На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Южспецмонтаж»

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 07.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 28. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1. Принципы признания    и   учета дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………..........5
2. Учет дебиторской  и кредиторской задолженности  на примере ООО «Южспецмонтаж»………………………………………………………………16

Заключение……………………………………………………………………...29

Список литературы………………………………………………….………….30

3. Задача……………..…………………………………………………………..31

Приложения          

      Введение

     Контроль  и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на любом предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами. Цель данной курсовой работы - показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженности, важность управления ими, влияние этих задолженностей на общую финансовую картину на предприятии.
     Все вышеуказанные факторы обуславливают важность и актуальность темы курсовой работы.
       Цель данной курсовой работы - показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженности, рассмотреть особенности влияние этих задолженностей на общую финансовую картину на предприятии.
     Для достижения цели работа будет разбита  на две основные части.
     В первой части будут рассматриваться  понятия и методы учета дебиторской  и кредиторской задолженности, нормативно-правовая документация, регулирующая этот аспект бухгалтерского учета и, непосредственно, синтетический и аналитический учет задолженностей.  Объектом исследования работы являются деятельность Общества с Ограниченной Ответственностью «Южспецмонтаж».
     Во  второй части работы решена задача по учету в хозяйственной деятельности организации ООО « Исток».
     Для написания курсовой работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати, а также данные учета ООО «Южспецмонтаж». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Принципы признания    и   учета дебиторской и кредиторской задолженности
      Термин "обязательства" в первоначальном значении по законодательству - это отношения, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого  лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности [1].
        В бухгалтерском учете отражаются  и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств в бухгалтерском учете относится дебиторская и кредиторская задолженность [4].
      Дебиторская и кредиторская задолженность чаще всего возникает при предварительной оплате товаров и услуг, при продаже их в кредит и оплате в рассрочку. Условие предварительной оплаты выставленных счетов при нарушении денежного обращения и нестабильности платежей довольно часто используется в договорах купли-продажи. Предварительной признается полная или частичная оплата товара покупателем до его передачи продавцом в установленный договором срок, причем срок оплаты необязательно должен быть максимально приближен к сроку передачи товаров поставщиком.
      Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.
      Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.
      В соответствии с Федеральным законом  от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Момент перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность. [2]
      При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку  в соответствии со статьей 459 ГК РФ «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю».[1]
      Следовательно, дебиторская задолженность в  общем случае отражается:
      1) после оформления документов  на отгрузку товаров;
      Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).
      2) после подписания акта выполнения  работ (услуг).
      Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) - отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).
      Рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.
      Кредиторская  задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п.
      Дебет 10 Кредит 60 – получены материалы от поставщика ( оформлены документы на отгрузку материалов форма ТОРГ-12);
      Дебет 20 Кредит 76 – оказаны услуги сторонней организацией ( подписан акт оказания услуг);
      В отличие от дебиторской задолженности  предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие  ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества [3].
      Необходимо  отметить, что между дебиторской и кредиторской задолженностями есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности на которые принадлежит данной организации.
      Различия  между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности  долговых обязательств.
      В организации учета и контроля исполнения долговых обязательств на любом предприятии играют важную роль их классификация и оценка.
      Долговые  обязательства могут быть классифицированы по различным основаниям. Прежде всего  их подразделяют на долги, связанные  с размещением и привлечением средств, т. е. на дебиторскую и кредиторскую задолженность. В раздельной классификации каждой разновидности этих обязательств нет необходимости, поскольку любая организация одновременно имеет как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность.
      Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.
      В группировке по срокам предоставления различают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторскую задолженность, платежи по которой предполагают получить в течение года после отчетной даты. В текущем учете и балансе они показываются раздельно.
      Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность относится к долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету.
      По  возможности взыскания дебиторскую  задолженность подразделяют на: надежную; сомнительную; безнадежную.
