Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Результат поиска
Наименование:
отчет по практике Отчет по практике в ООО «Кондиционер»
Информация:
Тип работы: отчет по практике.
Добавлен: 13.10.2012.
Год: 2012.
Страниц: 12.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
Содержание
Тема
1. Организация бухгалтерского
учета в организации ООО
«Кондиционер»
создано в 2005 году
По
сфере деятельности данное предприятие
относится к торговому предприятию.
Обычными
видом деятельности ООО
«Кондиционер»
является полный спектр услуг по устройству
систем вентиляции, кондиционирования
на объектах любой степени сложности и
ответственности.
Общество
с ограниченной ответственностью «Кондиционер», создано в соответствии
с Законом РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Сокращенное
наименование Общества: ООО «Кондиционер». Местонахождение:
ООО
«Кондиционер» имеет здание из двух этажей
на одной из центральных улиц города. Общество
ведет бухгалтерский и статистический
учет в установленном законодательством
порядке и несет ответственность за его
достоверность.
В
ООО «Кондиционер» учет ведется по журнально-ордерной
форме с применением ЭВМ. В организации
установлена программа "1С-Бухгалтерия quot;.
Организация
бухгалтерского учета в организациях
согласно Федерального закона "О
бухгалтерском учете". Ответственность
за организацию бухгалтерского учета
в организациях, соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операции
несут руководители организации. Согласно
п.2 этой статьи Закона руководители организаций
могут в зависимости от объема учетной
работы:
а)
учредить самостоятельную бухгалтерскую
службу как структурное подразделение,
возглавляемого главным бухгалтером;
б)
ввести в штат должность бухгалтера;
в)
передать на договорных началах ведение
бухгалтерского учета централизованной
бухгалтерии, специализированной организации
или бухгалтеру – специалисту;
г)
вести бухгалтерский учет лично.
В ООО «Кондиционер» бухгалтерский учет
ведется самостоятельной бухгалтерской
службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер назначается или освобождается
от должности руководителем организации.
Он подчиняется непосредственно руководителю
организации и несет ответственность
за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает
соответствие осуществляемых хозяйственных
операции законодательству Российской
Федерации, контроль за движением имущества
и выполнением обязательств.
Требование
главного бухгалтера по документальному
оформлению хозяйственных операции и
представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательно для
всех работников организации.
В
таблице 1 представлена структура бухгалтерского
аппарата ООО
«Кондиционер»:
Таблица
1.
Структура
бухгалтерской службы ООО
«Кондиционер»
Договоры
и соглашения, заключаемые предприятия
на получение или отпуск товароматериальных
ценностей и на выполнение работ и услуг,
а также приказы и распоряжения об установлении
работникам должностных окладов, надбавок
к заработной плате и о премировании предварительно
рассматриваются главным бухгалтером.
Заместитель
гл. бухгалтера осуществляет учет затрат
по содержанию компании (журнал-ордер
№ 10), учет расчетов с подотчетными лицами
(журнал-ордер № 7), учет основных средств,
начисление амортизации (журнал-ордер
№ 13) и др.
Бухгалтер-кассир
– получение и выдача денег, обеспечение
сохранности денежных средств, составление
кассовых отчетов, получение выписок с
приложениями в банке, оформление платежных
поручений, своевременная доставка поручений
в банк, обработка документов по журналу-ордеру
№ 2, сбор информации по банкам о поступлении
и расходе средств в расчетного счета.
Законом
«О бухгалтерском учёте в РФ»
предусмотрено, что с самого начала
своей работы и затем в начале каждого
календарного года предприятие заявляет
в налоговые органы и органы, ведающие
его регистрацией, так называемую учётную
политику на текущий год (Приложение 1).
Учетной
политикой закреплена совокупность
способов бухгалтерского учета, используемых
обществом, — первичного наблюдения, стоимостного
измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной жизни
Общества.
К
способам ведения бухгалтерского учета
относятся способы:
Группировки
и оценки фактов хозяйственной деятельности
Общества;
Погашения
стоимости его активов;
Организации
документооборота;
Инвентаризации;
Применения
счетов бухгалтерского учета;
Применения
системы регистров бухгалтерского учета;
Обработки
информации и др.
