых домов и находящихся в них инженерных сетей  в соответствии с действующими нормами, правилами и перечнем работ, утвержденным Администрацией города;
    содержание придомовых территорий и находящегося на них оборудования;
    осуществление учета граждан, проживающих  в переданном жилищном фонде;
    начисление и сбор платежей за жилищно-коммунальные услуги с нанимателей, собственников квартир муниципального жилищного фонда, а также с пользователей нежилых помещений.
        Обслуживаемый жилищный фонд компактен.  Административное здание ООО «КИВИ», пункт приема платежей за коммунальные услуги, паспортный стол размещен в центре жилищного фонда, вблизи остановок городского транспорта и предприятий социально-бытового назначения. 
         На обслуживании ООО «КИВИ» находятся 66 домов .  Жилищный фонд на 100% оборудован центральным отоплением, горячим и холодным водоснабжением, канализацией. Большинство жилых домов имеет лифт и мусоропровод. Износ жилищного фонда невелик и составляет 8,0%.
Основными  видами деятельности ООО «КИВИ»:
    Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и аварийный ремонты внутренних систем электроснабжения;
    Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и аварийный ремонты внутренних систем теплоснабжения;
    Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и аварийный ремонты внутренних водоснабжения и водоотведения;
    Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и аварийный ремонты жилищного фонда и нежилых помещений;
    Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и аварийный ремонты систем наружного освещения;
    Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и аварийный ремонты систем охранно-пожарной сигнализации и дымоудаления.
      Данная  деятельность осуществляется специалистами, имеющими на это право, согласно действующим  нормам и правилам.
        Организационно-правовая форма предприятия определяет специфику его формирования и организации хозяйственной деятельности.  Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества.
      Имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объект долевой собственности участников. Поскольку вклады участников становятся собственностью общества, нельзя сказать, что его участники отвечают по долгам общества в пределах внесенных ими вкладов.
    Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества общим собранием акционеров избирается ревизионная комиссия Общества.
    Общество  обязано вести бухгалтерский  учёт и представлять финансовую отчётность в порядке, установленном правовыми актами РФ.
2.2. Анализ рабочий силы
         Формирование, развитие трудовых ресурсов, повышение качества трудовой жизни, осуществляемое в рамках управления трудовыми ресурсами является главным фактором обеспечения достижения целей  предприятия и получения преимуществ в конкурентной борьбе. ООО «КИВИ» в отличие аналогичных предприятий имеет ряд преимуществ:
    наличие практического опыта в данной сфере услуг (руководители предприятия имеет стаж  работы в жилищно-коммунальном хозяйстве около 20 лет),
    наличие достаточного кадрового потенциала для ведения эффективного бизнеса (средний стаж работы в коммунальном хозяйстве среди технических работников более 10 лет, 30% из них имеют высшее образование).
    Численность работников предприятия характеризуется  следующими показателями в таблице 2.   
                                                                Таблица 1
Динамика численности работников ООО «КИВИ»
Числ., человек На 01.01.2008г. На 01.01.2009г. Отклонения /+/, /-/
Плановая 404 395 -9
Фактическая 287 281 -6
Среднесписочная 263 278 15
а) ИТР, служащие 36 34 -2
б) рабочие 227 244 17
 
    В 2009 году  по сравнению с 2008 годом фактическая численность работников снизилась на 6 человек и составила 281 человек. Это  на 114 человек меньше плановой численности, что составляет 28,9%.   
    Было  произведено сокращение 2 единиц ИТР  и служащих: инженера по текущему  ремонту и одного мастера. За счет сокращения численности и перераспределения обязанностей  увеличена заработная плата.     Среднесписочная численность за 2008 год на 15 человек ниже по сравнению с 2009 годом. Численность рабочих увеличилась на 17 человек, численность ИТР и служащих уменьшилась на 2 человека.  Показателем, характеризующим эффективность использования рабочей силы, является выработка. Она определяется отношением объема выпущенной продукции собственными силами и среднесписочной численностью.
       Анализ  эффективности использования рабочей силы представлен в таблице 3.
       Таблица 2
Выработка товарной продукции  за 2008-2009 гг
Показатели    2008г    2009г           Отклонение
  «+», «- «        %
Объем товарной продукции, тыс. руб. 20774 24145,9 3371,9 116,2
Численность персонала, чел. 263 278 15 105,7
Численность рабочих, чел. 227 244 17 107,5
Выработка на 1 работающего, тыс. руб. 77,3 86,7 9,4 112,2
Выработка на 1 рабочего, тыс. руб. 89,6 99,0 9,4 110,5
 
    Объем товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 16,2%, что составило 3371,9 тыс. рублей.  
    В 2009 году по сравнению с 2008 годом выработка на одного рабочего увеличилась на 10,5%, что составило 9,4 тыс. руб., доля рабочих в общем объеме работающих увеличилась с 86,3% до 87,8%.
    Годовая выработка на одного работающего увеличилась на 12,2%, и за 2009 год составила 86,7 тыс. рублей. Среднемесячная выработка на 1 работника составила 7225 рублей.
         Основными составляющими  тарифных условий оплаты труда для  рабочих и служащих являются:
    18 разрядная Единая тарифная сетка;
    схемы должностных окладов служащих, включая руководителей, специалистов и т.п., построенные с учетом сложности выполняемых ими должностных обязанностей;
    тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих, квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и служащих.
 
