Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

 
Поиск учебного материала на сайте
Поиск по названию работы
Поиск по тексту работы

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:
курсовая работа Учет вложений

Информация:

 Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 12.10.2012. Год: 2010. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):

Содержание

Введение 3
Глава 1 Понятие финансовых вложений и их характеристика 5
1.1 Понятие финансовых вложений 5
1.2 Цели и задачи бухгалтерского учета финансовых
вложений 11
Глава 2 Организационно- экономическая характеристика
ООО «Партнер» 13
2.1 Организационная характеристика ООО «Партнер» 13
2.2 Экономическая характеристика ООО «Партнер» 15
Глава 3 Учет финансовых вложений ООО «Партнер» 20
3.1 Учет финансовых вложений 20
3.2 Обесценение финансовых вложений 30
Выводы и предложения 32
Библиографический список 34
Приложения


Введение

Предприятие не может существовать без использования в своем обороте денежных средств, финансовых вложений и кредитов.
В условиях перехода на рыночные отношения роль и значение денежных и финансово-кредитных рычагов резко возросли. Денежная и финансово-кредитная системы - один из тех секторов экономики, где наиболее эффективно работают рыночные механизмы.
Возникновение рынка ценных бумаг обусловлено экономическими отношениями, которые складываются между государственными органами управления и экономическими субъектами по поводу распределения денежных и материальных ресурсов. Все чаще финансовые и бухгалтерские службы любой формы собственности используют в практической деятельности такие понятия, как акция, облигация, вексель и др.
Все чаще финансовые и бухгалтерские службы любой формы собственности используют в практической деятельности такие понятия, как акция, облигация, вексель и др.
Финансовые вложения составляют значительную часть стоимости имущества предприятия. Результаты их использования оказывают существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение в целом. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета и финансового контроля, отвечающей требованиям рыночных отношений, большое значение имеет формирование полной и достоверной информации о наличии, движении ценных бумаг на предприятии, также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью и использованием, поэтому тема курсовой работы является актуальной.
Основной целью курсовой является исследование учета вложений.
Основными задачами курсовой являются:
- исследование понятия финансовых вложений и их характеристика;
- экономическая характеристика ООО «Партнер »;
- изучение учета финансовых вложений;
- изучение обесценения финансовых вложений;



Глава 1 Понятие финансовых вложений и их характеристика

1.1 Понятие финансовых вложений

В соответствии с ПБУ19/2002 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
К финансовым вложениям организации не относятся:
-собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
-векселя выданные организацией при расчетах за проданные товары, выполненные работы;
-вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально- вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Ценная бумага — денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившего такой документ.
В соответствии со ст. 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).
При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.
Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость - акций и облигаций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).
Балансовая стоимость акций — определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость — сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, по мере изменения котировки на фондовой бирже.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года.
Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.
Акция — это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.
Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.
Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.
По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.
Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.
Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.
Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества и утверждается собранием акционеров.
Акции могут оплачиваться в рублях, в иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях
Долговые ценные бумаги — обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.
Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.
Облигации бывают следующих видов:
государственные и частные (выпускаемые коммерческими банками, акционерными обществами и др.);
именные и на предъявителя;
процентные и беспроцентные;
свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).
Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.
По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.
Депозитный сертификат — это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных процентов к нему.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.
Доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на доходы.
Одним из видов ценных бумаг, наиболее часто используемых в российской практике в последнее время, является вексель.
Вексель - составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) безоговорочно уплатить в определенном месте сумму денег, указанную в векселе, другой стороне - владельцу векселя (векселедержателю) - при наступлении срока выполнения обязательства (платежа) или по его требованию.
Вексель может выполнять различные задачи в работе финансового механизма: используется в качестве платёжного документа, средства вложения временно свободных денег, как инструмент кредитования, служить обеспечением возврата ссуды при получении кредита в банке
Статьи 815 и 816 Гражданского Кодекса относят к заемным обязательства, оформляемые векселями и облигациями. На эти обязательства правила о договоре займа распространяются постольку, поскольку они соответствуют специальному законодательству об этих ценных бумагах. Вексельные обязательства регулируются законом №48-ФЗ от 11.03.1997 г «О переводном и простом векселе» и ФЗ №39 – ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г.

