На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит кассовых операций в сфере налогов и налогообложения

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 10.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Федеральное государственное образовательное  учреждение
высшего профессионального образования
«ПОВОЛЖСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
имени П.А.Столыпина» 

Кафедра бухгалтерского учета 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по  дисциплине: «Аудит» 

на тему: «Аудит кассовых операций» 
 

                  Выполнила: Студентка 4  курса 
                  заочной  формы обучения
                  специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение»
                   Оськина  Евгения Вадимовна
                  Проверила:
                  Рыбникова Л.В.
 
 
Саратов 2010г.
СОДЕРЖАНИЕ 
 

 
Введение

       Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги). Денежные операции носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
       Цель данной работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей аудита кассовых операций, разобранных на примере ООО «Арсенал».
       Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
      ознакомиться с нормативно-правовой базой по аудиту кассовых операций;
      изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к аудиту кассовых операций;
      рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;
      рассмотреть правила проведения инвентаризации кассы;
      ознакомиться с особенностями организации аудита кассовых операций.
       Предметом исследования является аудит кассовых операций на примере конкретного предприятия.
       Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Арсенал».
       Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

     
    Глава 1. Теоретические основы аудита кассовых операций

1.1 Требования, предъявляемые при аудите кассовых операций

       Аудит (аудиторская проверка) — независимая  проверка с целью выражения мнения о достоверности. Слово «аудит»  в переводе с латинского означает «слушание» и применяется в мировой  практике для обозначения проверки.
       Под аудитом понимают всякую выполняемую независимым экспертом проверку какого-либо явления или деятельности — здесь различают операционный, технический, экологический и прочие разновидности аудита. Отдельные виды аудита близки по значению к сертификации.
       Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения  денежной наличности, ведения и учета операций с денежной наличностью.
       В практике большинства аудиторских  фирм присутствует проверка кассовых операций и связанных с ними документов сплошным методом. Но вместе с этим следует отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы. Так, внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предприятия или ревизионных групп контролирующих органов, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с предприятием). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только факт самого нарушения.
       Еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом, особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
       При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета. До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.
       На  стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно  будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
    Сколько касс в организации;
    Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:
        денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения;
        денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;
        денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно;
        инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями.
    Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
    Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
    Сколько расчетных счетов у организации;
    Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.
       После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный. Бухгалтерский учёт денежных средств и расчётных операций  важен для правильной организации денежного обращения и расчётов в укреплении платёжной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств и расчётных операций:
      правильное документальное оформление кассовых операций;
      контроль за сохранностью денежных средств, находящихся в кассе;
      контроль за правильным использованием денежных средств по назначению;
      своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
      точный, полный и  своевременный  учет  этих  средств  и  операции по  их  движению;
      контроль за  соблюдением  кассовой  и расчетно-платежной дисциплины.
      Существуют  общие требования учета кассовых операций:
      установлено, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении кассовых операций несут руководители организаций;
      порядок контроля за кассовыми операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, определяются в учетной политике организации, которая также утверждается приказом руководителя или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета;
      для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия;
      наличные деньги,  полученные  предприятиями  в  банках,  расходуются  на цели, указанные в чеке;
      предприятия могут иметь  в  своих  кассах  наличные  деньги  в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством  предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;
      предприятия  обязаны  сдавать  в  банк  всю  денежную  наличность  сверх установленных лимитов остатка наличных денег в  кассе  в  порядке  и  сроки, согласованные с обслуживающими банками;
      наличные деньги могут быть сданы в дневные  и  вечерние  кассы  банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для  последующей  сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на  счета  в  банках  на основе заключенных договоров;
      предприятия имеют право хранить в своих  кассах  наличные  деньги,  сверх установленных  лимитов  только  для  оплаты  труда,   выплаты   пособий   по социальному страхованию  и  стипендий  не  свыше  3-х  рабочих  дней  (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных  к ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
       Бухгалтерский учет кассовых операций должен удовлетворять  всем требованиям, поставленным целям  и выполнять поставленные задачи для обеспечения правильного и полноценного функционирования предприятия.

