На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Налоги основа формирования бюджета

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 10.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 24. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


                            Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ 
ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Новокузнецкий филиал  

Факультет –  Институт дистанционного образования
Направление (специальность) – Экономика
Кафедра    – Экономики 
 

НАЛОГИ  ОСНОВА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА 
 

Выпускная квалификационная работа
на  соискание квалификации бакалавр 
 

Студент гр.3Б60                      _______________             Н.А. Сергеева
                       (номер группы)                                  (подпись)                                   И.О. Фамилия 

Руководитель                           _______________             Л.И. Гавриленко
доцент, канд. эконом. наук.                                     (подпись)                                   И.О. Фамилия
                                                   _______________
                                                                                        (дата)
Консультант:
по ____________________ _______________________________ 
 

       Допустить к защите:
       Заведующий  кафедрой
                                             ________________            Г.А. Барышева
                                          (подпись)
                             ________________
                                              (дата) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новокузнецк, 2011
 


                                            Министерство образования и науки  Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ
ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Новокузнецкий филиал  

                                                 Кафедра  Экономики   

                                                 утверждаю
                                                 Заведующий кафедрой
                                                                   Г.А. Барышева
                                                 « ___ » _______________ г. 

ЗАДАНИЕ
на выполнение выпускной квалификационной работы
студенту Сергеевой Наталии Александровне      
1. Тема выпускной квалификационной работы  «  Налоги  основа   формирования  бюджета»                      
утверждена приказом ректора (распоряжением декана) №    от«__»___2011 г.
2. Срок сдачи студентом готовой работы на кафедру      
3. Исходные данные к работе:          

4. Содержание текстового документа
(перечень  подлежащих разработке вопросов):
а)               
б)              
в)              
и т.д.
5. Перечень графического материала 

6. Дата выдачи задания на выполнение
выпускной квалификационной работы: «___» ______ 20__ г. 

              Руководитель                    И.О.Фамилия      Л.И.   Гавриленко «___» ______ 20__ г. 

              Задание принял к исполнению
                      И.О. Фамилия
              Н.А. Сергеева          «___» ______ 20__ г.  
               
               
               
               
               
               

Реферат 

       Выпускная квалификационная работа объемом 77 с., 9 рисунков, 12 таблиц, 30 источников, 2 приложения.
       Ключевые  слова: налоги, консолидированный бюджет, федеральный бюджет.
       Объектом  исследования является федерального бюджета за период 2007 – 2010 г.г.
       Предметом дипломной работы выступают вопросы, связанные с поиском увеличения налоговых доходов государства  в современных условиях.
       Цель  работы является анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.
       Задачей данной работы является рассмотрение таких вопросов, как: изучение роли и значения налогов в экономике, уточнение сущностного и финансового содержания категории «налог», выявление структурных особенностей формирования налоговых доходов в экономике страны, выявление тенденции усиления фискальной функции налогов; анализ структуры и динамики налоговых доходов; определение перспектив совершенствования структуры налоговых доходов бюджетной системы.
       Актуальность  данной работы заключается в том, что в условиях рыночных отношений и, особенно, в переходный период к рынку налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово – кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
Данная  выпускная квалификационная  работа состоит  из 2-х частей: в первой отражены история возникновения налогов и эволюция теории налогообложения; функции и экономическое содержание налогов на современном этапе; во второй - роль  налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней; анализ динамики и структуры налоговых доходов государства; проблемы совершенствования налоговой системы России.
       Дипломная работа  выполнена  в  текстовом  редакторе Мicrosoft Word 7.0 и представлена на CDдиск (в конверте на обороте  обложки).
                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение                                                                                                                    8
1. Налоги   как основа  формирования  государственного  бюджета                  11
    1.1 История возникновения налогов и эволюция теории налогообложения 11
    1.2 Функции и экономическое содержание налогов на современном этапе   22            
2. Анализ динамики  и структуры налоговых доходов  государства                     32
    2.1  Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней         32
    2.2  Структура и динамика  налоговых доходов государства                           34          
    2.3  Проблемы совершенствования налоговой системы России                      52
Заключение                                                                                                               60
Список использованной литературы                                                                       67
Приложение  А                    70
Приложение  Б                        72
CD Диск                                                                                                 В конверте на                 
                                                                                                                 обороте обложки 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

«В данной работе применены следующие термины с соответствующими определениями:
Бюджет  - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Федеральный бюджет и бюджеты  государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации  предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.
Бюджет  субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.
Консолидированный бюджет Российской Федерации образуют федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).
Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации образуют бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).
Доходы  бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета. 
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Федеральные налоги и сборы  - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные  налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Федерализм бюджетный распределение денежных доходов и расходов страны между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и муниципальными бюджетами с учетом источников поступлений средств и расходов для удовлетворения потребностей федерального, субфедерального и муниципального уровней. 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       Налоги  существуют столько же лет, сколько  существует государство. Для государства  установления и сбор налогов –  необходимость, т.к. оно не может  существовать без денег, собираемых посредством налогов.
       Любое государство, независимо от его развития, размеров и географического положения  может существовать лишь тогда, когда  оно обладает собственной финансовой базой, проще говоря, когда оно  имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия тех расходов, которые возникают в процессе реализации или своих функций. Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства, к которой государственная деятельность, будучи по своей природе разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно – полезный характер, не создает того продукта, выразителем стоимости которого выстраивают деньги. В силу этого государство вынуждено искать источники получения денежных средств для осуществления своих функций. Изыскание государством денег составляет содержание такого элемента его финансовой деятельности, которым принято называть «мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства» и «создание денежных фондов государства».
       Сбор  денежных средств государство осуществляет различными способами. В одних случаях  государство использует метод, основанный на принципе добровольной передачи денежных средств от их владельца государству. Классическим примером такого способа  выступают государственные займы. В других случаях мобилизация  денежных средств государством происходит путем их принудительного изъятия, где классическим примером выступают конечно же налоги. 

