На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Оффшорные банковские центры

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?Содержание
 
Введение......................................................................................................................3
I Теоретические аспекты оффшорных банковских центров
1.1 Понятие и виды оффшорных банков...................................................................4
1.2 Преимущества оффшорного банковского дела..................................................8
1.3 Характеристика оффшорных банковских центров..........................................18
II Мировые оффшорные банковские центры
2.1 Оффшорный банковский центр на Багмских островах...................................21
2.2  Оффшорный банковский центр на Каймановых островах............................24
III Сравнение оффшорных банковских центров на Каймановх и Багамских островах.....................................................................................................................27
Заключение................................................................................................................29
Список использованной литературы......................................................................30
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
 
  Оффшорный банковский центр — финансовый центр, где можно проводить операции, которые не подпадают под национальное регулирование и не считаются составляющей экономики.
В мире имеется около десятка крупных оффшорных банковских центров. Среди них Кипр, Каймановы острова, остров Мэн, Багамы, Панама. В данных юрисдикциях действует жесткий режим контроля за банковской деятельностью, близкий к мировым стандартам. Это объясняется заботой властей о репутации банковских центров.
  К общим чертам оффшорных банковских центров можно отнести такие: почти отсутствие регулирования движения средств; международная основа операций; высокоэффективные средства связи и транспортная инфраструктура; надежные взаимоотношения с финансовыми органами власти промышленно развитых стран; внутренняя политическая стабильность; обеспечение тайны соглашений; эффективное функционирование центральных банков; основной или альтернативный английский язык; расположение в часовых поясах, которые находятся между поясами основных рынков; высококвалифицированная рабочая сила.
В некоторых юрисдикциях выдаются различные ограниченные лицензии, требования к которым ниже, чем для обычных банков.
Мировой опыт свидетельствует: крупнейшие мировые банковские холдинги и промышленные компании используют собственные оффшорные банки в качестве зарубежных платежно-расчетных и резервных центров. Нередко они создаются не только крупными, но и средними компаниями и состоятельными частными лицами.
Оффшорный банк открывает доступ к международным межбанковским кредитам. Он расширяет возможности работы на международных финансовых и инвестиционных рынках. У владельцев появляется эффективный инструмент для реализации своей собственной инвестиционной стратегии. Капиталы могут оперативно перераспределяться между крупнейшими мировыми финансовыми рынками и доходными видами активов.
Причинами привлекательности офшорных банковских центров как для иностранных, так и для местных субъектов хозяйствования являются:
-   выполнение посреднических функций для заемщиков и депонентов;
-   минимальное официальное регулирование;
-  практически отсутствуют налоги и контроль за управлением портфельными инвестициями;
- деятельность иностранных банков на их территории оказывает содействие увеличению занятости местного населения;
- повышение уровня жизни в странах размещения офшорных банковских центров благодаря накоплению средств от выдачи лицензий, расходов банков и других платежей.
 
I Теоретические аспекты оффшорных банковских центров
1.1 Понятие и виды оффшорных банков
 
Понятие "оффшорный банк" объединяет различные с организационной точки зрения оффшорные банковские предприятия. Общим для них является то, что они создаются и действуют на основе оффшорного режима. Оффшорный банк имеет право обслуживать только зарубежных клиентов. Его операции, как правило, не должны затрагивать оффшорную юрисдикцию. Собственниками (акционерами) оффшорных банков всегда являются иностранные для данной юрисдикции граждане и юридические лица. В некоторых юрисдикциях в качестве оффшорного банка может выступать резидентный банк, осуществляющий оффшорные операции. Такой банк располагает функционирующим офисом и персоналом.
     Различают следующие категории оффшорных банков:
- Оффшорные банки с полной лицензией ("Неограниченные" Банки Класса Б) получают лицензию от принимающей страны, позволяющую им заниматься банковскими и/или трастовыми операциями вне принимающей страны. Они имеют право обслуживать клиентов за пределами страны, в которой они расположены;
- Оффшорные банки с ограниченной лицензией ("Ограниченные" Банки Класса Б) получают лицензию, которая подобна лицензии "Неограниченного" Банка Класса Б за исключением того, что они могут иметь дело только с теми иностранными лицами или корпорациями, которые указаны в их лицензии. Как правило, банки этого типа создать проще всего.
Оффшорные банки с ограниченной банковской лицензией — это наиболее распространенная форма оффшорного банка. Они не имеют реально функционирующего офиса в юрисдикции, где официально зарегистрированы. Они являются в полном смысле нерезидентными.
Лицензия на обслуживание ограниченного круга клиентов означает, что банк имеет право открывать счета и получать депозиты только от лиц, указанных в банковской лицензии (обычно это акционеры банка) или особом списке. Вместе с тем такой банк вправе осуществлять широкий круг банковских операций, на которые ограничения не распространяются. Он может вступать в корреспондентские отношения с другими банками и проводить многие виды банковских операций. Минимальный акционерный капитал банка с ограниченной лицензией 100—500 тыс. долл. Оффшорные банки данного типа создаются в Вануату, в Западном Самоа, Монсеррат (акционерный капитал 500 тыс. долл.) и некоторых других районах. Оффшорные банки здесь освобождаются от налогов. При этом обязательные банковские резервы в оффшорных юрисдикциях, как правило, минимальны или отсутствуют вообще.