      К надежной дебиторской задолженности  относят сумму счетов предъявленных  покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, а также задолженность дебиторов, обеспеченную залогом, поручительством или банковской гарантией. Сомнительной является не погашенная в срок и необеспеченная задолженность, по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения. [1]
      Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную  к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации-дебитора или ее банкротства.
      В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность можно подразделить на:
      - срочную (непросроченную), у которой  не истек срок исполнения по  договору или предельный срок  исполнения (срок исковой давности);
      - просроченную, у которой истек  срок исполнения;
      - отсроченную, по которой продлен срок исполнения.
      В то же время просроченная задолженность  подразделяется на истребованную и  неистребованную. Истребованной считается  задолженность, по возврату которой  организация-кредитор предприняла  все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной - задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.
      В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости от того, кто является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие задолженность по оплате труда и прочим операциям; юридические лица, у которых взаимные обязательства возникают при сделках купли-продажи, поставки, подряда; налоговые органы - в связи с платежами по налогам и сборам; внебюджетные фонды - в связи с расчетами по социальному страхованию и аналогичным платежам; кредитные организации, заимодавцы - в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; учредители - в связи с взносами и расчетами с учредителями; дочерние (зависимые) общества - в связи с расчетами по хозяйственным операциям.
      По  валюте платежа задолженность может  быть выражена в рублях и иностранной  валюте, в результате чего возникают курсовые разницы. Если оплата долга производится в рублях, но по определенному курсу и такие условия сделки установлены договором, возникают суммовые разницы. По содержанию обязательств различают задолженность, возникшую в связи с поставкой товаров, арендой, выдачей и получением авансов, хранением и страхованием грузов, оказанием посреднических услуг и т. д.
      При отпуске товаров и услуг в кредит платеж является отсроченным. Покупатель обязан оплатить счета за товары или услуги спустя определенное время, продолжительность которого определяется договором. Если же этот срок сторонами не оговорен, оплата должна производиться в разумный срок после заключения договора поставки или купли-продажи. Обычно он равен 30 дням со дня предъявления соответствующего требования. [1 ]
      Срок, в течение которого дебиторская  и кредиторская задолженность отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым  гражданское законодательство связывает  те или иные правовые последствия. Наступление  и истечение срока возникновения, изменения или прекращения гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные – установленные законом или иным правовым актом и договорные – определенные соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течении которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите – срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности. [5]
      Дебиторская задолженность по истечению срока  исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов  организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной: ее отражают на забалансовом счете еще в течении 5 лет.
      Кредиторская  задолженность по истечению срока  исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов  организации.
      Между хозяйствующими субъектами обычно договорами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.
      Основные  способы прекращения задолженности  широко известны.
      1. Оплата денежными средствами.
      2. Зачет взаимной задолженности.
      3. Оплата задолженности векселями.
      4. Уступка права требования.
      5. Перевод долга.
      6. Прощение долга.
      Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации предусматривает  необходимость сверки расчетов с  дебиторами и кредиторами, т.е. признания  факта и величины взаимных долговых обязательств каждой стороной. Это является обязательным условием и составной частью аудиторской проверки и оценки достоверности финансовой отчетности организации, предъявления взаимных претензий по возмещению долговых обязательств при рассмотрении споров в суде.[3]
      Независимо  от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов.
      Задолженность может быть оправданной, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.
      Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
      Задачами  управления дебиторской задолженностью являются:
      1.  выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской задолженности залогом (материальными ценностями, имуществом, поручительством), использование вексельной формы расчетов;
      2.  определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины (при соблюдении сроков платежей, а так же при досрочном погашении задолженности при последующей работе с покупателями и заказчиками можно предоставлять со скидкой сопутствующие предмету договора услуги);
      3.  уменьшение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);
      4.  оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном получении сумм дебиторской задолженности, полученные денежные средства можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные финансовые вложения).
