На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 09.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский лицей»

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине  Налоги и сборы с юридических лиц     

Тема:  Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами           
 

                        080106 «Финансы(по отраслям»   
код и  наименование специальности 

Руководитель         Е.Н. Милованова 
                        подпись           И.О.Фамилия
Студент  Гайворонская Е.А.     Группа  205
                       Фамилия  И.О.
Работа  выполнена с оценкой          
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург
2011 

Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
Александровский  лицей

ЗАДАНИЕ
на курсовую работу
по дисциплине  Налоги и сборы с юридических лиц   
студенту  группы №  205 
      Гайворонская  Е.катерины 
(фамилия  и инициалы)
ТЕМА  КУРСОВОЙ РАБОТЫ
            Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами              

Дата  выдачи курсовой работы:  «     »       201   г.
Срок  исполнения курсовой работы: «     »      201   г. 
 
 
 

Руководитель      Е.Н. Милованова
          подпись, И.О.Фамилия 
     
     
     
     
     
     
     

Оглавление 

 
1.3. Особенности исчисление, и уплаты налога  различными категориями 

1.4. Декларирование  доходов

1.5. Льготы при  исчислении налога на доходы  физических лиц

2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «МИР»

2.1. Налог на имущество организаций

2.2. Транспортный налог

2.3. Налог на добавленную стоимость

2.4. Страховые  взносы и налог на доходы  физических лиц

2.5. Налог на  прибыль

2.6. Упрощенная  система налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

Введение

 
     Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом, который  взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится  к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.21
     Налог на доходы физических лиц всегда являлся  одним из важнейших налогов. За последние  годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.
       В нашей стране НДФЛ занимает  более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.
     Такая ситуация свойственна экономике  переходного периода. Чтобы, с одной  стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.
                                      
1.1. Объекты и субъекты 

       В соответствии со статьей 207 НКРФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:
     - физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;
     - физические лица, которые не являются  налоговыми резидентами Росси,  но получают доходы от источников  в РФ.
     Согласно ч. 3 п. 2 ст. 11 НКРФ к «физическим лицам» относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
     Статус  налогового резидента означает, что  на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.
     Согласно  ч. 5 п. 2 ст. 11 НКРФ1 налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
     В рамках сложившейся практики применения главы 23 НКРФ налоговыми резидентами РФ на начало налогового периода признаются с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории РФ по итогам отчетного налогового периода.:
     - граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
     - иностранные граждане:
     а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;
     б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.
     Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в РФ, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.
     Перечни доходов, относимые к доходам от источников в РФ и за ее пределами, приведены в статье 208 НКРФ.
     - дивиденды и проценты;
     - страховые выплаты при наступлении страхового случая;
     - доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;
     - доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
     - доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
     - вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; вознаграждение директоров иные аналогичные выплаты получаемые членами органа управления организации.
     - пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
     - доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
      - доходы, полученные от использования трубопроводов, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
     - выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;
     - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ;  

                                      1.2 Налоговые ставки 

     В соответствии со статьей 224 НКРФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 15, 9%.
     Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:
     - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.
      - при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом;
      - по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на 5%. Берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
      - при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам налог платится со следующих сумм
     - суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя  из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
     - превышения суммы процентов за  пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.
     - при получении пайщиками следующих доходов от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:
     - дохода в виде платы за использование  кредитным потребительским кооперативом  денежных средств, внесенных пайщиками;
     - процентов за использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом  средств, привлекаемых от пайщиков  в форме займов.
     Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
     Исключением являются:
     - доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% .
     - доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента. В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.
     По  ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
     Налоговая ставка установлена в размере 9% в  отношении доходов:
     - от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;
     - в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
     Ко  всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ,2 применяется налоговая ставка в размере 13%
     Следует учитывать, что с 1 января 2011 г. по ставке НДФЛ 13% облагаются доходы, полученные от осуществления трудовой деятельности
     - участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом;
     - членами семей таких участников, которые переселились на постоянное место жительства в РФ.
     
