На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Порядок заполнение отчёта о движении денежных средств РФ

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    Содержание. 

    Введение  …………………………………………………………………..2 

    Глава 1. Теоретические аспекты формирования отчёта о движение денежных средств контроль за движением денежных потоков………………3 

    1.1 Значение отчета о движении денежных средств для пользователей..3 

    1.2 Формирование показателей отчета  о движении денежных средств  в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности прямым  методом……………………………………………………………………………4 

    1.3 Понятие чистых денежных потоков…………………………………..12 

    1.4 Особенности отчета о движении  денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки………………………..16 

    Глава 2. Порядок заполнение отчёта о движении денежных
    средств РФ.....................................................................................................20 

    Заключение………………………………………………………………..30 

    Список  используемой литературы ………………………………………31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение  
 

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации.
      Актуальность этой темы состоит в том что, денежные средства это главный объект учета и анализ бухгалтерской деятельности предприятия которые порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4).  
         Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение отчета о движении денежных средств в системе экономической информации.

При выполнении курсовой работы рассматриваются  следующие задачи:
Значение  отчета о движении денежных средств  для пользователей.
    Формирование показателей отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом.
    Понятие чистых денежных потоков.
    Особенности отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Глава 1.  Отчет о движении денежных средств и контроль за движением денежных потоков. 

1.1 Значение отчета о движении денежных средств для пользователей. 
 

        Отчет о  движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.         Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. 
        Финансовая  гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. 
В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше).
 
 

1.2 Формирование показателей отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом. 

     Прямой  метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими  в Российской Федерации порядок  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской отчетности.
Создаваемая по прямому методу форма отчета о  движении денежных средств имеет следующий вид.
      Таблица 1.2.1
Показатель За  отчетный период За  аналогичный период предыдущего  года
Наименование код
1 2 3 4
Остаток денежных средств на начало отчетного года      
Движение  денежных средств по текущей деятельности      
Средства, полученные от покупателей, заказчиков      
Прочие  доходы      
Денежные  средства, направленные:      
на  оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150    
на  оплату труда 160    
на  выплату дивидендов, процентов 170    
на  расчеты по налогам и сборам 180    
на  прочие расходы      
Чистые  денежные средства от текущей деятельности      
Движение  денежных средств по инвестиционной деятельности      
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210    
Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений 220    
Полученные  дивиденды 230    
Полученные  проценты 240    
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям 250    
Приобретение  дочерних организаций 280    
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов 290    
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений 300    
Займы, предоставленные другим организациям 310    
Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности 340    
Движение  денежных средств по финансовой деятельности      
Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг      
Поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями      
       
Погашение займов и кредитов (без процентов)      
Погашение обязательств по финансовой аренде      
       
Чистые  денежные средства от финансовой деятельности      
Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов      
Остаток денежных средств на конец отчетного периода      
Величина  влияния изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю      
 
     Прямой  метод основан на информации обо  всех операциях, произведенных в  отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной  определенным образом. Балансирование потоков денежных средств достигается  путем суммирования всех поступлений  и вычитания из полученной суммы  всех выплат, произведенных организаций  в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих  потоков денежных средств, которая  отсутствует при использовании  косвенного метода. При использовании  прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений  и валовых денежных платежей может  быть получена:
    из учетных записей компании;
    путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.
     В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет «минусов», значит, все благополучно.
     Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№1)  за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы». Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января.
      Таблица 1.2.2
Наименование  показателя Дебет Кредит
1 2 3
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» 
Отражается общая сумма денежных средств, потупивших в кассу и банковские счета от покупателей и заказчиков, в качестве выручки от реализации.
денежные  поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей  и заказчиков; поступления от аренды (если аренда вид деятельности). 50, 51, 52 62, 
76
Строка 050 «Прочие доходы»
Включая возврат средств от поставщиков 51, 50,52 60
из  бюджета 51, 50 69
от  подотчетных лиц 50 71
поступления от страховых компаний 50, 51,52 76
займы, ранее выданные сотрудникам 50 73
Средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков 51 69
Строка 150 … 190 «Денежные средства, направленные» 
Показываются средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в круглых скобках (означают уменьшение отток денежных средств)
Строка 150 
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
60,76 50,51,52,55
Строка 160 
на оплату труда
70 50,51
Строка 170 
на выплату дивидендов, процентов
75,67,76,66 50,51
Строка 180 
на расчеты по налогам и сборам (включая штрафы и санкции за нарушение  налогового законодательства)
68 51
Строка 181 
на расчеты с внебюджетными фондами
69 51
Строка 190 
на прочие расходы: 
займы, предоставленные работникам 
суммы, выданные под отчет 
расходы по организации услуг банка
 