Наиболее часто нерезидентные банки играют роль внутрифирменных банков (in-house или captive banks). Они могут выполнять в интересах своих владельцев ряд важных функций. Это исключительно эффективный банковский инструмент. Со временем оффшорный банк сможет выглядеть как самостоятельное банковское предприятие со своей деловой историей и репутацией. Оффшорный банк может стать важным шагом в проникновении на престижные международные рынки банковских услуг. Каковы реальные деловые возможности оффшорного банка? Это во многом зависит от особенностей банковской лицензии.
Оффшорный банк открывает для своих владельцев принципиально новые возможности. Однако использовать его целесообразнее всего не как отдельное изолированное предприятие, а в рамках определенной стратегии материнской фирмы. Вообще оффшорный банк — это хороший элемент международной корпоративной системы материнской фирмы. С учетом этого и следует планировать его деятельность. Начать ее можно с открытия корреспондентских счетов в первоклассных зарубежных банках. Сделать это непросто. Потребуется вся масса, весь авторитет материнской коммерческой структуры. Банку должны быть хорошо известны владельцы оффшорной структуры и их бизнес. Поэтому рекомендуется не распылять ресурсы и возможности, а подчинить их определенной цели. В частности, текущие счета зарубежных филиалов с самого начала имеет смысл сконцентрировать в том банке, с которым вы планируете установить корреспондентские отношения. Партнерство с хорошим зарубежным банком дает возможность открыть корсчета и в других западных банках. Появляются и иные важные преимущества.
   Оффшорный банк с сетью корсчетов уже не просто «инструмент» бизнеса, а самостоятельное предприятие, обладающее немалой ценностью. После этого можно взять и более высокую «планку». При поддержке стратегического партнера легче получить банковскую лицензию на Багамах, Кайманах или других престижных юрисдикциях. Именно такой путь — шаг за шагом — приемлем для большинства российских компаний, намеренных создать за рубежом серьезное банковское предприятие.
Оффшорные банки играют роль центров по управлению капиталом и обслуживают ограниченный круг клиентов. Обычно это дочерние и ассоциированные фирмы, а также определенные группы предприятий. Оффшорный банк может обслуживать зарубежные филиалы компании. На базе оффшорных банков могут осуществляться операции с различными валютами, в частности, открываться счета в иностранных валютах.
  
-  Оффшорные управляемые (administered) банки (банки "без персонала"). Они функционируют на базе банка с генеральной лицензией на основе особого договора между ним и владельцем оффшорного банка. Для создания банка "без персонала" требуется соответствующая лицензия. Базовый банк осуществляет административные функции по управлению и обеспечению работы патронируемого банка. Оффшорный банк обеспечивается отдельной связью, зарегистрированным офисом. В дополнение к этим административным функциям по договору может осуществляться управление собственно банковской деятельностью: используются банковские коммуникации, выпускаются мультивалютные платежные документы, депозитные сертификаты и банковские референции, документирование и оформление валютных операций.
   Банк «без персонала» с точки зрения масштаба и имиджа — предприятие «промежуточного» характера. Он значительно «сильнее» нерезидентного оффшорного банка и значительно «слабее» любого банка с полной банковской лицензией. Нельзя сказать. что такой банк не имеет реально функционирующего офиса. Офис имеется, только действует на базе другого банка, основываясь на специальном соглашении. Патронирующий банк обеспечивает бизнес оффшорного банка. Его услуги аналогичны услугам секретарских компаний, однако значительно шире, поскольку учитывают банковскую специфику. Он обеспечивает не только формальные процедуры, но и банковские операции оффшорного банка. Банки такого типа регистрируются, к примеру, в таких юрисдикциях, как Остров Мэн, Гернси, Джерси, Каймановы о-ва, Антигуа и пр.
   Базовый банк (обычно это представитель одной из крупнейших банковских компаний мира) осуществляет административные функции по обеспечению работы патронируемого банка. Административные услуги по управлению оффшорными банками включают оформление документации протоколов, ведение регистра акционеров, контакты с аудиторами и официальными властями, обработку корреспонденции. Оффшорный банк обеспечивается банковскими коммуникациями и зарегистрированным офисом. В дополнение к этим административным функциям он может управлять по договору собственно банковской деятельностью банка «без персонала» — банковскими проводками, выпуском платежных документов, депозитных сертификатов и банковских референций, а также осуществлением валютных операций и т.д. Банковские операции проводятся в строгом соответствии с инструкциями владельцев банка. Взаимоотношения между ними — достаточно сложный вопрос, требующий особого рассмотрения. Во всяком случае, речь идет о довольно объемном контракте на передачу всех или части полномочий по управлению банком.
Особенность банков этого типа в том, что они резидентны в полном смысле этого слова. Поэтому их статус в деловом мире относительно высок. Они имеют довольно респектабельный имидж. Ведь статус и качество управления банком «без персонала» частично гарантированы патронирующим банком, который имеет обычную генеральную лицензию и пользуется признанной мировой репутацией. Его имидж как бы распространяется на ведомый оффшорный банк. Считается, что такой банк косвенным образом контролирует операции оффшорного банка. Минимальный уставный капитал оффшорного банка «без персонала». как правило, не менее 500 тыс. долл.