       В мире существует множество видов  налоговых систем. Каждая из них  обладает своими преимуществами и недостатками. Но при формировании налоговой системы  следует помнить, что от рациональности и эффективности налоговой системы  зависят экономические и социальные положения в государстве.
       В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего государства.
       В формировании эффективной налоговой  системы главная роль принадлежит  государству. Принятие налогового законодательства - необходимое, но недостаточное условие. Другой не менее важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего  выполнение налогового законодательства.
       Таким образом, налоговая сфера имеет  для государства чрезвычайно  важное значение. Это значение предопределено той ролью, которую играют налоги в жизни государства. Поэтому государство, формируя посредством издания правовых актов свою налоговую систему, заинтересовано в том, чтобы все эти акты «работали» надлежащим образом.
       Исходя  из актуальности проблем налогообложения, в дипломной работе поставлена цель: сделать анализ специфики, динамики и проблем налогообложения в России. Для достижения цели необходимо было рассмотреть следующие вопросы:
       -        изучить историю развития теории налогообложения;
       -        выяснить сущность, функции и особенности налогообложения в России   на   современном этапе;
       -       сделать анализ структуры и динамики налоговых доходов в России;
       -       определить проблемы и направления совершенствования налоговой системы России в современных условиях.
       Теоретической основой написания работы явились  труды российских и зарубежных ученых, статистические данные, нормативные  акты, данные Интернета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1. Налоги   как основа  формирования государственного бюджета   

