На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит добавочного и резервного капитала

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 12.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 

Введение 5
1 Теоретические основы  аудита добавочного  и резервного капитала 8
1.1 Бухгалтерский учет  движения добавочного  капитала 8
1.2 Бухгалтерский учет  движения резервного  капитала 10
2 Аудит формирования, использования и  организации учета  добавочного и  резервного капитала  на примере ООО «Лавоком» 13
2.1 Характеристика предприятия 13
2.2 Аудит формирования  и учета добавочного  капитала 15
2.3 Аудит формирования  и учета резервного  капитала 17
2.4 Методика аудиторской  проверки 18
2.5 Аудиторское заключение 25
Заключение 27
Список  литературы 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Развитие  рыночных отношений в обществе привело  к появлению целого ряда новых  экономических объектов учета и  аудита. Одним из них является капитал  предприятия как важнейшая экономическая  категория и, в частности, добавочного и резервного капитала.
     В процессе хозяйственной деятельности у общества может появиться новое  имущество или возрасти учетная  стоимость уже имеющегося, т.е. увеличиваются  размеры активов. Для учета источников такого имущества или прироста его  стоимости в бухгалтерском учете  введено понятие добавочного  капитала. Как объект учета он возник в соответствии с изменениями  правил оценки статей бухгалтерской отчетности организаций для отражения инфляционных процессов.
     Доходы  организации, относимые на добавочный капитал, увеличивают собственный  капитал организации, однако не влияют на финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде. Наличие доходов, не включаемых в  финансовый результат деятельности, принимается в расчет в налоговом  учете: при исчислении налогооблагаемой прибыли, доходы относимые на добавочный капитал, присоединяются к прибыли, подлежащей налогообложению.
     Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами организации на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков, потерь. Резервный капитал  – это так называемый запасной финансовый источник, который создается  как гарантия бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов  третьих лиц. Наличие такого финансового  источника придает последним  уверенность в погашении предприятием своих обязательств. Чем больше резервный  капитал, тем большая сумма убытков  может быть компенсирована и тем  большую свободу маневра получает руководство предприятия при  преодолении убытков.
     Информация  о величине резервного капитала в  балансе предприятия иметь чрезвычайное значение для внешних пользователей  бухгалтерской отчетности, которые  рассматривают резервный капитал, как запас финансовой прочности  предприятия. Недостаточная величина обязательного резервного капитала свидетельствует либо о недостаточности  прибыли, либо об использовании резервного капитала на покрытие убытков.
     Учет  добавочного и резервного капитала является важным участком в системе  бухгалтерского учета. Основная проблема для каждого предприятия, которую  необходимо определить – это достаточность  денежного капитала для осуществления  финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий  для экономического роста в этом и заключается актуальность выбранной темы.
     Капитал предприятия, находящий свое стоимостное  выражение в его имуществе  в денежной, материальной и нематериальной формах, в любой организации является материально – технической основой  процесса производства. От его величины и эффективности использования во многом зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость.
     При отсутствии контроля в организации  за правильностью учета и движением  капитала на каждом из этапов его кругооборота возможны хищения денежных средств. Поэтому в условиях рыночной экономики  в России повышается роль учета и  контроля за формированием и использованием всех ресурсов предприятия.
     Целью работы является изучение аудита формирования, использования и организации учета добавочного и резервного капитала на примере предприятия ООО «Лавоком», а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета добавочного и резервного капитала на рассматриваемом предприятии.
     Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
     изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;
     дать характеристику состава и структуры добавочного и резервного капитала организации;
      рассмотреть задачи учета и аудита добавочного и резервного капитала предприятия;
      охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета добавочного и резервного капитала на исследуемом предприятии;
      изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ООО «Лавоком»;
      составить аудиторское заключение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Теоретические основы  аудита добавочного  и резервного капитала 