Таблица 3
Динамика  заработной платы  за 2008 -  2009 годы
Показатели    2008г    2009г           Отклонение
  «+», «- «        %
Фонд  заработной платы с налогами, тыс. руб. 12836,0 16659,0 3823,0 129,8%
Среднемесячная  зарплата, рублей 3002,0 3762,0 760,0 125,3%
 
    Фонд  заработной  платы в 2009 году составил 16659,0 тыс. рублей. В сравнении с 2008 годом увеличение на 29,8% или 3823,0 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата увеличилась на 25,3% с 3002 до 3762 рублей.
    Взаимоотношения работодателя и работников ООО «КИВИ» определены индивидуальными трудовыми договорами, в которых отражены взаимные обязательства сторон, порядок оплаты труда, режим рабочего времени и времени отдыха. Порядок оплаты труда персонала определен положением «Об организации заработной платы работников ООО «КИВИ». При начислении заработной  платы всем категориям работников применяется повременно-премиальная система оплаты труда.
    Для рабочих текущего ремонта действует разработанное положение «Об определении и распределении КТУ в комплексных (специализированных) бригадах от высвобожденного фонда заработной платы отсутствующих работников». В целях повышения материальной заинтересованности работников, экономии всех видов материальных ресурсов, повышения качества обслуживания жилищного фонда, исполнительской дисциплины и ответственности принято положение «О премировании работников ООО «КИВИ». Принципиальной установкой является обеспечение увязки между заработной платой конкретного работника от реальных результатов его деятельности. По каждому участку, по каждой должности (профессии) установлен ряд показателей, выполнение и невыполнение которых оценивается ежемесячно руководителем соответствующего подразделения, исходя из бальной шкалы, определенной для этого показателя.
      Кроме того, размер премии может  быть уменьшен или увеличен  в зависимости от уровня деловых  качеств работников, существенно влияющих на индивидуальную производительность труда, морально-психологический климат в коллективе по разработанной схеме в пределах установленного фонда.
   Премия  для ИТР, служащих до 75%; для рабочих  до 40%.
   Основными показателями премирования для руководителей, ИТР и служащих являются:
      выполнение плана доходов (размер премии к окладу - 25%);
      снижение дебиторской задолженности (10%);
      не превышение эксплуатационных расходов над доходами (25%);
      отсутствие перерасхода лимита водопотребления (10%).
    На  предприятии принято и действует  положение «О порядке выплаты  ежемесячных надбавок к заработной плате за выслугу лет». От года до 5 лет стажа размер надбавки к окладу составляет 10%, а при стаже от 15 лет и выше размер надбавки достигает 40%.
    Разработаны положения «О доплатах», «О выплате  вознаграждения по итогам работы за год», «О порядке образования и использования фондов экономического стимулирования», «О материальном стимулировании кассиров» и многие другие. 
 
 
 
 
 
 

3.УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В
ООО «КИВИ»
3.1. Общие положения по удержанию из заработной платы
      Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы;  суммы,  излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.
    Основным  налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ [11, стр. 453].
    Согласно  ст. 207 НК РФ плательщиками  налога признаются:
    физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
    физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
    Объектом  налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды [8, стр. 268].
    Заработная  плата работника может быть уменьшена  на сумму различных удержаний. Удержания  могут осуществляться в пользу:                                 
    • бюджета (налог на доходы физических лиц и т. д.);
    • организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные  суммы, материальный ущерб и т. д.);
    • третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные  для возмещения причиненного вреда, и т. д.).
    Удержания из  заработной платы в ООО «КИВИ» приведены в приложении 2. 

