На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Налоговая система Нидерландов

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 11.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


   ФГОУ  ВПО Башкирский государственный  аграрный университет 

                                                                Факультет  информационных технологий и управления_                          
                                                                Кафедра   налогов и кредита________________________   
                                                                 Специальность __прикладная информатика в экономике
                                                                 Форма обучения _очная__                                           ____                                            
                                                                 Курс, группа __401____                                            _____                                              
 

                                         Сираев Ильдус  Ильдарович                         _
   (Фамилия,  имя, отчество  студента) 

Реферат 
 

Налоговая система Нидерландов 
 
 
 

                                                                                                         «К защите допускаю»
                                                                               Руководитель
                                                                        Кулешова В.П.______
                                                                                                                     (ученая степень, звание Ф.И.О.)
                                                                                                                ___________________________
                                                                                                             (подпись)
                                                                                                     “ ___” ____________2009 г. 

   Оценка  при защите
   __________________
   _____________________
         (подпись)
   “___” ________2009 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Уфа 2009 

     СОДЕРЖАНИЕ
      
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3  
1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ДАНИИ………………...5

2. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ В ДАНИИ…...7 
3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НИДЕРЛАНДОВ И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………………………………………………14 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….19 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………….20
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства стран ЕС, а в частности Голландии.
     В последнее время стали появляться статьи с исследованиями на тему анализа  налоговых систем. В странах ЕС идёт гармонизация налогового пространства. На фоне этого в особую статью можно выделить Голландию.
     Результаты  многих экономических анализов показывают, что Голландия не только высокоразвитая страна в плане налогового регулирования и налоговых отношений, но также страна с развитой системой социальной поддержки, пенсионного обеспечения и т.д.
     Налоговое регулирование является одним из основных инструментов управления экономикой многих стран. С помощью изменения  ставок государство может воздействовать на положение рынка и экономики в целом. Что касается Нидерландов – налоговая система данной страны является целостным механизмом, который функционирует практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Голландии обуславливают эффективность и экономики в целом.
     Целью реферата является описание налоговой  системы Нидерландов. Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Нидерландов будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Голландии в России.
     Основными задачами данного реферата являются:
    Рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Голландии;
    Выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;
    Описание системы функционирования налоговых служб и система сбора    налогов в Голландии;
    Определение возможности применения положительного опыта Голландии в практике налогообложения в Российской Федерации.
      Основой для реферата послужил учебник под  редакцией В.Г. Князева, Д.Г. Черника  – «Налоговые системы зарубежных стран». В нём изложены основные характеристики налоговой системы Нидерландов. Кроме того теоретической основой для реферата послужил учебник «Финансы» под редакцией В.В. Ковалёва. Здесь изложены основные принципы построения налоговых систем в разных странах мира.
 