       
      История возникновения налогов и эволюция теории налогообложения
 
       Исторически практика налогообложения предшествовала их научному
обоснованию. Возрастало и сокращалось число  налогов, менялась их роль и база налога. Яркие примеры налоговых активистов – римский император Гай Калигула, короли французский Людовик XIV и прусский Фридрих I, российский император Петр I. С тех пор финансовая наука прошла долгий путь. Развитие налоговой системы как практического воплощения теоретических выводов можно в общем виде представить как движение от частных, конкретно-исторических форм изъятия доходов к общим формам, которое выражается в распределении налогов на максимальное количество налогоплательщиков и в достаточной стабильности налоговых платежей.
       В период господства натурального хозяйства  государственные финансы редко отделялись от финансов государя. В этот период сбор налогов мог легко быть замещен выполнением различных повинностей, например: строительством дорог, рытьем каналов, а самое главное – службой в армии и участием в управлении государством. Поскольку было бы нелепо государю требовать уплаты налогов со своих «подарков» за усердную службу, то возникали необлагаемые налогами сословия. Налоги в то время не являлись основным средством пополнения казны. Важную роль играли доходы от домена (собственных владений главы государства), доходы от государственных монополий (продажа зерна, соли, сахара, табака, вина и др.), доходы от продажи регалий, а также доходы от системы откупов и кредита.
       В этот период налоговая база носила в основном оценочный характер. Оценивалась  примерная урожайность земли (кадастр), численность работников (подворный, подушевой налог), численность голов скота, наличие мельницы и т. п. Лишь в городах и центрах торговли существовали налоги с продажи, хотя и в городах налоговая база носила оценочный характер. Уплата налога осуществлялась всем цехом, обладающим монополией на определенный вид ремесла, – сапожниками, горшечниками, кузнецами и др. Торговля была обременена оплатой обязательных услуг за взвешивание, за измерение, за постой, за проезд через ворота или по мосту (вместо выполнения повинностей). Землевладельцы платежи за пользование дорогами замещали ввозными и вы-
возными пошлинами, которые было проще взимать на границах владений, чем на протяжении феода. Эти пошлины могли играть еще роль «охранной грамоты» для купцов.
       Стимулирующая роль налогов была незаметна, тем  не менее она существовала. Обязательность уплаты деньгами вела к расширению объема и ассортимента товаров на рынках. В дальнейшем эта роль усиливалась в связи с отменой внутренних пошлин и увеличением внешних, отменой или сокращением вывозных пошлин и увеличением ввозных. Начиная с эпохи меркантилизма, получает развитие позиция использования налогов как стимулирующего механизма национальной экономики.
       Достигнутые успехи в создании единого национального  рынка, мануфактурного производства, роста производительных сил привели к тому, что ограничения в международной торговле стали препятствием для продолжения экономического роста. Провозглашалась новая доктрина – «laissez faire». Участники этого процесса требовали созыва парламента, шли во власть не для того, чтобы как можно больше получать источников обогащения и усилить государственную опеку, а, наоборот, чтобы ограничить роль государства в экономике. Согласие «терпеть» налоги обосновывалось как часть принципа равенства, а именно обеспечением государством таких услуг, которые невозможно доверить никакому другому экономическому агенту. Таким образом, если в какой-либо стране бизнес считает, что для выполнения насущных задач ему не хватает ресурсов, то он призовет на помощь государство и будет содержать его аппарат. Иначе, при любом удобном случае, главным требованием будет невмешательство. Характерное предложение в отношении налогов: они должны оказывать минимальное влияние на хозяйственную деятельность. Следовательно, наличие таможенных пошлин, акцизов, различие их ставок нарушает равенство экономических агентов.
       Представители классической политической экономии в  лице А. Смита, Д. Рикардо и их последователей внесли огромный вклад в разработку проблем экономической теории налога. В трактовке налога, данной в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776), А. Смит занимал позиции теории обмена. Анализ теории А. Смита позволяет сделать вывод о том, что на данном этапе развития экономической мысли в качестве налога рассматривалось лишь то движение денежных средств в пользу государства, которое основывалось на четырех принципах обложения, защищающих интересы лица, уплачивающего налог, и получивших название «декларации прав плательщика»:
       «I. Подданные всякого государства  должны по возможности участвовать  в содержании правительства, т. е. соответствовать  доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства ... Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству обложения. Всякий налог, заметим это раз и навсегда, который в конечном счете падает только на один из этих трех вышеупомянутых видов дохода, является обязательно неравным, поскольку не затрагивает двух остальных ...
       II. Налог, который обязывается уплачивать  каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – всё это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица ... Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросах налогового обложения представляется делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности ... составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности.
       III. Каждый налог должен взиматься  в то время или тем способом, когда и как плательщику должно  быть удобнее платить.
       IV. Каждый налог должен быть так  задуман и разработан, чтобы он  брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государя. Налог может брать или удерживать из карманов народа гораздо больше, чем он приносит казначейству четырьмя следующими путями: во-первых, собирание его может требовать большого числа чиновников, жалование которых может поглощать большую часть той суммы, какую приносит налог, и вымогательства которых может обременить народ добавочным налогом; во-вторых, он может затруднить приложение труда населения и препятствовать ему заниматься теми промыслами, которые могут давать средства к существованию и работу большому множеству людей. В-третьих, конфискациями и другими наказаниями, которыми подвергаются несчастные люди, пытающиеся уклониться от уплаты налога, он может часто разорять их и таким образом уничтожать ту выгоду, которую общество могло бы получать от приложения их капиталов. Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды. В-четвертых, подвергая людей частым посещением и неприятным расспросам сборщиков налогов, он может причинять им много лишних волнений, неприятностей и притеснений, и хотя неприятности, строго говоря, не представляют собою расходы, однако они, без сомнения, эквивалентны расходу, ценой которого каждый человек готов избавить себя от них»1.
       На  протяжении XVIII–XIX вв. происходили значительные изменения в объемах и динамике налогооблагаемых доходов. Сложилась рыночная экономика, и единственным фактором, определяющим потребление, стал размер доходов. Исчезли средневековые сословия, цехи и гильдии, и возникли новые классы в обществе. Отменен налоговый иммунитет, все натуральные повинности, прежние налоги заменены новыми – вместо монополий на продажу отдельных товаров введены акцизы. Налог на имущество и землю стал общим для всех слоев населения. Сократились даже импортные таможенные пошлины, особенно на необходимые для ввоза машины и оборудование. В Великобритании в 1809 г. был введен подоходный налог, который в требованиях многих групп мог заменить все другие налоги.
       Поэтому в первой половине XIX в. получила развитие теория наслаждения, которая представляет ту же идею, что и теория обмена (принцип возмездности в отношениях между государством и плательщиком), только с несколько иных позиций. «Наслаждение» в данном случае доставляют блага, предоставляемые государством обществу, за что население страны должно платить налоги.