1.3 Особенности исчисление, и уплаты налога различными категориями      В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением  и уплатой НДФЛ в бюджет - за них  это делают налоговые агенты.
     Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются в статье 226 НКРФ.
     Такие российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в РФ именуются налоговыми агентами.
     Но  в некоторых ситуациях исчислить  и заплатить налог обязаны  сами налогоплательщики. Такие требования установлены НКРФ и касаются:
     - отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227, 227.1 НКРФ от 19.05 2010 N 86-ФЗ (п. 3 ст. 5 Закона) и вступила в силу с 1 июля 2010 г. (ч. 4 ст. 9)
     - отдельных видов доходов, при  получении которых НДФЛ нужно   заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НКРФ).
     Исчисление  и уплату налога в соответствии со ст. ст. 227, 228 НКРФ производят следующие категории налогоплательщиков:
     - Индивидуальные предприниматели;
     - Нотариусы и другие  лица, занимающиеся частной практикой;
     - Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей);
     - физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера,;
     - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
     - физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
     - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
     - физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.
     - подарков от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217  НКРФ
     Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию.
     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  исходя из налоговой декларации с  учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
                             
                          
                                   1.4 Декларирование доходов 

     Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД3 1151020) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654
     Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно  разделить на две группы:
     - те, кому такую обязанность предписывает  Налоговый кодекс РФ;
     - те, кто сдает декларацию по  собственной инициативе.
     Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию , указаны в ст. ст. 227, 228 НКРФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две группы.
       Физические лица, которые получают  доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие).
    Физические  лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы:
    - Лица, получившие доходы от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.
    - Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т.п.), полученным после 1 января 2009 г.
    - Лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, (налоговые резиденты РФ), но получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ)
    - Лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал налог .
    - Лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр .
    - Лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений.
        - Лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
       С 1 января 2010 г. освобождаются от налогообложения доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Это касается и случаев продажи имущества, полученного по наследству. При этом данные положения не распространяются на случаи продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
     Физические  лица, не обязанные подавать декларацию, имеют право ее представить по собственной инициативе. Декларация, в частности, может быть подана для  получения:
     - стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
     Декларация  предоставляется в налоговую  инспекцию по месту жительства физического  лица лично. Допускается представление  декларации доверенным лицом, но при  этом необходимо заверить все документы нотариально.
     Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой, чёрным либо синим цветом, разборчиво. Декларация должна быть машиночитаемой, или её можно подать в электронном  виде.
     В декларациях физические лица указывают:
     - все полученные ими в налоговом периоде доходы;
     - источники их выплаты;
     - налоговые вычеты;
     - суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
     