      1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НИДЕРЛАНДОВ 

     Официальная дата рождения королевства - 1815 год, но фактически оно существует с 1830 года, когда Бельгия, бывшая частью Нидерландов, вышла из состава страны в результате освободительной революции. Сегодня Нидерланды чаще называют Голландией (по наиболее развитой области).
     Сегодняшняя налоговая система Нидерландов  формировалась на протяжении длительного  периода времени. И так, немного  истории:
     27 февраля 1610 года власти выпустили  первый в истории эдикт, который запрещал «торговлю воздухом» - операции с акциями, которые не находились в момент сделки в фактическом владении продавца.
     В 1611 году в Амстердаме было построено  здание первой биржи. До полудня торги  проходили под открытым небом, отдельные  операции совершались в кофейнях, частных домах и т.д. Лишь к вечеру деловая активность сосредотачивалась в здании биржи, которое служило одновременно и клубом по интересам.
     В 1689 году амстердамский адвокат Николаас Майс Ван Хоули добился того, что  все сделки стали регистрироваться и облагаться налогами.
     Налог на взятки
     Введен  на острове Ява в 18 веке. В этот период истории остров находился  в колониальной зависимости от Голландии. Как отмечали современники коррупция  достигала неимоверных размеров, так Генерал-губернатор с жалованьем 700 гульденов в год привозил домой состояние в 10 млн. гульденов, младший торговец платил (официально!) 3500 гульденов за назначение на пост с «окладом» 40 гульденов в месяц и получал на этой должности годовой доход до 40 тыс. гульденов.
     Личный  налог на слуг
     Уплачивался в Голландии в средние века. За одного слугу следовало платить 5 флоринов и 16 су, за двоих - 10 флоринов и 6 су, за троих - 11 флоринов и 12 су, за четверых - 12 флоринов 18 су. При попытке телесного  наказания горничной хозяевам угрожал штраф в размере ее годового жалованья. Уволить прислугу можно было только за кражу.
     Налог на окна
     Этот  налог привел к созданию специфической  архитектуры, взимался он с окон, если дом имел три окна - налог был  умеренным, а с домов в четыре или пять окон налог взимался в двойном, а то и в тройном размере. Таким образом сегодня старинные дома представляют собой узкие помещения, так в Амстердаме есть дом ширина которого чуть более метра!
     И конечно нельзя не остановиться на одной специфической налоговой льготе.
     Студенты  и преподаватели университетов  в 17 веке освобождались от налога на алкогольные напитки в пределах шести бочек пива и 200 литров вина в год.
     Переходя  к рассмотрению нынешней налоговой  системы, отметим один факт, который  явно уходит своими корнями в традиции прошлого.
     30 апреля вся страна отмечает  день рождения королевы-матери  Юлианы.
     Власти, зная меркантильную натуру сограждан, объявляют на этот день освобождение от налогов - и весь Амстердам превращается в бесконечный рынок. Жители предместьев, приезжают в столицу за два-три дня - чтобы занять наиболее выгодные для торговли места. Остальные граждане используя, этот Нидерландский налоговый «Юрьев день», совершают многочисленные покупки. Этакий однодневный розничный оффшор.  
 
 
 
 
 