      Применительно к российским условиям, ведущие специалисты  в области управления финансами  предлагают следующие мероприятия  по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
      1.  исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
      2.  использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
      3.  формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
      4.  определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
      5.  формирование условий обеспечения взыскания просроченной задолженности;
      6.  формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
      7.  использование современных форм рефинансирования задолженности;
      Важную  роль для обеспечения нормального  производственного процесса имеет  состав заемных средств: финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых организацией. Они являются частью источников формирования активов организации, и в зависимости от сочетания заемных и собственных источников финансовых ресурсов организация вырабатывает свою политику финансирования.
      Стоимость внутренней кредиторской задолженности  организации (начисленная оплата труда, единый социальный налог, все остальные  виды налога) при определении средневзвешенной стоимости капитала учитывается по нулевой ставке, ибо представляет собой бесплатное спонтанное финансирование организации за счет этого вида кредита. Сумма этой задолженности рассматривается как краткосрочно привлеченный заемный капитал в пределах одного месяца. Поскольку сроки выплат подобной начисленной задолженности не зависят от организации, она не относится к управляемому финансированию с позиций оценки стоимости капитала.
      Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе деятельности предприятия необходимо проводить анализ состава, давности появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.
      Основным  моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как  при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая  репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.
      Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую неустойчивость фирмы. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому необходимо решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.  
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      2. Учет дебиторской  и кредиторской  задолженности на примере ООО «Южспецмонтаж»
      Общества  с ограниченной ответственностью «Южспецмонтаж» считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц с 03.12.2003 года. Общество учреждено гражданами РФ. Местонахождение общества – Краснодарский край, г. Новороссийск. [1]
      Учредителями  общества являются директор и главный  бухгалтер. Уставный капитал составляет 10000 рублей и распределяется среди участников общества в размере 50% на каждого от общей суммы. В соответствии с законодательством, Уставный капитал может быть либо уменьшен либо увеличен по согласованию сторон и решению высшего органа управления общества. Участники общества несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. [1]
      Общество  имеет свою круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, ИНН и ОГРН.  Печать содержит также фирменное наименование общества русском языке. Общество имеет свой штамп и фирменные бланки.
      Высшим  органом управления общества является Собрание Участников, которое созывается не реже одного раза в год. В его компетенции находятся вопросы, касающиеся направлений видов деятельности общества, изменения уставного капитала, утверждения годовых отчетов и бухгалтерского баланса общества.
      Исполнительным  органом общества является Генеральный директор. Он действует на правах единоначалия, имеет право представлять общество перед третьими лицами, выдает доверенности и открывает счета в банках. В основе управления лежит принцип единоначалия, означающий, что во главе стоит руководитель, наделенный всеми полномочиями, единолично руководящий подчиненными звеньями и сосредоточивающий в своих руках все функции управления. Линейная организационная структура применяются так как предприятие малое.
      В соответствии с ФЗ-129 «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации. Ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера.      
      Руководитель  организации  определил  организационную  систему бухгалтерского учета в организации: учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
      Организация бухгалтерской службы предприятия предполагает распределение документов в соответствии с названиями отделов: расчетный отдел; производственный отдел; материальный отдел.
      Приказом  об учетной политике организации ООО «Южспецмонтаж» в целях бухгалтерского учета на 2011 год, утвержденной 29 декабря 2010 года, в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н и других положений по бухгалтерскому учету установлено, что ООО « Южспецмонтаж»:
      - при ведении бухгалтерского учета применяет стандартный План счетов бухгалтерского учета, унифицированные формы первичных документов;
      - использует оборотно-сальдовую технологию  обработки учетной информации;
      - в целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря текущего года;
      - не создает за счет финансовых  результатов предприятия резерв  сомнительных долгов по расчетам  с другими предприятиями и  учреждениями;
      - денежные средства на хозяйственные  нужды выдаются под отчет сроком  на 1 месяц;
      - выручка для целей бухгалтерского  учета определяется по методу начисления, по мере выставления отгрузочных документов и перехода права собственности.
