На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Лекции по "Страхованию"

Информация:

Тип работы: Лекции. Добавлен: 11.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Страхование

Алуян Людмила Владимировна

 
Тема: «Механизм  формирования тарифных ставок»
    Страховая тарифная ставка: сущность, состав, структура, назначение
    Особенности формирования тарифных ставок по рисковым видам страхования
    Особенности формирования тарифных ставок по страхованию жизни
    Основные направления совершенствования тарифной политики страховой организации и механизма формирования тарифных ставок

1  - Страховая тарифная  ставка

 
Страховая тарифная ставка – это ставка страхового платежа с совокупной страховой суммы или с объекта страхования. Она устанавливается:
А) в % от совокупной страховой суммы
Б) в рублях и копейках с единицы страховой суммы (со 100 рублей, с 1000 рублей)
В) в рублях и копейках с одного объекта страхования.
(в автобусе 1.50 руб., в поезде 2.30руб. с билета)
С точки зрения экономического содержания страховая тарифная ставка может рассматриваться как цена страховой услуги. Сформированные на ее основе страховые премии уплачиваются страхователем страховщику, что  позволяет сформировать страховые  резервы, из которых будут выплачиваться  страховые суммы и страховые  возмещения при наступлении страхового события.
Совокупная величина тарифной ставки носит название брутто-ставка (Тб) или брутто-тариф. Она состоит из:
    Нетто-ставки (Тн)
    Нагрузки (Н).
Нетто-ставка – это часть брутто-ставки, предназначенная для формирования страховых резервов, из которых будут производиться выплаты страхователям или застрахованным лицам при наступлении страхового события. В состав нетто-ставки включают:
    Основную часть (То)
    Рисковую надбавку (Тр).
Основная  часть нетто-ставки предназначена для формирования текущих страховых резервах при заранее заданных значениях вероятности наступления страхового события и убыточности страховой суммы.
q=M/N
m (мю) = Sb/S
Рисковая  надбавка – это часть нетто-ставки, предназначенная для формирования дополнительных страховых резервов на случай, если фактическая вероятность наступления страхового события или фактическая убыточность страховой суммы превысят их запланированное значение.
Нагрузка – это часть брутто-ставки, предназначенная для обеспечения (покрытия) текущих расходов страховщика, возникающих в результате его функционирования, а также для расширенного развития страховой организации и стимулирования ее работников. В состав нагрузки включают:
    Расходы на ведение дела (РВД)
    Нормативную прибыль (Пн)
    Фонд превентивных мероприятий (ФПМ).
Расходы на ведение дела включают в себя текущие затраты страховщика, формирующие с/с страховых услуг. Они включают:
    Затраты на оплату труда работников страховой организации
    Коммунальные расходы
    Затраты на приобретение или печать бланков
    Транспортные расходы
    Затраты на оплату услуг «узких» специалистов (оценщики, адвокаты и так далее)
    Комиссионные вознаграждения
    Другое.
Нормативная прибыль позволяет обеспечить расширенное воспроизводство функционирующей страховой организации, в том числе расходы на обновление основных фондов, приобретение новых основных фондов, стимулирование работников, обеспечение дополнительной социальной защиты и другое.
Фонд  превентивных мероприятий - это фонд, средства которого предназначены для предупреждения наступления страхового события либо уменьшение вероятности наступления этого события либо снижение убыточности страховой суммы.
Состав  тарифной ставки – это перечень элементов, ее формирующих, и их количественное выражение.
Структура тарифной ставки определяется удельным весом каждого из вышеперечисленных элементов в общем значении брутто-ставки, выраженным в %.
Типовая структура  тарифной ставки представлена на рисунке 1.
 
