На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Анализ методов налогового планирования

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 10.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФИЛИАЛ  государственноГО образовательноГО учреждения
высшего профессионального  образования ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА УПРАВЛЕНИЯ В Г. ОБНИНСКЕ 

Кафедра управления в экономических и социальных системах 

Специальность: «Менеджмент организации» - 080507
Специализация: «Финансовый менеджмент» - 20 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине «Налоговая система»
на тему «Анализ  методов налогового планирования» 

Исполнитель студент
V курса                                            _____________             Н. В. Каипецкий
                                                        (личная подпись)                           (инициалы, фамилия) 

Проверил
Старший преподаватель            ______________                  В. М. Бобенко
(ученая  степень, звание)           (личная подпись)                               (инициалы, фамилия) 
 
 
 
 
 
 

Обнинск 2010 г. 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФИЛИАЛ  государственноГО образовательноГО учреждения
высшего профессионального образования ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА УПРАВЛЕНИЯ В Г. ОБНИНСКЕ 

Кафедра управления в экономических и социальных системах 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ 

студента  V курса, очной формы обучения
Николая Викторовича  Каипецкого
(имя,  отчество, фамилия)
по дисциплине «Налоговая система»
Тема курсовой работы: «Анализ методов налогового планирования»
Структура работы: первая глава – теоретические основы налогового планирования и описание его методов, вторая глава – примеры применения некоторых из методов на предприятии
Базовая литература: Налоговый Кодекс РФ, М., Проспект, КноРус, 2010, - 736 с.,
журнал «Налоги  и платежи», №№ 1, 7 – 2007, Уфа.,
http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur.shtml 

Срок сдачи  студентом готовой работы: «17» ноября 2010 г.
Дата выдачи задания: «8» сентября 2010
Руководитель  курсовой работы
Старший преподаватель                             ______________       В. М. Бобенко
(ученая  степень, звание)                           (личная подпись)                 (инициалы, фамилия) 

Задание принял к исполнению               ______________      Н. В. Каипецкий
                                                                 (личная подпись)                     (инициалы, фамилия) 
 

Обнинск 2010 г.
МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФИЛИАЛ  государственноГО образовательноГО учреждения
высшего профессионального  образования ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА УПРАВЛЕНИЯ В Г. ОБНИНСКЕ 

Кафедра управления в экономических и социальных системах

АННОТАЦИЯ

к курсовому проекту  студента V курса
Каипецкого  Николая Викторовича
(фамилия,  имя, отчество)
на  тему «Анализ методов налогового планирования».
Пояснительная записка общим объёмом 39 страниц содержит 2 таблицы, 5 рисунков, список использованных источников из 11 наименований.
    Актуальность темы курсового проекта
    Объект и предмет исследования
    Цель курсового проекта
      Задачи, которые решались в процессе выполнения курсового проекта
      Методы исследования, анализа и проектирования
      Полученные результаты, их научная и практическая значимость
    Основные выводы 

Автор работы:       ________________                                   Н. В. Каипецкий
                                                           (подпись)                                             (инициалы, фамилия)
Руководитель  работы:           ________________                ст. преп.. В. М. Бобенко
                                                        (подпись)                        (ученая степень, инициалы, фамилия)
 

 Актуальность  выбранной темы обусловлена тем,  что предприятие, как правило, заинтересовано в уменьшении НБ с целью максимизации прибыли. Поэтому ищутся всё новые и новые способы уменьшения налогового бремени.
Цель  работы – раскрыть сущность НП и  его основных методов, продемонстрировать практическое применение некоторых из них и оценить эффективность их внедрения.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
    Рассмотреть уровни, этапы и структуру НП;
    Изучить основные показатели эффективности МНП;
    Показать применение одного из МНП в общем виде;
    Вычислить налоговую базу на предприятии за налоговый период до и после применения МНП;
    Сравнить значения показателей эффективности.
Объекты исследования – ООО «Искра» - производитель  автомобилей, ЗАО «Трембита» - производитель  струнных музыкальных инструментов.
Предметы  исследования – метод делегирования налоговой ответственности (для ООО «Искра») и УСН (для ЗАО «Трембита»).
Методы  исследования – построение схем, расчёт и анализ специальных коэффициентов.
Метод разделения налоговой ответственности  между головным предприятием и фирмами-сателлитами позволяет существенно сократить налоговую базу предприятия. Расчёт налоговых отчислений и оценка эффективности перехода на УСН проводились на примере ЗАО «Трембита». Коэффициент эффективности налогообложения увеличился почти в 4 раза, налоговая нагрузка сократилась с 26% до 3%, коэффициент льготного налогообложения высокий (88%).
Таким образом, цель курсовой работы можно  считать выполненной. Мы убедились, что УСН также существенно снижает НБ, увеличивая тем самым прибыль организации.
 