Основанием
для записи в регистрах бухгалтерского
учета являются первичные документы,
фиксирующие факт совершения хозяйственной
операции, а также расчеты бухгалтерии
и бухгалтерские справки, подготовленные,
оформленные и удостоверенные в порядке,
установленном нормативными актами РФ,
учетной политикой, приказами Генерального
директора Общества, распоряжения уполномоченных
им лиц.
Основанием
для формирования данных налогового
учета являются
Первичные
учетные документы (включая бухгалтерские
справки);
Аналитические
документы бухгалтерского учета;
Специальные
расчеты налоговой базы.
У ООО «Кондиционер»
учетная политика состоит из 2-х частей
(приказов): для целей бухгалтерского учета
и для целей налогообложения.
Тема
2. Учет расчетов по оплате
труда и связанных с
ней расчетов.
Учет
личного состава на предприятии
ООО «Кондиционер» осуществляет сотрудник
бухгалтерии. В данном структурном подразделении
установлена бухгалтерская программа
1С: Предприятие. Данная база позволяет
вести автоматизированный учет движения
личного состава предприятия, а также
производить необходимые расчеты по оплате
труда сотрудников, что значительно облегчает
работу сотрудников бухгалтерии и экономит
их время.
Движение
персонала организации ООО «Кондиционер»
осуществляется с помощью следующих документов:
Приказ
(распоряжение) о приеме сотрудника
на работу, форма №Т-1 (Приложение 2);
Личная
карточка работника, форма №Т-2 (Приложение
3);
Приказ
(распоряжение) о предоставлении отпуска
работнику, форма №Т-6 (Приложение 4);
Приказ
(распоряжение) о расторжении трудового
договора, форма №Т-8 (Приложение 5);
Приказ
(распоряжение) о направлении работника
в командировку, форма №Т-9 (Приложение
6);
Командировочное
удостоверение, форма №Т-10 (Приложение
7);
Служебное
задание для направления в
командировку и отчет о его
выполнении, форма №Т-10а (Приложение
8);
Журнал
учета работников, выбывающих в командировки
– форма разработана предприятием самостоятельно
(Приложение 9).
Каждому
принимаемому на работу, сотрудник
бухгалтерии присваивает табельный
номер, о зачислении на работу делается
отметка в трудовой книжке. Также
на сотрудника заводится личная карточка,
в которой указываются все
необходимые анкетные данные, и изменения,
происходящие по службе.
Основным
источником сведений об использовании
рабочего времени в организации
ООО «Кондиционер» является табельный
учет. В его задачу входит контроль за
своевременной явкой на работу и уходом
с рабочего места, выявление причин опозданий
и неявок, получение данных о фактически
отработанном времени. На предприятии
используются унифицированные формы табельного
учета рабочего времени (Приложение 10).
Табельный учет ООО «Кондиционер» ведется
как в целом по предприятию, так и по его
структурным подразделениям. Учет рабочего
времени персонала офиса ведет сотрудник
бухгалтерии, а рабочих и служащих – мастер
участка. В конце каждого месяца в табеле
по каждому работнику подсчитывают общий
календарный фонд рабочего времени, количество
явок и неявок. Оформленные табеля сдается
на проверку главному бухгалтеру, который
производит расчет заработной платы сотрудников,
находящихся на повременной форме оплаты
труда.
На
предприятии ООО «Кондиционер» применяются
две формы оплаты труда:
сдельная
форма оплаты труда – размер заработной
платы зависит от объема выполненных работ
и установленной на предприятии сдельной
расценки;
повременная
форма оплаты труда - размер заработной
платы исчисляется в соответствии
с установленным окладом сотрудника
и фактически отработанным временем.
В
ООО «Кондиционер» для расчета заработной
платы сотрудникам офиса применяется
повременная форма оплаты труда, основанием
для начисления заработной платы является
табель учета рабочего времени. Работникам
выездным заработок исчисляется по сдельной
форме оплаты труда. Основание для начисления
им заработной платы служит акт приемки-передачи
выполненных работ (Приложение 11). Акт
составляется мастером строительного
участка при выполнении работ. В акте указываются
виды производимых работ, расценка за
единицу, фактическая заработная плата,
а также список сотрудников, осуществлявших
выполнение работ.