                    Тб
 
Тн     (70-85%)       Н   (15-30%)
 
То   Тр           РВД   Пн   ФПМ

2 – Особенности  формирования тарифных  ставок по рисковым  видам страхования

 
Формирование  тарифных ставок по рисковым видам  страхования осуществляется в соответствии с «Методиками расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования», утвержденными Росстрахнадзором 08.07.1993 № 02-03-36. Предложенные методики рекомендуется использовать при подготовке документов, представляемых в Росстраххнадзор при получении лицензии на право осуществления страховой деятельности, а также для обеспечения текущего контроля за финансовой устойчивостью страховых компаний. Первая методика может быть использована при определении тарифных ставок как по отдельному виду страхования, так и по страховому портфелю в целом. Основными условиями применения данной методики являются следующие:
    Предполагается, что имеется статистическая или какая-либо иная информация, позволяющая определить: а) вероятность наступления страхового события (q=M/N, где N – общее количество договоров, предполагаемых к заключению, или фактически заключенных в анализируемом периоде; M – фактическое количество произошедших страховых случаев в анализируемом периоде); б) средняя страховая сумма в расчете на один договор страхования (S=?Si (i от 1 до N)/N, где Si – страховая сумма по i-тому договору страхования, при этом i от 1 до N); в) среднее страховое возмещение в расчете на одно страховое событие (Sв=?(K=1 до M)Sвk/M, где Sвk – страховое возмещение по k-тому событию, при k от 1 до M).
    Предполагается, что не будут иметь место опустошительные события, при которых одно страховое событие влечет за собой несколько других страховых событий.
    Предполагается, что будет заранее известно количество договоров, которые будут заключены сострахователями в анализируемом периоде.
В случае если фактическая, статистическая информация о проводимом виде страхования отсутствует  либо предполагается к внедрению  новый вид страхования, значение показателей q, S и Sв могут устанавливаться на основе экспертных оценок, при этом отношение Sв к S (=мюдолжно быть не ниже:
0,3 – при  страховании от несчастных случаев  и медицинском страховании
0,4 – при  страховании средств наземного  транспорта
0,5 – при  страховании грузов и имущества  (кроме страхования средств транспорта)
0,6 – при  страховании средств водного  и воздушного транспорта
0,7 – при  страховании финансовых рисков  и страховании ответственности.
Общая величина брутто-ставки в соответствии с оговоренной структурой определяется по формуле: Тб=Тн+Н. Величина нетто-ставки определяется по формуле: Тн=То+Тр. Основная часть нетто-ставки определяется по формуле: То=(Sв/S)*q*100. Рисковая надбавка определяется по формуле: Тр=1,2*То*?(?)*корень квадратный из ((1-q)/(N*q)) , где 1,2 – условный коэффициент, принятый в соответствии с методиками, ? – гарантия безопасности страхования, ?(?) – коэффициент, учитывающий ню, берется из таблицы, представленной в методике.
? 0,84 (84%%) 0,90 0,95 0,98 0,9986
?(?) 1 1,3 1,645 2,0 3,0
 
Величины  брутто-ставки и нетто-ставки могут  быть определены на основе заранее  заданной доли нагрузки в брутто-ставки (f). Доля нетто-ставки (100-f).
Тб=100
Тн=100-f
Тн=(Тб*(100-f))/100
Тб=(Тн*100)/(100-f).

3 – Особенности  формирования тарифных  ставок по страхованию  жизни

 
Механизм  формирования тарифных ставок по страхованию  жизни характеризуется следующими особенностями:
    При расчете нетто-ставки по долгосрочному страхованию жизни используются демографическая ситуация, демографическая статистика и теория вероятности.
    При расчете тарифной ставки используются долгосрочные финансовые исчисления, основанные на формуле компаундинга (сложных процентов).
    Тарифные нетто-ставки по смешанным видам страхования жизни определяются отдельно по каждому простому виду, включенному в смешанное (комплексное) страхование. На их основе формируются страховые резервы, из которых выплачиваются денежные суммы по каждому из рисков, принятых на страхование.
    При определении нетто-ставки используются актуарные расчеты, которые представляют собой систему математических и статистических закономерностей, регламентирующих взаимоотношения между страховщиками и страхователями. С их помощью формируются тарифные нетто-ставки, страховые резервы, а также доля каждого страхователя при их формировании.
    При расчете тарифных ставок используется таблица смертности. Это статистическая таблица, в которой содержатся расчетные показатели, характеризующие смертность населения в оговоренном установленном страховом возрасте, а также его доживаемость при переходе от одного возраста к последующему. Таким образом, таблица смертности показывает, как число одновременно родившихся, условно принятое за сто тысяч населения, с течением страхового периода постепенно сокращается (уменьшается). Основными показателями, отражаемыми в таблице смертности, являются:
      возраст застрахованного лица, лет (x)
      число лиц, доживших до возраста x лет (lx)
      число лиц, умерших при переходе от возраста x лет к возрасту x+1 (dx)
      вероятность дожить от возраста x до возраста x+1 (Px=(l(x+1))/lx)
      вероятность умереть в возрасте x лет, не дожив до возраста x+1 (qx=dx/lx). При этом px+qx=1
      предстоящая продолжительность жизни (e=xср-x) xср – средняя продолжительность жизни по стране или региону, x – возраст застрахованного лица.