Оглавление

Перечень  сокращений, условных обозначений, символов, единиц, терминов

НП – налоговое  планирование;

МНП – методы налогового планирования;

НБ – налоговая  база;
НДС – налог  на добавленную стоимость;
НДФЛ – налог  на доходы физических лиц;
НИФЛ – налог  на имущество физических лиц;
ИП – индивидуальный предприниматель;
НЗ – налоговое  законодательство;
НМА – нематериальные активы;
ОС – основные средства;
НК РФ – Налоговый  Кодекс Российской Федерации;
ТРУ – товары, работы и услуги;
ЕНВД – единый налог на вменённый доход;
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
СНВСРП –  система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции;
УСН – упрощённая система налогообложения;
Руб. - рублей 
Введение 

Данная  курсовая работа посвящена анализу  МНП. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что предприятие, как правило, заинтересовано в уменьшении НБ с целью максимизации прибыли. Поэтому ищутся всё новые и новые способы уменьшения налогового бремени.
Цель  работы – раскрыть сущность НП и  его основных методов, продемонстрировать практическое применение некоторых  из них и оценить эффективность  их внедрения.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
    Рассмотреть уровни, этапы и структуру НП;
    Изучить основные показатели эффективности МНП;
    Показать применение одного из МНП в общем виде;
    Вычислить налоговую базу на предприятии за налоговый период до и после применения МНП;
    Сравнить значения показателей эффективности.
Объекты исследования – ООО «Искра» - производитель  автомобилей, ЗАО «Трембита» - производитель  струнных музыкальных инструментов.
Предметы  исследования – метод делегирования  налоговой ответственности (для ООО «Искра») и УСН (для ЗАО «Трембита»).
Методы  исследования – построение схем, расчёт и анализ специальных коэффициентов.
Информационная  база курсовой работы: НК РФ (по состоянию  на 15 сентября 2010), журналы «Налоги  и платежи», Интернет-ресурсы.
В первой главе даётся теоретическая характеристика НП и его методов, а также основных показателей эффективности, вторая глава посвящена их применению на практике.

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и его основных методов

Раздел 1.1 Понятие и экономическое содержание налогового планирования

 
Англо-русский  банковский энциклопедический словарь  Б. Г. Фёдорова дает следующее определение НП: “минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ”. Словарь деловых терминов (Dictionary of Business Terms) Джека Фридмана (Jack P. Friedman), выпущенный издательством Barron”s Educational Series, Inc., определяет налоговое планирование как “систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах. Как (вместе или отдельно) сдавать отчётность, когда продавать активы и выплачивать пенсионные накопления, когда получать доход и оплачивать расходы, когда и в каком размере делать подарки и приобретать недвижимость — все это примеры налогового планирования”.
Таким образом, как зарубежные, так и  отечественные исследователи под  НП понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей [4]. Предлагаемые дефиниции рассматривают существо НП с сугубо ограничительных позиций, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же время, НП призвано не только и не столько уменьшить налоговые отчисления предприятия, хотя оптимизация налогового портфеля и является его важнейшей функцией [6], сколько стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием, ибо минимизация и оптимизация налогового портфеля не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, последнему иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин (например, если издержки по минимизации налоговой нагрузки превышают доходы от нее, кроме того, руководство предприятия может отказаться от налоговой минимизации в силу социальных (например, на градообразующем предприятии) и политических причин, а также, если инвестиционный план развития хозяйствующего субъекта не предусматривает уменьшения налоговых расходов; у малых предпринимательских структур, перешедших на уплату налога с вмененного дохода, вряд ли есть необходимость в разработке схем по уменьшению налогообложения). Отказ от минимизации налогообложения в указанных случаях не означает отказ от применения НП, наоборот, оно продолжает оставаться одним из основных видов общеэкономического планирования (специалисты предприятия продолжают отслеживать действующее НЗ, производить налоговые расчеты, составлять календарь налогоплательщика, который на некоторых предприятиях заменяет налоговый план и т.д.). Таким образом, НП представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим НЗ и стратегией развития предприятия.
С содержательно-процедурных  позиций НП, как и любой другой вид человеческой деятельности, состоит из нескольких неоднородных по своей сути и призванных играть особую роль в процессе планирования ступеней (этапов). Разбиение (градация) деятельности по НП исходя из специфических особенностей тех или иных процедур, применяемого научного аппарата, логической согласованности и последовательности деятельности, субъективного и объективного состава на определённые укрупнённые институты (этапы), имеет большое теоретическое значение и практический смысл. С теоретической точки зрения разукрупнение НП как целостной деятельности на отдельные составляющие позволяет в наиболее полной мере изучить конструкцию данной экономической категории, посредством применения индуктивного логического аппарата, а также проявить место налогового планирования в комплексе общеэкономического планирования деятельности предприятия, ибо, учитывая обширную область распространения и влияния деятельности, связанной с НП, в системе управления предприятием, обнаружение методологических, функциональных и директивных связей налогового планирования с другими видами управленческой деятельности возможно только при анализе взаимодействия обособленных институтов планирования между собой, без учета их синергетической составляющей. На практике поэтапное разбиение НП призвано придать последовательность операций, определить четкую организационную структуру, исполнителей и ответственных за реализацию тех или иных налоговых мероприятий; осуществлять контроль над реализацией принятых управленческих решений.