1.2 Цели и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений

На предприятиях и организациях любых форм собственности придают большое значение учету финансовых вложений, так как это одна из основных областей бухгалтерского учета на предприятии. Правильно и четко налаженный учет финансовых вложений дает оперативную информацию о наличии и движении вложений в ценные бумаги и кредиты. Бухгалтерский учет этих операций позволяет контролировать движение денежных потоков и их использование строго по целевому назначению.
Перед бухгалтерским учетом в области учета финансовых вложений стоят следующие основные задачи:
- своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения финансовых вложений и расчетных операций;
- соблюдение действующих правил использования финансовых вложений по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций финансовых вложений, изыскание возможностей недопущения возникновения простроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Выполнение задач, стоящих перед бухгалтерским учетом финансовых вложений позволяет обеспечить сохранность и правильность использования собственных и привлеченных средств, способствует укреплению финансового состояния предприятия, повышению его доходности и получению необходимой прибыли для осуществления своей деятельности в условиях рыночной экономики.


Глава 2 Экономическая характеристика ООО «Партнер»
2.1 Организационная характеристика ООО «Партнер»

ООО «Партнер» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и отвечать в суде.
Основные виды деятельности организации: продажа теплоизоляционных материалов и систем утепления зданий. Учредительным документом организации «Партнер» является его Устав. Юридический адрес ООО «Партнер»: 428000, г. Чебоксары, Монтажный пр., д. 10.
Организация труда направлена на осуществление комплекса организационно-технических, экономических мероприятий, позволяющих рационализировать торгово-технологический процесс, эффективнее использовать торговые и другие площади, оборудование и персонал организации.
Имущество Общества составляют материальные ценности и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью Общества.
Денежные средства Общества хранятся на расчетном счете в учреждениях банков и иных кредитных учреждениях в российской и иностранной валюте. Открытие счетов и расчетные операции осуществляются в соответствии с требованиями законодательства.
Общество имеет право продавать и передавать другим физическим или юридическим липам, обменивать, сдавать в аренду принадлежащее ему имущество, а также списывать их с баланса.
Общество несет ответственность по обязательствам в пределах стоимости своего имущества.
    Общество с ограниченной ответственностью «Партнер» располагается в городе Чебоксары Республики Чувашия.
Предприятие является коммерческой организацией, создано в целях удовлетворения потребности населения города Чебоксары в продовольственных и непродовольственных товарах, услугах общественного питания, а также получения прибыли.
Предприятие функционирует как розничное торговое предприятие, основу оборота розничной торговли которого составляет реализация продуктов, а лишь незначительную долю непродовольственных (сопутствующих) товаров. Для осуществления торговой деятельности организация имеет два магазина: «Ветеран» и «Партнер». Магазины работают напрямую с предприятиями и организациями производителями продукции, с оптовыми складами, с частными предпринимателями.
Уставный капитал предприятия составляет 1000 р.
В ООО «Партнер» бухгалтерский учет осуществляет специальная служба-бухгалтерия. Бухгалтерия – самостоятельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, который несет ответственность за качественное и своевременное выполнение всех функций этого подразделения. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору. В состав бухгалтерии также входят заместитель главного бухгалтера (экономист), два бухгалтера и старший кассир. На рис. 1 представлена структура бухгалтерии ООО «Партнер».









Рис 1. Структура бухгалтерии ООО «Партнер».

Для регистрации и группировки учетных данных используют учетные регистры. Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета с применением журнально-ордерной формы, в соответствии с учетной политикой (приложение 1).
В ООО «Партнер» рабочее место бухгалтера автоматизировано. Автоматизация учета движения остатков товаров введется по программе «1-С Бухгалтерия» версия 7.7, сетевая. Данные вносятся с отчетов, обрабатываемых вручную.
2.2 Экономическая характеристика ООО «Партнер»

Основные экономические показатели деятельности ООО «Партнер» по данным бухгалтерского баланса - форма №1 (приложение 2) и отчета о прибылях и убытках- форма №2 (приложение 3) за 2004-2005 гг. характеризуются данными табл. 1.
Рассмотрим основные показатели отчета о прибылях и убытках за 2004-2005 гг., приведенные в табл. 1.


                      Таблица 1
основные показатели отчета о прибылях и убытках ООО «Партнер» за 2004- 2005 гг.
                      (тыс. р.)