ФИНАНСОВО_ЭКОНОМИЧЕСКИЕОСНОВЫ  СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ:

1 - Доходы, расходы и финансовые результаты деятельности страховых организаций

 
Финансы страховщика  обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты.
Страховая зашита имущественных интересов юридических, физических лиц осуществляется страховыми организациями путем формирования и целевого использования страхового фонда на страховые выплаты.
    Страховщик  формирует и использует средства  страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела. Кроме того , в условиях рынка страховщик , как правило, занимается инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот страховой организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства.
   Денежный  оборот страховой  организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, и оборот средств, связанный с организацией страхового дела.
   При этом оборот средств, обеспечивающий страховую  защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором – часть средств страхового фонда инвестируется  с целью получения прибыли.
Каждый из выделенных элементов денежного  оборота средств страховой организации  имеет свое социально-экономическое  значение, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов.
Денежный  оборот, непосредственно связанный  с оказанием страховой защиты, определяется сущностными моментами  категории страхования. Важнейшей  особенностью этой части оборота  средств страховой организации является рисковый, вероятностный характер движения.
В основе формирования страхового фонда лежит вероятность ущерба, которая исчисляется на основе статистических данных и теории вероятностей.
В основе распределения  страхового фонда лежит фактический ущерб, причиняемый страхователям в данном году, который может отклоняться от предполагаемого независимо от деятельности страховщика.
Вероятность несовпадения объема сформированного  страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения порождает целый ряд специфических  особенностей в организации финансов страховщика.
Страховой фонд формируется  путем аккумуляции  страховых платежей, которые определяются на основе тарифов.
Возможное несоответствие между ожидаемым и фактическим  ущербом предъявляет определенные требования прежде всего к структуре тарифа: в его основную часть включается рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.
Выполняя  свои финансовые обязательства, страховщик расходует полученные платежи, т.е. распределяет их по разным целевым  направлениям, заложенным в тарифе.
На этом этапе  движения средств несовпадение расчетного ущерба с фактическим возможно как во времени, так и в пространстве.
Из принципа замкнутой раскладки ущерба вытекает возможность оказывать помощь пострадавшим страхователям в данном году за счет остальных участников страхования. Временная же раскладка ущерба требует  формирования за счет неиспользованной части совокупной нетто-ставки в  благополучные годы запасных фондов, которые будут расходоваться  в годы с повышенной убыточностью.
   Особенности временной раскладки ущерба в  рисковом страховании и накопления страховой суммы в долгосрочных видах страхования жизни породили два типа запасных фондовзапасные фонды по рисковым видам страхования и резервы взносов.
Такие фонды, в свою очередь, могут формироваться  по всем видам и отраслям страхования  в совокупности, по каждому виду страхования в отдельности или  по группам видов страхования. Первый вариант позволяет более широко перераспределять средства, второй более  отвечает требованиям соблюдения эквивалентности  взаимоотношений страховщика и  страхователя.
Чем выше вероятность  того, что созданный  страховщиком страховой  фонд окажется достаточным  для выполнения им своих обязательств (возмещение ущерба), тем выше финансовая устойчивостьстраховщика.
Деятельность  страховой организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли.
Страховая организация  не должна стремиться к получению  большой прибыли от страховых  операций, поскольку этим нарушался  бы принцип эквивалентности взаимоотношений  страховщика и страхователя. Более  того, в  страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.
Под прибылью страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.
Тем не менее страховые операции могут приносить иногда значительную прибыль, но ее получение не является ориентиром для страховой организации.
Основным  источником получения  прибыли для страховой  организации является инвестиционная деятельность, которая проводится путем использования  части средств страхового фонда в коммерческих целях.
Несмотря  на то, что целью страховой деятельности является оказание страховых услуг, имеющих большое социальное значение, а целью инвестиционной деятельности является получение прибыли, они  органически связаны между собой: с одной стороны, источником финансирования инвестиционной деятельности является страховой фонд, с другой стороны, прибыль от инвестиционной деятельности может быть направлена на финансирование страховых операций.