       В дальнейшем постулат о правовом государстве  приводит финансовую науку к идее принудительного характера налога и к появлению новых теорий: теории жертвы и теории коллективных (общественных) потребностей. Эти теории рассматривали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность, вытекающую из самой идеи государства и из тех потребностей общества, которые удовлетворяются государством. И теперь добавляется понимание того, что налогообложение имеет императивный характер и является индивидуально безэквивалентным движением денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемым на основании принуждения со стороны власти, имеющим целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом при взимании налога должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов.
       В связи с дальнейшим усложнением  экономических отношений в XIX в. немецкий экономист А. Вагнер дополнил основные принципы А. Смита правилами, которые классифицируются в четыре группы. На первом месте стоят финансовые принципы организации обложения, затем идет группа народнохозяйственных принципов, к третьей группе правил отнесены этические принципы, четвертая группа состоит из административно-технических правил налогового управления.
       Первые  два принципа финансово-политического  характера – достаточность и подвижность – А. Вагнер ставит во главе всех принципов, в отличие от многих финансистов-современников, которые ставили на первое место принцип справедливости, равномерности обложения. Он руководствовался тем, что общественно-хозяйственная система настолько необходима для людей, что достаточность средств является первоочередной. Второй принцип – это подвижность налогообложения, т. е. способность адаптации к государственным нуждам. Типичный пример подвижного налога – английский подоходный налог начала ХХ в. На каждый бюджетный период определялся размер обложения в зависимости от потребностей казны, который колебался от 4-х до 16 пенсов с каждого фунта стерлингов дохода.2
       На  данном этапе практически все  экономисты разделяют положение  о необходимости налогообложения, проведены различия между налогом, сбором, пошлиной и иными платежами  в бюджет, доказана возможность регулирования  экономики посредством налогов. Особую актуальность приобретает разрешение вопросов о том, каким должен быть уровень налоговых изъятий, чтобы воздействие на экономические процессы в обществе осуществлялось с максимально возможным положительным эффектом.
       Во  второй половине XIX в. стали активно  разрабатываться положения новой  экономической доктрины – марксизма. Однако, наряду с явными достижениями этого течения научной мысли, следует отметить позицию марксистов, состоящую в отрицании необходимости института государства и его вспомогательных институтов, в частности – налогов. Поэтому подробнее это научное течение освещается при изучении развития налоговых теорий в СССР и современной России.
       К началу ХХ в. были созданы условия для учета всех доходов граждан в большинстве стран мира, и тогда стала усиливаться идея совокупного подоходного налога. Приводились аргументы о замене всех существовавших в тот момент налогов как устаревших, регрессивных (т. е. кто беднее, тот платит большую долю дохода) на прогрессивный (т. е. больше платит тот, кто богаче). Такие налоги (с граждан и юридических лиц) были введены накануне Первой мировой войны. Однако замещения множества налогов одним подоходным не произошло.
       Возросшие потребности государства в связи  с подготовкой к войне не позволяли  отменить косвенные налоги. В конце  той войны кардинально изменилась политическая ситуация в мире. Возникло государство, официальной доктриной  которого была ликвидация «эксплуататорских» классов, имущественного расслоения, отмена всяких налогов с населения и постепенное отмирание государства. Во всех развитых странах бизнес стал чувствовать себя незащищенным перед возросшей активностью народных масс. В дополнение к этому в период Великой депрессии бизнес потерял уверенность в дееспособности рыночной стихии. Итогом явилось значительно возросшее участие государства в экономике.
       Великая депрессия ознаменовала начало кризиса  всей существовавшей системы целей  и методов управления государством в условиях свободной конкуренции и ограниченного вмешательства в сферу предпринимательства. Соответственно появляется и новая парадигма в развитии экономической науки. Дж. М. Кейнс, автор «Общей теории занятости, процентов и денег» (1936), обосновал в числе прочего необходимость использования фискальной политики, и в частности налогов, для регулирования экономики. Впервые налог рассматривался не только как способ изъятия средств, необходимых государству для выполнения своих функций, но и как регулятор экономических отношений общества. Используя налоги, государство получает возможность изменения структуры производства, сдерживания или ускорения некоторых процессов, что может способствовать экономическому процветанию общества. Подобный взгляд на налоги был закреплен в 1980-х гг.: например, в § 3 «Поло-
жения о налогах и платежах» государство определяет, что «налоги – это денежные платежи, которые не представляют собой встречного исполнения обязательства за какую-либо особую услугу и которые возлагаются публично-правовым институтом для получения доходов на всех тех, чьи фактические обязательства соответствуют тому, чтобы закон мог возложить на них обязанность исполнять обязательства; извлечение доходов может быть побочной целью».3
       За  последние полвека индустриально  развитые страны переживали два переломных периода, в ходе которых существенно менялись общая модель хозяйства, характер экономической политики, масштабы и методы государственного вмешательства в экономику. Первый период ознаменован переходом от военной к мирной экономике (1946–1950 гг.). Инерция этого периода сформировала реформистский вариант государственного вмешательства с ограниченным сектором государственных финансов, структурной и социальной политикой, основанной на кейнсианских принципах. В этот период кредитно-денежная система выступила «стабилизатором» недостатка государственных средств. В США это было время, когда пытались достичь построения «великого общества», связываемое с именем Л. Джонсона. В европейских странах шел процесс создания социально-ориентированной экономики. Чрезмерное увлечение стимуляторами экономической активности неизбежно усилило издержки государственной политики. Другой период – вторая половина 70-х, ознаменованная усилением научно-технического прогресса (научно-технической революцией) и сопутствующими кризисами – энергетическим, валютным, платежного и торгового балансов. Прежние рецепты перестали действовать и произошел отказ от кейнсианства, изменились цели и методы макроэкономической политики, в рамках дилеммы «равенство-эффективность» был сделан упор на эффективность.
       Оппоненты кейнсианцев – «новые классики» – настаивают на отказе от длительного существования бюджетного дефицита, большого налогового бремени, «вытеснения инвестиций». Они предложили иные методы государственного регулирования: налоговая политика в США с 1980-х гг. опиралась на рекомендации теории «экономики предложения», направленные на стимулирование экономики и обеспечение устойчивого безинфляционного роста. При этом они дополнялись мерами по сокращению государственных расходов. Теоретическим доказательством стимулирующего воздействия снижения налогов на инвестиционную деятельность частного сектора служит построенная Артуром Лаффером «кривая Лаффера», отображающая зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета. Согласно этой теории рост налоговых ставок лишь до определенных пределов способствует росту налоговых поступлений, с некоторой величины налоговые
поступления начинают снижаться (рис. 1.1).4 Отсюда был сделан общий вывод о том, что задачу   стимулирования экономики, и прежде всего инвестиционной активности, следует решать на путях радикального облегчения налогового бремени. При этом американские ученые отмечают важный психологический аспект снижения налогов, обеспечившего «возврат» 47 % доходов федерального бюджета США, «потерянных» вследствие налоговых реформ
1981 г., и существенно повысившего уровень сбережений в частном секторе вследствие стимулирующего характера налоговых сокращений, причем этот уровень значительно превзошел предварительные оценки казначейства США. В нашей стране эти оценки также имеют большую значимость.
       Например, происходит снижение ставок по основным налогам (НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и т. д.), введена регрессивная шкала по единому социальному налогу, происходит сокращение налогового бремени в целом.
  