       2. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ В НИДЕРЛАНДАХ 

     Экономическую систему Нидерландов справедливо  будет охарактеризовать как социально  ориентированную рыночную экономику. Это означает, что государство  берет на себя функции социальных гарантий: образование, пенсионное обслуживание, пособия по безработице, а также поддержание и развитие инфраструктурных отраслей, таких как, порт и связь. Также существование целого ряда льгот для иностранных инвесторов делают Нидерланды одной из "налоговых гаваней", привлекательной для международного капитала.
     С 2001 года Голландия живет по новому налоговому законодательству. Основными  моментами такого изменения законодательства является:
    упрощение налоговой системы. За многие годы существования старого законодательства, оно обросло огромным числом поправок и дополнений, уследить за которыми стало практически невозможно.
    Новое законодательство предлагает стройную логичную систему, в которой нет места исключениям или поправкам.
   В ходе проведения налоговой реформы  изменился принцип работы налоговой службы. Раньше он строился по принципу ориентации налоговых инспекторов по группе налогов (при такой системе налоговые инспектора ориентированы на выполнение исключительно фискально-карательных функций, то есть занимаются сбором какого-либо налога или группы налогов), в настоящее время работа налоговых органов строится по принципу ориентации налоговых инспекторов по группам налогоплательщиков (при такой системе инспектора кроме фискальных функций, так же ориентируются на характер и специфику работы налогоплательщика, более того в ряде случаев налоговые инспектора могут выступать как консультанты).
   За  соблюдением налогового законодательства в королевстве следит Налоговая  служба - BelastingDienst. Эта организация  строит свой имидж под лозунгом "мы не можем уменьшить размер налогов, но можем облегчить вам процедуру выплаты". Есть еще и налоговая полиция (FIOD).
   В данной статье мы постараемся изложить основы Нидерландского налогового законодательства.
      Подоходный  налог
     Плательщиком налога является любой, кто провел на территории Голландии более полугода в течение подотчетного календарного года. Срок уплаты налога установлен до 1 апреля года следующего за отчетным. Граждане обязаны заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги за прошедший год. При уважительных причинах можно запросить отсрочку на 3 месяца. Декларацию можно заполнить в электронной форме и послать через Ин-тернет или на дискете. Декларацию граждане обязаны подписать (независимо от того, заполняли ее сами или это сделал за них налоговый инспектор). Для посылки электронной декларации надо запросить пятизначный номер (индивидуальный ключ).
     Если  единственным источником доходов является зарплата или пособие, заполнять  налоговую декларацию не обязательно. Работодатель (или социальная служба) ежемесячно перечисляют за работников налоги, вычитая их из зарплаты. Однако, личные обстоятельства работодателем не учитываются. Например, если гражданин начал работать с середины года, налог из зарплаты вычитается исходя из того, что перед этим он зарабатывал столько же. Если доходы были ниже, можно в декларации потребовать возврата денег. То есть, заполнять декларацию есть смысл почти всем.
     Виды  подоходных налогов.
     В новом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три основные корзины.
     Корзина 1
    Доходы и расходы от работы и жилья, к которым относятся:
    зарплата, пенсия, социальные пособия;
    расходы и доходы от собственного жилья, в котором вы постоянно проживаете;
    прибыли от предпринимательской и других видов деятельности;
    периодические выплаты и пособия, такие как алименты;
    расходы на поддержание уровня доходов;
     Из  суммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например такие  как:
    расходы на детский сад/ясли;
    расходы связанные с работой и жильем;
    другие виды расходов, связанные с вашей личной ситуацией
     Эти доходы облагаются налогом в размере, зависящем от уровня доходов.
     Корзина 2
     В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные со владением  значительной доли капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды и выигрыш от по-вышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижения курса акций. Обрати-те внимание, чтобы попасть в эту категорию (корзину), надо обладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Эти доходы облагаются налогом в размере 25%.
     Корзина 3
    Доходы от накоплений и инвестиций. К ним относятся:
    акции, облигации, деньги на сберегательных счетах;
    вложения в недвижимость (кроме жилья, в котором вы живете);
    страховые полисы и накопления, которые не попадают в другие корзины;
     Эти доходы облагаются налогом в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающих EUR17600. Если есть долги, превышающие EUR.2.500, - они вычитаются из налогооблагаемой суммы.  

     Налог на доход(прибыль) корпораций
     Взимается с акционерных компаний, кооперативных обществ, страховых и кредитных компаний, фондов и других юрлиц, зарегистрированных в качестве корпораций. Стандартная ставка с 1997 г. - 35%. Повышенная ставка в 37% применяется к первым 45 тыс. EUR. От уплаты налога освобождаются юрлица, занимающиеся социальной и благотвори-тельной деятельностью.
     Налог на добавленную стоимость (BTW)
     BTW - общий налог на потребление,  взимается за доставку товаров  и оказание услуг в Нидерландах,  а также за импорт товаров  в Нидерланды. Регулирование BTW было изменено после того, как таможенные границы между членами ЕС были упразднены с 1 января 1993 г.
     Взимание BTW с товаров по внутрисоюзным  сделкам больше не производится и  не контролируются на пограничных пунктах. Сейчас контроль осуществляется через проверку счетов компаний. В товарных операциях со странами, не входящими в ЕС, в отношении налога на добавленную стоимость порядок остается прежним, то есть контроль осуществляется на пограничных пунктах.
     Стандартная ставка с 1998 г. - 17,5%, сниженная - 6% (на товары и услуги первой необходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодические издания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта).
     Освобождаются от уплаты BTW некоторые услуги, в  том числе банковские, страховые, медицинские, почтовые и телекоммуникационные. Для граждан СНГ, необходимо напомнить, что BTW уплаченный при покупке товаров  может быть возвращен при выезде из страны, так называемые TAX FREE.  
 