     1.1 Бухгалтерский учет  движения добавочного  капитала
     Добавочный  капитал представляет собой часть  собственного капитала организации  и формирует общую собственность  учредителей (участников) организации. Он формируется в результате прироста стоимости отдельных видов имущества (основных средств, ценных бумаг и  т. п.) длительного и краткосрочного пользования при их переоценке, а  также получения эмиссионного дохода при реализации собственных акций  по цене, превышающей их номинальную  стоимость.
     Добавочный  капитал в ООО «Лавоком» учитывается на пассивном счете 83 одноименного названия, к которому в организации открыт субсчет:
     83/1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».
     Прирост стоимости имущества по переоценке может иметь место по объектам длительного пользования, например, основным средствам. Со временем первоначальная  оценка данного вида имущества отклоняется  от текущей, так как изменяются условия его воспроизводства. Приведение первоначальной оценки основных средств к текущей осуществляется по результатам переоценки. В ООО «Лавоком» переоценка основных средств осуществляется независимыми оценщиками по коэффициентам, разработанным Госкомстатом РФ.
     Бухгалтерский учет формирования добавочного капитала за счет прироста учетной стоимости  основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [12].
     Результат переоценки стоимости основных средств, проводимой ООО «Лавоком» в 2008 году, был отражен в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2009г. Сумма дооценки по счету 01 «Основные средства» составила 60000 рублей, а по счету 02 «Амортизация основных средств» - 25000 рублей. Указанные суммы учтены в составе добавочного капитала организации следующими записями:
     Дт 01 «Основные средства» Кт 83 «Добавочный  капитал» – отражена сумма дооценки объектов основных средств;
     Дт 83 «Добавочный капитал» Кт 02 «Амортизация основных средств» – отражена сумма разницы, образовавшаяся от превышения суммы амортизации объектов основных средств, которая получена путем пересчета в установленном порядке, над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки основных средств.
     Уменьшение  добавочного капитала в части  ранее сформированной суммы прироста стоимости имущества по переоценке, как и всякое уменьшение капитала, нельзя рассматривать как положительный  фактор в деятельности общества. Подобная, операция может иметь место в  результате снижения стоимости имущества  по материалам его переоценки:
     Дт 83 «Добавочный капитал» Кт счетов 01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные  активы» и др.
     Когда сумма уценки отчетного периода  превышает сумму дооценки основных средств, проведенную ранее в других отчетных периодах и отнесенную на добавочный капитал ООО «Лавоком», то результат переоценки (уценка) в указанной ситуации в новом отчетном периоде признается как операционный расход [26].
     В операциях выбытия основных средств  сумма дооценки, учтенная в составе добавочного капитала, списывается на увеличение нераспределенной прибыли организации. Выбытие объектов основных средств, по которым в ООО «Лавоком» производилась дооценка, отражается в учете следующим образом:
     Дт 01 «Основные средства» субсчет  «Выбытие основных средств»      Кт 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;
     Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства» субсчет  «Выбытие основных средств» – списана амортизация объекта основных средств;
     Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет  «Прочие расходы» Кт 01 «Основные  средства» субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость объекта основных средств;
     Дт 83 «Добавочный капитал» Кт 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» – отражено списание суммы дооценки выбывающего объекта основных средств.
     В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» возникающая при формировании уставного капитала организации разность между рублевой оценкой задолженности иностранного учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал организации, выраженному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вклада, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах является курсовой разницей, которая подлежит отнесению на добавочный капитал организации [11]. 

     1.2 Бухгалтерский учет  движения резервного  капитала
     Резервный капитал представляет собой специфическую  часть собственного капитала организации. Его назначение — возмещение различного рода непроизводительных потерь и убытков  организации за отчетный год, а также  для погашения облигаций общества и выкупа его акций при отсутствии иных источников.
     В акционерных обществах и предприятиях с иностранными инвестициями он создается  в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством  и учредительными документами. Размер данного капитала выражается любой  суммой, но он не может быть меньше 5% от уставного капитала организации. Ежегодно на его формирование должно быть направлено не менее 5% от чистой прибыли  для достижения размера, предусмотренного уставом. Общество вправе создавать  за счет чистой прибыли специальный  фонд акционирования работников. Назначение данного фонда - приобретение акций общества, продаваемых его акционерами, для последующего размещения среди своих работников. Выручка от продажи, акций, приобретенных за счет средств данного фонда, направляется на его формирование. В организациях других организационно-правовых форм образование резервного капитала осуществляется в добровольном порядке. В соответствии с уставом ООО «Лавоком» размер резервного капитала составляет 5% размера уставного капитала общества. Формирование резервного капитала отражается в учете ООО «Лавоком» бухгалтерской проводкой:
     Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт счета 82 «Резервный капитал» - произведено отчисление в резервный  капитал из нераспределенной прибыли [25].
     Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль  ООО «Лавоком» не уменьшают и в состав налоговых расходов не включаются.
     Возможен  также вариант, при котором в  резервный капитал направляются средства учредителей (участников) общества или его дочерних предприятий  в соответствии с принятым ими  решением, если об этом сказано в  уставе:
     Дт 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 82 «Резервный капитал».
     Приведенный перечень вариантов формирования резервного капитала в сравнении с их наличием до 1 января 2007 г. сокращен. Данная особенность имеет место и при организации учета его использования. Не разрешается направлять резервный капитал на покрытие потерь материально-производственных запасов из-за стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации (национализация, авария и т.п.), а также на выплату дивидендов и пр. [25].
     В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  при рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) средства резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством, могут быть направлены на эти цели:
     Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».
     Направление средств резервного капитала на погашение  убытка квалифицируется как событие  после отчетной даты (ПБУ 7/98) [13].
     В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  в годовом бухгалтерском балансе  данные по статье «Резервный капитал» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытка.
     Наконец, использование средств резервного капитала может быть связано с  направлением их на погашение обязательств акционерного общества по ранее выпущенным ценным бумагам, например облигациям:
     Дт 82 «Резервный капитал» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Аудит формирования, использования и  организации учета  добавочного и  резервного капитала  на примере ООО «Лавоком» 

