На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Теневая экономика в РФ

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 11.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 2. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Теневая экономика и экономическая  преступность
Оффшорный бизнес в России и  проблемы контроля над  ним
Впервые российские бизнесмены получили возможность  открывать оффшорные компании в 1991 году. 29 апреля 1991 года швейцарская  компания Riggs Walmet Group объявила о том, что выходит на советский рынок с предложением по организации таких компаний. Предлагалась не только помощь в создании безналоговых компаний "под ключ", но и поддержание их деятельности - внесение ежегодных взносов в бюджет страны базирования, обеспечение секретарских услуг по обработке нерегулярной почты, организация ежегодных собраний акционеров, составление балансов и т. п. По международным меркам стоимость услуг была достаточно высока: $4800 за регистрацию и по $1100 ежегодно за поддержку. За прошедший период в результате роста предложения подобного рода услуг и роста конкуренции цена оффшора упала до $500.
Оффшорные схемы основаны на использовании  возможностей, предоставляемых заключенными соглашениями об исключении двойного налогообложения. В России получила значительное развитие практика использования  оффшорных компаний для международных  инвестиций. Филиалы и дочерние структуры  созданы в составе крупнейших отечественных финансово-промышленных групп и корпораций. В своей повседневной деятельности последние используют большое количество оффшорных фирм. Оффшорные схемы все чаще стали опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок. Зарубежные оффшорные компании используются в процессе текущего и долгосрочного финансирования российских проектов из-за рубежа. В схемах этого типа обычно широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот. В последние годы российские банки и финансовые компании используют оффшорные схемы деятельности на мировых рынках ценных бумаг.
Увеличилась роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных  систем, когда оффшорные фирмы  встраиваются в сеть внешних филиалов российских предприятий. Оффшорные  схемы часто нацелены на преодоление  иностранных налоговых барьеров.
Существует  комплекс факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса в России. К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и мощные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использование оффшорных схем для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в России, криминализация экономики и использование оффшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем.
Так, по мнению экспертов, в течение 90-х годов  в Швейцарию были переведены из Восточной  Европы и бывшего СССР миллиарды  долларов. У швейцарцев нет однозначного мнения, можно ли считать все эти  вклады преступными. Однако эти деньги попадают в категорию "подозрительных" и могут быть заблокированы.
В настоящее  время основной оффшорной зоной  для российских бизнесменов стал Кипр. По оценкам экспертов, из России ежемесячно переводится на этот остров и в другие страны порядка одного миллиарда долларов.
По имеющимся  данным на Кипре действуют около  двух тысяч российских компаний и  дюжина банков. Статистика свидетельствует, что на счетах тех оффшорных банков, которые размещены на острове, числится около 950 миллионов долларов. По мнению кипрских банкиров, российские деньги оседают не только на Кипре, но и  в других странах. В частности, в  Великобритании, где они вкладываются в недвижимую собственность и  в других странах.
В России созданы правовые основы контроля над  оффшорным бизнесом. В соответствии с п. 10 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона Российской федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" операции, связанные с приобретением зданий, сооружений, земли и иной находящейся на территории иностранных государств недвижимости или прав на указанную недвижимость (включая права пользования и распоряжения недвижимостью на сроки, проистекающие из договоров о купле-продаже так называемых "таймшеар"), регистрирацией компании в странах с льготным налогообложением, в том числе в оффшорных зонах, покупка акций и внесение взносов в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами Российской Федерации, относятся к операциям, связанным с движением капитала, и должны осуществляться в порядке, устанавливаемом Банком России.
В целях  ограничения вывоза капитала из страны Банком России установлен лицензионный порядок на совершение указанных  операций. Такой же порядок определен  Банком России на основании п. 2 ст. 5 указанного Закона и для открытия счетов в банках за пределами Российской Федерации российскими предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами (последними - за исключением открытия счетов на время пребывания за границей).
Таким образом, все вышеуказанные операции являются законными только при наличии  у российского предприятия, учреждения, организации или гражданина соответствующего разрешения (лицензии) Банка России.
В соответствии с п. "г" ст. 13 "Закона" резиденты, осуществившие валютные операции, связанные  с движением капитала, обязаны  вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Естественно, не имея соответствующей  лицензии Центрального банка России, составлять такую отчетность не имеет  смысла, что ведет к еще одному нарушению российского валютного  законодательства, и, как следствие, - нарушению налогового законодательства. Можно отметить еще одно нарушение, которое относится скорее к области  таможенного права. Это ввоз акций  иностранных предприятий в Россию без соблюдения существующих таможенных правил, то есть акции просто не декларируются  при пересечении таможенной границы  Российской Федерации и ввозятся контрабандным способом.
По российскому  валютному законодательству сделки, заключенные с нарушениями действующего законодательства, являются недействительными (п. 4 ст. 2 "Закона"). Лица, совершившие  такие сделки, несут административную, уголовную и иную ответственность. Наиболее часто применяются следующие  санкции (п. 1 ст. 14 "Закона"):
* взыскание  в доход государства всего  полученного по недействительным  сделкам; 
* взыскание  в доход государства необоснованно  приобретенного не но сделке, а в результате незаконных действий.
Эти санкции  налагаются органами валютного контроля (Центральным банком России, Правительством России в лице Федеральной службы РФ по валютному и экспортному  контролю, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации), которые  имеют право на взыскание вышеуказанных  сумм штрафов и иных санкций с  юридических лиц - в бесспорном порядке, а с физических - в судебном.
Центральный банк России еще в 1994 г. выразят свое негативное отношение к регистрации  россиянами компаний в зонах со льготным налогообложением в письме "О  порядке осуществления операций, связанных с движением капитала", распространенном 25 октября 1994 г. пресслужбой Банка России.