Как ранее было отмечено, страховая зашита имущественных интересов  юридических, физических лиц осуществляется страховыми организациями  путем формирования и целевого использования страхового фонда на страховые выплаты.
Наряду с  прямым страхованием по договорам между  страхователями и страховщиками последние также принимают или передают риски  в перестрахование, занимаются инвестиционной и иной (не запрещенной для них законодательством) нестраховой деятельностью.
Совокупность  видов деятельности страховых организаций  определяет состав и  структуру их доходов  и расходов.
Классификация доходов и расходов (затрат) страховщика, их содержание, определение итогов по видам деятельности регулируются соответствующими нормативными актами.
Так доходы страховых  организаций могут быть сгруппированы  по направлениям их деятельности.
Схема классификации  доходов страховщика представлена на рисунке.
Доходы страховщика
Поступление страховых премий по прямому страхованию Доходы от переданных в перестрахование рисков Доходы от принятых в перестрахование  рисков Доходы, косвенно связанные  со страховой деятельностью Доходы от нестраховой деятельности
Каждый из представленных на рисунке видов  доходов страховщика имеет определенные источники формирования.
     Поступления страховых премий по прямому страхованию слагаются из:
    страховых премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями страховщику по соответствующим договорам (включая договоры сострахования);
    сумм возврата страховых резервов отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды;
    сумм, направляемых в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.
Доходы  страховой организации (перестрахователя) от переданных в перестрахование рисков на установленных в договоре перестрахования условиях включают:
    комиссионное вознаграждение;
    тантьему;
    возмещение перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным ему в перестрахование.
Комиссионное  вознаграждение страховщика (перестрахователя — цедента), передавшего в перестрахование ответственность по риску другому страховщику (перестраховщику), представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности.
Эта часть  удерживаемой перестрахователем (цедентом) страховой премии устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования (от 0 до 25% начисленной перестраховщику премии) и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.
В частности, таких расходов, как:
    аквизационные (агентское, брокерское вознаграждение; оплата услуг независимых экспертов или врачей, обследующих здоровье подлежащих страхованию лиц, и др.);
    инкассовые (оплата труда работников, занятых сбором страховой премии, и услуг инкассаторских служб банков или специализированных фирм);
    ликвидационные (расходы по урегулированию претензий (заявлений) выгодоприобретателей, застрахованных лиц при наступлении страховых случаев);
    административно-управленческие расходы.
Тантьема — это установленная договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования.
Размер  тантьемы устанавливается обычно в процентах от прибыли по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.
Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, несет ответственность перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования. Страховые выплаты при наступлении страхового случая страховщик (перестрахователь) производит в полном объеме, а перестраховщик возмещает ему долю убытков, полученных по рискам, принятым в перестрахование.
Доходы  страховой организации (перестраховщика) от принятых в перестрахование рисков включают:
    страховую премию, приходящуюся на долю ответственности по рискам, принятым в перестрахование по перестраховочному договору, за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю;
    сумму полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование.
В договоре перестрахования  может быть предусмотрено создание цедентом (перестрахователем) депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователя).
По окончании  срока действия перестраховочного  договора и при отсутствии страховых  случаев, страховых выплат перестрахователь (цедент) перечисляет находившуюся в депо сумму перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами за использование средств в обороте. Размер процентов устанавливается в договоре перестрахования.
К доходам, косвенно связанным  со страховой деятельностью, относятся:
    комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера или аварийного комиссара другим страховщикам;
    суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
    доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
    экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;
    доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
   Доходы  от нестраховой деятельностивключают:
    прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов (определяется как разница между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью имущества, увеличенной на затраты, связанные с продажей имущества);
