На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Организация и порядок учета операций с драгоценными металлами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 09.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
Тема: «Организация и порядок учета операций с драгоценными металлами»                                                                                                   .
            
по  дисциплине: «Банковский учет и анализ»                                                 
 

Содержание
  Введение 3
1 Организация операций с драгоценными металлами в банке 5
  1.1 Общая характеристика  драгоценных металлов 5
  1.2 Операции банка с драгоценными металлами 6
  1.3 Отражение операций с драгоценными металлами в бухгалтерском учете банка  
13
  1.4 Контроль за совершением операций с драгоценными металлами 16
2 Учет операций с драгоценными металлами 18
  2.1 Характеристика  счетов по учету операций с  драгоценными металлами 18
  2.2 Бухгалтерский  учет операции с драгоценными металлами 2.3 Особенности  учёта срочных сделок с драгоценными  металлами
19 23
  Выводы и  рекомендации 29
  Библиографический список 31
 
 
     Введение
     Актуальность  темы. В последнее время наметилась мировая тенденция по усилению роли драгоценных металлов как относительно надежного средства накопления, рост их производства и потребления внутри страны, постепенная либерализация внутреннего рынка позволяют прогнозировать усиление интереса к данному направлению финансовой деятельности, как со стороны российского банковского сектора, так и со стороны государства.
     Рынок драгоценных металлов и драгоценных  камней можно определить как сферу  экономических отношений между  участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и  ценными бумагами, котируемыми в золоте.
     Рынок драгоценных металлов и драгоценных  камней в России начал формироваться  в 90-х годах. Деятельность банков на рынке драгоценных металлов и  драгоценных камней приобретает  все большую активность, что свидетельствует  об актуальности в нынешний момент исследования данной работы.
     Цель  курсовой работы – раскрыть сущность организации и порядка учета операций с драгоценными металлами.
     Для достижения поставленной цели необходима реализация следующих задач:
    определить содержание понятия «драгоценные металлы», «операции с драгоценными металлами»;
    определить специфику учета операций с драгоценными металлами в банке;
    выявить особенности учёта срочных сделок с драгоценными металлами;
    проанализировать бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в банке.
     Объектом  исследования являются операции с драгоценными металлами в банке.
     Предмет исследования – организация и порядок учета операций с драгоценными металлами в банке.
     Методологической  и теоретической  основой курсовой послужили труды таких авторов, как Балабанов, И.Т., Лаврушин О.И , Батракова Л.Г.
     Информационная  база работы достаточно широка и многообразна и сформирована из следующих источников – данные, опубликованные в монографиях и статьях, учебной литературе, периодической печати, сети Интернет.
     В ходе написания курсовой работы использовались такие общенаучные методы познания как анализ и синтез, практиковался количественный, качественный, сравнительный и структурный анализ. Исследование базируется на системном и комплексном подходах к изучаемым объекту и предмету.
     Содержание  исследования раскрывается в следующей  последовательности.
     В первом разделе изучены понятие, сущность организации операций с драгоценными металлами в банке.
     Во  втором разделе рассмотрен учет операций с драгоценными металлами. 

 