За 2005 год выручка от продаж выросла по сравнению с 2004 г. на 1710тыс. р. и темп роста ее составил 1,15 раза. Также за 2005 г. увеличились себестоимость проданных товаров и коммерческие расходы на сумму 1413 и 316 тыс. р. соответственно. В связи с этим прибыль от продажи за 2005 г. уменьшилась на 19 тыс. р. и составила 155 тыс. р. Несмотря на небольшое увеличение внереализационных доходов на 9 тыс. р. прибыль до налогообложения за 2005 год уменьшилась на 51 тыс. р. за счет увеличения прочих операционных расходов на 7 тыс. р., внереализационных расходов на 9,9 тыс. р. В итоге чистая прибыль ООО «Партнер» за 2005 год составила 156тыс. р., что на 15 тыс. р. меньше чем за 2004 год.
В табл. 2 приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Партнер» за 2004-2005 гг.
                    Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «Партнер» за 2004-2005гг.
                      (тыс. р.)

Оборот розничной торговли является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятий торговли, так как он представляет собой стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.
Оборот розничной торговли за 2005 год значительно увеличился (на 3557 тыс. р.). Это связано с проведенными мероприятиями по увеличению товарооборота, в основном за счет расширения ассортимента продовольственных и непродовольственных товаров, а также торговли овощной продукцией. За 2005 год значительно увеличилась выручка от продажи, увеличение составило 1710 тыс. р., но необходимо отметить одновременное увеличение себестоимости проданных товаров.
Так себестоимость проданных товаров за 2005 год увеличилась по сравнению с 2004 годом на 1413 тыс. р., что обусловило уменьшение прибыли от продаж на 19 тыс. р.
Все данные свидетельствуют, что стоимость основных производственных фондов ООО «Партнер» за 2005 г. увеличилась на 5 тыс. р., а показатель эффективности использования основных фондов, то есть фондоотдача, увеличился на 26,29.
Успех любого предприятия во многом зависит от эффективного использования оборотных фондов. их наличие имеет очень важное значение для работы предприятия. За отчетный период увеличились остатки оборотных средств на 205 тыс. р., а показатель использования оборотных средств – коэффициент оборачиваемости увеличился почти на 0,16. Ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждом предприятии имеет большое значение для улучшения его финансового положения и повышения эффективности производства.
За 2005 год ООО «Партнер» получило прибыль от продаж в сумме 155тыс. р. и это на 19 тыс. р. меньше по сравнению с 2004 годом. Отсюда рентабельность от продаж за 2005 год составила 1,20 % и по сравнению с 2004 годом снизилась на 0,35 % .
Выработка на одного работника ООО «Партнер» за 2005 год составила 238,98 тыс. р., увеличившись на 55,57 тыс. р.
Показатели финансовой устойчивости ООО «Партнер» приведены в табл.3.


                      Таблица 3
Показатели финансовой устойчивости ООО «Партнер» за 2004-2005гг.


В соответствии с данными таблицы 3, исследуемое предприятие может быть охарактеризовало как предприятие с кризисным состоянием. В 2005 году на каждый рубль собственных средств ООО «Партнер» привлекло 6,5 рубля заемных средств. Собственные средства составляют всего 13% в общей сумме финансирования. Таким образом, риск кредиторов достаточно высок.
Удельный вес заемных средств по отношению к стоимости имущества снизился, однако собственные средства намного превышают заемные средства. Следует отметить, что удельный вес дебиторской задолженности за исследуемый период увеличился на 0,08 пункта. Собственные и долгосрочные заемные средства составили на 01.01.2005 г. 13% от суммы валюты баланса.
Таким образом, рассмотрев теоретические основы формирования финансовых результатов, определив цели и задачи бухгалтерского учета финансовых результатов в следующей главе перейдем к рассмотрению учета финансовых результатов на ООО «Партнер».



Глава 3 Учет финансовых вложений ООО «Партнер»

3. 1 Учет финансовых вложений

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организаций (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счете 58 обособленно.
Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут подвидам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных, вложениях.
Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере №-8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др.
При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы — учетные регистры.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм — по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.
При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.
Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость -акций и облигаций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).
Балансовая стоимость акций — определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость — сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, по мере изменения котировки на фондовой бирже.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.
Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».
Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается до договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.
Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.
При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».
Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.
Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам.
Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества о
и т.д.................

Смотреть работу подробнее



Скачать работу


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
© 2009...2023
WEBKURSOVIK.RU – ЭФФЕКТИВНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТУ
webkursovik@yandex.ru