 

     Акцизы
     Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, безалкогольных напитков. Ставки акцизов на некоторые  товары:
    на бензин (за 1 гл в зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;
    на отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;
    на сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;
    на крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15 EUR.
   Разрешается беспошлинный ввоз автомобильного топлива  в объеме полной заправки топливных  баков, технологически связанных с двигателем.
      Налог на богатство (капитал)
     Налог на капитал взимается с чистых индивидуальных накоплений. Вся собственность  резидентов, вне зависимости от ее места расположения, подлежит обложению  налогом на капитал. Определенные виды собственности нерезидентов в Нидерландах также облагаются налогом на капитал. Ставка налога на капитал - 0,8%. Налогообложение осуществляется за вычетом долгов и личных субсидий. Однако нерезиденты могут вычитать лишь определенные долги и не могут вычитать субсидии.
     Налог на перевод недвижимости.
     Приобретение  недвижимости, находящейся в Нидерландах, облагается налогом на перевод недвижимости. Его ставка - 6% от стоимости недвижимости.
     Налог на вложение капитала (инвестиции).
     Покупка акций голландской резидентной компании облагается налогом на вложение капитала. Его ставка - 1%. При соблюдении определенных условий, например, при объединении или реорганизации, налог не взимается.
     Гербовый  сбор
     Взимается в размере 1%, например, при регистрации  компании.  

     Налог на дивиденды
     Взимается с лиц, владеющих акциями или  облигациями нидерландских акционерных  компаний. Базовая ставка 25% уплачивается с полной суммы дивидендов. Однако она может быть снижена до 15,5% и даже до 0, если получатель является резидентом ЕС или страны, имеющей с Нидерландами соответствующее соглашение.
     Налог на легковые автомобили и мотоциклы
     Единовременный  налог с физлиц. Взимается при  регистрации легковых автомобилей  в Нидерландах, а также с автомобилей, зарегистрированных за рубежом, с начала их эксплуатации на дорогах Нидерландов. Ставка - 45,2% от прейскурантной цены (без НДС) минус 1540 EUR.
     Налог на автотранспортные средства
     Взимается с владельцев автомобилей, включая  нерезидентов. Ставки варьируются в  зависимости от собственного веса автомобиля и применяемого топлива и включают надбавку, устанавливаемую на уровне провинций. Например, в провинции Южная Голландия ставка составляет
    на легковые автомобили от 287 до 960 EUR,
    на грузовики - от 496 до 4151 EUR.
   Налог на имущество
   Взимается с физлиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов в Нидерландах.
   Объектом  обложения является стоимость принадлежащего имущества (здания, сооружения, земля, за исключением земельных наделов  фермеров).
   Субъектом (плательщиком) налога является как собственник, так и пользователь (арендатор) имущества.
   В настоящее время ставки налога определяются местными органами власти самостоятельно.
      Налог на перевод дивидендов
     Взимается в размере 25% от суммы дивидендов, если иное не оговорено международными соглашениями.  

     Налог на доход от предоставленных кредитов
     Доходы  от кредитов облагаются налогом от 0,25 % и менее.
     Налог на уборку улиц
     Размер  налога устанавливается местными органами власти. Приблизительно он составляет 68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи.
     Налог на владельцев собак
     Взимается в размере 26 EUR за одного животного  и 53 EUR за последующих.
     Налог на туристов
     Тариф налога на туристов может быть включен  в стоимость билетов на посещение  музеев, парков, и т.п., а также в стоимость проживания в гостиницах, кэмпингах. Плательщиками налога в данном случае выступают владельцы этих предприятий, которые, в свою очередь, взыскивают его с клиентов. Ставка налога приблизительно составляет 0,30 EUR с человека в сутки.
     Налог за пользование автодорогами
     Взимается за пользование автомагистралями категории  Е - "Евровиньетка" для автотранспортных средств общим весом более 12 т. Данная "Евровиньетка" действует  на территории Дании, ФРГ, Люксембурга, Швеции, Бельгии.  
 
