На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 10.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Департамент научно-технической политики и образования
ФГОУ  ВПО Иркутская государственная  сельскохозяйственная академия 
 
 

Кафедра Финансов и анализа 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по  дисциплине «Налоги, налогообложение»
     на  тему:   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА ПРИМЕРЕ ИП «Ефимов  П.К.»  
 
 

Выполнил  Раков А.К.
студент 3 курса 1 гр.
экономического  факультета
спец. 080105.65 (дневн. отделение)
Научный руководитель
Темникова Е.А. 
 
 
 
 

Иркутск 2011
ОГЛАВЛЕНИЕ
     ВВЕДЕНИЕ………………………………..……… ………………….……3
ГЛАВА 1. Теоритические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей…………………..………………………………..………..….5
    1.1 Понятие  и сущность индивидуальной предпринимательской  деятельности……………………….……………………………..………...5
    1.2 Нормативно-правовое  регулирование деятельности индивидуальных  предпринимателей…………………….………………………...………….7
    1.3 Системы  налогообложение индивидуальных  предпринимателей….9
         1.3.1 Общий режим налогообложения……………………….……10
         1.3.2 Единый налог на вмененный доход…………………………11
         1.3.3 Упрощенная система налогообложение……………….……20
ГЛАВА 2. Налогообложение индивидуального предпринимателя
Ефимова П.К.………………………………………………………………….….25
     2.1 ИП «Ефимов П.К.» как налоговый  агент……………………….……25
     2.2 Действующая система налогообложения ИП «Ефимов П.К.»……..26
    2.3 Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения………………………………………..…..…...28
    2.4 Порядок  исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и прочих налогов………………………………………………..………………….....31
ГЛАВА 3. Совершенствование  налогообложения индивидуальных предпринимателей…………………………………………………………….….35
    3.1 Основные  проблемы налогообложения индивидуальных  предпринимателей…………………………………………………….…...35
    3.2 Совершенствование  налогообложения индивидуальных  предпринимателей…………………………………………………….…...37
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….…….…...42
    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………..………..43
 

                                               ВВЕДЕНИЕ 

     Малое предпринимательство сегодня – одно из приоритетных направлений государственной политики, направленной на создание благоприятных условий для развития инициативы граждан РФ в этой области. Без него не может развиваться конкурентоспособная рыночная экономика.
     Для развития индивидуального предпринимательства  необходимо решить, массу проблем, в  том числе и проблему его налогообложения. Суть этой проблемы заключается в  том, что существующая система налогообложения  является обременительной и сложной  в понимании и применении для всех субъектов хозяйствования, а особенно для малых предприятий.
     Тема  курсовой работы – «Налогообложение индивидуального предпринимателя».
     Цель  работы - изучение российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.
     В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:
     1. Определить понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;
     2. Изучить нормативно-правовое регулирование  деятельности индивидуальных предпринимателей;
     3. Рассмотреть системы налогообложения  индивидуальных предпринимателей;
     4. Проанализировать налогообложение ИП Ефимова П.К.;
     5. Изучить меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.
     Предметом исследования является процесс налогообложения  индивидуальных предпринимателей.
     Объект исследования – ИП Ефимов П.К.
     В первой части курсовой работы раскрывается сущность индивидуального предпринимательства и рассматриваются виды налогообложения индивидуальных предпринимателей 
     Вторая  часть называется «Налогообложение индивидуального предпринимателя Ефимова П.К.» В этой части курсовой работы рассмотрено налогообложение конкретного предпринимателя, применение им упрощенного режима налогообложения, расчет единого налога.
     В третьей части рассмотрены меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.
     Методологической  и теоретической основой работы являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми утверждаются основные нормы и правила регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также труды российских экономистов.
 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 

     1.1 Понятие и сущность  индивидуальной предпринимательской деятельности
     В соответствии со ст.23 Гражданского кодекса  Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ), гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
     Законами  установлены определенные ограничения  в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (Закон РФ “О страховании”), изготовлять оружие и торговать им (Закон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы».
     Отдельными  видами деятельности граждане могут  заниматься только после получения  специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены  для лицензирования деятельности юридических лиц.
     Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, законом специально не установлен.
     Индивидуальная  предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой  деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.
     Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.
     Индивидуальную  предпринимательскую деятельность отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами.
     Неприятной  особенностью этой формы организации  предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность  индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.
     Об  этой особенности индивидуальной предпринимательской  деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл.
     Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.
 