73 
71 
91
 
51,50
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей  деятельности 
Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках
 
     Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании  анализа изменения статей баланса  «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей (таблица) 

                                                                       Таблица 1.2.3.
Наименование  показателя № строки 
(код)
Дебет Кредит
1 2 3 4
Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов 210 50,51,52 62,76
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений(акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок  более 12 месяцев) 220 50,51,52 62,76
Полученные  дивиденды 230 50 91
Полученные  проценты (в т.ч. начисления банка  на остаток денежных средств) 240 91 50,51
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям 250 50,51 58
Приобретение  дочерних организаций 280 58 51
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 60,76 50,51,52
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования) 300 68 50,51
Займы, предоставленные другим организациям 310 58 50
Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 
Показывается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310
 
     Изменения собственного капитала, рассматриваемые  в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями  от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение  собственного капитала в результате получения чистой прибыли или  убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы  и доходы, связанные с формированием  финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение  средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании  изменения по разделу баланса  «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства», «текущие обязательства». Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
    денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
    поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
    целевые финансирование и поступления;
    перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
    средства, направленные на выкуп собственных акций.
   При учете  движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных  документов, так как для одной  сферы деятельности операция может  носить инвестиционный характер, а  для другой финансовый.
      Таблица 1.2.4.
Наименование  показателя № строки (код) Дебет Кредит
1 2 3 4
Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) 350 50 75
Поступление от займов и кредиторов, предоставленных  другими организациями 360 50,51 66,67
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 66,67 51,52,50
Погашение обязательств по финансовой аренде 400 76 50,51,52
Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности  
(нетто-результат поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400
 
1.3 Понятие чистых денежных потоков. 