После
того, как в бухгалтерию ООО «Кондиционер»
поступили все табеля учета рабочего времени
и акты приема-передачи выполненных работ,
бухгалтер производит расчет заработной
платы. Начисленная заработная плата переносится
в бухгалтерскую программу 1С: Предприятие,
в которой формируется расчетная ведомость
по заработной плате. В расчетной ведомости
отражаются суммы начисленной заработной
платы, удержанного налога на доходы физических
лиц, суммы к выплате, а также суммы отчислений
во внебюджетные фонды по ставке 26% (Приложение
12). Затем, на основании проведенной расчетной
ведомости бухгалтер формирует платежную
ведомость по форме №Т-53. В платежной ведомости
указываются данные, связанные с выдачей
заработной платы на руки: Ф.И.О сотрудника,
его табельный номер, сумма к выдаче и
расписка в получении (Приложение 13).
Работники
получают заработную плату только в
кассе предприятия. Для выплаты заработной
платы из кассы в ООО «Кондиционер» установлены
жесткие строки – три дня с момента получения
наличных денежных средств в банке. Если
заработная плата не получена в установленные
сроки, то в платежной ведомости напротив
Ф.И.О сотрудника специальным штампом
делается пометка "депонировано&q ot;.
На лицевой стороне бухгалтер делает запись
о закрытии платежной ведомости, при этом
указываются суммы полученной и депонированной
заработной платы. Вся, не выданная в установленные
сроки заработная плата подлежит сдаче
на расчетный счет предприятия ООО «Кондиционер»,
при этом в объявлении на взнос наличными
указывается, что это депонированные суммы.
Эти суммы банк не может направить на погашении
задолженности предприятия или оплаты
счетов поставщикам, и обязан выдать их
по первому требованию предприятия. Сумма
задолженности по депонированной заработной
плате числится в учете в течение трех
лет, а потом списывается на внереализационные
доходы предприятия.
По
письменному заявлению работника,
предприятие ООО «Кондиционер» предоставляет
ежегодные основные оплачиваемые отпуска,
продолжительностью 28 календарных дней.
На основании заявления, поданного в бухгалтерию
организации, составляется приказ (распоряжение)
о предоставлении отпуска работнику (форма
№Т-6), и производится расчет отпускного
пособия в унифицированной форме №Т-60
"Записка-расче о предоставлении отпуска
работнику" (Приложение 14).
Расчет
отпускных производится на основании
среднедневного заработка сотрудника
за 12 месяцев, предшествующих наступившему
отпуску.
При
подсчете среднего заработка для
оплаты отпуска или выплаты компенсации
за неиспользованный отпуск учитываются
все виды оплаты труда, на которые
начисляются страховые взносы независимо
от систематичности их выплаты. Средний
дневной заработок для оплаты отпускных
(компенсаций за неиспользованный отпуск)
подсчитывается путем деления фактического
заработка за расчетный период на 12 месяцев
и на коэффициенты 29,4 – среднемесячное
число рабочих дней при оплате отпуска
установленного в календарных днях.
Выплата
пособий по временной нетрудоспособности
на предприятии ООО «Кондиционер» производится
на основании листа временной нетрудоспособности,
выданного медицинским учреждением. Первые
два дня больничного листа оплачивает
предприятие, а последующие – ФСС РФ. При
расчете пособий бухгалтер учитывает
страховой стаж работника: до 5 лет - 60%
от СДЗ; от 5-8 - 80% от СДЗ и более 8 лет - 100%
от СДЗ. Из начисленного пособия обязательно
удерживается налог на доходы физических
лиц по ставке 13%.
Выплата
отпускных пособий и пособий по временной
нетрудоспособности на предприятии ООО
«Кондиционер» может производиться как
через платежную ведомость, так и по расходному
кассовому ордеру.
Синтетический
учет расчетов с персоналом организации
ООО «Кондиционер» ведется на пассивном
счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда". По кредиту счета отражают начисление
заработной платы (по всем видам выплат:
пособиям, отпускным), а по дебету – удержания
из начисленной суммы оплаты труда и выдачу
причитающихся сумм.