1.2 Нормативно-правовое регулирование кассовых операций

 
    При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться  нормативными документами, которыми являются в данном случае:
    Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
    Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
    Закон РФ от 18 июня 1993г. № 6215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
    ПБУ № 1/98 «Учетная политика» (утвеждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н).
    Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
    "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
    Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
    Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1996г. № 49).
    Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).
    Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 22 января 1999г. № 14-П).
    Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение к приказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).
    Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5 мая 1994г№НИ-6-07/152).
       Вместе  с тем, в новом документе содержится указание об обязательном использовании  при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.
       Кроме того, в Положении 1 к Порядку ведения  кассовых операций в РФ изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.
        Источниками информации аудита кассовых операций являются:
      Приходные и расходные кассовые ордера;
      Отчеты кассира;
      Оправдательные документы (заявления, доверенности);
      Кассовая книга;
      Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
      Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
      Выписки банка;
      Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
      Чековые книжки;
      Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
      Договоры о материальной ответственности;
      Документы по ККМ;
      Книги кассира-операциониста ;
      Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
      Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
      Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
      Учетные регистры (журнал-ордер № 1 и Ведомость №1 по учету кассовых операций), при автоматизированной форме учета – расшифровка по сч. 50;
      Приказы руководящего органа;
      Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
      Учетная политика в части документооборота;
      Главная книга;
      Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
      Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
       Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
      инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
      проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);
      проверка правильности документального оформления операций;
      проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
      аудиторская проверка правильности списания денег;
      проверка соблюдения кассовой дисциплины;
      проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
      оформление результатов проверки.
       При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:
      отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
      наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);
      отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
      отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
      отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
      предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.
       Низкая  оценка эффективности внутреннего  контроля потребует увеличения объемов  аудита и усиления внимания к данному участку проверки.
       По  результатам проверки аудитор оформляет  отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения  и рекомендации для их исправления.
       Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц.
       Отчет должен выражать мнение аудитора о  достоверности данных по строке 261 баланса  «Денежные средства в кассе» бухгалтерского баланса.
       В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего  контроля над наличием и движением денежных средств организации.

1.3 Документооборот  кассовых операций

 
      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций , которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России . Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.
      Кроме того, в главную кассу предприятия  может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
      Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать  распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
      При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который  удостоверяет личность получателя.
      На  предприятии таким документом может  быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.
      Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда  он был выдан, и получить подпись  о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.
      Кассир  может выдать деньги или лицу, которое  указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег  указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
      Если  документы оформлены не правильно  или неполно, кассир обязан вернуть  их без исполнения в бухгалтерию  предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
      Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
Журнал  регистрации кассовых документов( КО-3) - предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций. Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
      Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.
      Данная  книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий  и различного рода компенсационных  выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них.
      Книга заполняется кассиром на основании  первичных кассовых документов (приходных  и расходных кассовых ордеров  ведомостей на выдачу заработной платы).
      Каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге  заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
      Записи  в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.
      Подчистки и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  на следующее число и передает  в бухгалтерию  в качестве  отчета кассира  второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.
      Кассовая  книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно  с ней формируется распечатка «Отчет кассира» В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за  правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
      Правильное  заполнение реквизитов форм утвержденных первичных документов позволит организации осуществлять соответствующий аналитический и синтетический учет кассовых операций на основе регистров бухгалтерского учета при соблюдении общих методологических принципов и раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о поступлении и списании денежных средств.

     
    Глава 2. Организация аудита кассовых операций

2.1 Характеристика предприятия

 
      Администрация ООО «Арсенал» обязана создавать необходимые условия для обеспечения сохранности ценностей в кассе. Помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству.
      Для осуществления операций с наличными  деньгами в хозяйстве ООО «Арсенал» имеется касса и специальный работник – кассир. Кассир является специально выделенным материально ответственным лицом, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает предприятию лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы до трех дней. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат депонированию, то есть сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Приказом руководителя ООО «Арсенал» установлены лица, имеющие право на получение подотчетных сумм.
      Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их от покупателей .
      Не реже одного раза в месяц в ООО «Арсенал» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. В хозяйстве инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения.

2.2 Аудит кассовых операций в ООО «Арсенал»

 
      На  субсчете 50-1 «Касса организации» в  учитываются наличные денежные средства в кассе организации. Движение денег по кассе в ООО «Арсенал» учитывается на счете 50 «Касса». Счет 50 имеет два субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы». На субсчете 50-2 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. 
 

      Поступление денег в кассу организации  отражается проводками 

      Дебет       Кредит       Содержание  хозяйственной операции
      50       51       Оприходованы  в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета
      50
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.