    1 Организация операций с драгоценными металлами в банке
     1.1 Общая характеристика драгоценных металлов
     Согласно  Федеральному закону РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ред. от 08.12.2010) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий) [1].
     Драгоценные металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также  монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.
     Слитки  драгоценных металлов - это стандартные  или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным  стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской Ассоциацией Участников Рынка драгоценных металлов (LBMA) и Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия (LPPM).
     Значительную  роль в структуре международных  ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет). Спрос на рынке золота формируют фирмы, коммерческие банки, частные лица.
     В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся на три основные категории:
     Мировые - в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.
     Внутренние  свободные - в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.
     Местные контролируемые - в Афинах, Каире.
     Источником  предложения золота на международных  рынках является разработка имеющихся и новых месторождений. Основными золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн.
     1.2. Операции банка с драгоценными металлами
     Банковские операции с драгоценными металлами совершаются на основании Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», введенного в действие ЦБ РФ с 1 ноября 1996 г. № 02-400 (с изменениями от 11 апреля 2000г №776-У).[2]
     В соответствии с этим Положением Банк России регулирует величины лимитов открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, устанавливает официальные котировки цен на них, покупает золото у банков по заранее определенной товарной цене.
     Виды  операций и сделок с драгоценными металлами.
     Банки имеют право осуществлять следующие  операции и сделки с драгоценными металлами:
    Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).
    Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.
    Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.
    Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.
    Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.
    Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.
    Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов в следующей форме:
     7.1. Сделки купли-продажи с немедленной  поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки. Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.
     7.2. Срочные сделки купли-продажи,  когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки. Основными разновидностями сделок купли-продажи драгоценных металлов являются:
    кассовые (наличные) сделки — первая по срокам дата расчётов устанавливается в пределах двух дней от даты заключения сделки. Расчёты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами, что должно быть оговорено в момент заключения сделки;
    срочные сделки — первая по срокам дата расчётов по сделке составляет более двух дней от даты заключения сделки;
    комбинированные сделки — сделки, сочетающие в себе элементы двух сделок, являющихся по отношению друг к другу контрсделками.
     К кассовым сделкам относятся следующие  виды сделок:
    today — первая по срокам дата расчётов совпадает с днём заключения договора;
    tomorrow (tom) — первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, следующий за днём заключения договора;
    spot — первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора на два рабочих дня (послезавтра).
     К срочным сделкам относится сделка forward: первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора более чем на два рабочих дня.
     Комбинированными  сделками являются сделки swap — одновременное  заключение двух наличных или срочных  сделок с одним сроком исполнения, являющихся по отношению друг к другу контрсделками. При этом одной из сторон сделки обычно уплачивается премия.
     Сделки swap классифицируются следующим образом:
    финансовый swap — сочетание наличной сделки купли-продажи с одновременно заключаемой срочной контрсделкой либо сочетание срочных сделок с различными сроками исполнения;
    физический swap — покупка драгоценного металла одного вида с одновременной продажей драгоценного металла другого вида в количестве, равном по стоимости купленному драгоценному металлу;
    swap по качеству — покупка драгоценного металла одной чистоты с одновременной продажей драгоценного металла того же вида, но иной чистоты;
    swap по месту — покупка драгоценного метала, находящегося в одном месте (loco) с одновременной продажей этого же драгоценного металла в другом месте.
    Совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.
    Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.
     Порядок   проведения    банковских   операций с драгоценными металлами
     Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.
     Для хранения драгоценных металлов банки  открывают металлические счета ответственного хранения.
     Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет.
     Для осуществления операций по привлечению  во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.
     Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет — количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.
     В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.
     Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.
     Для осуществления операций, связанных  с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения.
     Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.
     Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятия со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.
     Займы в драгоценных металлах предоставляются  путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или  на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.
     Погашение суммы займа в драгоценных  металлах осуществляется в форме  физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.
     Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением обезличенных металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Однако проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.
     Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами  в банке ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения  бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях, утвержденной ЦБ РФ 6 декабря 1996 г. № 52.
     Обращение драгоценных металлов может осуществляться в виде государственных ценных бумаг (облигаций), номинированных в массе драгоценных металлов или обеспеченных драгоценными металлами и выпущенных в порядке, установленном Правительством РФ. Обязательства по этим ценным бумагам (облигациям) должны быть гарантированы количеством драгоценных металлов, эквивалентным совокупным облигационным обязательствам эмитента и размещенным на ответственном хранении в порядке, определяемом Правительством РФ.
     В соответствии с Постановлением Правительства  РФ от 5 ноября 1995 г. № 1091 «О выпуске  государственных ценных бумаг, предусматривающих право их владельца на получение слитков золота» Минфин России 27 ноября 1995 г. начал выпуск облигаций золотого федерального займа (ОЗФЗ) . Срок обращения данных облигаций — 3 года. Номинальная стоимость облигации выражается в рублях и определяется исходя из стоимости 100 г золота на Лондонском рынке драгоценных металлов в слитках (второй фиксинг) в долларах США, переведенных по официальному курсу ЦБ РФ на дату начала эмиссии облигаций.
     ОЗФЗ  могут покупать как хозяйствующие  субъекты, так и граждане. Владельцам ОЗФЗ выплачивается процентный доход, размер которого равняется ставке ЛИБОР по доллару США, действующей на предшествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс 1 % от номинала. Процентный доход выплачивается один раз в год в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.
     Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются хозяйствующие субъекты, может производиться  по выбору владельца в рублях или  в натуральной форме в виде слитков золота чистоты 99,99 %.
     Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются граждане, производится только в рублях.
     Правительство РФ своим постановлением от 27 июня 1998 г. № 861 утвердило Генеральные условия  эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом.
     Эти условия определяют порядок эмиссии  и обращения долговых обязательств РФ в форме именных беспроцентных облигаций, погашаемых золотом (т. е. золотых сертификатов).
     Золотые сертификаты являются государственными ценными бумагами, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения, определенный условиями выпуска, золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ГОСТ 117-30-96) в количестве, эквивалентном 1 кг химически чистого золота за каждый погашаемый сертификат [3].
     Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов Российской Федерации.
     Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Министерством финансов Российской Федерации. Золотые сертификаты одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых владельцу прав. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     Золотые сертификаты выпускаются в документарной  форме с обязательным централизованным хранением.
     Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Федерации 1 кг химически чистого золота на дату выпуска золотого сертификата.
     Золотые сертификаты передаются субъектам  добычи драгоценных металлов на основании заключенных договоров  обмена эквивалентное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.
     Порядок учета, размещения и погашения золотых  сертификатов определяется Министерством финансов Российской Федерации.
     Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица.
     Использование и обращение слитков золота, полученных при погашении золотых сертификатов, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