  Эти условия меняются от юрисдикции к юрисдикции. Размер уставного капитала нередко определяется на переговорах с властями и зависит от репутации заявителей, их финансового потенциала и пр. Однако затраченные усилия себя оправдают. Оффшорный банк со значительным капиталом в «хорошей» банковской юрисдикции открывает дополнительные возможности.
 
- "Представительские" Банки - это банки, которые организуются и лицензируются в одной стране и получают также лицензию от второй страны для создания представительства. Они не могут заниматься бизнесом во второй стране, но могут заниматься бизнесом с любой другой страной. Использование этого типа банка обеспечивает второй слои изоляции. В качестве примера предположим, что банк Класса Б организован в Монсеррате и получает представительскую лицензию на Островах Теркс и Кайкос. Банк тогда может заниматься бизнесом с любым островом, имеющим бизнес, и с индивидуальными лицами в любой стране мира за исключением Монсеррата и Островов Теркс и Кайкос. Даже выяснив происхождение банка с Островов Теркс и Кайкос, можно никогда не определить, что данный банк, в действительности, лицензирован и организован в Монсеррате.
 
   Оффшорные банки различаются также в отношении требуемой величины оплаченной части акционерного капитала и ежегодного сбора, который должен уплачиваться принимающей стране.                                         
  Например, "Неограниченные" банки Класса Б Острова Кайман должны оплатить часть акционерного капитала в сумме не менее 200000 долларов, а "Ограниченная" лицензия банка Класса Б требует менее 20000 долларов оплаченной части акционерного капитала. Годовой сбор за лицензию Класса А равен 20000 долларам, в то время как "Неограниченная" лицензия банка Класса Б требует только 5500 долларов.
По очевидным причинам "Ограниченный" банк Класса Б в основном стремятся использовать лица, уклоняющиеся от налогов и другие преступники. Эти "банки" могут быть созданы с минимальной бумажной работой и расходами и обычно они существуют в виде латунной вывески снаружи адвокатской конторы и небольшой папки в его файловом шкафе. По этим причинам такие банки были названы институтами с "латунной вывеской", с "ящиком в письменном столе", "пассивным" и "бумажным". Во время недавнего обследования Багамских Островов было обнаружено, что из 300 банков, лицензированных в 1979 году, 270 были с латунными вывесками и не имели физического присутствия.
За финансовым состоянием банков осуществляется контроль со стороны Центрального банка данного государства. Однако степень и характер такого контроля и условия выдачи лицензий в различных юрисдикциях неодинаковы. Таким образом, оффшорный банк «стартует» как внутрифирменный банк, однако в некоторых юрисдикциях он имеет шанс выйти на открытый рынок. Прежде всего это рынок депозитов и услуг для состоятельных лиц и различных форм управления капиталом. Конкретная схема работы оффшорного банка зависит от целей и возможностей его владельцев, от особенностей юрисдикции, где он зарегистрирован. Потенциальные возможности оффшорных банковских предприятий весьма велики и приближаются к спектру услуг обычного коммерческого банка.
 
 
1.2 Преимущества оффшорных банков.
 
  К основным преимуществам банков, учреждаемых в оффшорных зонах, относятся следующие:
- доступ на международные рынки по привлечению и размещению средств минуя ограничения, установленные национальным законодательством;
- льготный режим налогообложения прибыли создает возможность аккумуляции ресурсов и последующего их распределения в соответствии с целями и задачами учредителей;
- кредиты, предоставляемые оффшорным банкам, активно используются для минимизации налогообложения в странах с высокими ставками налога на прибыль;
- начисляемые и выплачиваемые проценты по депозитам в банках, зарегистрированных в оффшорных зонах, не подлежат обложению налогами у источника;
-  на эти банки, как правило, не распространяются валютные ограничения в тех случаях, когда их деятельность осуществляется за пределами страны регистрации;
-  возможность существенной экономии средств при учреждении такого банка и поддержании его текущей деятельности.
Особый дополнительный смысл учреждения банка в офшорной зоне приобретают в тех случаях, когда значительная часть финансовых операций в рамках какой-либо международной финансово-промышленной группы осуществляется через оффшорные центры. В этом случае регистрируемый на оффшорной территории банк может осуществлять обслуживание предприятий своей группы.
Все банки и кредитные учреждения, регистрируемые на оффшорных территориях, можно подразделить на три категории в зависимости от целей создания:
- полноценные банковские учреждения, создаваемые для предоставления полного комплекса услуг независимым клиентам;
-  банки для проведения операций главным образом внутри одной финансово-промышленной группы (кэптивные банковские учреждения);
- банковские учреждения для проведения отдельных видов операций или управления активами учредителя.
   Выбор конкретного места для учреждения оффшорного банка всегда следует осуществлять с учетом его целей и задач. Банковские учреждения для выполнения ограниченных функций в налогосберегающей схеме обычно создают в тех странах, которые имеют благоприятные условия соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с теми странами, в которых предполагается получение дохода. Банки, предназначаемые для реальных операций и обслуживания независимых клиентов, обычно учреждают в странах с минимальным уровнем налогообложения и отсутствием норм валютного регулирования. Как правило, банки, создаваемые только для целей минимизации налоговых обязательств учредителей, регистрируют в тех странах, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
-  доходы нерезидентов не облагаются налогами;
-  отсутствует налогообложение у источника распределяемого дохода;
- отсутствуют валютные ограничения на операции банков с особым статусом (оффшорных банков);
- издержки по регистрации и текущему обслуживанию банка являются приемлемыми;
- существует возможность проведения широкого круга операций через полноценные банковские учреждения.