Бухгалтерские
проводки, формируемые программой 1С: Предприятие
при оформлении расчетов с персоналом
по оплате труда:
Д
20,26 К 70 – начислена заработная плата,
отпускное пособие сотрудникам офиса
и рабочим основного производства;
Д
70 К 68 – удержан НДФЛ из начисленной заработной
платы сотрудников ООО «Кондиционер»;
Д
69 К 70 – начислена оплата по листу временной
нетрудоспособности;
Д
70 К 71 – удержана сумма задолженности
по полученным подотчетным суммам;
Д
50 К 51 – получены в кассу предприятия денежные
средства с расчетного счета для выплаты
заработной платы;
Д
70 К 50 – выдана заработная плата, отпускное
пособие, пособие по временной нетрудоспособности
из кассы предприятия.
Д
68 К 51 – перечислен с расчетного счета
предприятия налог на доходы физических
лиц
При
начислении взносов во внебюджетные фонды
составляются следующие проводки:
Д
20, 26 К 69/1-1 – начислены взносы в ФСС;
Д
20,26 К 69/1-2 – начислены взносы в ФСС от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний;
Д
20, 26 К 69/2 – начислены взносы в Пенсионный
фонд РФ;
Д
20,26 К 69/3-1 – начислены взносы в территориальный
фонд обязательного медицинского страхования;
Д
20,26 К 69/3-2 – начислены взносы в федеральный
фонд обязательного медицинского страхования;
Д
69 (по субсчетам) К 51 – перечислены взносы
в ФСС, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного
медицинского страхования.
Рассчитаем
зарплату сотрудника за февраль 2011 г. В
январе начислено 12 000 руб. Применен налоговый
вычет: на себя - 400 руб., на ребенка –
1 000 руб. Удержан НДФЛ по ставке 13% - 1378
руб. На больничном листе находился с 12.02.2011
по 04.03.2011 г. В феврале 19 рабочих дней, отработал
9 дней. На иждивении 1 ребенок – возраст
3 года, стаж работы - 7 лет.
Среднедневной
заработок = (Доход за 2009 г. + доход
за 2010г.) / 730(календарных дней) = 144 000
руб. + 144 000 руб. / 730 = 394,521 руб.
Максимальная
сумма среднедневного заработка
при лимите выплат в пользу работника
за год в 415 000 руб. составит 1136,97 руб.
Минимальная
сумма среднедневного заработка
за два года = 394,52 руб.
Начислено
по больничному листу: Количество календарных
дней болезни х Среднедневной заработок
х 0,80 (80% оплаты за стаж) = 21 х 394,52 руб. х 0,8
= 6 627,94 руб.
Зарплата
за отработанное время составляет:
12
000 руб. / 19 х 9 = 5684,21 руб.
Всего
начислено за февраль: 6627,94 руб. + 5684,21
руб. = 12 312,15 руб.
Рассчитываем
сумму НДФЛ для удержания из зарплаты:
Всего
начислено за 2 месяца – 12 000руб. + 12312,15
руб. = 24 312,15 руб.
Налоговые
вычеты за 2 месяца: на себя – 800 руб., на
ребенка – 2 000 руб. Итого вычетов –
2 800 руб.
Облагаемая
зарплата: 24312,15 руб. -2800руб. = 21512,15 руб.
Сумма
НДФЛ = 2797 руб.
К
начислению в феврале: 2797 руб. – 1378 руб.
= 1 419 руб.
Сумма
к выдаче за февраль 12312,15 руб. -1 419 руб.
= 10 893,15 руб.
В
течение расчетного периода, коим является
календарный год, компания или предприниматель
уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных
обязательных платежей. Каждый ежемесячный
платеж должен быть уплачен в срок не позднее
15 го числа календарного месяца, следующего
за месяцем, за который начисляется платеж.