    3.2. Обязательные удержания
3.2.1. Налог на доходы физических лиц
        Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
    Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для  некоторых  доходов  установлены   специальные   налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в  виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.
    Выплачивая  работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.
    В учете делается запись:
    ДЕБЕТ  70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.
    Налогом облагается общая сумма дохода, которую, работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
    Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
    Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
    Организация может уменьшить доход работника  только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные  вычеты работник может получить в  налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
    Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
    Если  человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.
    Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
    Если  доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
    Право на вычет в размере 3000 рублей в  месяц имеют работники, которые  пострадали на атомных объектах в  результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подп. 1 п. 1 ст. 218НКРФ).
    Право на вычет в размере 500 рублей в  месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
    Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.
    Вычет применяется до того момента, пока доход  работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20 000 рублей.
    Пример. Работник ООО «КИВИ»  К.Б. Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
    Месячный  оклад Яковлева - 6000 руб.
    Доход Яковлева превысит 20 000 руб. в апреле:
    6000 руб. х 4 мес. = 24 000 руб.
    Следовательно, начиная с этого месяца доход  работника на вычет в размере 400 руб. не уменьшается.
    В январе, феврале и марте ежемесячный  доход Яковлева, облагаемый налогом, составит:
    6000 - 400 = 5600 руб.
    Начиная с апреля ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.
    Если  человек работает в организации  не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
    Вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка  предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей.
    Налоговый вычет предоставляется на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
    Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
    Если  работник не состоит в браке, то вычет  предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.
    Если  работник имеет право на несколько  стандартных вычетов, размер которых  составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.
    Вычет на содержание детей в размере 600 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет. 
 
 
 

3.2.2.Удержание алиментов
       Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.
    Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.
    Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).
    Перечень  доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.
    К таким доходам, в частности, относятся  заработная плата, все виды доплат и  надбавок и т. п.
    В соглашении или исполнительном листе  может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме [10, стр. 118].
    Как правило, алименты удерживаются в следующем  размере:
    •  на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
    •  на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
    •  на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.
    Размер алиментов
    Суд может уменьшить или увеличить  сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму "Налога на доходы физических лиц».
    Для учета алиментов открывается к счету 76-субсчет «Расчеты по исполнительным листам».
    Какие записи сделать в учете при  удержании алиментов, покажет пример.
    Пример. Бухгалтер ООО «КИВИ»  на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы.
    Оклад Яковлева - 3500 руб. в месяц. Яковлев  ежемесячно получает надбавку за выслугу  лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлев пользуется стандартными налоговыми вычетами в размере 400 руб. и 600 руб.
    Организация уплачивает взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 26%.
    Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:
    (3500 руб. + 800 руб. - 400 руб. - 600 руб.) х 13% = 429 руб.
    Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит: 3500 + 800 - 429 = 3871 руб.
    Бухгалтер ООО «Молодежный»   удержал с Яковлева алименты в сумме:
    3871 руб. х 1/4 = 968 руб. Сумма расходов  на пересылку алиментов составит: 968 руб. х 3% = 29 руб.
    В счет выплаты алиментов бухгалтеру  следует удержать: 968 + 29 = 997 руб.
    Далее бухгалтер ООО «КИВИ»  делает следующие проводки: ДЕБЕТ 20     КРЕДИТ  70
    - 4300 руб. (3500 + 800) - начислены заработная  плата и надбавка за выслугу  лет Яковлеву;
ДЕБЕТ   20      КРЕДИТ   69-1-2
    -  129 руб. (4300 руб. х 3%) - начислен взнос  на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ  20     КРЕДИТ  68   субсчет  «Расчеты по ЕСН» (69-1-1, 69-3)
    -  1118 руб. (4300 руб. х 26%) - начислен  единый социальный налог; ДЕБЕТ  68   субсчет «Расчеты по ЕСН»     КРЕДИТ  69-2
    -  602 руб. (4300 руб. х 14%) - начисленные  взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ  70  КРЕДИТ  68  субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -  429 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева;
    ДЕБЕТ  70     КРЕДИТ  76  субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
    -  997 руб. - удержаны сумма алиментов  по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;
    ДЕБЕТ  70     КРЕДИТ  50-1
    -  2874 руб. (4300 - 429 - 997) - выданы из кассы  зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний);
    ДЕБЕТ   57     КРЕДИТ  50-1
    -  968 руб. - сумма алиментов сдана  в кассу почтовой организации  для перевода;
    ДЕБЕТ 76  субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ  50-1
    -  29 руб. - оплачены из кассы расходы  на почтовый перевод алиментов;
    ДЕБЕТ 76  субсчет «Расчеты по исполнительным листам»    КРЕДИТ 57
    -  968 руб. - списана сумма алиментов  после поступления уведомления об их получении взыскателем. 

    3.3.  Удержания по инициативе организации
    По  инициативе организации производят удержания:
    •  за причиненный материальный ущерб;
    •  стоимости форменной одежды;
    •  своевременно не возвращенных подотчетных  сумм. 