  Отдельные оффшорные центры не являются независимыми странами, они могут входить в состав государства, заключившего с той страной, резидентом которой является потенциальный учредитель банка, специальное соглашение о сотрудничестве в сфере налогообложения и взаимном предоставлении информации, а особый статус конкретной «самоуправляемой территории» не будет существенным препятствием для разглашения конкретных сведений.
   Подавляющее большинство оффшорных территорий далеко расположены от международных финансовых центров. Они не имеют достаточно развитой инфраструктуры для того, чтобы создавать условия для проведения определенных операций. В частности, могут отсутствовать достаточно квалифицированный специальный персонал, необходимые офисные площади и т.д. К специальным требованиям учредителей может относиться наличие понятной системы действующего гражданского законодательства, возможности по учреждению классического траста, по созданию офиса, привлечению персонала, приобретению объектов недвижимости. В результате появились оффшорные центры, специализирующиеся на создании благоприятных условий для банковской деятельности, другими словами, специальные банковские оффшоры.
  Условия деятельности в таких центрах могут существенно отличаться. Особое внимание следует обращать на те правовые основания, в соответствии с которыми учреждаемый банк освобождается от налогообложения, или на основании которых он получает свой льготный статус. Так, Каймановы острова относятся к классическому оффшору — здесь полностью отсутствует система налогообложения доходов. Это, в частности, исключает возможность применения штрафных налоговых санкций в тех случаях, когда учрежденный банк выйдет за установленные рамки при осуществлении своей деятельности. Острова Джерси и Гернси относятся к территориям, применяющим льготные налоговые режимы для обложения доходов нерезидентов в тех случаях, когда их деятельность осуществляется за пределами соответствующих территорий. Если будет доказано, что предприятие, зарегистрированное в такой оффшорной зоне, получило доходы из источников на этой территории, то эти доходы будут подлежать обложению по установленным общим правилам. Следует отметить, что общие условия обложения в указанных оффшорных центрах являются льготными. Максимальная ставка налога на доходы резидентов — физических лиц на острове Джерси составляет 20%. Такая же ставка применяется в отношении прибыли юридических лиц резидентов. На Кипре, то есть в стране с общим высоким уровнем налогообложения, особый налоговый статус приобретают предприятия и организации, зарегистрированные в специальном порядке. Нарушение, аналогичное рассмотренному выше, на острове Кипр может быть связано с потерей предприятием своего особого статуса, что соответственно может повлечь штрафные санкции, предусмотренные общими нормами налогового законодательства страны.
  Существенно могут отличаться обязательные условия, выполнение которых необходимо для получения лицензии на банковскую деятельность. Специальные оффшорные банковские зоны обычно дают возможность получить лицензии разных типов. При этом каждому типу лицензии соответствуют определенные условия. Как правило, полные или неограниченные лицензии может получить только банк, учреждаемый иностранными банками, имеющими солидную репутацию. Лицензия для проведения ограниченного круга операций с клиентами юридическими лицами может быть получена им в тех случаях, когда учредителями банка не являются иностранные банки. Полная или неограниченная лицензия в одних оффшорных центрах позволяет обладателю осуществлять деятельность и на самой оффшорной территории, а в других странах получение лицензии такого типа разрешает ведение полноценной банковской деятельности, но только в отношении клиентов нерезидентов или компаний с особым статусом — освобожденных от налогов компаний
  Общим правилом практически для всех оффшорных банковских центров являются более жесткие условия лицензирования и регистрации банков по сравнению с компаниями в других отраслях экономики. Так, на учреждаемые банки могут не распространяться общие возможности по эмиссии акций на предъявителя. Значительно шире объем обязательной информации, предоставляемой для регистрации и получения лицензии. Во многих оффшорных банковских центрах для банков, как и в России, предусмотрена одновременная процедура регистрации и получения лицензии. Часто первоначально нельзя получить лицензию типа полной или расширенной. Для получения таких лицензий может устанавливаться обязательный срок функционирования банка с ограниченной лицензией.
  Как правило, объем обязательной отчетности оффшорных банков шире аналогичной отчетности, предоставляемой обычными оффшорными компаниями. Могут быть установлены правила предоставления не только ежегодной, но и ежеквартальной, а в некоторых банковских центрах и ежемесячной финансовой отчетности банков. Обычно, чем шире возможности учреждаемого банка по совершению различного рода операций, тем жестче предъявляемое требование к отчетности. Так, обязательным условием для выдачи лицензии, позволяющей открывать физическим лицам депозитные счета, является предоставление регулярной финансовой отчетности, подтвержденной независимым лицензированным аудитором.
  В ряде оффшорных банковских центров допускается не только учреждение банков с особым статусом, но и открытие филиалов иностранных банков. В связи с тем, что филиал не является самостоятельным юридическим лицом, налоговые последствия при совершении определенных операций могут быть иными. В некоторых случаях можно использовать сочетание льготного налогообложения дохода в оффшорном центре с теми возможностями, которые предоставляют соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенные той страной, в которой зарегистрировано кредитное учреждение, открывшее свой филиал. Требования и ограничения на деятельность филиалов иностранных банков на территории отдельного банковского оффшорного центра могут также различаться. В отдельных оффшорных центрах установлено обязательное требование по предоставлению подтверждения того, что законодательство страны регистрации учредителя не запрещает своим резидентам создавать филиалы за пределами страны.