 
 
 
 

                                                 Максимум доходов бюджета
             Доходы 
             бюджета





                                          0                             50                                     100
                                                                                               Ставка налога, %
                                              Рис. 1.1 Кривая А.Лаффера
       Одновременно  с развитием теории экономики  предложения в послевоенный период в странах с развитыми рыночными  структурами сформировалась новая наука – экономика общественного сектора, представляющая иную, чем прежде, систему взглядов на роль государства и налогов в экономике. Данное научное направление рассматривает налоги не как способ мобилизации средств для содержания неких внеэкономических структур, а скорее в качестве формы, которую приобретают затраты на производство различных благ, предоставляемых государством своим гражданам. Государство, подобно другим производителям товаров и услуг, должно получать ресурсы постольку, поскольку ему удается продемонстрировать потребителям (налогоплательщикам) свою способность удовлетворять их запросы лучше потенциальных конкурентов из числа частных фирм. Кроме того, за потребителями остается бесспорное право добиваться минимизации своих затрат (налогов), т. е. возникает требование возвратности налогов как в масштабах общества, так и для каждого налогоплательщика. Единственным смыслом и оправданием налогов в демократическом обществе считается максимальное удовлетворение спроса налогоплательщиков на общественные блага.
       Поэтому определение налога получает иное звучание. Налог
это индивидуально  безэквивалентное движение денежных средств от
индивидуума к государству с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций, причем налог должен взиматься с соблюдением определенных принципов, обеспечивающих справедливость (по отношению к плательщику) и достижение большей эффективности взимания налогов.
       В заключение наших рассуждений приведем определение налога, данное в части I Налогового кодекса РФ, в котором под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».5
       Здесь следует отметить, что определение  понятия «налог» тесно связано с категорией «государство». Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений. Знакомства с налоговой системой достаточно для того, чтобы судить о том, на какой ступени развития находится государство. Если в налоговой системе сделан акцент на косвенном и имущественном налогообложении, то, вероятнее всего, мы имеем дело со слаборазвитой в промышленном отношении страной. Если же в структуре налогов преобладают прямые налоги, объектом которых
выступают доходы граждан, юридических лиц, их имущество, то это свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике. 
 
 
 
 