    доходы от сдачи имущества в аренду;
    доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;
    суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки;
    списанная кредиторская задолженность;
    внереализационные доходы от ценных бумаг,  положительных курсовых разниц, долевого участия в уставном капитале других организаций, полученных штрафов, пений, неустойки, а также компенсации убытков, причиненных другими лицами, и т.п.
Расходы страховщика  формируются в процессе распределения  страхового фонда. Состав и структуру  расходов определяют два взаимосвязанных  экономических процесса: погашение  обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой  организации. В совокупности все  расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.
     Под себестоимостью  в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
Все расходы  страховых организаций могут  быть сгруппированы по направлениям деятельности.
Состав групп  расходов представлен на рисунке.
Расходы страховщика
Расходы, связанные  с прямым страхованием (сострахованием) Расходы, связанные  с передачей рисков в перестрахование Расходы, связанные  с принятием рисков в перестрахование Расходы на ведение  дела и внереализационные потери, убытки  
Расходы, связанные с прямым страхованиемвключают:
    страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения (страховой суммы), а также расходы  страхователя  (выгодоприобретателя,   застрахованного лица), вызванные страховым случаем и предусмотренные к компенсации страховщиком в соответствии с законом или договором;
    суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования;
    отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий).
К расходам страховщика (перестрахователя), связанным с передачей риска в перестрахование относятся:
    страховая премия, приходящаяся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику (за вычетом комиссионного вознаграждения, остающегося у перестрахователя);
    сумма начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
    доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.
Расходы страховщика (перестраховщика)связанные с принятием риска в перестрахование включают:
    возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
    комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.
Расходы па ведение дела включают:
    затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками;
    комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера;
    возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
    оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью:
предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за выполнение ими письменных поручений страховщика по перечислению страховых премий (взносов) из заработной платы путем безналичных расчетов;
учреждениям здравоохранения, другим предприятиям, учреждениям  и организациям за выдачу справок, статистических данных, заключений и т.п.;
экспертам, сюрвейерам, аварийным  комиссарам, сотрудникам детективных агентств и другим специалистам , привлекаемым для оценки страхового риска, страховой стоимости имущества, предпринимательского риска, а также последствий (убытков) от страховых случаев и размеров страховых выплат;
инкассаторам за прием, передачу и перевозку наличных денег;
банкам  и другим кредитным  учреждениям , связанным с осуществлением страховой деятельности, включая операции по страховым выплатам страхователям, выгодоприобретателям по расчетному и другим счетам, а также с выдачей и приемом наличных денег;
    расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
    расходы на изготовление страховых полисов (свидетельств), бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;
    оплату консультационных, информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;
    расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;
    расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;
    внереализационные потери, убытки (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, расходы по возмещению убытков другим лицам; убытки от списания дебиторской задолженности; отрицательные курсовые разницы и др.).
       Можно  также отметить, что в мировой  практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.
Инкассовые  расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные  расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.
Управленческие  расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.
Путем сопоставления  доходов и расходов страховщика  определяется финансовый результат страховых операций.
Под финансовым результатом страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.
Финансовый  результат определяется по страховым операциям  в целом и по каждому виду страхования.
При подведении итогов хозяйственной деятельности страховой организации финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений  страховщика и страхователей  – за период, который был принят за основу при расчете тарифа.