   Офшорные банковские центры различаются также и по условиям требований о минимальном уставном капитале банка или кредитного учреждения. Для получения лицензии, дающей обладателю право оказывать более широкий спектр услуг, всегда требуется больший размер уставного капитала, а величина уставного капитала определяет размеры как регистрационных налогов и сборов, так и ежегодных обязательных отчислений (в форме налога или сбора).
Для целей минимизации налоговых обязательств с помощью учреждаемого банка могут быть использованы и классические оффшорные территории, и высокоразвитые страны — ведущие мировые и региональные финансовые центры. Разумеется, создание банка в западнеевропейской стране обойдется намного дороже, чем на острове в Тихом или Атлантическом океанах. Однако, даже несмотря на высокий уровень регистрационных издержек, весьма значительные расходы по поддержанию деятельности кредитного учреждения, выбор страны с жесткими специальными требованиями и высоким уровнем налогообложения может быть оправданным в связи с тем, что такие страны широко практикуют соглашения об избежании двойного налогообложения как на двусторонней, так и на многосторонней основе.
Классические оффшорные центры довольно редко предоставляют возможности использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения доходов.
В тех случаях, когда такие соглашения существуют, особо следует прорабатывать вопрос о распространении конкретной нормы соглашения на банке со специальным налоговым статусом (оффшорные банки, освобожденные от налогообложения банки, банки, зарегистрированные в свободной экономической зоне). Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов может быть заключено со страной, в которую входит автономная территориальная единица с особым статусом (колония, протекторат, заморская территория, зависимая территория и т.д.). В этом случае одни конкретные нормы соглашения в принципе применимы к предприятиям, зарегистрированным на территории с особым статусом, а применение других норм может быть исключено как в самом соглашении, так и в каком-либо дополнительном документе (соглашении о внесении изменений и дополнений, протоколе к соглашению, в обмене письмами между уполномоченными лицами).
   Невозможность применения конкретной нормы соглашения может вытекать из положений национального законодательства метрополии прямо или косвенно. Кроме того, запрещение какого-либо вида льготного режима, предоставляемого соглашением об избежании двойного налогообложения, может содержаться в законодательных актах или иных международных соглашениях страны источника дохода.
Безусловно, для потенциальных российских пользователей в качестве территории для учреждения офшорного банка особенно привлекательным выглядит Кипр — страна, предоставляющая льготный режим налогообложения для банков с особым статусом, а одновременно имеющая действующее соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества с Российской Федерацией.
   Наконец, банковские оффшорные центры существенно различаются по своей репутации. Высокая репутация той страны или территории, в которой предполагается зарегистрировать банк, особое значение имеет в тех случаях, когда планируется осуществление реальных операций с привлечением финансовых средств третьих лиц. Такой оффшорной территорией, в частности, являются Каймановы острова.
   Преимущества оффшорного банковского дела существуют как для банковских учреждений, так и для клиентов. Свобода от налогообложения и валютного контроля - это важная причина для создания оффшорного банка и обычно она же является серьезным преимуществом и для такого банка, и для его клиентов.
  Безналоговая или низконалоговая среда не только позволит оффшорному банку проводить выгодную политику, но и обеспечит его стабильной операционной базой путем избежания тягот и осложнений фискальной политики в налоговых странах. Доходы оффшорного банка от валютных операций, участия в консорциумах для предоставления займов, от дилинга на рынке денег и ценных бумаг, а также от приема вкладов могут быть защищены от высоких ставок налога на прибыль, существующих в банках или других финансовых учреждениях налоговых стран, помимо фискальных удержаний другого типа. Тем не менее их обычно можно минимизировать методом тщательного налогового планирования.
Отсутствие валютного контроля даст возможность оффшорному банку перемещать средства с большей степенью свободы и гибкости, чем при операциях в юрисдикции с валютным контролем. Оффшорный банк будет извлекать выгоду от всей повышенной гибкости, особенно в быстро меняющейся рыночной ситуации.
   Банковские учреждения, которые предлагают оффшорные банковские услуги своим клиентам, должны иметь возможность расширять свою депозитную базу в большей степени, чем их налоговые конкуренты, клиенты будут получать выгоду за счет отсутствия удержаний с процентов и более низкой базовой налоговой ставки оффшорного банка: по этой причине оффшорный банк должен быть более конкурентоспособен со своими ставками по депозитам. Если клиент также имеет возможность структурировать свои средства с помощью оффшорного траста или инвестиционной холдинговой компании, тогда его доход от процентов также может быть уведен из-под налогообложения в налоговой юрисдикции клиента, а его депозиты не будут подлежать валютному контролю. Наличие банковской тайны при операциях в оффшорной банковской среде также может обернуться выгодой для клиента.
  То есть группа компаний ставит перед собой цель снизить вычеты из процентов по сравнению со ставками в юрисдикциях с высокими налогами, защищая прибыль группы от налога путем ее аккумуляции в оффшорной среде. Оффшорные банки по этой причине являются наиболее эффективным средством размещения аккумулированных средств группы. Выпуски еврооблигаций и заемы в иностранной валюте также часто проводятся через посредничество оффшорного банка с целью увеличения конечного налогового эффекта.