Фирмы и коммерсанты рассчитывают и перечисляют
суммы страховых взносов отдельно в каждый
государственный внебюджетный фонд. При
этом сумма страховых взносов на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством,
начисленная к уплате в ФСС России, уменьшается
на сумму выплаченных соответствующих
пособий. Расчет ежемесячных платежей
производится нарастающим итогом с начала
расчетного периода. Рассмотрим на примере. Пример
Сумма выплат по зарплате ООО "Кондиционер&qu t;
в январе 2010 г. составила 159 000 руб. При этом
заработная плата административно-упра ляющего
персонала - 69 000 руб., а работников производственного
подразделения - 90 000 руб. Один сотрудник
производственного подразделения болел
5 календарных дней. Пособие по нетрудоспособности
было выплачено в сумме 3500 руб., в т. ч. из
средств организации за первые 2 дня болезни
ему было выплачено пособие в сумме 1400
руб. Кроме того, другому работнику по
заявлению была выплачена материальная
помощь в размере 5500 руб. В 2010 г. компания должна уплатить:
в Пенсионный
фонд РФ - 20,0% в ФСС России
- 2,9%; в ФФОМС
- 1,1%; в ТФОМС
- 2,0%.
Рассчитаем
суммы страховых взносов за январь
2010 г. Базу для начисления страховых
взносов определяют отдельно в отношении
каждого физического лица с начала
расчетного периода по истечении каждого
календарного месяца нарастающим итогом.
Мы для упрощения расчетов будем рассчитывать
в целом по подразделениям. База
по административному подразделению
- 69 000 руб.
При
формировании базы по производственному
подразделению не будут учитываться
суммы пособий по нетрудоспособности
и материальной помощи в размере 4000 руб.
Оставшуюся часть материальной помощи
(1500 руб.) надо включить в базу для начисления
взносов. Размер
базы для начисления страховых взносов: 90 000 + 1500 = 91 500 руб. Таким
образом, взносы будут начислены в следующих
суммах.
1. По административному подразделению:
в ПФР: 69
000 руб. x 20,0% : 100% = 13 800 руб.; в ФСС России:
69 000 руб. x 2,9% : 100% = 2001 руб.; в ФФОМС:
69 000 руб. x 1,1% : 100% = 759 руб.; в ТФОМС:
69 000 руб. x 2,0% : 100% = 1380 руб.
2. По
производственному подразделению:
в ПФР: 91
500 руб. x 20,0%: 100% = 18 300 руб.; в ФСС России:
91 500 руб. x 2,9% : 100% = 2653,5 руб.; в ФФОМС:
91 500 руб. x 1,1% : 100% = 1006,5 руб.; в ТФОМС:
91 500 руб. x 2,0% : 100% = 1830 руб.
Суммы
страховых взносов к уплате в
бюджет определяются в полных рублях.
Поэтому бухгалтеру ООО "Кондиционер&qu t;
надо провести округление сумм взносов
по производственному подразделению.
Сумма страховых взносов менее 50 копеек
отбрасывается, а сумма в 50 копеек и более
округляется до полного рубля. В итоге
надо скорректировать следующие суммы. По производственному подразделению:
в ФСС России
- 2654 руб.; в ФФОМС
- 1007 руб.
В
связи с тем что один из работников
производственного подразделения
болел в течение отчетного
месяца, сумму начисленных взносов
в ФСС России надо уменьшить на
сумму пособия по нетрудоспособности,
выплачиваемую за счет средств ФСС
России. Ее
размер составит: 3500 - 1400 = 2100 руб. Сумма
к уплате в ФСС России составит: 2654 - 2100 = 554 руб.
Далее
бухгалтеру следует отразить в учете
произведенные начисления и уплату
взносов. По
административному подразделению будут
сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
- 69 000 руб. - начислена заработная плата; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ПФР"
- 13 800 руб. - начислены страховые взносы
в ПФР; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ФСС России"
- 2001 руб. - начислены страховые взносы
в ФСС России; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ФФОМС"
- 759 руб. - начислены взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ТФОМС"
- 1380 руб. - начислены страховые взносы
в ТФОМС.
По производственному подразделению в
течение месяца сделаны записи: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 1400 руб. - начислена сумма пособия по нетрудоспособности
за счет средств организации; ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
- 2100 руб. - начислена сумма пособия по нетрудоспособности
за счет средств ФСС России.