    3.3.1. Удержания за причиненный материальный ущерб
    Работник  организации в процессе своей  трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы) [16, стр. 188].
    Если  с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в  порядке, установленном гражданским  законодательством. Гражданский кодексе РФ предусматривает полное возмещение ущерба.
    Если  с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238).
    Размер  ущерба при утрате и порче имущества  определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
    Трудовое  законодательство предусматривает  ограниченную материальную ответственность  и полную материальную ответственность.                                               При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
    Ограниченная  материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т. д.
    При полной материальной ответственности  работник должен возместить всю сумму  расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.
    Исчерпывающий перечень случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ.
    Кроме того, полная материальная ответственность  может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
    Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).
    Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.
    Пример В ходе инвентаризации, проведенной в апреле 2009 года, в ООО «КИВИ»  была обнаружена недостача материалов на 7000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан кладовщик А.Н. Иванов.
    С Ивановым был заключен договор о  полной материальной ответственности. Оклад Иванова - 6000 руб.
    При расчете среднемесячного заработка  Иванова выяснилось, что он меньше суммы ущерба. Поэтому организация  обратилась в суд с иском о  взыскании с работника разницы  между среднемесячным заработком и  суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.
    Для упрощения примера предположим, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов  при исчислении налога на доходы физических лиц.
    Сумма налога на доходы физических лиц, которая  удерживается из заработной платы Иванова, составляет:
    6000 руб. х 13% = 780 руб.
    Ежемесячная сумма удержаний из заработной платы  Иванова составит:
    (6000 руб. - 780 руб.) х 20% = 1044 руб.
    С апреля по сентябрь 2007 года будет удержано 6264 руб. (1044 руб. х
    Х б мес).
    В октябре удерживается оставшаяся сумма  недостачи: 7000 - 6264 = 736 руб.
    Так как эта сумма не превышает 20% заработка работника, она удерживается полностью.
    Чтобы упростить пример, начисление единого  социального налога рассматривать  не будем.
    При выявлении недостачи бухгалтер ООО «КИВИ»  сделал проводки:
    ДЕБЕТ  94     КРЕДИТ  10
     - 7000 руб. - списана стоимость недостающих  материалов;
    ДЕБЕТ  73-2     КРЕДИТ  94
    -  7000 руб. - сумма недостачи отнесена  на виновное лицо.
    С апреля по сентябрь 2007 года бухгалтер ООО «КИВИ»  ежемесячно должен делать проводки:
      ДЕБЕТ   20     КРЕДИТ  70
    -  6000 руб. - начислена заработная плата  Иванову; 
    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -  780 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Иванова;
    ДЕБЕТ  70     КРЕДИТ  73-2
    -  1044 руб. - частично удержана сумма  ущерба от недостачи материалов из заработной платы Иванова;
    ДЕБЕТ 70     КРЕДИТ  50-1
    -  4176 руб. (6000 - 780 -1044) - выдана заработная  плата Иванову.
    В октябре 2009 года бухгалтеру надо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы Иванова оставшуюся сумму ущерба в размере 736 руб. 

3.3.2.Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных
подотчет
    Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.
    Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.
    Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
    Единовременная  сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.
    Если  долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника (ст. 209 НК РФ).
      Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
    Если  срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.
    При наступлении срока, в течение  которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные подотчет, делается запись:                                                                   
    ДЕБЕТ  94     КРЕДИТ 71
    -  учтена сумма средств, выданная  работнику под отчет и не  возвращенная в срок.
    Операции  по удержанию денежных средств из заработной платы работника отразите записью:
    ДЕБЕТ  70     КРЕДИТ  94
    -  невозвращенная подотчетная сумма  удержана из зарплаты работника. 

    3.4. Удержания на основании заявлений или обязательств работников
    Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.
    Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника  являются его заявления или заключенные  с ним договоры (например, договор  о предоставлении займа). 

3.4.1.Удержания по договору займа
    Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.
    В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также  порядок возврата займа (целиком  или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т. д.).
      Если вы предоставляете беспроцентный  заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду [11, стр. 570].
    Материальная  выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При  исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.
    Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.
    Материальная  выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается.
    Пример. 1 апреля 2009 года ООО «КИВИ» предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 9 месяцев.
    Согласно  договору, Иванов должен ежеквартально  уплачивать проценты за пользование займом в сумме 375 руб., Вернуть сумму займа «Активу» Иванов должен по окончании действия договора.
    Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация на основании доверенности, выданной Ивановым.
    Проценты  по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова-6500 руб.
    При исчислении налога на доходы физических лиц Иванов не имел права на стандартный налоговый вычет.
    Предположим, что ставка рефинансирования Банка  России -18% годовых.
    Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за II квартал 2009 года, составит:
    15 000 руб. х 18% : 365 дн. х 91 дн. х 3/4 - 375 руб. = 130 руб. Бухгалтер ООО «КИВИ» делает проводки:
    в апреле 2007 года
    ДЕБЕТ  73-1      КРЕДИТ  50-1
    -  15 000 руб. - сумма займа выдана Иванову  из кассы;
    в июне 2007 года
    ДЕБЕТ  20     КРЕДИТ  70
    -  6500 руб. - начислена заработная плата  Иванову; 
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.