Раздел 1. 2 Уровни и этапы налогового планирования

 
НП предусматривает  несколько уровней, каждый из которых  требует определённых знаний и навыков:
I уровень – изучить налоговое законодательство и уметь своевременно и правильно платить налоги. Т. е. знать только перечень всех налогов и сборов, что будет объектом налогообложения в каждом случае, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты;
II уровень – научиться платить налоги оптимально, т. е. планировать соотношение доходов и затрат в налоговом периоде, минимизировать дебиторскую задолженность, анализировать финансовое состояние предприятия.
III уровень – научиться сводить к минимуму суммы налоговых платежей, пользуясь методами, не противоречащими закону (см. рис. 1).
 

III 

II 

I 


Рис. 1. Уровни НП 

Основные этапы  НП показаны на схеме (рис. 2) 


 




 

 


 
 

Рис. 2 Основные этапы  НП 
 

Далее, рассмотрим структуру НП. Налоговое планирование, как и любая деятельность, носящая управленческий характер, призвано выполнять оперативные функции, функции контроля и собственно функции планирования, отсюда НП можно изобразить в виде трехуровневой системы, включающей оперативный, тактический и стратегический элементы (рис.3), в зависимости от которых трансформируется объективная сторона процесса налогового планирования, видоизменяются мероприятия по планированию налогов.

Рис. 3 Структура НП
Проекция  конструкции НП в виде пирамиды (рис.1,3) неслучайна, т.к. позволяет наиболее точно отобразить имеющиеся связи и зависимости, прослеживающиеся на всех “этажах” налогового планирования. Цементирующим, фундаментальным звеном в процессе налогового планирования выступает оперативный уровень, также часто именуемый в литературе текущим внутренним налоговым контролем [5].
Согласно  пп. 3 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, каждое предприятие-налогоплательщик обязано “вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения”[1]. Это означает, что любое предприятие, находящееся и ведущее свою деятельность на территории РФ, должно в полном объеме и своевременно исчислять и уплачивать в государственный бюджет и внебюджетные фонды налоги и приравненные к ним платежи. Своевременное исчисление и уплата налогов требует от руководства предприятия под страхом административной и уголовной ответственности организации соответствующей деятельности хотя бы на минимальном, призванном производить текущие налоговые платежи во время и в полном объеме уровне. Последнее утверждение позволяет говорить о текущем внутреннем налоговом контроле как о деятельности, носящей императивный (обязательный) характер, не зависящий от желания (нежелания) руководства предприятия осуществлять налоговое планирование.
Целесообразность  применения МНП будет экономически оправдана, если расходы налогоплательщика на НП и риски окажутся значительно меньше налоговой выгоды.
Использование методов налогового планирования, с  одной стороны, не приветствуется налоговыми органами и приводит к сокращению объёма поступлений в бюджет РФ, а с другой стороны – способствует развитию предпринимательской деятельности налогоплательщиков и расширению налоговой базы в целом.

Раздел 1. 3 Описание основных методов налогового планирования

 
Специальные методы налоговой оптимизации, анализу  которых посвящена данная работа – это только один из способов уменьшения налоговых платежей. Эти способы показаны на схеме (рис. 4): 
 
 

 
 

. 
 