31 января сделаны записи: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 90 000 руб. - начислена заработная плата; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ПФР"
- 18 300 руб. - начислены страховые взносы
в ПФР; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ФСС России"
- 2654 руб. - начислены страховые взносы
в ФСС России; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ФФОМС"
- 1007 руб. - начислены взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты
по страховым взносам с ТФОМС"
- 1830 руб. - начислены страховые взносы
в ТФОМС.
Соответственно,
перечисление страховых взносов
по фондам отражается по дебету субсчетов
к счету 69 в корреспонденции со
счетом 51 "Расчетный счет".
Отчет
в ПФ за 2010 год приведен в Приложении
15.
Тема
3. Учет кассовых операций
и операций по расчетному
счету
Для
ведения кассовых операций на предприятии ООО
«Кондиционер»
предусмотрена должность кассира.
Главный
бухгалтер подбирает на должность
кассира специалиста, заключает
с ним договор о полной материальной
ответственности.
Кассиру
запрещается передавать выполнение
порученной ему работы другим лицам.
В случае необходимости временной
замены кассира, исполнение обязанностей
кассира возлагаются на другого
работника по письменному приказу
руководителя. С этим работником также
заключается договор о его полной материальной
ответственности.
Главный
бухгалтер и его заместитель,
пользующиеся правом подписи кассовых
документов, также могут исполнять
обязанности кассира. Руководитель ООО
«Кондиционер»
обеспечивает условия сохранности денег
в кассе, а также при доставке их в банк
или из банка.
На
предприятии приняты необходимые
меры для обеспечения сохранности
денежных средств в кассе. Для
кассы выделено отдельное помещение
с сейфом который по окончанию работы
кассир закрывает ключом.
Помещение
кассы в хозяйстве изолировано,
двери в кассу во время операций
заперты с внутренней стороны. По
окончанию работы кассир закрывает ключом
и опечатывает сургучной печатью.
Все
наличные деньги хранятся в несгораемом
металлическом сейфе, сейф прикреплен
к полу. Касса оборудована сигнализацией.
По окончании работы кассы сейф закрывается
ключом и опечатывается печатью кассира.
Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты
ключей в опечатанном кассиром пакете
хранятся в сейфе главного бухгалтера.
Хранение
в кассе наличных денег и других
ценностей, не принадлежащих хозяйству,
запрещается.
Перед
открытием помещения кассы и
металлического сейфа кассир осматривает
сохранность замков, дверей, оконных
решеток и печатей, убеждается в
исправности охранной сигнализации. Все
мероприятия проводятся в соответствии
с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г.
N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете»
Поступающие
в кассу ООО
«Кондиционер»
с расчетного счета, от покупателей и др.
наличные деньги, оформляются приходными
кассовыми ордерами. Приходный кассовый
ордер передается непосредственно в кассу,
где кассир проверяет правильность его
заполнения, наличие и подлинность подписи
главного бухгалтера, принимает деньги,
подписывает приходный ордер и квитанцию.
Деньги по кассовым ордерам принимаются
только в день их составления.
При
приемке наличных денег кассир руководствуется
документом “Признаки и правила
определения платежеспособности банковских
билетов (банкнот) и монет банка
России” Этим документом определены:
признаки платежеспособности, допустимые
повреждения платежеспособных банкнот,
порядок обмена банкнот.
Оформление
и выдача наличных денег из кассы
происходит на основании расходных
кассовых. Все документы на выдачу
денег подписываются руководителем
ООО «Кондиционер» или главным бухгалтером.
На предприятии ООО
«Кондиционер» расходный кассовый ордер
составляется в бухгалтерии, регистрируется
в журнале регистраций приходных и расходных
кассовых ордеров и передается кассиру
для исполнения.
При
выдаче денег отдельному лицу кассир
записывает в расходный кассовый
ордер наименование и номер документа,
удостоверяющего личность, кем, когда
он выдан и отбирает расписку получателя.
Предъявление документов, удостоверяющих
личность, обязательно и при получении
денег по одному платежному документу,
выписанному на несколько лиц. Лицам, не
состоящим в списочном составе ООО
«Кондиционер», деньги выдаются только
по расходным кассовым ордерам, выписываемым
на каждое лицо или по отдельной ведомости
на основании заключенных договоров.