    2.1 Характеристика предприятия ООО «Лавоком»
     Общество  с ограниченной ответственностью "Лавоком" создано в соответствии с решением об учреждении, Гражданским Кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в 2002 году. Сокращенное ООО «Лавоком».
     Предприятие расположено по адресу: ул. Осипенко, д.17,  г. Дальнегорск, 692446, Российская Федерация. 
     Основной  государственный регистрационный  номер (ОГРН) серия 1027200852799. Идентификационный номер налогоплательщика ИНН:  7202003536. Код причины постановки на учет КПП: 723150001.
     Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации, Уставом и  учредительным договором. Учредительный  договор предприятия от 22.11.2002 г. Устав сохраняет свою юридическую  силу на весь срок деятельности Предприятия, в него могут быть внесены изменения.
     Предприятие является юридическим лицом, имеет  круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке и указание на место нахождения предприятия, штампы и бланки со своим  фирменным наименованием, обладает хозяйственной самостоятельностью, владеет обособленным имуществом на праве хозяйственного ведения, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  и иные, в том числе валютный, счета в банках, может быть истцом и ответчиком в суде.
     Основным  видом деятельности предприятия  является выпуск строительных смесей и других материалов необходимых для строительства.
     Общая численность сотрудников 277 человек.
     С введением в действие с 1 июля 2009 года изменений в закон об обществах  с ограниченной ответственностью (Федеральный  Закон от 30.12.2008 г. № 312- ФЗ) общество внесло изменение в устав, в том числе в той его части, которая касается размера уставного капитала [6].
     Организационная структура бухгалтерской службы включает в себя главного бухгалтера и кассира.
     Для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации, используется План счетов, утверждённый Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [14].
     Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях.
     В организации применяются унифицированные  формы учета первичной бухгалтерской  документации, утвержденные Госкомстатом России. При оформлении финансово-хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  унифицированные формы, применяются  самостоятельно разработанные формы  первичных учетных документов (бухгалтерская  справка, счет на предварительную оплату, акт выполненных работ).
     Бухгалтерская отчетность ООО «Лавоком» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета [10].
     Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтером  предприятия на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.
     При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные  организацией с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина  России от 22.07.2003года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с учетом изменений от 18.09.2006 года [8].
     Уставный  капитал предприятия составляет 881 822 рубля.
       Размер добавочного капитала ООО «Лавоком» составляет 363127 рублей.
     Добавочный  капитал отражен в пассиве  баланса ООО «Лавоком» по статье «Добавочный капитал» строка 420.  

