На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов Российской Федерации

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 12.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Принципы  аудита в соответствии с Кодексом этики  аудиторов Российской Федерации
    Отличительной особенностью аудиторской профессии  является признание и принятие на себя обязанности действовать в  общественных интересах. Поэтому ответственность  аудитора не исчерпывается исключительно  удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор  обязан соблюдать и подчиняться  нормам профессиональной этики аудитора.
      Настоящий Кодекс этики аудиторов  России является сводом норм  профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых  при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Поскольку не представляется возможным определить нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельства, с которыми может столкнуться аудитор при ведении аудиторской деятельности, Кодекс содержит лишь базовые нормы.
    Нормы профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе, действительны для  всех аудиторов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
    Кодекс  подготовлен на основе Кодекса этики  профессиональных бухгалтеров, принятого  Международной федерацией бухгалтеров.
    Аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может  оказать негативное влияние на его  честность, объективность и репутацию  профессии и в результате стать  не совместимой с предоставлением  профессиональных услуг.
Основные  принципы
      Аудитор обязан соблюдать следующие  основные принципы поведения:
    а) честность;
    б) объективность;
    в) профессиональная компетентность и  должная тщательность;
    г) конфиденциальность;
    д) профессиональность поведения.
Честность
    Аудитор должен действовать открыто и  честно во всех профессиональных и  деловых взаимоотношениях. Принцип  честности также предполагает честное  ведение дел и правдивость.
    Аудитор не должен быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
    а) они содержат в существенном отношении  неверные или вводящие в заблуждение  утверждения;
    б) они содержат утверждения или  данные, подготовленные небрежно;
    в) в них пропущены или искажены необходимые данные там, где пропуски или искажения могут вводить  в заблуждение.
      Аудитор не будет считаться  нарушившим пункт 1.3, если он  выдает заключение (отчет), модифицированное  по основаниям, приведенным в  этом пункте.
Объективность
      Аудитор не должен допускать,  чтобы предвзятость, конфликт интересов  либо другие лица влияли на  объективность его профессиональных  суждений.
      Аудитор может оказаться в  ситуации, которая может повредить  его объективности. Аудитору следует  избегать отношений, которые могут  исказить или повлиять на его  профессиональные суждения.
Профессиональная  компетентность
и должная  тщательность
      Аудитор обязан постоянно поддерживать  свои знания и навыки на  уровне, обеспечивающем предоставление  клиентам или работодателям квалифицированных  профессиональных услуг, основанных  на новейших достижениях практики  и современном законодательстве. При оказании профессиональных  услуг аудитор должен действовать  с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
      Квалифицированная профессиональная  услуга предполагает наличие  обоснованного суждения по применению  профессиональных знаний и навыков  в процессе предоставления такой  услуги. Обеспечение профессиональной  компетентности можно разделить  на два самостоятельных этапа:
    а) достижение должного уровня профессиональной компетентности;
    б) поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.
      Поддержание профессиональной компетентности  требует постоянной осведомленности  и понимания соответствующих  технических, профессиональных и  деловых новшеств. Постоянное повышение  профессиональной квалификации  развивает и поддерживает способности,  позволяющие аудитору компетентно  работать в профессиональной  среде.
      Под усердием понимается обязанность  действовать в соответствии с  требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно.
    Аудитор должен предпринимать меры к тому, чтобы лица, работающие под его  началом в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и должное  руководство.
    В случаях, когда это уместно, аудитор  должен ставить клиентов, работодателей  или иных пользователей профессиональных услуг в известность об ограничениях, присущих этим услугам, с тем чтобы  избегать толкования выраженного аудитором мнения как утверждения факта.
Конфиденциальность
    Аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими  и конкретными полномочиями, за исключением  случаев, когда аудитор имеет  законное или профессиональное право  либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.
    Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды. Аудитор  должен помнить о возможности  неумышленного разглашения информации, особенно в условиях поддержания  длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками или  членами семьи.
    Аудитор также должен соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным  клиентом или работодателем.
    Аудитор также должен иметь в виду необходимость  соблюдать конфиденциальность информации внутри аудиторской организации  или в отношениях с работодателями.
    Аудитор должен предпринимать все разумные меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом, и лица, от которых  он получает консультации или помощь, с должным уважением относились к его обязанности соблюдать  конфиденциальность информации.