Заработную
плату, пособия по временной нетрудоспособности,
премии, кассир выплачивает по платежным
ведомостям. На титульном (заглавном) листе
платежной ведомости делается разрешительная
надпись в кассу о выдаче денег за подписями
руководителя ООО
«Кондиционер» и главного бухгалтера,
с указанием сроков выдачи денег и их суммы
(прописью).
По
истечении трех рабочих дней после
получения денег из учреждения банка
для оплаты труда, пособий по временной
нетрудоспособности, премий кассир в платежной
ведомости против фамилии лиц, не получивших
деньги, делает пометку от руки “Депонировано”,
затем составляет реестр депонированных
сумм. В ведомости кассир делает надпись
о фактически выплаченных и неполученных
суммах, которую заверяет своей подписью.
На выписанный по платежной ведомости
сумму выписывают расходный кассовый
ордер.
Наличные
деньги, полученные в банке для
оплаты труда, не использованные в трехдневный
срок, а также всю денежную наличность,
превышающую установленный лимит
хранения наличных денег, предприятие
сдает в банк. Кассир выписывает объявление
на взнос наличных денег, в котором указывает
источник образования вносимых средств.
Банк выдает кассиру квитанцию на принятые
суммы, которая служит основанием для
составления в бухгалтерии расходного
кассового ордера.
Кассовые
ордера четко заполняются по всем
реквизитам. В них указываются
основания для их составления
и перечисляются документы, которые
к ним прилагаются. Приходные
и расходные кассовые ордера после
получения или выдачи денег подписывает
кассир, а приложенные к ним документы
погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным
указанием даты (числа, месяца, года), чтобы
исключить их повторного использования.
Если при заполнении кассового ордера
была допущена ошибка, то его оформляют
заново.
После
получения или выдачи денег по
каждому ордеру кассир делает записи
в кассовой книге, которая предназначена
для учета движения наличных денег.
Предприятие ведет кассовую книгу,
которая пронумерована, прошнурована
и опечатана мастичной печатью.
На последней странице кассовой книге
указывается количество пронумерованных
страниц, заверяемое подписями руководителя
ООО «Кондиционер» и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книги делаются в двух
экземплярах через копировальную бумагу.
Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает итоги (обороты ) операций
за день, выводит остаток денег в кассе
на следующее число и сумму по платежным
ведомостям на оплату труда не списанную
в расход . Второй отрывной лист ( отчет
кассира - копия записей в кассовой книге
за день) с приходными и расходными документами
кассир передает в бухгалтерию под расписку
в кассовой книге
На
предприятии ООО
«Кондиционер» бухгалтерская обработка
отчета кассира заключается в тщательной
проверке правильности оформления приходных
и расходных кассовых документов; соответствия
записей в отчете данным приложенных к
нему документов; подсчетов итогов операций
за день и остатков на начало и конец рабочего
дня. Обязательно должны быть сверены
суммы полученных и сданных наличных денег
в банк по расчетному счету. После проверки
кассового отчета, в специальной его графе,
проставляют номера корреспондирующих
счетов.
На
предприятии проводятся ревизии
кассы с полным полистным пересчетом
денег и других ценностей, находящихся
в кассе, в сроки, установленные руководителем
ООО «Кондиционер»
Ревизию
кассы проводит инвентаризационная
комиссия ,назначенная приказом по
предприятию. Члены комиссии в присутствии
кассира проверяют наличие полистным
пересчетом всех денег, находящихся
в кассе, квитанции на сданные для
хранения ценности, ценные бумаги, бланки
строгой отчетности, а также ведение кассовой
книги и порядок хранения денег.
Основным
звеном в осуществлении внутрихозяйственного
контроля денежных средств является
инвентаризация денег в кассе. Ее
проводят внезапно, один раз в месяц. Перед
началом инвентаризации денег в кассе
выполняется ряд предварительных правовых
процедур: берут от кассира расписку в
том, что во вверенной ему кассе наличные
деньги частных лиц и посторонних организаций
не хранятся. Этим предупреждается возможность
перекрытия из других источников недостачи
денег, изменения остатка денег, выведенного
в кассовой книге. Последний кассовый
отчет и документы по операциям кассир
сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете
кассир делает отметку о том, что все приходные
и расходные кассовые ордера и другие
денежные документы включены в этот отчет
и в кассе нет неоприходованных и не списанных
в расход денег.