     2.2 Аудит формирования и учета добавочного капитала
     Добавочный  капитал в отличие от уставного  капитала не разделяется на доли, внесенные  конкретными участниками, — он показывает общую собственность всех участников [27].
     Добавочный  капитал складывается из:
     1) эмиссионного дохода, возникающего  при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную  стоимость, и дополнительной эмиссии  акций;
     2) прироста стоимости имущества  по переоценке;
     3) курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.
     Для организации аналитического учета  к счету 83 следует открывать по источникам его формирования следующие  субсчета:
     83/1 – «Прирост по результатам  переоценки активов»;
     83/2 – «Получение эмиссионного дохода  за счет продажи акций по  цене, превышающей номинальную стоимость»;
     83/3 – «Курсовые разницы, возникающие  при вкладах в уставный капитал  организации, выраженных в иностранной  валюте»;
     83/4 – «Прирост стоимости за счет  ассигнований из бюджета для  некоммерческих организаций» и  др.
     По  кредиту счета 83 показываются образование  и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские  записи:
     Дт 01 Кт 83 – зафиксировано при переоценке увеличение первоначальной стоимости  объектов основных средств производственного назначения.
     Дт 83 Кт 02 – увеличена сумма амортизационных  отчислений при переоценке производственных основных средств.
     Дт 86 Кт 83 – некоммерческой организацией отражены бюджетные целевые средства, полученные для реализации инвестиционного  проекта.
     Дт 75 Кт 83 – определена величина положительной  разницы между продажной и  номинальной стоимостью акций.
     Дт 75 Кт 83 – зафиксированы положительные  курсовые разницы по взносам в  уставный капитал в иностранной  валюте [27].
     Суммы, внесенные в кредит счета 83, как  правило, не списываются. В то же время  они могут использоваться по различным  направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 и кредиту различных  счетов, например:
     Дт 83 Кт 01 – зафиксировано уменьшение при переоценке первоначальной стоимости  объектов основных средств производственного назначения.
     Дт 02 Кт 83 – зафиксировано уменьшение суммы амортизации основных средств производственного назначения при их переоценке.
     Дт 83 Кт 84 – включена в состав нераспределенной прибыли сумма дооценки объекта основных средств при его реализации.
     и одновременно:
     Дт 83 Кт 02 – увеличена сумма амортизационных  отчислений при переоцнке производственных основных средств.
     На  увеличение уставного капитала (только после внесения изменений в учредительные  документы) делаются две бухгалтерские  записи:
     Дт 83 Кт 75 – средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного  капитала.
     Дт 75 Кт 80 – увеличен уставный капитал  за счет средств добавочного капитала.
     Уменьшение  добавочного капитала унитарной  организации вследствие изъятия  у нее государственным или  муниципальным органом имущества  и денежных средств отражается проводкой: Дт 83 Кт 75/3.
     Аналитический учет по счету 83 ведется по направлениям использования средств.  

     2.3 Аудит формирования  и учета резервного  капитала
     «Резервный  капитал» создают в обязательном порядке акционерные общества и  совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать  и другие организации [27].
     Средства  резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его  убытков, а также для погашения  облигаций общества и выкупа акций  общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может  быть использован для других целей.
     Отчисления  в резервный капитал акционерных  обществ и совместных предприятий  производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.
     Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование  резервного капитала, по дебету — его  использование. Кредитовое сальдо счета  указывает на сумму неиспользованного  резервного капитала на начало и конец  отчетного периода.
     Отчисления  в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской записью:
     Дт 84 Кт 82 – зафиксированы отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года при его  формировании или пополнении.
     Использование средств резервного капитала отражается:
     Дт 82 Кт 84 – погашены убытки предприятия  текущего года или прошлых лет  за счет средств резервного капитала.
     При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются  непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84.
     Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигации, оформляют  двумя бухгалтерскими записями:
     Дт 82 Кт 84 – погашены убытки предприятия  текущего года или прошлых лет  за счет средств резервного капитала.
     Дт 66 Кт 51 – перечислены с расчетного счета средства по выкупу собственных  краткосрочных облигаций.
     Дт 67 Кт 51 – перечислены с расчетного счета средства по выкупу собственных  долгосрочных облигаций [27].
     Организации, создающие резервный капитал  по своему усмотрению, могут его  использовать на различные цели, в  том числе на:
     1) покрытие убытков от хозяйственной  деятельности (кредитуют счет 84);
     2) выплату доходов по облигациям  и дивидендов по акциям в  случае отсутствия прибыли (кредитуют  счета 70 и 75);
     3) увеличение уставного капитала (кредитуют  счет 80);
     4) покрытие различных непредвиденных  расходов (кредитуют счета расходов).
     Аналитический учет по счету 82 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по каналам использования  средств.  

     2.4 Методика аудиторской проверки
     Целью аудиторской проверки добавочного  капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей  бухгалтерской отчетности, отражающих состояние добавочного капитала.
     Выполняя  процедуру проверки операций с добавочным капиталом, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.