    Необходимость соблюдать принцип конфиденциальности сохраняется даже после окончания  отношений между аудитором и  клиентом или работодателем. Меняя  место работы или приступая к работе с новым клиентом, аудитор имеет право использовать предыдущий опыт. Однако аудитор не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, собранную или полученную в результате профессиональных или деловых отношений.
    В следующих обстоятельствах аудитор  должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию, либо такое  раскрытие может быть уместным:
    а) раскрытие разрешено законом  и (или) санкционировано клиентом или  работодателем;
    б) раскрытие требуется законом, например:
    при подготовке документов или представлении  доказательств в иной форме в  ходе судебного разбирательства;
    при сообщении ставших известными фактов нарушения закона надлежащим органам  государственной власти;
    в) раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это  не запрещено законом):
    при проверке качества работы, проводимой внутри аудиторской организации  или саморегулируемой организацией аудиторов;
    при ответе на запрос или в ходе расследования  внутри аудиторской организации, саморегулируемой организации аудиторов или надзорного органа;
    при защите аудитором своих профессиональных интересов при юридическом разбирательстве;
    для соответствия правилам (стандартам) и  нормам профессиональной этики.
    При принятии решения о возможности  раскрытия конфиденциальной информации аудитор должен учитывать следующее:
    а) будет ли нанесен ущерб интересам  какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также  могут быть затронуты, при наличии  разрешения клиента или работодателя на раскрытие информации;
    б) является ли соответствующая информация достаточно известной и в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеют место необоснованные факты, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения, в каком  виде раскрывать информацию (если необходимо раскрывать);
    в) характер предполагаемого сообщения  и его адресат. В особенности  аудитор должен быть уверен, что  лица, которым адресовано сообщение, являются надлежащими получателями. 

Профессиональное  поведение
    Аудитор должен соблюдать соответствующие  законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию  либо являются действиями, которые  разумное и хорошо осведомленное  стороннее лицо, обладающее всей необходимой  информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.
    При предложении и продвижении своей  кандидатуры и услуг аудитор  не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым  и не должен:
    а) делать заявления, преувеличивающие уровень  услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный  им опыт;
    б) давать пренебрежительные отзывы о  работе других аудиторов или проводить  необоснованные сравнения своей  работы с работой других аудиторов.
Подход, основанный на модели
      Условия, в которых работает  аудитор, могут привести к возникновению  угрозы нарушения основных принципов.  Невозможно описать все ситуации, в которых возникают такие  угрозы, и определить надлежащие  действия, направленные на устранение. Кроме того, характер задания  (договора) может существенно различаться  от случая к случаю, и, следовательно,  возможно возникновение различных  угроз, которые соответственно  требуют разных защитных мер.  Таким образом, модель, требующая  от аудитора не просто следовать  заданному набору правил, которые  могут быть оспорены, а определять, оценивать и реагировать на  угрозы нарушения основных принципов,  служит общественным интересам.
    В Кодексе приведена модель, имеющая  цель помочь аудитору выявлять, оценивать  и реагировать на угрозы нарушения  основных принципов. Если выявленная угроза не является явно незначительной, то аудитор  должен, если это уместно, предпринять  меры предосторожности, направленные на устранение такой угрозы или сведение ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности.
    В случае, когда аудитор знает либо когда может обоснованно ожидать, что он знает о наличии обстоятельств  или отношений, которые могут  подвергнуть опасности соблюдение основных принципов, он обязан оценить  любые угрозы нарушения основных принципов.
    При оценке значимости угрозы аудитор должен принимать во внимание как количественные, так и качественные факторы. Если аудитор не может предпринять  надлежащие меры предосторожности, он обязан отказаться от предоставления требуемых от него профессиональных услуг или прекратить их предоставление, или в случае необходимости отказаться от выполнения своих обязанностей перед  клиентом.
    Аудитор может непреднамеренно нарушить какое-либо положение Кодекса. В  зависимости от характера и значимости такое непреднамеренное нарушение  может не представлять опасность  для соблюдения основных принципов. Как только такое нарушение обнаружено, оно должно быть незамедлительно  исправлено и должны быть приняты  необходимые меры предосторожности.
Разрешение  этических конфликтов
    При оценке соблюдения основных принципов  аудитору, возможно, потребуется разрешить  конфликт, возникающий из применения основных принципов поведения.