   Доход от подтверждения финансов группы, дисконты с факторинга долгов и проценты, вытекающие из сделок купли-продажи и аренды, могут быть защищены от высоких налоговых ставок, применимых в различных юрисдикциях. Путем проведения банковских операций через оффшорный банк группа компаний имеет возможность проводить их без вмешательства своих контролирующих органов. Отсутствие в банковском законе требований о нормативах ликвидности, резервировании, а также связывающие руки правила в подавляющем большинстве налоговых стран без сомнения принесут пользу группе компаний. Использование оффшорного банка в качестве центра валютного менеджмента группы компаний обеспечит наличие у нее гибких и эффективных в фискальном отношении инструментов для принятия решений о том, какую часть своих валютных средств стоит показать своим налоговым властям. Прибыли и убытки группы компаний от курсовых разниц независимо от того, состоялись они или только планируются, могут быть консолидированы на одном юридическом лице, в результате чего облегчается управление валютными операциями. Общий риск валютных операций также можно снизить, а кроме того, снизить затраты на хеджирование и заемы. Доход от курсовых разниц, комиссионных, дисконтов и процентов можно рассматривать на групповой основе наиболее эффективным в налоговом отношении способом. Централизация функций налогового управления позволяет в полной степени использовать таланты казначея группы за счет большей его свободы.
 
Оффшорные банковские юрисдикции.
Все страны имеют законодательство, регулирующее ведение банковской деятельности на своей территории, и в некоторых случаях оно также распространяется на зарубежную деятельность банков, базирующихся в данной юрисдикции. Те юрисдикции, которые удобны для оффшорной банковской деятельности, изначально ограничивают свой контроль над внутренними банковскими операциями, а для операций с нерезидентами предоставляют необременительный набор правил. Многие оффшорные банковские центры имеют двойную лицензионную систему - с полной лицензией для внутренних банков и ограниченной лицензией для оффшорных банков, проводящих свои операции с юридическими лицами-нерезидентами.
  Банковское законодательство подходящей оффшорной юрисдикции должно обеспечивать:
- низкую степень капитализации без обязательного минимума капитала и резервных требований;
-  предоставление займов без обязательной ликвидности;
-  неограниченную ссудную деятельность;
-  возможность для иностранцев 100%-ного владения оффшорным банком;
-  управление наличностью без норматива ликвидности;
-  свободу руководства банка от чрезмерной отчетности;
-  неразглашение сведений об операциях клиентов.
   Очевидно, что некоторые из этих преимуществ могут и не потребоваться всем оффшорным банкам, особенно тем, чьими владельцами являются международные банковские группы.
  Корпоративное законодательство оффшорного банковского центра должно дополнять банковское законодательство. Предпочтительнее, чтобы закон о компаниях сочетался с принятым в тех юрисдикциях, в которых работает группа банков или компаний. Особые факторы, такие, как анонимность владельцев, положение о коммерческой тайне, перевод юридического адреса и минимальные требования по предоставлению отчетности, также могут оказаться привлекательными для некоторых оффшорных банков.
   Для того чтобы на практике получить вышеуказанные выгоды, оффшорный банк должен действовать в такой среде, которая не имеет налогов, имеет низкую налоговую ставку или обеспечивает преференциальные налоговые ставки для оффшорных банков. Обычно предпочитается первый вариант. Необходимость в особых налоговых факторах варьируется в зависимости от запросов оффшорного банка. В некоторых случаях может оказаться желательным использование договоров об избежании двойного налогообложения. Тем не менее в различных обстоятельствах из этого нельзя будет извлечь выгоду, так как положения закона об обмене информацией могут оказаться разрушительными для деятельности оффшорного банка. Оффшорный банковский центр, который не удерживает налог на проценты, будет предпочтен средним клиентом, равно как и самим банком, потому что удержание таких налогов часто является частью расходов на содержание оффшорного банка. Отсутствие удержания налога на дивиденды также будет являться важным фактором при выборе юрисдикции будущими акционерами оффшорного банка. Во внимание принимаются и другие налоги - гербовый сбор на документах о займе или залоге, налоги на получение переводов ценных бумаг и гербовый сбор на них.
Плата за регистрацию капитала и за получение лицензии на ведение хозяйственной или банковской деятельности также должны быть сведены к минимуму. Гибкая банковская политика, возможная благодаря подходящему законодательству об оффшорных банках, может быть серьезно стеснена, если не разрешается свободное перемещение средств. Оффшорный банк должен быть в состоянии свободно перемещать свои средства по всемирной банковской сети, а оффшорный банковский центр должен предоставлять возможность прямого доступа к этой сети.
   При выборе местоположения оффшорного банка применяются также и другие критерии:
-  политическая и экономическая стабильность;
-  наличие профессионального банковского персонала;
-  доступ к телекоммуникациям.
   Говоря об оффшорном банковском деле, следует различать налоговые гавани и финансовые центры. Например, в Сингапуре не взимают налогов с процентов по вкладам, выплачиваемых нерезидентам, в то время как в Гонконге до недавнего времени взимали. Это позволило Сингапуру, стране, где ставки налогов высоки, стать одним из ведущих банковских центров Азии и центром азиатского долларового рынка. В США и Великобритании традиционно не облагают подоходным и имущественным налогом банковские вклады иностранцев, а в Швейцарии взимают подоходный налог с процентов по банковским вкладам. Клиенты крупных межнациональных компаний, имеющих свои оффшорные банковские филиалы в налоговых гаванях и финансовых центрах, чаще предпочитают иметь дело именно с этими филиалами, демонстрирующими обычно превосходное знание дела и огромные кредитные возможности.