     1.3  Отражение операций с драгоценными металлами в бухгалтерском учете банка
     Для осуществления операций с драгоценными металлами банком открывается металлический счет. Металлический счет - это счет банка (JIOPO), на котором числится определенное количество металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры - количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металлическом счете указывается количество физического металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет - по их количеству. При переводе тройской унции в граммы исходят из соотношения, что одна тройская унция составляет 31,1034807 г. Результат определяется с точностью до 1/1000 доли тройской унции и применением правила округления. Существуют два вида металлических счетов:
    металлический счет ответственного хранения;
    металлический счет в обезличенном металле.
     Металлический счет ответственного хранения (блокированный счет - allocated account ) - это счет клиента для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).
     Суть  этой операции заключается в том, что клиент вносит стоимость слитка, как бы покупая у банка это  количество драгоценного металла. При  этом на “металлическом” счету  учитывается не сумма внесенных  денежных средств, а количество оплаченного драгоценного металла. В данном случае, налог на добавленную стоимость (18%) за приобретенный драгоценный металл оплачивать не нужно, поскольку физически покупки не происходит (т.е. золото не покидает банковское хранилище, поэтому оснований для уплаты налога нет). Но если вкладчик пожелает превратить “виртуальный” драгоценный металл в “реальный”, т.е. получить слиток на руки (а так делать можно), то налог на добавленную стоимость придется оплатить. Далее всё происходит в зависимости от условий, на которых открыт “металлический” счет. Например, вкладчику может начисляться доход за счет роста котировок драгоценных металлов (но при падении котировок вкладчику будет начислен убыток). А можно просто получать проценты по “золотому” вкладу, которые будут начисляться не в виде денег, а выражаться в граммах драгоценного металла.
     В настоящее время процентные ставки по “металлическим” счетам в российских банках варьируются в пределах от 1 до 4 процентов годовых (в зависимости от размера и срока вклада) [6, с.53].
     Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет. За хранение металла платит собственник металла, т. е. клиент банка.
     Металлический счет в обезличенном металле, или  обезличенный металлический счет (неаллокированный счет - unallocated account), -это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Этот счет может быть именной, предназначенный для учета только одного вида драгоценного металла: золота, серебра, платины и металлов платиновой группы.
     Размер  вклада на металлический счет для  юридических или физических лиц устанавливается банком. Минимум обычно составляет 50 г золота. Процентов по металлическому счету банк не начисляет. Доход клиента зависит от роста цен на золото на мировом рынке, а для вкладчика российского банка — и от курса доллара к рублю.
     Например, банк «Российский кредит» корректирует покупку-продажу золота каждые два дня. Однако жесткой привязки к котировке, которая изменяется ежедневно, в банке нет. Банк усредняет ее значения за пропущенные дни. Это позволяет банку сгладить наиболее резкие колебания цен на золото. Для этой же цели предназначается и разница между покупкой и продажей золота, которая может доходить до 4 %.
     Открытие  металлического счета в специально уполномоченном банке производится на основании поручения клиента на открытие металлического счета.
     При сдаче поручения на открытие металлического счета хозяйствующий субъект представляет в банк нотариально заверенную карточку владельца счета с указанием полных реквизитов денежных счетов, копии Устава, Учредительного договора, Свидетельства о регистрации, приказов и иных распоряжений на должностных лиц, внесенных в карточку владельца металлического счета, и баланс на последнюю отчетную дату.
     Гражданин же представляет только паспорт или  другой документ, подтверждающий личность.
     Металлический счет открывается на основании заключенного между клиентом и депозитарием банка договора об открытии и обслуживании металлического счета и представленного поручения на открытие счета.
     При открытии металлического счета клиенту  выдается свидетельство об открытии такого счета.
     Все операции по металлическому счету клиента  производятся депозитарием банка на основании поручений установленного образца, принятых от клиента к исполнению, или на основании поручений лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом.
     Поручения принимаются:
     а) от клиентов-юридических лиц — при наличии подписей руководителя и бухгалтера хозяйствующего субъекта, заверенных 
печатью;

     б) от клиента-гражданина — при наличии подписи и предъявлении 
паспорт или другого документа, подтверждающего личность.

     в) от лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом , — при наличии доверенности на совершение операции, предусмотренных данным поручением.
     Подписи на поручении или доверенности должны соответствовать подписям, заявленным в карточке владельца металлического счета.
     Все поручения передаются депозитарию  банка в виде заполненных клиентом или его доверенным лицом бланков  установленной формы. Клиенту выдается на руки копия принятого поручения, заверенная депозитарием банка. Депозитарий банка гарантирует сохранение тайны по металлическому счету.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.