    Приступая к формальному или неформальному  процессу разрешения конфликта, аудитор  в качестве части такого процесса должен самостоятельно или совместно  с другими лицами рассмотреть:
    а) уместные факты;
    б) имеющиеся этические проблемы;
    в) основные принципы, имеющие отношение  к вопросу;
    г) установленные внутренние процедуры;
    д) альтернативные действия.
    Рассмотрев  указанное, аудитор должен определить соответствующий образ действий, совместимый с основными принципами поведения. Аудитор также должен взвесить последствия каждого возможного образа действий. Если проблема остается неразрешенной, аудитор должен проконсультироваться с соответствующими лицами в аудиторской организации с целью получения помощи для разрешения конфликта.
    В интересах аудитора может быть документирование сути проблемы, деталей любых обсуждений ее и принятых решений по этой проблеме.
      Если значительный конфликт не  поддается разрешению, аудитор может  пожелать обратиться за профессиональным  советом в соответствующую саморегулируемую организацию аудиторов или к юридическим консультантам и, таким образом, получить рекомендации по разрешению этической проблемы, не нарушая при этом конфиденциальности. Например, аудитор может столкнуться со случаем мошенничества, сообщая о котором он может нарушить обязательство соблюдать конфиденциальность. В таком случае аудитор должен рассмотреть возможность юридической консультации, чтобы определить, обязан ли он сообщать о данном факте компетентным органам.
    Если  все уместные возможности исчерпаны, а этический конфликт остается неразрешенным, аудитор должен (когда это возможно) отказаться быть ассоциированным с  предметом, ставшим причиной этого  конфликта. Аудитор может решить, что в данных обстоятельствах  следует выйти из состава проверяющей  группы, или отказаться от конкретных обязательств, или полностью сложить  с себя обязанности в рамках задания (договора) или нанявшей его аудиторской  организации.
    Аудитор обязан проявлять к заказчику  доброжелательное, вежливое и внимательное отношение. Поведение и внешний  облик аудитора должны соответствовать  нормам делового этикета и вызывать у заказчика уважение к профессии аудитора. Вежливость и предусмотрительность при общении с заказчиком должны быть для аудиторов одним из основных правил. И хотя такт и дипломатичность очень важны, у заказчика должна быть полная ясность в позиции аудитора по основным вопросам. Ни один аудитор не подчинит соображениям вежливости свои суждения и выводы и не изменит лишь из вежливости свое объективное мнение. Аудитор, работая у заказчика, не имеет права демонстрировать свое превосходство, показывать разницу в образовательном уровне между собой и заказчиком, позволить себе быть небрежным, грубым и невнимательным. Правила вежливости должны быть соблюдены в любых случаях, даже если заказчик и не прав.
    Налоговые отношения
Аудиторы обязаны  неукоснительно соблюдать законодательство о налогообложении во всех аспектах; они не должны сознательно занижать налогооблагаемую базу как свою, так  и заказчика или иным образом  нарушать налоговое законодательство в своих интересах либо в интересах  других лиц. При оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор  руководствуется интересами заказчика. При этом он обязан соблюдать налоговое  законодательство и не должен способствовать фальсификациям с целью уклонения  заказчика от уплаты налогов и  обмана налоговой службы.
     О выявленных в ходе проведения обязательного  аудита фактах нарушения налогового законодательства, ошибок в расчетах и уплате налогов, аудитор обязан в письменной форме сообщить руководителю субъекта хозяйствования и предупредить о возможных последствиях, а также  о путях исправления нарушений  и ошибок. Рекомендации и советы в области налогообложения аудитор обязан представлять заказчику только в письменной форме. При этом не следует обнадеживать заказчика в том, что его рекомендации исключают любые проблемы с налоговыми органами, а также необходимо предупредить заказчика, что ответственность за составление и содержание налоговых деклараций и иной налоговой отчетности лежит на самом субъекте хозяйствования. 

Отношения между аудиторами
Аудитор должен стремиться к установлению доброжелательных, деловых отношений с коллегами  по профессии и совместной работе воздерживаться от необоснованной критики  деятельности других аудиторов, аудиторских  организаций, не допускать привлечения  заказчика средствами, которые могут  привести к принижению роли профессии аудитора.