      Приказом  об учетной политике организации ООО «Южспецмонтаж» в целях налогообложения на 2011 год, утвержденной 29 декабря 2010 года, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ установлено:
      - датой возникновения обязанности  по уплате НДС считается наиболее  ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг), а уплата НДС производиться ежеквартально, по мере превышения суммы выручки налога;
      - авансовые платежи налога на  прибыль осуществляются ежемесячно в течение отчетного периода.
      Каждый  факт хозяйственной жизни оформляется  первичным учетными документами. Первичные  учетные документы составляются на бумажном носителе и в виде электронного документа, для банка и внебюджетных фондов с электронной подписью. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению в в валюте Российской Федерации.
      Финансовый  год общества совпадает с календарным  годом. Финансовые результаты деятельности определяются на основании бухгалтерского баланса. [2]
      Форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная с применением специализированной программы «1С:Предприятие».
      Общество  осуществляет свою деятельность в соответствии с Граждански кодексом РФ, федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», законодательством РФ, нормами международного права и Уставом.
      Согласно  Уставу, основным видом деятельности ООО «Южспецмонтаж» является ведение строительно-монтажных работ.
      - строительство зданий и сооружений;
      - монтаж стальных и железобетонных  конструкций;
      - проведение фасадных отделочных работ;
Заказчики:
      Основными заказчиками компании ООО «Южспецмонтаж» являются юридические, бюджетные  учреждения, а так же физические лица.
      В настоящее время ООО «Южспецмонтаж» производит генподрядные и субподрядные строительно - монтажные работы поэтапно согласно договоров подряда, утвержденных проектов и смет.
      Все заключенные и поступившие в  бухгалтерию договора на ведение  строительных работ  ООО «Южспецмонтаж» регистрируются  в журнале учета договоров. Ведется юридический и бухгалтерский учет выполнения работ и расчетам по договорам строго отдельно по каждому. КС-2, КС-3, сметы подтвержденные заказчиками регистрируются, подшиваются отдельно по объектам и хранятся в отделе ПТО. ( Приложение 1)
Основные  поставщики ООО «Южспецмонтаж»:
      - ООО «Выбор-С» г. Новороссийск;
      - ООО «НовороссЦемент Маркет», г. Новороссийск;
      - ООО «Хилти ЛТД» г. Москва;
      Отношения с поставщиками необходимых строительных материалов,  оборудования и техники  организация строит на принципах  надежности и стабильности партнеров  с учетом их финансовой устойчивости. Изменения состава основных поставщиков в ближайшем будущем предприятие не планирует.
      Возможные негативные факторы, которые могут  повлиять на деятельность предприятия:
      - повышение цен на строительные  материалы, инструменты,  используемые в производстве;
      - повышение активности предприятий  - конкурентов в области строительства;
      - общее снижение экономической  активности в стране, ухудшение  экономического положения предприятия.
      - завышение цен заказчиками;
      - инфляция.
      Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.  
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Южспецмонтаж».  Анализ движения дебиторской задолженности за 1 квартал  2011 г. (Приложение 2).

      На  начало года дебиторская задолженность  составила 2958100 рублей, из них:
      2182850 рублей - краткосрочная задолженность;
      775250 рублей - долгосрочная задолженность.
      Краткосрочная задолженность образовалась в результате несвоевременной оплаты заказчиком выполнения строительно – монтажных  работ по договору № 190/УЗ от 02.12.2010 года, которые были приняты в декабре 2010 года. На основании подписанного акта выполненных работ
КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, которые применяются для расчетов с заказчиком ООО «КМУС-2» за выполненные работы, в бухгалтерском учете ООО « Южспецмонтаж» в декабре 2010 года была отражена операция сдачи этапа работ:
      Дебет 62 Кредит 90 - 1582850 руб. - отражена задолженность  заказчика за выполненные но не оплаченные работы.