    1.2 Функции  и экономическое содержание налогов на современном этапе
       Функции налога6 - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов государства.
       Каждая  из выполняемых налогом функций  имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической  категории. Выделяют две основные функции  налогов: фискальную и регулирующую. А также четыре вспомогательные  функции: распределительная, социальная, стимулирующая и контрольная.
       Фискальная  функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством  фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
       Контрольная функция налогов как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
       Распределительная функция заключается в том, что  с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
       Социальная  функция - поддержание социального  равновесия путём изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними. Социальная функция налогов проявляется  в применении налоговых методов  поддержки социального обеспечения  и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в  государственные социальные внебюджетные фонды непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке.
       Стимулирующая функция с помощью налогов, льгот  и санкций государство стимулирует  технический прогресс, увеличение числа  рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства. Вводя  одни налоги и отменяя другие, государство  стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. Стимулирующая  функция налогов является в современной  российской практике слабо реализуемой  и неэффективно используемой.
       Регулирующая  функция налогов проявляется  в государственном регулировании  экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе.
       При помощи налогов можно поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует  их подъём и развитие. Назначая более  высокие налоги на сверхприбыль, государство  контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство  решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение  новой техники, оно поощряет технический  прогресс. А, не облагая налогами, часть  прибыли, идущей на благотворительную  деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.
       На  основе изложенного в предыдущем параграфе мы можем обобщенно определить налоги как императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, денежных отношений, в процессе которых образуется бюджетный фонд.
       Первым  признаком налога является императивность. Императивность -
предполагает  отношения власти и подчинения. Применительно  к налогам это означает, что  субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств государство применяет заранее определенные санкции.
       Второй  отличительный признак налога –  смена формы собственности. Посредством налогов часть собственности индивидуума (корпорации) в денежной форме переходит в государственную собственность, при этом образуется централизованный денежный фонд (бюджетный фонд). Суммы налогов поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги не являются целевыми отношениями. Этот признак позволяет отличить их от сборов (целевой сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образовательных учреждений, курортный сбор).
       Третий  отличительный признак налогов  – безвозвратность и безвозмездность, т. е. оклад налога никогда не возвращается субъекту налога и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа. Этот признак отличает пошлины от налогов, поскольку уплата пошлин предполагает предоставление услуг государства плательщику (регистрационные сборы, курортные сборы, таможенные пошлины и т. д.).
       Взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) никоим образом не относятся к налогам, так как не обладают указанными выше признаками. Они (взносы) носят целевой и возвратный характер и при этом не в обязательном порядке поступают в бюджетный фонд. Поэтому введенный в 2000 г. термин «единый социальный налог» (отменен в 2011 году) не является теоретически оправданным, его «единство» достаточно условно, так как этот налог требует выписки шести платежных поручений в соответствующие внебюджетные фонды и федеральный бюджет.
       Различие  не согласующихся друг с другом целей, которые преследует налоговая политика, возникающие противоречия между  ними во всех странах сокращаются по мере необходимости для достижения хотя бы временного компромисса. Этот компромисс зависит от политического влияния отдельных партий, господствующих экономических и финансовых теорий. Примером могут служить волны изменений налоговых ставок и прогрессии обложения, налогового бремени во второй половине XX в. Так, «кейнсианская революция» в развитых странах привела к росту прогрессии налоговых ставок, к увеличению размеров обложения и налогового бремени, кроме того, начал существование «инфляционный налог». В дальнейшем произошел отказ от кейнсианства и снижение налогового бремени, связанное с рекомендациями «новых классиков».
     В России изменения моделей хозяйствования и характера экономической политики (а также методов государственного вмешательства в экономику) в направлении снижения роли государства в экономике происходили уже со второй половины ХХ в. Все отечественные реформы в этот период характеризовались общей чертой – стимулированием личной инициативы и хозяйственной активности на государственных тогда ещё предприятиях.
       Кроме того, психологическое неприятие  налогов приводит к тому, что обычный российский гражданин, выбирая из двух альтернативных постулатов: философа Ф. Бэкона – «священный долг каждого гражданина – платить налоги» или классика политической экономии А. Смита о том, что «всякий налог плох», – предпочитает последний. Так, даже после налоговых новаций правительства 2000 г., направленных, в принципе, на облегчение налогового бремени реальных производителей, введение единой ставки налога на доходы физических лиц (до 13 %), согласно опросу, проведенному независимым центром «Российское общественное мнение и исследование рынка»7, большинство респондентов (52,1 %) считают, что практически любой россиянин воспользуется возможностью ухода от налогов, 28,1 % придерживаются мнения о том, что в данной ситуации станут «уклонистами» далеко не все, 11,1 % предполагают, что никто не упустит шанса уклониться от налога (остальные затруднились с ответом). Сюда можно отнести и многочисленные предложения по введению «экзотических налоговых систем», выдвигаемых как маститыми академиками, так и многочисленными представителями различных объединений налогоплательщиков.
       Налоговые реформы 1990-х гг. были вызваны тем, что экономические преобразования потребовали разработки принципиально  новой налоговой политики. Блок необходимых законов, нормативно обеспечивавших налоговую систему Российской Федерации, был принят в конце 1991 г. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 1992 г., а также принятый в дальнейшем Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) были призваны реализовать следующие основные принципы построения налоговой системы:
• единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а  также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между  различными уровнями власти;
• приоритет  норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
• однократность  налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный
законом период налогообложения;
• определение  конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с  другой;
• принцип  справедливости, который означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
• налоговый  федерализм, выражающийся в распределении  полномочий федеральных органов  власти, органов власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления. Эти полномочия распределены между уровнями власти и местным самоуправлением, исходя из положения о том, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы РФ; предусматривается установление правовых механизмов их взаимодействия.
       В соответствии с законом «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» на территории России взимались  налоги, сборы и пошлины, образующие налоговую систему. Но действовавшая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась несовершенной в силу многих причин:
• из-за отсутствия единой законодательной  и нормативной базы налогообложения;
• многочисленности нормативных документов и частого  несоответствия законов и подзаконных  актов, регулирующих налоговые отношения, законам других отраслей права, имеющим  отношение к вопросам регулирования  налоговых отношений;
• нестабильности налогового законодательства, что ограничивало возможности и эффективность  планирования у хозяйствующих субъектов;
• чрезмерной жестокости норм ответственности за нарушение налогового законодательства;
• большого количества налогов (более 100), что затрудняло расчеты плательщиков налогов с  бюджетом;
• обременительной  налоговой нагрузки.
       Необходимость реформирования всей сложившейся налоговой системы России стала очевидной. Государственной думой был принят Налоговый кодекс РФ (часть I), введенный в действие с 01.01.1999 г. Предполагается, что он решает следующие важнейшие задачи:
• построение стабильной, единой для РФ налоговой  системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
• развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить федеральный, региональные и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками доходами;
• создание налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов, а также способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства государства и его граждан;
• снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов;
• формирование единой налоговой правовой базы;
• совершенствование  системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.
       Особо важными для налогоплательщиков являются следующие положения НК РФ. Во-первых, НК РФ содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Во-вторых, НК содержит положение о невозможности придания обратной силы налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опублико -
вании актов законодательства о налогах и сборах не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
       Налоговым кодексом РФ определяются также полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения. Налоговая система РФ имеет трехуровневый характер. В соответствии с НК РФ налоги в России подразделяются на федеральные, региональные и местные. Трехуровневая система была определена еще законом РФ «Об основах налоговой системы РФ», однако сам перечень налогов был несколько иным. В переходный период, пока не введена полностью в действие II часть НК РФ, перечень налогов определяется в соответствии с законом РФ «Об основах налоговой системы РФ». С принятием специальной части НК РФ перечень налогов будет регламентироваться Кодексом.
       Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Приведем перечень налогов в редакции Федеральных законов от 01.07.2005 г. № 78-ФЗ, от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ, от 12.10.2005 г. № 129-ФЗ, от 31.12.2005 № 205-ФЗ:
1) налог  на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог  на доходы физических лиц;
4) единый  социальный налог(отменен с 2011 года);
5) налог  на прибыль организаций;
6) налог  на добычу полезных ископаемых;
7) налог  на наследование или дарение (утратил силу, – Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ);
8) водный  налог;
9) сборы  за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная  пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог  на имущество организаций;
2) налог  на игорный бизнес;
3) транспортный  налог.
       Местные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов. К этим налогам относятся:
       1) земельный налог;е изд., стер. – Томск: Изд-во ТПУ, 2008. – 248 с.
           2) налог на имущество физических лиц.
Кроме этого, вводятся специальные налоговые режимы, предусматривающие федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ.
К специальным  налоговым режимам относятся:
1) система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная  система налогообложения;
3) система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система  налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
       Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 НК РФ.
       Список  налогов России является закрытым. Это означает, что никакой орган власти, за исключением Федерального Собрания Российской Федерации, не может изменить перечень налогов и ввести налог, не предусмотренный перечнем. Однако так было не всегда. В 1994–1996 гг. в соответствии с указом Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г. «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами РФ в
1994 году»  законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации,  в том числе органы местного  самоуправления, имели право вводить на своей территории любые налоги сверх установленного перечня. Такое на первый взгляд демократическое право породило со стороны субфедеральных структур произвол и дискриминацию налогоплательщиков. Поэтому в целях сохранения единства экономического пространства страны налоговый перечень был «закрыт». 
 