Аудитору необходимо соблюдать исключительную корректность и тактичность в процессе общения  с коллегами и сотрудниками. Он не имеет права перекладывать  на кого-либо свою ответственность  за дачу аудиторских заключений о  финансовом состоянии заказчика. Критические  замечания по поводу действий коллег по совместно выполняемой работе аудитор должен высказывать объективно, только лишь после выяснения всех обстоятельств, при которых они  были совершены. Если заказчику потребуются  услуги, которые аудитор в силу разных обстоятельств не сможет исполнить, то он (аудитор) с согласия заказчика  может пригласить другого аудитора. Аудиторы, привлекаемые к оказанию услуг, обязаны воздерживаться от обсуждения с представителями заказчика  деловых и профессиональных качеств других аудиторов, проявлять максимальную лояльность к коллегам.
Взаимоотношения сотрудников и аудиторской организации  должны основываться на взаимной ответственности  за выполнение профессиональных обязанностей, постоянном совершенствовании организации аудиторских услуг. Аудитор, перешедший в другую аудиторскую организацию, обязан воздерживаться от осуждения или восхваления своих прежних коллег, от обсуждения с кем бы то ни было методов работы в прежней организации. Руководители аудиторских организаций должны воздерживаться от обсуждения с третьими лицами профессиональных и личных качеств своих бывших сотрудников и коллег, за исключением случаев, когда эти бывшие сотрудники нанесли своими действиями имущественный ущерб профессии аудитора и интересам аудиторской организации. Аудитор, в случае прекращения трудовых отношений с аудиторской организацией, обязан добросовестно и в полном объеме передать всю имеющуюся у него документальную и иную информацию, не оставляя у себя копий, черновых записей, рабочих документов, связанных с аудиторскими проверками.
Реклама
Реклама аудиторских  услуг должна содержать правдивую  и достоверную информацию об аудиторских  организациях и аудиторах.
Аудитор может  принимать меры, чтобы получить преимущество благодаря рекламе в средствах  массовой информации. Информировать  заказчика и общество необходимо объективно, информация должна быть правдивой  и достоверной, содержать реквизиты  лицензии. Не допускается назойливое предложение аудиторских услуг, вызывающее раздражение (рассылка писем, факсов, телефонные звонки). При рекламе  нельзя представлять информацию, вводящую в заблуждение заказчика; составлять необъективные, самовосхваляющие положения; проводить сравнения с другими аудиторами; указывать виды услуг, выполнение которых запрещено Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".
Аудиторы обязаны  воздерживаться от участия в различного рода сравнительных исследованиях  и рейтингах, результаты которых  предполагается публиковать для  всеобщего сведения, либо от оплаты услуг журналистов, публикующих  благоприятную информацию о них.
Оплата за аудиторские  услуги
Оплата за аудиторские  услуги производится в зависимости  от объема и сроков выполнения работы. Отношения между аудиторами и  заказчиком строятся на основе договора, в котором оговаривается сумма  оплаты за оказанные услуги и ответственность  сторон.
Аудитор не должен заключать договор на проведение аудита, если стоимость работ ставится в зависимость от достижения определенного  результата. В случае, возникновения  материальной заинтересованности в  результатах деятельности проверяемого объекта, аудитор должен отказаться от проведения аудита. Определение соответствующих ставок - дело каждого аудитора. Оплата труда аудитора должна отражать стоимость услуг профессионального характера, выполненных для заказчика, с учетом времени, затраченного аудитором, на выполнение аудиторских услуг и объема работ. Заказчик и аудитор должны быть заинтересованы в том, чтобы соглашения по оплате были оформлены до начала выполнения обязательств, что позволило бы избежать непонимания в отношении оплаты.
Принципа  независимости аудита
    Понятие независимости подразумевает независимость  мышления и независимость поведения.
    Независимость мышления - это образ мышления, который  позволяет выразить мнение, не зависящее  от влияния факторов, способных скомпрометировать  его, и позволяет аудитору действовать  честно, проявлять объективность  и профессиональный скептицизм.
    Независимость поведения - это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько  значимы, что разумное и хорошо информированное  третье лицо, обладающее всей необходимой  информацией, в том числе и  о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что  честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации  или члена проверяющей группы были скомпрометированы.