   С какой целью образуются оффшорные банки? Ответ на этот вопрос зависит от конкретной деловой ситуации. Наиболее часто оффшорные банки создаются для получения доступа к международной сети корреспондентских счетов. Эта сеть используется для международного перераспределения капиталов, которые могут быть помещены на корреспондентские счета в банках в различных странах мира, в том числе в России. Доступ к международной сети корреспондентских отношений дает возможность включиться в систему неформальных связей банковского сообщества.
С помощью корреспондентских счетов малые банки устанавливают партнерские связи с крупными банками и таким образом получают доступ к их финансовой инфраструктуре. Симбиоз малых и крупных банков — достаточно характерная черта современного банковского бизнеса.
   Создание оффшорных банков диктуется не только налоговыми целями, но и стремлением зарегистрировать на приемлемых условиях зарубежный коммерческий банк. В большинстве государств мира исключительно высокие требования предъявляются к репутации и капиталу банков. При этом иностранные инвесторы сталкиваются с трудностями протекционистского характера. Зарегистрировать оффшорный банк — часто единственная возможность учредить за рубежом предприятие этого типа.
   Оффшорные банки создаются с конкретными целями. Например, проценты на кредиты иностранных банков (и их филиалов, обладающих соответствующей лицензией), размещенных в определенных государствах (например, на Кипре), по российским налоговым соглашениям не облагаются налогом «у источника». Соответственно кредитование бизнеса в России целесообразно осуществлять именно через эти юрисдикции.
  Наиболее часто оффшорные банки играют роль центров по управлению капиталом и обслуживают ограниченный круг клиентов. Обычно это дочерние фирмы материнского предприятия, а также определенные группы предприятий, вступившие в финансовый пул. Оффшорный банк может обслуживать зарубежные филиалы фирмы (включая другие оффшорные компании). На базе оффшорных банков могут осуществляться операции с различными валютами, в частности открываться счета в иностранных валютах.
  В число операций оффшорного банка входит также прибыльное вложение средств, находящихся на его депозитах на мировых финансовых рынках. Оффшорные банки могут проводить кредитные операции и обеспечивать кредитование группы предприятий, а также прибыльных деловых проектов третьих фирм. Они осуществляют клиентский овердрафт и другие услуги кредитного характера. Для оффшорного банка возможен выход на международный рынок консорциальных (совместных) кредитов.
Оффшорные банки используются для разнообразных целей. Часто они образуются как дочерние от банков какой-либо страны или международных банков для того, чтобы:
-принимать депозиты вне контролируемого пространства - это очень распространенная деятельность, особенно для вкладов в иностранной валюте;
-проводить и обеспечивать сделки, которые выходят за рамки законодательства определенной страны, например заемы от синдикатов, особенно если заимодавцы находятся в разных юрисдикциях;
-предоставлять заемы, эффективные для клиентов в налоговом отношении;
-избегать обременительного резервирования и нормативов ликвидности, а также ограничений по кредитованию, чрезмерно суровых в тех юрисдикциях, в которых приходится действовать;
-обеспечивать банковскую тайну клиентов.
  Другая большая группа оффшорных банков создается группами корпораций для проведения внешних займов или для консолидации финансов или банковских сделок группы. Корпорации, занимающиеся внешней торговлей, могут использовать оффшорный банк в качестве мультивалютного расчетного центра.
Деятельность международных финансовых компаний также попадает в категорию оффшорной банковской деятельности. Она включает аккумуляцию средств для внешних займов, обеспечение и подтверждение финансирования клиентам и группам юридических лиц, дисконтирование или факторинг групповых или других долговых обязательств, а также предоставление группам корпораций эффективных в налоговом отношении займов. Лизинг оборудования через подходящую для этой цели оффшорную банковскую структуру - еще одна полезная финансовая концепция. Использование оффшорных банков может также осуществляться в целях обеспечения свободного капитала для займов группам юридических лиц или для финансирования капитальных приобретений таких групп.
Среди криминальных целей использования оффшорных банков можно отметить следующие:
- Совершение и сокрытие налоговых преступлений. По данным ФБР США, банковская система Каймановых островов существует исключительно в целях уклонения от уплаты налогов.
- Маскировка преступных предприятий под вид респектабельных банков из стран с эффективным банковским контролем. Зарубежные оффшорные банки обычно имеют напыщенные имена типа Gulf International Bank Ltd., Republic International Bank Ltd., or Gibraltar Overseas Bank Ltd. Эти банки преднамеренно используют названия, вводящие в замешательство. В целях введения в заблуждение контрагентов преступники учреждают оффшорные корпорации, которые используют слова типа "bank", "banque", "banco", "banka", "bancorp.", "bancor" и т.д. в их названии. Эти слова часто появляются в фиктивных названиях типа "Unibanque", "Unibank", и т.д. Регистрация компании с такими именами, вводящими в заблуждение, встречается не только в экзотических странах. В Европе, также, имелись случаи небрежности при регистрации компаний в коммерческом регистре.                                         
- Сокрытие действительных организаторов и исполнителей финансовых преступлений посредством создания оффшорных банков с представительским офисом. Оффшорный банк, как правило, не имеет в стране регистрации, действующего офиса. Любая почта, которая прибывает, затем пересылается согласно инструкциям, местным агентством в страну нахождения истинного владельца: Канаду, Германию, США, и т.д. В случае вопросов со стороны властей, директора офисов, утверждают, что они - просто советники и что они не занимаются банковскими операциями.
