Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Задача по налоговому учету

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 11.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 4. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Задание 1

    Отразить  в бухгалтерском учете налоговые  разницы. Заполнить таблицу 1.
    1.При  формировании стоимости инвестиционного  актива проценты по кредиту  включены в первоначальную стоимость  основного средства, в налоговом  учете – в прочие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая разница, которая будет учтена при начислении амортизации для бухгалтерского и налогового учета (при условии, что все проценты принимаются для налогового учета).
Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет Временные разницы
2 120000 110000 10000
 
    В рассматриваемой ситуации сумма  процентов по кредитному договору в  налоговом учете признается в  составе прочих расходов в этих месяцах, а в бухгалтерском учете эти  суммы формируют первоначальную стоимость объекта ОС и будут  относиться на расходы по мере начисления амортизации. Соответственно, у организации возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данной НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
    По  мере отнесения в бухгалтерском  учете на финансовый результат части  расходов, признанных ранее в налоговом  учете, налогооблагаемые временные  разницы и отложенные налоговые обязательства будут уменьшаться (погашаться)
Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражено  приобретение  инвестиционного актива в счет кредита 08 66 110000 Счет фактура
Признаны  расходы на оплату процентов по кредиту в бухгалтерском учете 08 66 10000 Бухгалтерская справка-расчет
Принят  к учету инвестиционный актив  в качестве основного средства 01 08 120000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено  возникновение налогооблагаемой временной  разницы 68 77 10000 Бухгалтерская справка-расчет
 
    2.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 800 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и в налоговом различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета образует вычитаемую временную разницу, которая формирует отложенные налоговые активы, увеличивающую сумму налога на прибыль.
Вариант Бухгалтерский учет СПИ (лет)
Налоговый учет СПИ (лет)
2 4 7
 
    Рассчитаем  временную налоговую разницу:
    В бухгалтерском учете амортизационные отчисления составят:
А = 800000 / 4 = 200000 руб.
    В налоговом учете амортизационные  отчисления составят:
А = 800000 / 7 = 114286 руб.
    Временная налоговая разница составит:
?А = 200000 – 114286 = 85714 руб.
    В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 "Отложенные налоговые активы".
    Возникновение отложенных налоговых активов в  отчетном периоде отражается записью: Дебет 09 Кредит 68.
    Отложенные  налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
    По  мере уменьшения или полного погашения  отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.
    В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде  отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли. 

    3.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 100 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и налоговом учете различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей налогообложения образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство, уменьшающее сумму налога на прибыль.
Вариант Бухгалтерский учет СПИ (лет)
Налоговый  учет СПИ (лет)
2 7 4
 
    Рассчитаем  временную налоговую разницу:
    В бухгалтерском учете амортизационные  отчисления составят:
А = 100000 / 7 = 14286 руб.
    В налоговом учете амортизационные  отчисления составят:
А = 100000 / 4 = 25000 руб.
    Временная налоговая разница составит:
?А = 14286 – 25000 = -10714 руб.
    Дебет счета 68 Кредит счета 77 - 10714 руб. - отражена сумма отложенного налогового обязательства.
    Указанная сумма образует налогооблагаемую временную  разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство - 10714 руб., уменьшающее сумму налога на прибыль.
    Погашение отложенного налогового обязательства  будет осуществляться по мере списания расходов организации в последующих  отчетных периодах. 

    4.В отчетном периоде отражена прибыль прошлых лет в размере, приведенном в таблице, которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде.
Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 40000  
 
    В отчетном периоде отражена прибыль  прошлых лет в размере 40 000 руб., которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде. Указанная сумма образует постоянную отрицательную разницу, которая формирует постоянный налоговый актив, уменьшающий сумму налога на прибыль.
    Расчет  постоянного налогового актива:
    40 000 руб. х 20% = 8000 руб.
    Отражение операции в бухгалтерском учете:
    Дебет 68 Кредит 99
    8000 руб. - уменьшение налога на прибыль на сумму постоянного налогового актива. 

    5.Представительские расходы за год составили сумму, указанную в таблице, при нормативе в 400 тыс. руб.;
Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 460000 400000
 
    Произведенные организацией в августе представительские  расходы полностью участвуют  в формировании бухгалтерской прибыли (убытка), а для целей налогообложения  прибыли учитываются в пределах норматива, в то же время в последующих отчетных периодах сверхнормативные представительские расходы могут формировать налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, для целей Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникшие в августе сверхнормативные представительские расходы признаются вычитаемой временной разницей (п.п.8, 11 ПБУ 18/02).
    Согласно  п.13 ПБУ 18/02 вычитаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница). В рассматриваемом случае вычитаемая временная разница в аналитическом учете может быть отражена на счете 91, субсчет 91-2.
    Эта разница приводит к образованию  отложенного налогового актива - отложенного  налога на прибыль, который должен уменьшить  сумму налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).
    Отложенные  налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п.14 ПБУ 18/02).
    Отложенный  налоговый актив признается в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).
    В соответствии п.п.14,  17 ПБУ 18/02 и Инструкцией по применению Плана счетов отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
    Сумма отложенного налогового актива в  данном случае составит 12000 руб. (60000 руб. х 20%). 

    6.Организация понесла расходы, которые не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 80000 0
 
    В результате понесенных расходов в бухгалтерском  учете признан прочий расход, который  не учитывается для целей налогообложения  прибыли. Возникшая разница является постоянной, приводящей к образованию  постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Содержание  операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражена  отрицательная разница от переоценки акций по рыночной стоимости 91-2 20 (25, 26) 80 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено  ПНО  (80000 x 20%)
99 68 16 000 Бухгалтерская справка-расчет
 
    7.Организацией в отчетном году получен убыток, подлежащий погашению в последующие отчетные периоды
Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 140000  
 
    Сумма убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль  в отчетном периоде, но который в  соответствии с налоговым законодательством будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
    Возникновение в предыдущих налоговых периодах вышеописанных вычитаемых временных  разниц привело к отражению в  бухгалтерском учете ОНА в  сумме 28 000 руб. (140 000 руб. x 20%) (п. 14 ПБУ 18/02). ОНА отражены в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" (Инструкция по применению Плана счетов).
    В рассматриваемом случае по итогам прошлых  лет в налоговом учете числится убыток, а по итогам отчетного года получена прибыль. Организация уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на всю сумму убытка прошлых лет (140 000 руб.). Следовательно, в соответствии с нормой п. 17 ПБУ 18/02 ОНА в сумме 28 000 руб. полностью погашается, что отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 09. 

    8. Организация получила уведомление о начисление дивидендов от иностранной организации в июле текущего года. Дата поступления денежных средств на расчетный счет – следующий год. (Момент признания дохода для целей бухгалтерского учета – дата объявления о выплате дивидендов, для налогового – дата поступления денежных средств).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.