   
1    1.5. Льготы при исчислении налога на доходы физических лиц 
     Несмотря  на широкое использование в налоговой теории и практике понятия "налоговые льготы", до сих пор не сложилось однозначного чётко определенного подхода к общему пониманию и видовому содержанию налоговых льгот.
     В налоговом законодательстве должны быть четко определены элементы налогообложения, то есть все основные внутренние составляющие условия и правила его взимания. Неопределенность, двусмысленность и недостаточная четкость трактовки всей совокупности элементов налога и налогообложения могут привести, во-первых, к созданию условий для уклонения (обхода) от налога его плательщиками на законных основаниях, во-вторых, к толкованию отдельных положений закона налоговыми органами в свою пользу и в ущерб для налогоплательщика.
     Налоговые льготы - это формы практической реализации регулирующем функции налогов. В НКРФ (ст. 56) дается определение налоговых льгот. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
     Все налоговые льготы можно разделить  на 3 основные укрупненные группы: налоговые  вычеты, налоговые освобождения, иные налоговые льготы.
     В ст. 218-221 НКРФ сгруппированы вычеты, на которые налогоплательщики имеют право при определении налоговой базы в порядке установленном п. 2 ст. 210: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные, налоговые вычеты.
     В соответствии со ст. 219 НКРФ к социальным налоговым вычетам относятся:
     - благотворительная помощь, в виде денежных средств, перечисленных налогоплательщиком организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
     А если налогоплательщик имеет право  на несколько социальных вычетов  то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими  вычетами. Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ.
     В соответствии со ст. 220 НКРФ к имущественным налоговым вычетам относятся:
     - при продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков), и иного имущества (автомобилей, жилых помещений для временного проживания, нежилых помещений, гаражей, а также картин, книг и иных предметов), которые находились в собственности налогоплательщика не менее трех лет. Если имущество находилось в собственности менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме 1 000 000 руб. для жилой недвижимости и земельных участков. При продаже иного имущества с 1 января 2010 г. ограничение установлено в размере не более 250 000 руб.
     - в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
     - при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
     Профессиональные  вычеты могут быть указаны в декларации для уменьшения налоговой базы согласно ст. 221 НК РФ следующими категориями налогоплательщиков:
     - осуществляют предпринимательскую деятельность;
     - занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
     - выполняют работы по договорам гражданско-правового характера;
     - получают авторские и другие вознаграждения;
     Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской  деятельности и частной практики. Другие доходы (например, в виде оплаты труда) не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой
     Расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально. Однако  индивидуальным предпринимателям разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
     Статьей 218 НКРФ дан перечень стандартных вычетов, предоставленный отдельным категориям физических лиц: это 3000, 1000, 500 и 400 рулей в месяц за каждый налоговый период каждому налогоплательщику.
     Все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
     - вычеты на налогоплательщика
     - вычеты на детей
       На стандартный вычет, и размере 3000 руб. в месяц будут иметь право лица: пострадавшие от радиационного воздействия вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторы последствий катастрофы; инвалиды BOB, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ и др
       На стандартный вычет в сумме  500 руб. в месяц  будут иметь  право: герои СССР и РФ, инвалиды  детства, а также I и II групп;  родители и супруги  военнослужащих  погибших при защите СССР, РФ; гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.
       На стандартный вычет в сумме 400 руб. в месяц будут иметь право все остальные, не перечисленные выше категории лиц. Его можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.
     Если  физическое лицо имеет право на два  стандартных вычета, то ему предоставляется  максимальный из них. То есть суммировать  вычеты нельзя.
     Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К ним относятся: - родители, в том числе приемные; супруги родителей; опекуны или попечители.
     Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка, независимо от предоставления других видов стандартных вычетов.
     Этот вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет.
     Однако  если ребенок является: учащимся очной  формы обучения; аспирантом; ординатором; студентом; курсантом, то вычет производится до достижения им 24 лет.
     Вычет на ребенка может предоставляться  в двойном размере. Это происходит в следующих случаях:
     - ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.
     - учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
     - ребенок находится на обеспечении - единственного родителя.
     В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
     - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
     - государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
     - вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
     - алименты, получаемые налогоплательщиками и другие. 
   

     2. Анализ налоговых  платежей предприятия на примере ООО «Мир»

     2. Анализ налоговых  платежей предприятия на примере ООО «Мир»

2.1. Налог на имущество  организаций

 
     Налог на имущество организаций относится к прямым региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 30 НК РФ.
     Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
     Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.
     Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.
     Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
     Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
     Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода, как средняя стоимость имущества, умноженная на ставку налога. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 

     Годовая норма амортизации = 1/5 х 100 % = 20 %
     Месячная  норма амортизации = 20%/12 = 1,667 %
     Амортизация годовая = 570000 х 20% = 114000 руб.
     Амортизация месячная = 570000 х 1,667% = 9501,9 руб.
     Определяем амортизацию за 2011 год:
Общая амортизация = 35/60 х 570000 = 332500 руб. 
Таблица 2.1 

Расчет  остаточной стоимости  имущества
Дата Сумма амортизации, руб. Остаточная  стоимость, руб.
01.01.11 9502 237500
01.02.11 9502 227998
01.03.11 9502 218496
01.04.11 9502 208994
01.05.11 9502 199492
01.06.11 9502 189990
01.07.11 9502 180488
01.08.11 9502 170986
01.09.11 9502 161484
01.10.11 9502 151982
01.11.11 9502 142480
01.12.11 9502 132978
31.12.11 9502 123476
 
 
     Таблица 2.2.
     Расчет  суммы авансовых  платежей
Период Среднегодовая стоимость Сумма авансового платежа Срок уплаты
Первый  квартал 223247 1228 До 30.04.2011
Полугодие 208994 1149 До 30.07.2011
9 месяцев 194741 1071 До 30.10.2011
Год 180488 993 До 30.03.2012
     Предприятие ООО «Мир» обязано уплатит налог в размере 1519 рублей не позднее 30 марта 2010 года, и в тот же срок предоставить в налоговый орган расчеты авансовых платежей и налоговую декларацию.