Результаты
инвентаризации оформляют актом. В
акте фактические остатки кассовой
наличности сопоставляют с данными учета,
что дает возможность определить недостачу
или излишек денежных средств. Акт оформляется
в день ревизии кассы и подписывается
всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если
установлена недостача или излишек
денег, кассир представляет комиссии письменное
объяснение.
Акт
составляется в двух экземплярах: один
остается в делах бухгалтерии, другой
– у кассира. Выявленные при инвентаризации
излишки зачисляют в доход ООО
«Кондиционер» и приходуют (дебет счета
50, кредит субсчета 91), а недостачу относят
на виновное лицо (дебет счета 94, кредит
счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета
94) и удерживают с него (дебет счетов 50,
70, кредит 73-2).
Банк
контролирует предприятие в части
соблюдения им установленных фондов
заработной платы, лимитов на командировки
и хозяйственные расходы, следит за своевременностью
расчетов с государственным бюджетом
по налогам и сборам, за своевременной
оплатой счетов и платежных требований
поставщиков, выдает предприятию ссуды
на различные цели, под определенные обеспечения
и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный
срок и т.п.
В
соответствии с законом РФ «О предпринимателях
и предпринимательской деятельности»
каждое предприятие вправе открывать
в любом банке по своему усмотрению
расчетный и другие счета для хранения
денежных средств и осуществления через
эти счета всех видов расчетных кредитных
и кассовых операций. ООО
«Кондиционер» имеет расчетный. На этом
счете сосредотачиваются денежные средства,
поступающие от реализации продукции,
работ, услуг, и проводятся платежи , а
также выдача наличных денег в кассу
ООО «Кондиционер».
ООО «Кондиционер» ведет безналичный
расчет платежными поручениями за поставленные
товары, в бюджет и во внебюджетные фонды,
за кредит и проценты по нему.
Выполнение
планового задания влечет за собой расчеты
с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом,
расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому
страхованию, расчеты с поставщиками и
подрядчиками и другие расчеты. Все эти
расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства предприятия представлены
в виде наличных денег в кассе, хранятся
на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных
в банках открываются текущие счета для
хранения средств.
Наличные
денежные средства, поступающие в
кассу организации, подлежат сдаче
в банк для последующего зачисления на
счета предприятия. В штате предприятия
имеется должность кассира, который несет
материальную ответственность за сохранность
всех принимаемых им ценностей.
Основанием
для отражения в бухгалтерском
учете движения наличных денежных средств
служат первичные документы: «Приходный
кассовый ордер» (форма № КО-1) (приложение
№16), «Расходный кассовый ордер» (форма
№ КО-2) (приложение №17), «Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов»
(форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма
№ КО-4), «Книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств» (форма № КО-5).
Выдача
наличных денег из кассы предприятия
производится по расходным кассовым
ордерам или надлежаще оформленным
документам (платежным ведомостям и др.).
Деньги по кассовым ордерам выдаются только
в день составления этих документов.
В
конце рабочего дня кассир отвозит
наличные деньги в банк, где заполняет
объявление на взнос наличными (Приложение
18). В объявлении на взнос наличными указывается
сумма наличных цифрами и прописью, дата
их представления в банк, подписи бухгалтера
и кассира банка, а также кассир предприятия.
Кассиру выдается на руки квитанция, которая
является оправдательным документом.
Денежные
средства, хранящиеся в кассе, на предприятии
учитываются на счете 50 «Касса». В дебет
его записывают поступление денежных
средств в кассу, а в кредит — выбытие
денежных средств из кассы.
Для
учета кассовых операций в бухгалтерии
ведутся специальные регистры: журнал-ордер
№1 (приложение №19) и ведомость № 1 по счету
50 «Касса». Основанием для заполнения
этих регистров служат отчеты кассира.
Бланки
строгой отчетности (трудовые книжки,
бланки товарно-сопроводител ных документов,
путевых листов автотранспорта и
т.п.) учитываются на забалансовом счете
006 «Бланки строгой отчетности».
Таблица
2
Операции
по счету «Касса»