     1.2 Нормативно-правовое  регулирование деятельности  индивидуальных предпринимателей
     Основными документами, регламентирующими налогообложение  индивидуальных предпринимателей являются:
     1. На законодательном уровне:
    Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008);
    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ
    Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ
    Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
     2. На нормативном уровне:
    ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;
    ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99;
    ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99;
    О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н;
    Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006);
     3. На методическом уровне:
    Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;
     4. Организационный уровень:
    Внутренние документы организаций
     Проанализируем подробно эти нормативные документы и представим их в виде таблицы 1.1 

     Таблица 1.1 - Анализ нормативно-правового регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей
Наименование  законодательного или нормативного документа Анализ документа применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
I уровень нормативного регулирования
"Налоговый  кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ Рассмотрены нормы  налогообложения индивидуальных предпринимателей, порядок исчисления и уплаты налогов, сроки предоставления деклараций.
Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть  первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ Рассмотрены обязанности  индивидуальных предпринимателей как  налоговых агентов и налогоплательщиков
"Гражданский  кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ Определены  понятия предпринимательская деятельность, правоспособность граждан
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Определен порядок  исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
II уровень нормативного регулирования
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Устанавливает состав отчетности и порядок ее составления, которые должны соблюдаться каждым индивидуальным предпринимателем
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» (ПБУ 9/99). Устанавливает правила формирования доходов, полученных от покупателей и заказчиков.
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006); О правилах составления  отчетности, которую необходимо сдавать  индивидуальным предпринимателям в  налоговую инспекцию
III уровень нормативного регулирования
Об  утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств индивидуальных предпринимателей и оформления её результатов.
IV уровень нормативного регулирования
Внутренние  документы организаций: Приказы, распоряжения, учетная политика для целей налогообложения
Устанавливают внутренний порядок расчета налогов, сроки сдачи деклараций, сроки  уплаты налогов и сборов
 
     1.3 Системы налогообложение  индивидуальных предпринимателей
     В настоящее время в России согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации действуют два режима налогообложения: общий и специальный.(16)
     Под общим режимом налогообложения  будем понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных  НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения. (16)
     Согласно, ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.
     К специальным налоговым режимам относятся:
     1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
     2) упрощенная система налогообложения;
     3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
     4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.
     В основе всех специальных режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период. (16)
     Рассмотрим  в следующих разделах курсовой работы общий режим налогообложения, УСН и ЕНВД. 

     1.3.1 Общий режим налогообложения
     Общий режим налогообложения индивидуальных предпринимателей включает: полный перечень налогов (ЕСН, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.
     При использовании общей системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В налоговых декларациях индивидуальные предприниматели указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.
     Индивидуальные  предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.
     В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный  срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
     Исчисление  суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых  платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом  на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
     Применение  индивидуальным предпринимателем этого  режима налогообложения оправдано  лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне.
     Второй  довод для выбора этого режима – подавляющее число клиентов индивидуального предпринимателя  будут юридические лица – плательщики НДС.(14) 

     1.3.2 Единый налог на  вмененный доход
     Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД) установлена главой 26.3 части второй НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.
     В основе режима лежит определение  потенциально возможного валового дохода, уменьшенного на необходимые затраты (вмененный доход), установленного исполнительной властью на основе данных, полученных в ходе статистических исследований, налоговых проверок и т.д.
     ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
     1) оказания бытовых услуг;
     2) оказания ветеринарных услуг;
     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;
     4) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;
     5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
     6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
     7) розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
     8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;
     9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
     10) распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций;
     11) размещения рекламы на транспортных  средствах;
     12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
     Согласно  ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от уплаты следующих налогов:
     1) налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
     2) налога на имущество физических  лиц (в отношении имущества,  используемого для осуществления  предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
     3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
     Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
     Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной форме, установленный  в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.
     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика.
     Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
     При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:
     ВД = БД ? (N1 + N2 + N3) ? К1 ? К2 ? К3 , 

     где ВД - величина вмененного дохода,
     БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности,
     N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,
     К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой  доходности;
     Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 1.2). 

     Таблица 1.2 - Уровень базовой доходности по видам предпринимательской деятельности
    Виды  предпринимательской деятельности Физические  показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
    Оказание  бытовых услуг Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 7500
    Оказание  ветеринарных услуг Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 7500
    Оказание  услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 12000
    Оказание  услуг по предоставлению во временное  владение (в пользование) мест для  стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь  стоянки 50(в квадратных метрах) 50
    Оказание  автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество  автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000
    Оказание  автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество  посадочных мест 1 500 1500
    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового  зала (в квадратных метрах) 1800
    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Торговое место 9000
    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового  места объекты (в квадратных метрах) 1800
    Развозная и разносная розничная торговля Количество  работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
    Оказание  услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) 1000
    Оказание  услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество  работников, включая индивидуального 4500
    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного  поля (в квадратных метрах) 3000
    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного  поля (в квадратных метрах) 4000
    Распространение наружной электронных табло Площадь информационного  поля в квадратных метрах) 5000
    Размещение  рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10000
    Оказание  услуг по временному азмещению и проживанию Общая площадь  помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
 
     Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2 и К3.
     К1 - корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской  деятельности в различных муниципальных  образованиях, особенностей населенного  пункта или места расположения, а  также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;
     Корректирующий  коэффициент К1 рассчитывается по следующей формуле:
     К1 = (1000 + Коф) ч (1000 + Ком),  

     где Коф – кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления  предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
     Ком – максимальная кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного  вида предпринимательской деятельности;
     1000 – стоимостная оценка прочих  факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
     Корректирующий  коэффициент базовой доходности К1 в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.
     К2 - корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
     Значение  корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год, могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1 включительно и рассчитывается по следующей формуле:
     К2 = Кпост ? Кперем,  

     где Кпост – коэффициент, учитывающий уровень доходности в Иркутской области;
     Кперем  – произведение коэффициентов, учитывающее  совокупность прочих особенностей ведения  предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, ассортимент  товаров (работ, услуг), время работы, величину доходов и иные показатели.
     При исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности значение коэффициента К2, превышающее 1, приравнивается к 1, меньшее 0,1 – приравнивается к 0,1.
     К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
     В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
     Размер  вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Таким образом, единый налог  на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:
     ЕН = ВД ? 15 ч 100, 

     где ВД - вмененный доход за налоговый период; 15 ч 100 - налоговая ставка.
     Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
     Отличие ЕНВД от всех остальных специальных режимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Так, если в местности, где работает предприниматель введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно ЕНВД. Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД.(14) 

     1.3.3 Упрощенная система  налогообложение
     Упрощенная  система налогообложения – это  специальный налоговый режим, действующий  в России согласно главе 26.2 НК РФ.
     Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии со ст.346.11 НК РФ, предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты:
     - налога на прибыль организаций;
     - налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;
     - налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ привозе товаров на таможенную территорию РФ;
     - налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
     - единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.
     Иные  налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах  и сборах.
     Приведем  сводную таблицу налогов, которые  обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены. (16) (табл.1.3) 

Таблица 1.3 - Вид налогов, сборов и платежей, уплачиваемых и упраздненных в упрощенной системе налогообложения
Налогоплательщик Вид налога, сбора  и платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождается Вид налога, сбора  и платежа, уплачиваемого налогоплательщиком
Индивидуальный  предприниматель
    НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)
    Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
    ЕСН с доходов полученных от предпринимательской деятельности
    ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц
    НДС (кроме «таможенного»)
    Единый налог
    «Таможенный» НДС
    Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц
    Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
    Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п.
    Земельный налог
 
     Переход на упрощенную систему налогообложения  не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления  статистической отчетности.
     Переход на упрощенную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер.
     Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ внесены  изменения в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ. Предельная величина доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев увеличена с 15 млн. до 45 млн. руб. Сумма доходов, при превышении которой по итогам отчетного (налогового) периода организация утрачивает право на применение специального режима, возросла с 20 млн. до 60 млн. руб.
     Но  не все индивидуальные предприниматели  могут применять этот налоговый  режим. В соответствии со ст.346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему  налогообложения индивидуальные предприниматели:
     - занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
     - занимающиеся игорным бизнесом;
     - являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции; 
     - переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
     - средняя численность работников  которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
     Те  предприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему налогообложения, обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.
     В зависимости от того, какой объект налогообложения будет выбран, условия применения упрощенной системы будут разные. Представим эти условия применения упрощенного режима налогообложения в виде таблицы 1.4. 

     Таблица 1.4 - Условия применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения
Условия применения упрощенной системы налогообложения Объект  налогообложения
Доходы Доходы минус  расходы
Ставка  единого налога, исчисляемого по результатам  деятельности за налоговый период 6% (ст.346.20 НК  РФ) 15% (ст.346.20 НК  РФ)
Порядок признания расходов в целях налогообложения Расходы, осуществляемые налогоплательщиком, не влияют на сумму  единого налога Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФ
Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Сумма единого  налога (авансовых платежей), исчисленная  исходя из налоговой базы, уменьшается  на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога Вычет не производится
Уплата минимального налога Минимальный налог  не уплачивается Уплачивается  в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ
 
     Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.
     Поскольку налоговым периодом признается календарный  год, показатели деятельности организации  или индивидуального предпринимателя  в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.
     Уплата  квартальных авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи  по налогу уплачиваются индивидуальными  предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
     Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
     Главное отличие упрощенной системы налогообложения от остальных специальных режимов состоит в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет и отчетность по всем видам осуществляемой деятельности, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством.(15)
 

      ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЕФИМОВА П.К. 

     2.1 ИП «Ефимов П.К.» как налоговый агент
     Ефимов  Петр Константинович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 1994 году. Вид деятельности - производство и продажа мясных полуфабрикатов.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.