      В январе 2011 года произведена частичная  оплата задолженности по выполненным  работам. В бухгалтерском учете  отражена данная хозяйственная операция:
      Дебет 51 Кредит 62 - 1440100 руб. - перечислены на расчетный счет ООО «Южспецмонтаж» денежные средства за выполненные работы от заказчика ООО «КМУС-2».
      Так как задолженность погашена не полностью, в бухгалтерском учете ООО  « Южспецмонтаж» по контрагенту ООО « КМУС-2» будет отражена непогашенная сумма задолженности за выполненные строительные работы по  договору № 190/УЗ.
      В бухгалтерском учете задолженность  будет выглядеть так:
      Дебет 62 Кредит 90 - 142750 руб.
      Все данные по счету 62 можно анализировать и контролировать по каждому заказчику отдельно в разрезе по отдельным договорам, а так же вести контроль взаиморасчетов по договорам и дополнительным соглашениям. (Приложение 3)
      По  завершению этапа строительных работ  ООО «Южспецмонтаж» оформляет следующие документы:
      1)   расчетные документы: счет-фактура (Приложение 4).
      2)     акты выполненных работ КС-2, справка подтверждающая расходы материалов КС-3, сметы (Приложение 5).
      3) другие дополнительные сопроводительные документы ( акты скрытых работ, калькуляции, акты переработки материалов, спецификация, сертификаты качества используемых материалов, копии документов подтверждавших поставку материалов и их цены, протоколы согласования цен).
      Отношения, возникающие у ООО «Южспецмонтаж» с поставщиками при закупке товарно-материальных ценностей, оформляются договором купли-продажи, поставки, а также договором об оказании услуг.
      В договорах в обязательном порядке  оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок исполнения договора, порядок расчетов. Порядок оценки товарно-материальных ценностей зависит от источника поступления, или способа приобретения и предусмотрен в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
      ООО «Южспецмонтаж» закупает строительные материалы  по Договору купли-продажи № 235 от 12 декабря 2010 г.  Настоящим договором установлен предмет договора, а именно анкерные болты согласно заказам, который продавец - «Хилти ЛТД» обязуется продавать, а покупатель - ООО «Южспецмонтаж» обязуется принимать и своевременно производить оплату, в том числе банковским переводом. Договором также установлен порядок поставок и расчетов за товар. ООО «Хилти ЛТД» отгружает товар ООО «Южспецмонтаж» по накладным на основании заявок. Моментом оплаты считается дата поступления денежных средств в банк на расчетный счет продавца, а право собственности на товар переходит от ООО «Хилти ЛТД» к ООО «Южспецмонтаж» с момента загрузки транспортного средства. Основанием расчетов между сторонами служат счета-фактуры. В разделе об ответственности сторон настоящего договора в целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности, содержится соглашение об обязательной сверке расчетов между сторонами договора с указанием даты представления актов сверки и о применении штрафа в случае уклонения от их оформления.
      Как видно из договора расчеты между  сторонами осуществляются на условиях коммерческого кредита в виде предоплаты за отгружаемый товар.
      ООО «Южспецмонтаж» 25.12.2010 года по платежному поручению № 435 осуществила предварительную оплату по  договору № 235 от 12 декабря 2010 г.  за поставку ТМЦ на расчетный счет ООО « Хилти ЛТД» на сумму 600000 рублей. ( Приложение 5) Таким образом, у ООО «Хилти ЛТД» возникла кредиторская задолженность перед ООО «Южспецмонтаж» на сумму перечисленного платежа, а у ООО «Южспецмонтаж» появилась дебиторская задолженность по отношению к ООО «Хилти ЛТД» на эту же сумму. В бухгалтерском учете ООО «Южспецмонтаж» данная хозяйственная операция на счетах учета отразилась следующим образом:
      Дебет 60 Кредит 51 - 600000 руб. - списана сумма платежа с расчетного счета ООО «Южспецмонтаж» на основании выписки банка за 25 декабря 2010 года и платежного поручения № 435 от 25.12.2010 г. или с расчетного счета перечислена предоплата поставщику.