2.2. Транспортный налог

     Транспортный  налог – прямой, региональный налог. Порядок установления регламентируется главой 28 НК РФ и законами субъектов  РФ.
     Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.
     Объектом  налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     Налоговая база определяется в зависимости  от транспортного средства:
     - для транспортных средств, имеющих  двигатели – мощность двигателя  в л.с.;
     - для водных несамоходных транспортных  средств – валовая вместимость  в регистровых тоннах;
     - для воздушных транспортных средств  – тяга реактивного двигателя;
     - для остальных транспортных средств  – единица транспортного средства
     Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз (c 2010 года — в 10 раз).
     Налоговая ставка по Санкт-Петербургу для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. составляет 24 рубля. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. В случае регистрации  или снятие с регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента, рассчитываемого как число месяцев использования транспортного средства деленная на двенадцать месяцев.
     Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.
     Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым  платежам – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
     Авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается как ? рассчитанной суммы налога. 

     Расчет  авансовых платежей по транспортному  налогу
     После угона транспортного средств  ООО «Мир» обратилась с заявлением в органы внутренних дел за получением справки об угоне и документе подтверждающем факт возбуждения уголовного дела об угоне.
     Этот  документ должен быть предоставлен в  МИФНС в оригинале.
     В период нахождения транспортных средств  в угоне и розыске транспортный налог на него не начисляется, так как угон является временным выбытием.
     Сумма авансового платежа по транспортному  налогу за 1 квартал, подлежащего уплате до 30 апреля: 
24*75*24*1\4=10800р
     Сумма авансового платежа по транспортному  налогу за полугодие, подлежащего уплате до 31 июля: 
17*75*24*3\6*1\4=1575р
     Сумма авансового платежа по транспортному  налогу за 9 месяцев, подлежащего уплате до 31 октября: 
16*75*24*1\4=7200р
10*80*24*1\4*1\9=533р
7*75*24*1\2*1\4=1575р
1*75*24*1\4*6\9=300р
Сумма авансового платежа по транспортному налогу за год, подлежащего уплате  до 1 февраля:
16*75*24=28800р
7*75*24*3\12=3150р
1*75*24*6\12=900р
15*80*24*4\12=9600р
1*80*24*3\12=480р 

Налог в бюджет=28800+3150+900+9600+480-10800-7650-1575-7200-533-1575-300=13297р
Предприятие ООО  «Мир» по окончании года должно предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию и уплатить налог до 1 февраля 2010 года.

2.3. Налог на добавленную  стоимость

 
     НДС предоставляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и их себестоимостью. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
     Основная  ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме  того, законодательством предусмотрена  ставка 10%, которая применяется при  реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских  товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров).
     Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС  к уплате в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретения (для производства) товарно-материальных ценностей. Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:
           - товары должны быть оплачены;
           - товары должны  быть приняты к учету;
           - товары должны  быть предназначены для производства  или перепродажи.
           Налоговый период –  квартал.
     НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
ООО «Мир» является налогоплательщиком НДС. Облагается по ставке 18%. 

     В 1 квартале 2011 года ООО» Мир» приобрело  товаров дальнейшей реализации на сумму 3940000 рублей, с учетом НДС 18%.Товар был реализован 15.01 на сумму 4810000 рублей с учетом НДС.
     Таким образом 

03.01 3940000*18/118=601017
15.01 4810000*18/118=733729
Сумма уплаты НДС за 1 квартал 733729-601017=132712рублей 

     Во 2-ом квартале 2011 ООО «Мир» приобрело  товаров для дальнейшей реализации на сумму 3 320 000 с учетом НДС 18% ,из которых товары на сумму 100000 рублей до 25.05 не были оплачены
     25.05 были реализованы все приобретенные товары на сумму 4290000 с учетом НДС.
13.04  3320000-100000=3220000
            3220000*18/118=491186
25.05  4290000*18/118=654407
Сумма для уплаты НДС за 2 квартал  654407-491186=163221 рублей 

       В 3 квартале  2011ООО» Мир» приобрело товаров дальнейшей реализации на сумму 4160000 рублей, с учетом НДС 18%. Товар был реализован 01.09 на сумму  5170000 рублей, с учетом НДС 18%.
5170000*18/118= 788644
4160000+100000=4260000
4260000*18/118=649831
Сумма для уплаты НДС за 3 квартал 788644-649831=138813 рублей
3.10.2011 ООО» Мир»  приобрело товаров дальнейшей  реализации на сумму 4140000, с  учетом НДС 18%. Товар был реализован 19.10 на сумму 5250000 ,из которых товары на сумму 100000 до 19.10 не были приняты на учет.
  4140000*18/118=631525
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.