Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

 

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска



Таблица 3
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.

2. Организация имеет остатки материалов на складе на начало и конец отчетного периода, а также возвратные отходы. В течение отчетного периода имело место приобретение новых партий материалов и отпуск материалов в производство. Используя данные о количественном и стоимостном учете материалов, приведенные в карточке складского учета материалов, а также информацию о стоимостной оценке возвратных отходов, содержащуюся в таблице 1 раздела «информация для выполнения других элементов задачи» рассчитайте величину произведенных материальных расходов.
Таблица 4
Карточка складского учета материалов

3. В собственности организации находится производственное оборудование. Используя информацию об эксплуатации этих объектов, представленную в инвентарной карточке учета основных средств, рассчитайте величину амортизационных отчислений.
Таблица 6
Инвентарная карточка учета основных средств

Амортизация за январь 2010г.
1) Производственное здание: 4 300 000 х 5% / 12 мес. = 17917 руб.
2) Производственное оборудование: 230 000 х 10% / 12 мес. = 1917 руб.
Амортизация за февраль 2010г.
1) Производственное здание: 4 300 000 х 5% / 12 мес. = 17917 руб.
2) Производственное оборудование: 230 000 х 10% / 12 мес. = 1917 руб.
Амортизация за март 2010г.
1) Производственное здание: 4 300 000 х 5% / 12 мес. = 17917 руб.
2) Производственное оборудование: 230 000 х 10% / 12 мес. = 1917 руб.
3) Легковой автомобиль: 290 000 х 20% / 12 мес. = 4833руб.
По основным средствам организация ежеквартально платит налог на имущество.
Определим первоначальную стоимость основных средств на 01.01.10г.:
4 300 000 + 230 000 = 4 530 000 руб.
Определим амортизацию по основным средствам, приобретенным до 01.01.10г.
1) Производственное здание – за период с 17.12.1995г. по 31.12.2009г.:
4 300 000 х 5% / 12 мес. х 168 мес. = 3 010 000 руб.
2) Производственное оборудование – за период с 08.10.2000г. по 31.12.2008г.: 230 000 х 10% / 12 мес. х 110 мес. = 210 833 руб.
Амортизация на 01.01.2010г. составила: 3 010 000 + 210 833 = 3 220 833 руб.
Рассчитаем сумму налога за 1 квартал 2010г. в таблице 8.
Таблица 8
Расчет налога на имущество ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.

5. В отчетном периоде работникам организации были начислены и выплачены оклад и ежемесячная премия, а также имели место разовые выплаты отдельным работникам. Используя информацию, представленную в расчетной ведомости (таблица 9), определите величину затрат на оплату труда.
Таблица 9
Выписка из расчетной ведомости №1

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогопл тельщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
То есть представительские расходы составят
12000+5000+35000= 52000 руб.
Исходя из таблицы 9, фонд заработной платы за квартал 452 300 руб.
4% от этой суммы
452 300*4% = 18 092 руб.
То есть 18 092 руб. включаются в прочие расходы.

9. 12.02. был приобретен новый автомобиль. Используя информацию об автомобиле, представленную в инвентарной карточке учета основных фондов (табл. 6), определите затраты подлежащие включению в расходы организации.

В расходы организации будут включены – размер рассчитанной амортизации, 4833,33 руб., а также текущие эксплуатационные расходы (на ГСМ, смазочные материалы, ОСАГО и пр.), данные по которым в методических указаниях отсутствуют.

10. 13.03. организация получила информацию о распределении в ее пользу прибыли 280 500 руб. по договору о совместной деятельности. Кроме того было сообщено о наличии непокрытого убытка 36 00 руб. за предшествующий период.
Доход, полученный от участия в товариществе, включается в состав внереализационных доходов согласно пункта 4 статьи 278 НК РФ, а убытки товарищества при налогообложении не учитываются.
Участие организации в договоре о совместной деятельности составляет 20%, значит, во внереализационные доходы включим доходов от совместной деятельности в размере: 280 500*20% = 56 100руб.

11. 15.03. организация безвозмездно получила от юридического лица, не являющегося учредителем, станок. Используя информацию о совершенной сделке, представленную в таблице 12 определите сумму дохода (убытка, дохода).



Таблица 12
Безвозмездное получение металлорежущего станка

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Остаточная стоимость
64500-40500=24000 руб.
Рыночная стоимость составляет 31050 руб. – не ниже остаточной, следовательно, доход от безвозмездно полученного имущества составляет 31050 руб.