         
 
 
 

          2.Анализ динамики и структуры налоговых доходов государства  

       2.1  Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней
       При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы необходимо, прежде всего, классифицировать доходы по всем видам. В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) доходы бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет налоговых и  неналоговых видов доходов, а  также за счет безвозмездных перечислений. Законом Российской Федерации от 7 мая 2002 г. № 51 – ФЗ « О внесении изменений и дополнений в Федеральный  закон “ О бюджетной классификации Российской Федерации”» внесены изменения в БК РФ и предусмотрены следующие элементы классификации доходов бюджетов:
      налоговые доходы;
      неналоговые доходы;
      безвозмездные перечисления;
      доходы целевых бюджетных фондов;
      доходы от предпринимательской деятельности.
       К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  РФ федеральные, региональные и местные  налоги, а также пени и штрафы. Налоговые доходы, как правило, составляют более 90% доходной базы бюджета. Это  вызвано свойствами налога.
       К неналоговым доходам относятся:
      доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
      доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти  субъектов РФ, органов местного самоуправления;
      средства полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
      доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных  ссуд и бюджетных кредитов;
      займы;
      доходы от денежной эмиссии;
      доходы от приватизации;
      иные неналоговые доходы.
       Неналоговые доходы, как правило, составляют менее 10% доходов бюджета. Это вызвано  тем, что эти источники, как правило, влекут за собой дополнительные эффекты: денежная эмиссия – инфляцию, приватизация – снижение стоимости предприятий  или продажу последних иностранцам, дополнительные займы повышают процент  по выплачиваемым кредитам и т.д. Кроме того, неналоговые доходы являются нестабильным и сокращающимся источником – государственный заем может  быть принят, а может быть отказано в нем ( например, финансовый кризис августа 1998 г. был в основном вызван кризисом на рынке государственных ценных бумаг); приватизированное предприятие снова продать в частные руки можно только предварительно отняв его у прежнего владельца – только вряд ли кто тогда захочет инвестировать это предприятие. Однако отказаться от неналоговых доходов невозможно, поскольку они выступают дополнительной опорой для бюджета в случае возникновения кризисных явлений в экономике, когда налоговых доходов недостаточно для реализации социальных программ и политических задач государства.
       К безвозмездным перечислениям относятся  доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных  организаций, правительств иностранных  государств и зачисляемые в соответствующий  бюджет. В доходы бюджетов могут  также зачислятся безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
       Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между  бюджетами различных уровней  в случае внесения изменений в  налоговое или бюджетное законодательство РФ, происшедших после утверждения  закона о бюджете и потому не учтенных в законе, а также при передаче полномочий по финансированию расходов или передаче доходов.
       Предварительное ознакомление с подразделением доходов  по видам объясняется разными  условиями в определении основных параметров источников бюджетных доходов. Например, чтобы изменить такие элементы налога, как ставка налога, налогооблагаемая база, налоговые льготы и т.д., требуется согласие большинства депутатов Государственной  думы РФ, Совета Федерации, Администрации Президента РФ, тогда как изменить условия привлечения неналоговых доходов – займов, стоимости приватизируемого имущества, доходов от денежной эмиссии можно руководствуясь лишь доводами Министерства финансов и Правительства РФ. Однако неналоговые источники могут решать тактические, но не стратегические задачи (для решения которых предназначены налоговые виды доходов бюджетов). Далее проведем анализ динамики и структуры налоговых доходов государства. 