Финансовый  результат включает два элемента:
    прибыль (убыток) страховщика;
    прирост резерва взносов.
Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.
Прибыль от страховых операций представляет собой  разницу между  ценой оказанных  страховых услуг  и их себестоимостью.
Основным  источником формирования прибыли от страховых операций  является «прибыль в тарифах», которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме.
Фактическая прибыль от страховых  операций под влиянием объективных причин может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто-ставку.
Для того чтобы  исключить возможность получения  прибыли за счет нетто-ставки и для  обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме используется порядок распределения фонда  текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в  запасной фонд перечисляется разница  между нормативным и фактическим  объемами выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых  операций  включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела.
В общем виде прибыль от страховой деятельности исчисляется по формуле
Пр = ( ЗП + КП + ВП + ВЦР + ВТР ) - ( ВС + ОЦР + ОТР + РВД ) ,
где   ЗП – заработанные страховые премии по договорам страхования  и перестрахования;
КП – комиссионные вознаграждения за перестрахование;
ВП – часть  страховых выплат, выплаченных перестраховщиками;
ВЦР – возвращенные суммы из централизованных страховых  резервов;
ВТР – возвращенные суммы технических резервов;
ВС – выплаченные страховые суммы и страховые возмещения;
ОЦР – отчисления в централизованные страховые резервные  фонды;
ОТР – отчисления в технические резервы;
РВД – расходы  на ведение дела.
Сумма в первых скобках показывает доходы от страховой  деятельности, а сумма во вторых скобках показывает расходы страховщика  на проведение страховых операций.
Более тщательного  рассмотрения заслуживает первый показатель формулы: заработанные страховые премии.
Страховая компания вправе полностью распоряжаться  всем объемом мобилизованных страховых  премий, используя эти средства для  инвестирования и получения инвестиционного  дохода. Но когда определяется прибыль от страховой деятельности не вся сумма мобилизованных страховых премий может рассматриваться как доход страховщика. Например, страховая компания выдала страхователю страховой полис сроком на один год и получила от него страховую премию в размере 220 грн. Через год срок действия договора страхования заканчивается, и вся полученная страховщиком страховая премия по этому договору считается заработанной.
Но пока срок действия договора не закончился, полученная страховая премия состоит из двух частей: той, которая считается заработанной, и той, которую на данный момент времени заработанной считать нельзя
   ( т.е. незаработанная премия ).
Заработанные  страховые премии определяются путем увеличения суммы поступлений страховых премий в течение отчетного периода на сумму незаработанных страховых премий на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых премий на конец отчетного периода.
В сумму поступлений  страховых премий не включаются доли страховых платежей, которые были уплачены перестраховщиками в отчетном периоде по договорам перестрахования.
Сумму заработанных страховых премий можно определить по формуле
ЗП = РНПнач+ ( СП –ПП ) - РНПкон  ,
где  РНПнач – резерв незаработанной премии на начало отчетного периода;
СП –страховая премия, которая получена в отчетном периоде;
ПП –страховая премия, переданная перестраховщиками;
РНПкон– резерв незаработанной премии на конец отчетного периода.
Выражение в  скобках показывает, что при определении  величины заработанной премии не учитывается  сумма премии, выплаченная перестраховщикам. Эти суммы являются частью доходов  перестраховщика и именно у него они превращаются в заработанные премии в течение действия перестрахованных у него договоров перестрахования.
      Кроме прибыли от страховых  операций, страховщик может иметь прибыль от инвестиционной деятельности.
Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера.
Получение прибыли  от инвестиций не является основной задачей  страховщика, тем не менее эта прибыль представляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования.
Кроме этого, важнейшими финансовыми  показателями деятельности страховой организации , которые характеризуют ее основное назначение, являются:  
    общий объем поступления страховой премии за отчетный период и ее объем по отдельным видам страхования;
    совокупная сумма страховых выплат по организации в целом и по видам страхования;
    коэффициент выплат - который определяется как отношение выплат к поступлениям страховой премии;
    показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом.
       Для характеристики  прибыльности страховых операций  по отдельным видам страхования  и по всей их совокупности  некоторые страховщики и исследователи применяют показатель рентабельности (Р),рассчитываемый по формуле
  ,