На протяжении последних лет государство предпринимало  также иные меры для ограничения  использования оффшорных схем для  нелегального вывоза капитала. В частности, Центральному Банку Кипра предлагалось консультироваться с ЦБ России при  решении вопросов о выдаче российским фирмам лицензии или разрешения открыть  счет. Подобное требование было отвергнуто ЦБ Кипра. С точки зрения кипрских банкиров, такая практика, будь она  введена, серьезно подорвала бы конкурентоспособность  Кипра в привлечении финансового  бизнеса.
С конца 90-х годов Центральный Банк РФ ужесточает контроль за деятельностью оффшорных структур на территории России. Основная цель предпринимаемых действий - ограничить возможности нелегального вывоза капитала из России. Оффшорные схемы играют в этом процессе важную, если не определяющую роль.
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 февраля 1999 года № 500-У установлен список признаков, согласно которым валютная операция должна относиться к разряду подозрительных. К ним относятся, в частности, следующие:
* проценты  по кредитному договору в размере  более 20% годовых;
* возврат  аванса нерезидентом;
* перевод  денег в адрес нерезидента,  не являющегося стороной по  договору, и др.;
* экспорт  или платежи по импорту в  пользу нерезидентов, зарегистрированных  в одной из оффшорных зон,  согласно приложенному к указанию "черному списку" государств  и территорий, где расположены  оффшорные зоны.
Информация  о подобных операциях должна передаваться в ЦБ. Указание предусматривает pяд карательных мер в отношении банков, не выполняющих свои обязанности в части формирования ЦБ о сомнительных сделках своих клиентов (ограничения на валютные операции банка, а при неоднократных нарушениях - отзыв лицензии). Санкции против клиентов, имеющих отношения с оффшорными компаниями, не предусмотрены. Поставляемая банками информация может быть использована правоохранительными органами.
Указание  ЦБР от 13.07.99 № 606-У предлагает кредитным  организациям РФ формировать резервы  под операции с резидентами оффшорных  зон. Этот документ существенно затрудняет деятельность банков по снижению своих  налоговых платежей за счет использования  оффшорных схем. Например, раньше банк мог переводить деньги на свои оффшор в виде безвозвратных кредитов, приобретения его векселей etc. Указание № 606-У предусматривает создание банком значительных резервов под подобные операции, что практически лишает смысла данную схему.
В соответствии с Указанием ЦБР от 26.08.99 № 634-У, резко ограничена возможность российских банков устанавливать корреспондентские  отношения с оффшорными банками. А открывать для оффшорных  банков корсчета в рублях теперь вообще запрещено. Это полностью уничтожает целую индустрию конвертации  рублевых средств и перевода их за рубеж. Действие этого указания не распространяется, однако, на установление корреспондентских  отношений с оффшорными банками, которые зарегистрированы официально, то есть по лицензии ЦБ, а также с  центральными банками соответствующих  оффшорных юрисдикции.
Подобный  подход к регулированию оффшорных  операций отличается от принятого в других странах. Так, в Европе участие оффшорных центров в транзакциях на рынке капитала стало общепринятым образом ведения дел. А страны, имеющие законодательство по валютному контролю, и которые обеспокоены утечкой капитала, накладывают ограничения на транзакции со всеми нерезидентами, а не с резидентами из конкретных стран.
Результатом появления перечисленных нормативных  документов стало резкое падение  спроса на регистрацию компаний в  оффшорных зонах, включенных в "черный список". Однако добиться радикального изменения ситуации в этой сфере  посредством указанных ограничений  будет достаточно сложно. Практика показала, что начинают активно использоваться ряд малоизвестных оффшорных  зон, не попавших в список ЦБ РФ. Перспективной  зоной считают, например, Черногорию. Другой тенденцией оффшорного бизнеса  является использование "составных" схем с участием как оффшорных, так  и неоффшорных компаний. Например, российская фирма может иметь договор с компанией из вполне респектабельной страны, но на самом деле последняя - лишь промежуточное звено, а конечным получателем средств является оффшорная фирма. Скажем, английская компания может выступать в качестве агента компании с Британских Виргинских островов. Английская фирма работает на скромных комиссионных (с которых она и платит английские налоги), а основная прибыль сосредоточивается у оффшорной компании. По мнению экспертов, использование сложных схем - это вполне объективная тенденция развития оффшорных схем. Для нормальной работы меньше трех-четырех компаний не используется. Используются Германия, Англия в связках с классическими оффшорными компаниями и российскими фирмами с тем, чтобы иметь комфортные условия для работы и в России, и в Европе, чтобы иметь солидные реквизиты, счета нормальных европейских банков и не попадать даже под тень подозрения, что это оффшорная компания. Эта схема рассчитана на длительную серьезную работу. Причем движение капитала просчитывается так, чтобы не платить высокие налоги уже в Англии или Германии, чтобы движение средств проходило с минимальными потерями. Естественно, такие схемы довольно дороги: за работающую цепочку компаний придется заплатить десять-двадцать тысяч долларов. Это схемы для серьезных, крупных и богатых структур.
Значительное  распространение в последнее  время получили и схемы, использующие существующие международные договоры об исключении двойного налогообложения. Например, в соответствии с кипрско-британским договором и с дополнительными разъяснениями британской стороны при выполнении определенных условий компания, зарегистрированная в Великобритании, может оказаться налоговым резидентом Кипра и платить налог по кипрской оффшорной ставке 4,25 процента. Таким образом, внешне вполне благопристойная английская фирма по сути является кипрским оффшором. Основное условие, которое требуется выполнить, - это нахождение реального центра управления компанией на Кипре, для чего нужно, среди прочего, назначить ее директорами киприотов.
Известна  также конструкция под 
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.