      Денежный поток это разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени, как за этот промежуток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками лежит концепция денежного кругооборота. Например, деньги конвертируются в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, замыкая цикл движения оборотного капитала компании. Когда денежный поток уменьшается или перекрывается полностью, возникает явление неплатежеспособности. Недостаток денежных средств предприятие может ощутить даже в том случае, если формально оно остается прибыльным (например, нарушаются сроки платежей клиентами компании). Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства.
     Если  объектом управления в данной системе  выступают денежные потоки предприятия, связанные с осуществлением различных  хозяйственных и финансовых операций, то субъектом управления является финансовая служба, состав и численность которой  зависит от размера, структуры предприятия, количества операций, направлений деятельности и других факторов:
1) в малых предприятиях главный  бухгалтер часто совмещает функции  начальника финансового и планового  отделов;
2) в средних — выделяются бухгалтерия, отдел финансового планирования и оперативного управления;
3) в крупных компаниях структура  финансовой службы существенно  расширяется — под общим руководством  финансового директора находятся  бухгалтерия, отделы финансового  планирования и оперативного  управления, а также аналитический  отдел, отдел ценных бумаг и  валют.
     Что же касается элементов системы управления денежными потоками, то к ним следует  отнести финансовые методы и инструменты, нормативно-правовое, информационное и программное обеспечения:
    среди финансовых методов, оказывающих непосредственное воздействие на организацию, динамику и структуру денежных потоков предприятия, можно выделить систему расчетов с дебиторами и кредиторами; взаимоотношения с учредителями (акционерами), контрагентами, государственными органами; кредитование; финансирование; фондообразование; инвестирование; страхование; налогообложение; факторинг и др.;
    финансовые инструменты объединяют деньги, кредиты, налоги, формы расчетов, инвестиции, цены, векселя и другие инструменты фондового рынка, нормы амортизации, дивиденды, депозиты и прочие инструменты, состав которых определяется особенностями организации финансов на предприятии;
    нормативно-правовое обеспечение предприятия состоит из системы государственных законодательно-нормативных актов, установленных норм и нормативов, устава хозяйствующего субъекта, внутренних приказов и распоряжений, договорной базы.
    в современных условиях необходимым условием успеха бизнеса является своевременное получение информации и оперативное реагирование на нее, поэтому важным элементом управления денежными потоками предприятия является внутрифирменная информация.
    использование прикладных бухгалтерских программ обеспечивает финансового менеджера учетной и часто аналитической информацией, поэтому к выбору таких программ нужно подходить осторожно, выбирая такой программный продукт, который наиболее полно удовлетворял бы требованиям надежности, достоверности и прозрачности информации, гибкости в настройках под особенности бизнеса предприятия, а также соответствовал бы действующему законодательству.
     Таким образом, система управления денежными  потоками на предприятии — это  совокупность методов, инструментов и  специфических приемов целенаправленного, непрерывного воздействия со стороны  финансовой службы предприятия на движение денежных средств для достижения поставленной цели.
Эффективное управление денежными потоками повышает степень финансовой и производственной гибкости компании, так как приводит к:
    улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
    увеличению объемов продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
    повышению эффективности управления долговыми обязательствами и стоимостью их обслуживания, улучшению условий переговоров с кредиторами и поставщиками;
    созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, ее финансового состояния в целом;
    повышению ликвидности компании.
     Все факторы, влияющие на формирование денежных потоков, можно разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: конъюнктура товарного и финансового рынков, система налогообложения предприятий, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции (правила делового оборота), система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов, доступность внешних источников финансирования (кредитов, займов, целевого финансирования).
Среди внутренних факторов следует выделить стадию жизненного цикла, на которой  находится предприятие, продолжительность  операционного и производственного  циклов, сезонность производства и  реализации продукции, амортизационную  политику предприятия, неотложность инвестиционных программ, личные качества и профессионализм руководящего звена предприятия.
     Построение  системы управления денежными потоками предприятия базируется на следующих  принципах:
    информативной достоверности и прозрачности;
    плановости и контроля;
    платежеспособности и ликвидности;
    рациональности и эффективности.
     Основой управления является наличие оперативной  и достоверной учетной информации, формируемой на базе бухгалтерского и управленческого учета. Состав такой информации весьма разнообразен: движение средств на счетах и в  кассе предприятия, дебиторская  и кредиторская задолженность предприятия, бюджеты налоговых платежей, графики  выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов, бюджеты предстоящих  закупок, требующих предварительной  оплаты, и многое другое. Сама же информация поступает из различных источников, ее сбор и систематизация должны быть отлажены с особой тщательностью, поскольку запаздывание и ошибки при предоставлении информации могут привести к серьезным последствиям для всей компании в целом. При этом каждое предприятие самостоятельно определяет формат предоставления, периодичность сбора информации, схему документооборота.
     Но  главная роль в управлении денежными  потоками отводится обеспечению  их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно  решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия  в целом и движения денежных потоков  в частности существенно повышает эффективность управления денежными  потоками, что приводит к:
    сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;
    эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия. 
    обеспечению профицита денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.
     Таким образом, управление денежными потоками — важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает  всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными  потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности  зависит не только устойчивость предприятия  в конкретный период времени, но и  способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу. 

    1.4 Особенности отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки. 

     При формировании отчета о движении денежных средств косвенным методом в  него включаются движения денежных средств  в результате расчетов из баланса, отчета о прибылях и убытках и некоторые  потоки денежных средств по фактическому объему (например, амортизационные  отчисления). При этом стоит отметить , что косвенный метод используется только для раздела, характеризующего потоки от операционной деятельности. Потоки от финансовой и инвестиционной деятельности показываются по фактическому объему.
     Отчет о движении денежных средств косвенным методом более прост в построении. Он достаточно информативен, притом, что дает информацию, которую невозможно почерпнуть из отчета, построенного прямым методом. Однако при его использовании не рассматриваются абсолютные значения выплат и поступлений, что может исказить истинную картину движения денежных средств.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.