где   Пр — сумма прибыли от страховых операций за отчетный период;
   Пл — сумма поступления страховых премий по отдельному виду
     страхования или по всем видам страховой организации.
Показатель  рентабельности, который может рассчитываться и как отношение прибыли к расходам на ведение дела или к общей сумме затрат страховщика (включая страховые выплаты и отчисления в резерв предупредительных мероприятий), используется в анализе и оценке эффективности деятельности страховой организации.

2 - Механизм формирования и распределения прибыли страховщика

 
Выручка страховщика  формируется за счет: 
1) поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование; 
2) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; 
3) комиссионных вознаграждений. 
Прочие поступления от страховой деятельности: 
1) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств; 
2) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 
3) прочие доходы от осуществления страховой деятельности. 
Доходы от иной деятельности: 
1) прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; 
2) доходы от сдачи имущества в аренду; 
3) суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; 
4) списанная кредиторская задолженность. 
Страхование в отличие от других видов экономической деятельности имеет свою особенность в части предоставления страховых услуг и состава расходов, включаемых в себестоимость, в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 №552, и Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 №491. 
Фактическую себестоимость страховых услуг по конкретному договору невозможно определить. Свои финансовые результаты страховые организации определяют по всем видам страхования, а не по каждому договору отдельно. 
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам относятся: 
1) отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию; 
2) возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; 
3) комиссионные вознаграждения, уплаченные по операциям перестрахования; 
4) другие расходы, связанные со страховой деятельностью. 
Таким образом, балансовая прибыль складывается из поступления страховой премии по всем видам страхования, поступления от нестраховой деятельности, поступления от инвестиционной деятельности, за минусом расходов по инвестиционной деятельности, выплат по всем видам страхования, управленческим, операционным расходам, кроме того облагаемый доход уменьшается на сумму резерва по страхованию жизни и другим видам страхования. 
Валовая прибыль для налогообложения складывается из балансовой прибыли, увеличенной на отчисления в фонд противопожарной безопасности, на стоимость реализованных ценных бумаг, на повышение фактических затрат, включаемых в себестоимость сверх установленных лимитов (командировочные, представительские расхода, на переподготовку кадров). 
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. 
Основным источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли может быть выражена в процентах или в твердой сумме. 
Прибыль страховой организации является источником уплаты налога на прибыль. За счет нераспределенной прибыли страховой организации можно производить увеличение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей финансовой устойчивости страховой компании. 
Свою прибыль страховые компании как и другие предприятия могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.).

   Фактическое формирование доходов, расходов и финансовых результатов страховой организации начинается практически с реализации ее финансового плана.
Финансовый  план страховщика составляется обычно в форме планового баланса доходов и расходов на год и в разрезе кварталов.
В доходную часть планового баланса доходов и расходов включаются:
    страховые премии по прямому страхованию (сострахованию) из плана их поступления;
    страховые премии, планируемые к получению по рискам, принимаемым в перестрахование;
    комиссионные вознаграждения и возмещения перестраховщиками  доли убытков по рискам, переданным в перестрахование;
    суммы, направляемые в соответствии с установленным порядком для покрытия расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств;
    целевые финансирование и поступления по обязательным видам страхования, проводимым за счет бюджетных средств;
    доходы от инвестирования (размещения) страховых резервов и собственных средств (включая доходы от инвестиций в государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги);
    доходы от сдачи имущества в аренду;
    доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;
    амортизационные отчисления;
    прочие доходы.
Расходная часть планового баланса доходов и расходов по страховым операциям составляется по нормативному методу.
Этот  метод заключается  в том, что планируемые  виды расходов определяются умножением их норматива  в утвержденной структуре страхового тарифа на планируемую сумму страховой премии по виду страхования.
Общие величины соответствующих расходов, включаемые в плановый баланс доходов и расходов, определяются дополнительными расчетами. Это обусловлено существенными  различиями в структуре страховых  тарифов по видам страхования, а  также сложным составом затрат по отдельным статьям расходов страховой организации.
В расходную часть планового баланса доходов и расходов включаются:
    страховые выплаты по прямому страхованию (включая сострахование);
    отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий);
    страховые премии, планируемые к уплате перестраховщикам по рискам, передаваемым в перестрахование;
    расходы на ведение дела;
    прочие расходы.
Указанные виды доходов и расходов включаются в  плановый баланс на основании соответствующих  плановых расчетов и при необходимости  — с требуемой расшифровкой доходов  и поступлений, расходов и отчислений.
Разница между итогами  плановых доходов  и расходов баланса представляет собой плановую прибыль страховщика.
Финансовый  план страховой организации предусматривает  также плановое распределение и использование прибыли по направлениям:
    платежи в бюджет (с учетом предоставляемых льгот по налогам);
    на увеличение уставного капитала;
    отчисления в резервный фонд;
    отчисления в фонды специального назначения;
    на проведение благотворительных акций;
    на другие цели;
    нераспределенная прибыль (при ее наличии).