Рис. 4 Основные категории МНП
Также налоговая оптимизация может быть текущей и перспективной
Льготы — одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы — один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.
Договор – один из основных методов реализации НП. Анализ системы договорных отношений  начинается с выяснения:
    Статуса участников;
    Предмета договора;
    Видов деятельности контрагента;
    Даты совершения операции;
    Порядка определения цены ТРУ;
    Ответственности сторон и др.
Например, следует понять, является ли контрагент плательщиком НДС, пользуется ли налоговыми льготами или специальными налоговыми режимами, является ли источником выплат и т. п.
Оценка  вышеперечисленных элементов договора позволяет формировать налоговую  и учётную политику организации  с точки зрения использования  соответствующих МНП. Кстати, договорные отношения играют значительную роль в специальных МНП, о которых пойдёт речь ниже.
Существует  несколько специальных методов налоговой оптимизации. Вот основные из них:
1. Метод замены отношений. Он предполагает замену одних хозяйственных правоотношений на другие однородные с целью получения налоговой выгоды.  Однако при этом не должно быть притворности, мнимости или фиктивности. Пример применения этого метода – замена договора купли-продажи на договор аренды. В данном случае будет снижен налог на прибыль, так как арендная плата включается в расходы.
2. Метод разделения отношений заключается в разбиении сложной хозяйственной операции на несколько простых. Например, если принято решение о реконструкции предприятия, то целесообразно выделить два этапа: собственно реконструкцию и капитальный ремонт. Затраты на ремонт опять же включаются в расходы, что приводит к сокращению налоговой базы. Расходы составляют только амортизационные отчисления.
3. Метод прямого сокращения объекта налогообложения заключается в освобождении от ряда облагаемых операций без оказания негативного влияния на деятельность предприятия.
4. Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. В соответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить ОС. Налоговая выгода достигается за счёт разницы между суммой потенциальных штрафов и суммой процентов. Отсрочка или рассрочка налогового платежа может быть получена на срок от 1 до 3 лет посредством предоставления индивидуального налогового кредита по налогу на прибыль.
5. Метод льготного режима налогообложения предусматривает переход на специальный налоговый режим при наличии оснований (применяется для отдельных видов деятельности). Примеры льготных налоговых режимов – ЕНВД, ЕСХН, УСН, СНВСРП. Налоговые выгоды в этом случае следующие:
    Отмена НДС, налога на прибыль, НДФЛ (для ИП) и налога на имущество организаций (или НИФЛ - для ИП);
    Пониженные налоговые ставки (ЕНВД – 15%, ЕСХН – 6%, УСН – 5-15 %);
    Затраты на приобретение НМА и ОС включаются в расходы;
    При определении НБ для ЕСХН и УСН учитывается убыток прошлого года (прошлых лет), если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
Этому МНП будет посвящена вторая глава  настоящего курсового проекта.
6.Метод оффшора предполагает регистрацию организаций в регионах с более мягким налоговым режимом. Оффшор может быть внешним (наиболее приемлемый налоговый климат за рубежом) и внутренний (в пределах РФ).Выделяют три группы оффшорных зон.
1. Страны  с отсутствием налогов, не требующие отчётности. В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие оффшорные зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.
2. Оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.
3. Страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами. К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калининградская область). Требование к отчётности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнёров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался Кипр (с 1 января 1977 г. до 1 мая 2004 г. — момента вступления Республики Кипр в ЕС).
Также хочется сказать несколько слов о таком методе как метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту (т. е. формально независимому, но фактически подчинённому головному предприятию). Он заключается в передаче ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами, вплоть до криминальных. Данный способ минимизации налоговых отчислений наиболее часто используется в снабженческо-сбытовой деятельности. Пример использования этого метода автомобильной компанией будет рассмотрен далее во второй главе данной работы. (рис. 5).
Вероятно, одним из наиболее легко поддающихся  уменьшению налогов является налог  на прибыль. Возможно, это связано в том числе и с тем, что прибыль не всегда имеет место в деятельности организаций. Более того, «минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.
 Уже упоминавшийся метод замены отношений приводит к сокращению налоговой базы именно налога на прибыль. Вот ещё несколько возможных способов уменьшения этого налога:
    Не принимать к учёту дивиденды дочерней компании;
    Создание резервов по ОС;
    Убытки прошлых периодов;
    Списание расходов на обучение и др.

Раздел 1. 4 Основные коэффициенты, позволяющие оценить эффективность методов налогового планирования

 
Для оценки эффективности МНП применяются следующие коэффициенты (таблица 1):
Название Формула Расшифровка обозначений
1. Налоговая нагрузка НН = Н/В Н – общая  сумма налоговых платежей В –  выручка от реализации ТРУ
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.