       2.2 Структура и динамика налоговых доходов государства
       Согласно  ст.10 Бюджетного кодекса бюджетная  система Российской Федерации состоит  из бюджетов следующих уровней:
1. федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;
2. бюджеты  субъектов РФ и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;
3. местные  бюджеты, в том числе:
- бюджеты  муниципальных районов, бюджеты  городских округов, бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;
- бюджеты  городских и сельских поселений.
       Федеральный бюджет – форма образования  и  расходования денежных средств, в расчете  на финансовый год, предназначенных  для исполнения расходных обязательств РФ. Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для исполнения расходных обязательств РФ, не допускается, за исключением  случаев, установленных БК РФ и иными  федеральными законами. Федеральный  бюджет и свод бюджетов других уровней  бюджетной системы РФ (без учета  межбюджетных трансфертов между  этими бюджетами и за исключением  бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных  внебюджетных фондов) образуют консолидированный  бюджет Российской Федерации (ст. 16 БК РФ).
       
       Бюджет  субъекта РФ (региональный бюджет) –  форма образования и расходования денежных средств, в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Каждый субъект РФ имеет  собственный бюджет. Использование  федеральными органами государственной  власти субъектов РФ иных форм образования  и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств РФ не допускается, за исключением случаев, установленных БК РФ. В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в п. 2 и п.5 ст.263 Федерального закона “ Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации”, и расходных обязательств субъектов РФ, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов  муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ ( без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ (ст. 15. БК РФ).
       Бюджет  муниципального образования (местный  бюджет) – форма образования и  расходования денежных средств, в расчете  на финансовый год, предназначенных  для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Каждое муниципальное образование  имеет собственный бюджет. Использование  органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается. В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями  (ст. 14  БК РФ).8
       Совокупный объем доходов консолидированного бюджета и ГВБФ по итогам 2010 года составил 15715,9 млрд. рублей (13599,7 млрд. рублей по итогам предыдущего года). www.gks.ru/ - Федеральный бюджет за январь-декабрь 2010 года составляет 8303,8 (7337,8 млрд.руб. – 2009г.). Основными источниками поступлений налоговых доходов консолидированного бюджета в 2010 году стали (млрд. руб.)
    - НДС на товары, реализуемые на территории РФ -1384,0;
    - НДПИ -1406,3;
    - Страховые взносы – 2279,25
    - Налога на прибыль -1774,57;
    - Акцизов – 441,36.
       Налоговые доходы федерального бюджета в 2010 году составили 3207,2 млрд. руб., что на 28% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления ниже на 10 %. www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.
           
       Рисунок 2.1 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов за 2010 год, %
       Динамика
       Доходы  федерального бюджета Российской Федерации  в период 2007 – 2009 годов формировались  за счет налоговых и неналоговых  поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Неналоговые поступления включают: ввозные таможенные пошлины, вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, прочие поступления.
       Проведем  сравнительный анализ доходной части  федерального бюджета на 2007 – 2009 год (Приложение А - таблица 1). Как видно из таблицы 1, общая величина доходов бюджета за период 2007 – 2009 г сократилась на 441,3 млрд.руб. (темп роста 94,30%), что обусловлено. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 56,81% в 2007 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 6,05%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 43,19% в 2007 г. и 49,24% в 2009 г.
       В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений  таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.
       Общая величина доходов бюджета за период 2008 – 2009 г сократилась на 1938,1 млрд.руб. (темп роста 79,11%), что обусловлено влияние протекающего с августа 2008 г. по конец 2009 г. финансового и экономического кризиса, оказавшего негативное влияние на хозяйственную деятельность внутри страны. Кроме того, отрицательное влияние на динамику доходов федерального бюджета в период 2008 – 2009 г оказало снижение ставки налога на прибыль организаций с 1 января 2009 года на 4 %, которая ранее составляла 24%, а в 2009 году ее величины была – 20%. В результате влияния данных факторов, поступления от налога на прибыль организации сократилось на 565,70 млрд. руб. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 53,82% в 2008 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 3,06%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 46,18% в 2008 г. и 49,24% в 2009 г.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.