- Осуществление финансового мошенничества под прикрытием банковской деятельности. Криминальные оффшорные банки часто предлагают различные банковские услуги, например необеспеченные или фиктивные депозитные сертификаты с необычно высокими процентными ставками. Этими банками также предлагаются также сберегательные книжки с процентом, значительно превышающим рыночную ставку. В рекламных брошюрах зарубежных оффшорных банков высокий процент объясняется низкими административными издержками и отсутствием налогов и пошлин.
- Использование финансовых инструментов (например, тратт) фиктивных банков типа "Fidelity International Bank" или "International Lloyds Bank" (с логотипом подлинного Lloyds Банка в Лондоне). Их используют, например, нигерийские мошенники. Эти тратты, выставленные банком, обычно используются в связи с заказами товаров из Нигерии.
-  Использование фиктивных чеков для покупки собственности. При этом они требуют выплатить в наличной форме разницу между закупочной ценой и суммой по чеку.
-  Использование поддельных чеков известных международных банков.
-  Предложение займов на необычно выгодных условиях под долговые ценные бумаги в качестве обеспечения ссуды. Эти инструменты затем немедленно продаются со скидкой. Обещанные ссуды впоследствии никогда не предоставляются.
- Использование в целях отмывания преступно полученных доходов на стадиях расслоения и интеграции.
1.3 Общая характеристика оффшорных банковских центров
 
Международные финансовые центры, где кредитные учреждения осуществляют операции в основном с нерезидентами и в иностранной для данной страны валюте, получили название финансовых центров «оффшор», (off-shor). Они, как правило, служат налоговым приютом, поскольку операции, которые в них осуществляются, не облагаются налогами и свободные от валютных ограничений.
   Оффшорный банковский центр — финансовый центр, где можно проводить операции, которые не подпадают под национальное регулирование и не считаются составляющей экономики. Практика учреждения банков в оффшорных территориях получила широкое распространение после Второй мировой войны. Основными причинами, обусловившими повышение интереса к оффшорным банковским центрам, следует считать введение валютных ограничений и валютного контроля, ужесточение правил банковской деятельности и высокие ставки налогов на доходы банков в развитых и развивающихся странах. В современных условиях практически ни одно крупное международное банковское объединение не может обойтись без создания либо филиала, либо дочернего банка в зонах с льготным налогообложением.
  Существуют определенные виды офшорных финансовых центров, среди которых различают так называемые бумажные центры, которые сохраняют документацию, а банковские операции проводят в незначительных размерах или не проводят совсем, и функциональные центры, которые осуществляют депозитные операции и предоставляют займы.
    Существует три типа офшорных банковских центров:
I тип — нью-йоркская модель — предусматривает специальные формально установленные договоренности с такими авторитетными финансовыми центрами, как Нью-Йорк, Токио, Сингапур. На этих рынках устанавливаются специальные счета отдельно от внутренних, и эти счета свободные от ограничений, которые относятся к внутреннему финансовому рынку (например, резервные требования). Существует корпоративное налогообложение; местный гербовый сбор (на рынке Токио), может допускаться (Сингапур), а может не допускаться налогообложение деловых ценных бумаг (рынок Нью-Йорку, Токио);
II тип — лондонская модель. В Лондоне, Гонконге финансовые соглашения свободные от ограничений, независимо от того, резиденты или нерезиденты являются участниками рынка. В этих городах офшорный рынок - это просто офшорные соглашения между нерезидентами, так как внутреннее и внешнее соглашения объединенные. На офшорных рынках данной модели существует корпоративное налогообложение и допускается налогообложение деловых ценных бумаг;
III тип — «налоговое хранилище». К данному типу офшорных рынков относят рынки Багамских и Кайманових островов. На этих рынках соглашения заключаются нерезидентами и совсем не облагаются налогами, отсутствуют корпоративное налогообложение и налогообложения деловых ценных бумаг, но существуют регистрационные взносы и плата за лицензии.
  Валютные ограничения и валютный контроль в тех или иных формах существуют практически во всех развитых странах, что сокращает возможности по расширению сферы услуг, предоставляемых национальным клиентам, а также ограничивает возможности банков по участию в международных финансовых операциях. В странах Западной Европы наиболее широкое распространение валютные ограничения имели в 50—60-е годы. Ограничения на валютные операции клиентов приводили к тому, что эти операции стали осуществляться за границей. Постепенная отмена валютных ограничений в развитых странах способствовала снижению значений этого фактора, однако он продолжает оставаться в числе основных в связи с тем, что потенциальная опасность возврата к валютным ограничениям для резидентов остается во многих странах. Так, во Франции с приходом к власти правительства социалистов валютный контроль и валютные ограничения были восстановлены в значительных масштабах.
   Особое значение валютный контроль и валютные ограничения
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.