12. Организация провела 2 сделки купли-продажи иностранной валюты. Основываясь на информации о сделках, представленной в таблице 13 рассчитайте величину полученного дохода (произведенного расхода)
Таблица 13
Сделки купли-продажи иностранной валюты

Курсы валют, установленные ЦБ равны: на 17.02 – 30,10; на 3.03 – 30,50
Отрицательная курсовая разница = 5100*(30,15-30,10)=255 руб.
Положительная курсовая разница = 1800*(30,45-30,50)=90 руб.
Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы.
Положительная курсовая разница включается во внереализационные доходы.

13. 10.03. организация получила от контрагента штраф за поставку бракованной продукции, а также уплатила штраф за загрязнение окружающей среды. Определить сумму штрафов с помощью таблицы 14


Таблица 14
Штрафы

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ доходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба включаются во внереализационные доходы.
Штраф за поставку бракованной продукции включим во внереализационные доходы в сумме 4950 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 270 НК РФ Расходы в виде сумм платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду не учитываются в целях налогообложения, значит, штраф за загрязнение окружающей среды в сумме 2850 руб. в расходы не включается.

14. В декабре предшествующего года организация реализовала принадлежащее ей промышленное оборудование. Оно было приобретено в январе предшествующего периода и введено в эксплуатацию в марте того же года. Используя информацию о совершенной сделке, представленную в таблице 15.

Таблица 15
Реализация металлорежущего станка

Так как оборудование было введено в эксплуатацию в марте прошлого года, то амортизация начислялась с апреля прошлого года, то есть 9 месяцев. Норма амортизации по промышленному оборудованию 10% (табл. 3).
Сумма начисленной амортизации
42000*10%/12*9 = 31500 руб.
Остаточная стоимость оборудования
42000-31500 = 388500 руб.
420 000 – 31 500 + 6 000 – 375 000 = 19 500 руб.
То есть предприятие получило убыток в размере 19 500 руб.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, то есть оставшимся сроком эксплуатации объекта после его реализации.
Величина оставшегося срока полезного использования реализованного металлорежущего станка составляет 108 месяцев (120 мес. – 12 мес.).
В прочие расходы налогоплательщика будет включаться в течение 108 месяцев по 181 руб. (19500 руб. : 108 мес. х 1 мес.).
В 1 квартале 2010 года в расходы для целей налогообложения включим сумму убытка от реализации основных средств в размере 543 руб. (181 руб. х 3 мес.)

15. В отчетном периоде организация создала резерв по сомнительным долгам двух организаций – ОАО «Партнер» и ОАО «Дельта». В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода, выяснилось, что организация списала часть резерва на погашение задолженности ОАО Партнер, по которой истек срок исковой давности. Задолженность ОАО Дельта составляет 50 дней. Используя оценку задолженности организаций, представленную в таблице 16 определите величину внереализационного дохода (расхода) организации.
Таблица 16
Резерв по сомнительным долгам

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
То есть внереализационные расходы за 1 квартал составят 4500 руб.
Остаток резерва
15000-4500=10500 руб.
Однако по долгу ОАО «Дельта» резерв должен составлять
6000*50%=3000 руб.

16. Организация сдает в аренду промышленный склад. Величина арендной платы определяется в договоре в условных единицах (дол. США). Счет за предоставленные услуги аренды был предъявлен арендатору 14.02, а фактическая оплата по счету поступила 17.02. Используя данные о ежемесячной величине арендной платы 450 долл. США рассчитайте доход от сдачи в аренду имущества.

Счет выставлен на сумму
450*30,12= 13554 руб.
Так как по учетной политики доход признается по методу начисления, то доход составил 13554 руб.
Сумма оплаты счета
450*30,10= 13545 руб.
Возникла отрицательная курсовая разница
13554-13545 = 9 руб.
Так как аренда не является основным видом деятельности предприятия, доход от сдачи в аренду имущества в размере 13 554 руб. включим в состав внереализационных доходов. А отрицательную курсовую разницу в сумме 9 руб. в состав внереализационных расходов текущего периода.

17. В предшествующем году организация завершила выполнение НИОКР. Экспертный совет организации установил, что результаты выполненных работ не могут быть внедрены в производство. Стоимость НИОКР 18000 руб.

Согласно ст. 262 НК РФ Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторск е разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).
Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторск е разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
То есть в квартал будет списано расходов на НИОКР
18000/12*3= 45000 руб.