      ООО «Южспецмонтаж» 06 января 2011 года получила товар вместе с отгрузочными документами  от ООО «Хилти ЛТД» и оприходовала этот товар на основании товарной накладной (Унифицированная форма  ТОРГ-12) № 10547 от 27.12.2010 на сумму 600000 рублей 00 копеек с учетом НДС в сумме 91525 рублей 42 копейки и счета-фактуры № 10547 от 27.12.2010 (Приложения 6).
      Данная  хозяйственная операция была отражена на счетах бухгалтерского учета следующим  образом:
      при поступлении товаров, за поставку которых была произведена предоплата, происходит зачет аванса, который отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проводкой между субсчетами этого счета: субсчет 2 «Авансы выданные» и субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях» на сумму поступившего товара по накладной, т.е. на 600000 рублей 00 копеек.
      Произведен  зачет ранее выданных авансов  в погашение задолженности поставщикам:
      Дебет 60.1 Кредит 60.2 - 600000 руб.
      на  основании накладной № 10547 от 27.12.2010 организация принимает материалы по учетной стоимости без НДС.
      В связи с этим делается проводка:
      Дебет 10 Кредит 60 - 600000 руб.- оприходованы материалы, полученные от поставщика.
      3) одновременно с проводкой по оприходованию материалов отражается сумма НДС по оприходованным материалам. Для этого дебетуется счет 19 « НДС по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)».
      Дебет 19 Кредит 60 - 91525 руб.42 коп. – выделен НДС по оприходованным материалам.
      Таким образом, дебиторская задолженность, возникшая 25 декабря 2010 года при перечислении предоплаты за товар ООО «Хилти ЛТД» в сумме 600000 рублей, сокращается на сумму поступившего от них товара 06 января 2011 года в размере 600000 рублей 00 копеек.
      Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности по условиям договора ООО «Хилти ЛТД » и ООО «Южспецмонтаж» провели сверку расчетов с оформлением и подтверждением акта сверки расчетов (Приложение 7).
      В сентябре 2009 года компания ООО « Южспецмонтаж» провела реализацию другой компании строительных материалов.
        Дебет 91Кредит 10 - 7364875 руб. – отражено списание проданных на сторону материалов по учетной цене.
        Дебет 62 Кредит 91- 775250 руб. - отражена продажа материалов по цене выбытия с учетом товарной наценки 5 % на основании подписанной товарной накладной ТОРГ-12 и ТТН, подтверждающей отгрузку и доставку материалов. Данная  хозяйственная операция не является основной деятельностью предприятия, поэтому это внереализационные доходы.
      Долгосрочная  дебиторская задолженность образовалась в результате приостановки  покупателем вида деятельности и неоплаты задолженности.
      Дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет ведется по каждому  счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО «Южспецмонтаж» предусмотрен субсчет 1 "Расчеты с покупателями в рублях" и субсчет 2 "Авансы полученные".
      Создание  резерва по сомнительным долгам не предусматривается учетной политикой.
      Выполнение  проводок в регистрах бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером  ООО «Южспецмонтаж» на ПЭВМ в программе «1С Предприятие». Материалы и ценности поступившие от поставщиков приходуются  приходным ордером ( форма № М4 )  либо на основной склад предприятия, либо на объекты по местам хранения и закрепляются за материально- ответственными лицами  назначенными приказом директора. Перемещение материальных ценностей производится, согласно данных предоставленных в бухгалтерию предприятия в виде мягких накладных, документом Требование-накладная (форма № М-11), который подтверждает пересдачу материалов, подписывается двумя сторонами отпускающей и принимающей. Утверждается перемещение ведущим инженером или директором.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.