3 - Формирование и размещение средств страховых резервов

 
Кроме соответствующих  фондов страховщик формирует страховые резервы , которые предназначены обеспечить выполнение обязательств страховщика по будущим выплатам страховых сумм  и страховых возмещений, повысить надежность и платежеспособность страховой компании.
   Кроме этого, страховщики  могут создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев и другие резервы. А из нераспределенной прибыли могут создаваться свободные резервы.
Для обеспечения  выполнения страховщиками обязательств по отдельным видам обязательного  страхования страховщики могут  создавать централизованные страховые резервные фонды и органы, которые осуществляют управление этими фондами.
Основные  виды резервов, которые формирует  страховая компания, могут быть представлены в виде следующей схемы на рис.2.
Резерв  предупредительных  мероприятий  ( РПМ ) – обеспечивает реализацию предупредительной функции страхования, т.е. обеспечивает финансирование затрат на мероприятия по предупреждению наступления страховых случаев.
     Резерв  предупредительных мероприятий ( РПМ ) формируется путем отчислений от страховых премий, которые поступили по договорам страхования за отчетный период. Размер таких отчислений определяется процентом или нормативом   Кпм  , который предусмотрен в структуре тарифной ставки в ее нагрузочной части по каждому договору страхования.

Рисунок 2 - Резервы страховщика
Величина ( РПМ ) за соответствующий период определяется по следующей формуле
РПМ= Кпм Плi + РПМначало – РПМ использов  ,
где  Кпм – норматив  расходов на предупредительные мероприятия,  заложенный в структуре брутто- ставки;
Пл i – платеж полученный по i-му договору страхования;
РПМначало – резерв предупредительных мероприятий на начало отчетного периода;
РПМиспользов – сумма средств резерва предупредительных мероприятий использованная на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.
Свободные резервы – представляют часть собственных средств страховщика, которая резервируется с целью дополнительного обеспечения платежеспособности в соответствии с принятой методикой проведения страхования. Источником формирования свободных резервов является нераспределенная прибыль страховщика.
Отчисления  в централизованные  страховые резервные фонды имеют своей целью обеспечение выполнения страховщиками своих обязательств по отдельным видам страхования, как правило, определенных законодательством.
Источниками формирования централизованных страховых  резервных фондов являются:
    отчисления от поступлений страховых платежей;
    взносы собственных средств страховщика (часть прибыли);
    доходы от размещения временно свободных средств централизованных страховых резервных фондов.
В мировой  практике страховой бизнес подразделяется на рисковое (общее) страхование и  страхование жизни.
Соответственно  и страховые резервы подразделяются на:
 резервы по рисковым видам  страхования (технические резервы);
    резервы по страхованию жизни и накопительному страхованию
   (математические  резервы).
Классификация видов страховых резервов представлена на рисунке.

Рисунок 3- Классификация  видов страховых  резервов
Технические резервы предусматривают  необходимость создания резервов премий и резервов убытков.
К резервам премий относится обязательное создание резервов незаработанных премий.
В качестве базы исходных данных для расчета технических  резервов (за исключением заявленных, но неурегулированных убытков) принимается базовая страховая премия (БСП), представляющая страховую брутто-премию, поступившую в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных в резерв предупредительных мероприятий.
Резерв  незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действий договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
В зависимости  от метода расчета РНП виды страховой  деятельности подразделяются на три учетные группы
В первую учетную группу включаются:
    страхование от несчастных случаев ;
    добровольное медицинское страхование;
    страхование средств наземного транспорта;
    страхование средств воздушного транспорта;
    страхование средств водного транспорта;
    страхование грузов;
    другие виды страхования имущества;
    страхование ответственности владельцев автотранспортных средств;
    страхование иных видов ответственности.
Незаработанная  премия (НП) по видам страховой деятельности первой группы рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом р r о r а ta tетро ris — исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему периоду по формуле
  ,

где НП і - незаработанная премия по і -му договору; 
Т бі    - базовая страховая премия по і -му договору;
і     - срок действия договора в днях;
М і  число дней с момента вступления і-го договора в силу до отчетной даты.
По договорам  того или иного вида страхования  с различными сроками их действия, периодичностью уплаты страховой премии для определения незаработанной премии может применяться второй метод — метод «24-й (двадцать четвертой)».
Со гласно этому методу базовая страховая премия по договорам группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования.
Величина  незаработанной премий определяется по каждой из четырех групп (со сроками действия 1, 3, 6 месяцев и 1 год; для договоров с иными сроками действия Правила предписывают брать ближайший больший срок действия договора из указанных групп) умножением базовой страховой премии на коэффициенты для расчета незаработанной премии по группам.
Во  вторую учетную группу включаются:
    страхование финансовых рисков;
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.