18. По итогам квартала организация выплачивает своим акционерам дивиденды. Часть дивидендов выплачивается иностранному участнику. При этом организация получила дивиденды от ОАО, где она является одним из акционеров. Необходимая информация в таблице 17
Таблица 17
Выплата дивидендов

Сумма дивидендов, выплаченная российским участникам
6000-15000= 585000 руб.
Ставки налога на прибыль по дивидендам
9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Российские акционеры ОАО «Амега» уплатят налог на прибыль
585000*9%= 52650 руб.
Зарубежные акционеры уплатят
15000*9%= 1350 руб.
ОАО «Амега» уплатит с полученных дивидендов
15000*9%= 13500 руб.

19. По итогам предшествующего года был получен убыток. Организация приняла решение списать его равными долями в течение 6 лет. При этом организация имеет непокрытый убыток прошлых лет. Используя таблицу 18 определите сумму убытка.
Таблица 18

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии со ст.283 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Согласно статье 283 НК РФ организация вправе на сумму непокрытого убытка прошлых лет уменьшить налоговую базу текущего налогового периода в размере 3000 руб., и на сумму убытка прошлого года в размере 12 500 руб. (3000/6 лет / 12 мес.*3 мес.). Таким образом, организация вправе принять сумму убытка, уменьшающего налог на прибыль в 1 квартале 2010г., в размере 75 000 руб. (3000/12*3)
Расчет налога на прибыль
Выручка без НДС 4 880 000 руб.
Материальные затраты 9 000 руб.
Амортизация
53750+5750+4833 = 64 335 руб.
Произведенные работы по расширению цеха приведут к увеличению его первоначальной стоимости, амортизация по этому увеличению составит
240 000*10%/12 = 2 000 руб.
Затраты на заработную плату 452 300 руб.
Социальные взносы
452 300*26% = 117 598 руб.
Итого себестоимость
9 000 + 64 335 + 2 000 + 452 300 + 117 598 = 645 233 руб.
Валовая прибыль
4 880 000 – 645 233 = 4 234 767 руб.
Командировочные 22301 руб., общехозяйственные расходы 20100 руб., представительские расходы, включаемые в расчет 18 092 руб.
Итого прибыль от продаж
4 234 767 – 22 301 – 20 100 – 18 092 = 4 174 274 руб.
Таблица 19
Регистр учета внереализационных расходов ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.
Таблица 20
Регистр учета внереализационных доходов ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.

Налогооблагаемая база по ставке 20%
4 174 274 + 105 744 – 152 64 = 4 264 754 руб.
Налог на прибыль
4 264 754*20% = 852 950,8 руб.
Чистая прибыль
4 264 754 - 852 950,8 = 3 41 1803,2 руб.


Библиографический список


    Налоговый кодекс РФ. – Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
    Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.Н. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов / Б.Х. Алиев. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. -159 с.
    Григоренко Д.Ю. Формирование учетной политики для целей налогообложения // Российский налоговый курьер. - №9. – 2010.
    Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России /М.Н. Карасев - М.: ООО «Вершина», 2009. - 224 с.
    Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебникам вузов/М.В. Карп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 477с.
    Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.:МЦФЭР, 2008.-336 с.

и т.д.................



Наименование:


контрольная работа Формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 13.10.2012. Год: 2010. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание

Введение

Формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль

Библиографический список

      Введение

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Как видно из определения, налоговый учет необходим, чтобы исчислить налог на прибыль. Но правила расчета налога, установленные главой 25 Налогового кодекса, таковы, что зачастую сделать это на основании лишь данных бухгалтерского учета невозможно.
Главная задача налогового учета – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.
Данные налогового учета подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета. Обратите внимание: справка бухгалтера также является первичным документом. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной.
Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Для расчета налоговой базы по налогу на прибыль применяется налоговый учет.
Данные налогового учета должны отражать:
    порядок формирования сумм доходов и расходов;
    порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
    сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
    порядок формирования сумм создаваемых резервов;
    сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.
Подтверждением данных налогового учета являются:
    первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);
    аналитические регистры налогового учета;
    расчет налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.
В контрольной работе рассмотрим особенности ведения налогового учета и составления налоговой отчетности на предприятии.

Формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль


1. Организация ОАО «Амега» производит промышленную продукцию. В отчетном периоде было произведено 900 единиц продукции. Рассчитайте доходы от реализации товаров.
Таблица 1
Выписка из ведомости отгрузки и реализации продукции за 1 квартал

Смотреть работу подробнее



Скачать работу


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.