 
 
 
 
 
 

      3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ДАНИИ И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  

     Основные  особенности налогового законодательства Нидерландов, делающие возможным такое  использование 
     зарегистрированных  там компаний, следующие:
     - обширная сеть договоров об  исключении двойного налогообложения;
     - возможность получения предварительного  заключения по конкретной схеме  от налоговых органов;
     - освобождение доходов от участия  в капитале от налога на  прибыль;
     - отсутствие у источника налога  на проценты;
     - отсутствие у источника налога на роялти.
     С Россией у Нидерландов также  заключено Соглашение от 16 декабря 1996 года между Правительством РФ и  Правительством Королевства Нидерланды «Об избежании двойного налогообложения  и предотвращении уклонения от налогообложения  в отношении налогов на доходы и имущество».
     ПРЯМЫЕ  НАЛОГИ
     Налог на прибыль корпораций является основным прямым налогом Нидерландов. Он применяется  практически ко всем организационно-правовым формам местных и иностранных  компаний. Исключения составляют партнерства: в этом случае налог с доходов каждый участник (компания или физическое лицо) платит самостоятельно.
     Компании-резиденты  платят налог с их мировой прибыли. В то время как нерезиденты  только с определенных доходов, полученных от источников в Нидерландах. Последние  включают в себя доходы от деятельности постоянного представительства компании-нерезидента в Нидерландах и доходы от использования недвижимого имущества, расположенного на территории Королевства. Несмотря на то что в общем случае компании-резиденты Нидерландов платят налог на прибыль и с иностранных доходов, существует возможность избежать двойного налогообложения при помощи соответствующих соглашений между странами.
     Налог на прибыль исчисляется компаниями ежегодно, однако год не обязательно  должен быть календарным.
           Как и в России, налоговой базой является разница  между доходами компании и расходами (убытками), разрешенными к вычету. С 2007 года в Нидерландах введены  новые ставки налога на прибыль. В  настоящий момент они составляют:
     - 20 процентов на доход до 25 тыс. евро;
     - 23,5 процента на доход от 25 тыс.  до 60 тыс. евро;
     - 25,5 процента на сумму, превышающую  60 тыс. евро.
     По  общему правилу все расходы, связанные  с коммерческой деятельностью компании в Нидерландах, могут быть вычтены  из расходов (аналогично ст. 252 НК РФ). Среди основных расходов, уменьшающих налоговую базу, можно выделить, например, амортизацию и материальные затраты.
     Амортизации подлежат основные средства со сроком использования более года, а также  нематериальные активы и деловая  репутация (purchased goodwill). Существует несколько методов амортизации, а также специальные льготные условия для стимуляции определенных отраслей.
     Затраты на материалы списываются по цене учета или рыночной стоимости  в зависимости от того, что окажется меньше. Для снижения налогового бремени в условиях инфляции удобно применять способ ЛИФО (last in, first out) или специальный метод базового запаса. При нем базовый запас товаров (материалов) оценивается по первоначальной стоимости, а его превышение -по методу ЛИФО.
     НДС
     Как и в большинстве европейских  государств, основным косвенным налогом  Нидерландов является НДС. Этот налог  взимается на каждой стадии производства с учетом права на вычет входного налога. Налога с продаж на территории Нидерландов нет.
     Так же как и в России, в Нидерландах применяется система обычной и льготной ставок НДС. Большинство операций по реализации товаров (работ, услуг) облагается по ставке 19 процентов. В то же время для товаров первой необходимости существует пониженная ставка, равная 6 процентам.
     Кроме того, аналогично российскому законодательству при внешнеторговых сделках НДС  платится при ввозе товаров. А  экспортерам предоставляется право  воспользоваться нулевой ставкой.
     НДС платят граждане и компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность, включая постоянные представительства иностранных компаний. В то же время фирмы, которые финансово, экономически или организационно связаны с другими нидерландскими компаниями, могут рассматриваться как единый плательщик НДС.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.