    Употребление  понятия "независимость" без наполнения его конкретным содержанием может  привести к неправильному пониманию  его. Если данное понятие употребляется  вне контекста, посторонний наблюдатель  может решить, что лицо, выносящее  профессиональное суждение, должно быть полностью свободно от всех экономических, финансовых и прочих связей. Это  невозможно, поскольку каждый член общества связан взаимоотношениями  с другими. Следовательно, существенность экономических, финансовых и прочих отношений следует оценивать  в свете того, что именно разумное и информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, обоснованно сочло бы неприемлемым.
    На  практике может встречаться множество  ситуаций и сочетаний обстоятельств. Соответственно невозможно описать  все возможные ситуации, создающие  угрозы независимости, и определить необходимые меры противодействия. Кроме того, характер задания по проверке может меняться, из-за чего возникают разные угрозы, требующие  применения разных мер предосторожности. Такая концептуальная модель, которая  требует от аудиторских организаций  и членов проверяющих групп выявлять, оценивать и реагировать на угрозы независимости, а не просто следовать  установленному набору правил, которые  могут носить условный характер, отвечает интересам общества.
Концептуальный  подход к независимости
      Члены проверяющих групп, работники  аудиторских организаций должны  применить модель поведения аудитора  и аудиторской организации к  конкретным рассматриваемым обстоятельствам.  Кроме этого, помимо определения  характера отношений между работниками  аудиторской организации, членами  проверяющей группы и клиентом  по проверке необходимо учитывать,  не могут ли создать угрозу  независимости также отношения  между лицами, не входящими в  состав проверяющих групп, и  клиентом.
      Примеры, приведенные в настоящем  разделе, иллюстрируют практическое  применение модели поведения,  а не являются полным перечнем  всех обстоятельств, которые могут  создать угрозу независимости,  и не должны рассматриваться  как таковые.
    Следовательно, члену проверяющей группы, работнику  аудиторской организации недостаточно просто следовать представленным примерам, а необходимо применять данную модель непосредственно к обстоятельствам  текущей работы.
    Характер  угроз независимости и соответственно применяемых мер предосторожности с целью устранить угрозу или  свести ее до приемлемого уровня различается  вследствие особенностей конкретного  задания по проверке достоверности  в зависимости от того, является ли это задание аудиторским заданием по проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности, либо другим видом задания  по проверке достоверности финансовой информации и, кроме того, в последнем  случае зависит также от цели проверки, информации о предмете проверки и предполагаемых пользователей итогового отчета. Следовательно, рассматривая вопрос о принятии либо продолжении выполнения задания, а также о требуемых мерах предосторожности или о пребывании конкретного работника членом проверяющей группы, аудиторская организация обязана оценить все сопутствующие обстоятельства, характер задания и угрозы независимости.
Концептуальный  подход к независимости
      Члены проверяющих групп, работники  аудиторских организаций должны  применить модель поведения аудитора  и аудиторской организации к  конкретным рассматриваемым обстоятельствам.  Кроме этого, помимо определения  характера отношений между работниками  аудиторской организации, членами  проверяющей группы и клиентом  по проверке необходимо учитывать,  не могут ли создать угрозу  независимости также отношения  между лицами, не входящими в  состав проверяющих групп, и  клиентом.
    Примеры, приведенные в настоящем разделе, иллюстрируют практическое применение модели поведения, а не являются полным перечнем всех обстоятельств, которые  могут создать угрозу независимости, и не должны рассматриваться как  таковые.
    Следовательно, члену проверяющей группы, работнику  аудиторской организации недостаточно просто следовать представленным примерам, а необходимо применять данную модель непосредственно к обстоятельствам  текущей работы.
      Характер угроз независимости и соответственно применяемых мер предосторожности с целью устранить угрозу или свести ее до приемлемого уровня различается вследствие особенностей конкретного задания по проверке достоверности в зависимости от того, является ли это задание аудиторским заданием по проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности, либо другим видом задания по проверке достоверности финансовой информации и, кроме того, в последнем случае зависит также от цели проверки, информации о предмете проверки и предполагаемых пользователей итогового отчета. Следовательно, рассматривая вопрос о принятии либо продолжении выполнения задания, а также о требуемых мерах предосторожности или о пребывании конкретного работника членом проверяющей группы, аудиторская организация обязана оценить все сопутствующие обстоятельства, характер задания и угрозы независимости.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.