На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налогоплательщики и плательщики сборов,их права и обязанности

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 14.10.2012. Сдан: 2010. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

 
      Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами.
      Под налогом понимают обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный  фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.
      Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.
      С юридической точки зрения, налог  – установленная законом форма  отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.
      Объектом  данной курсовой работы являются налоговые  отношения.
      Предметом данной курсовой работы являются права  и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.
      Цель  данной курсовой работы: исследовать права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.
      Для достижения данной цели поставлены следующие  задачи:
      рассмотреть налогоплательщиков как субъектов налоговых отношений;
    исследовать обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов;
    определить права налогоплательщиков и плательщиков сборов;
    раскрыть понятие налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.
 

      1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

          1.1 Налогоплательщики как субъекты налоговых                       отношений

 
     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ).
     Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации и физические лица. В налоговом праве понятие «организация» соотносится с понятием «юридическое лицо», применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
     К числу налогоплательщиков-организаций  относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку они только исполняют налоговые обязанности головных организаций по месту своего нахождения.
     Налогоплательщиками — физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.
      Можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков:
      1 Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.
      Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.
      2 Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.
      3 Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.
      В данном случае имеется в виду, что  уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика следует отличать от носителя налогов. Понятие «носитель налога» применяется в основном в экономическом аспекте - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т. е. в конечном итоге налог в бюджет уплачивается за счет данного лица. Так, носителем косвенных налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги).

      1.2 Обязанности налогоплательщиков (плательщиков                        сборов)

 
      Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.
      Согласно  ст. 23.1 НК РФ, налогоплательщики обязаны:
    уплачивать законно установленные налоги;
    встать на учет в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
    вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
    представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
    представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
    выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
    предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
    в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
    нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
      Итак, первой и главной обязанностью налогоплательщика  является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в  силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.
      Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.
      Обязанность представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и  уплаты налогов документы и сведения.
      Данная  обязанность достаточно условна, поскольку  налоговое законодательство не устанавливает  порядок определения этих документов и сведений. Если в отношении документов какие-либо неясности не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые у него есть в наличии, т. е. для получения которых не надо производить каких-либо дополнительных действий. В противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.
      На  практике многие налоговые органы требуют  от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии исправительных проводках. Однако следует отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии к моменту запроса), то оно не обязано предоставлять эти сведения.
      Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы сокрытого  или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых  органов.
      Данная  обязанность проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения вносить какие-либо исправления в размере данного объекта в целях уплаты налога нет большой необходимости, поскольку в составе финансовых санкций взыскивается непосредственно сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.
      Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика  не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта - это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.
      Обязанность сообщать налоговым органам в  десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая.
      Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – также обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:
    об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
    обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
    обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
    о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
    об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.
      Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также  нести иные обязанности, установленные  законодательством о налогах  и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      1.3 Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 
      Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:
      1 получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
      2 получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;
      3 использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
      4 получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
      5 на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
      6 представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
      7 представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
      8 присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;
      9 получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
      10 требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
      11 не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;
      12 обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
      13 требовать соблюдения налоговой  тайны;
      14 требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
     Перечень  прав налогоплательщиков, указанных  в НК РФ, не является закрытым, т. е. он не ограничен кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например, налоговым законом субъекта РФ налогоплательщикам могут быть предоставлены другие права.
      Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.
      Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

      1.4 Налоговые правонарушения и ответственность за  их совершение

 
      Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.
      Можно выделить следующие группы налоговых  правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:
    правонарушения против системы налогов;
    правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
    правонарушение против исполнения доходной части бюджета источника;
    правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
    правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
    правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;
    правонарушения против обязанностей по уплате налогов.
      Вопрос  о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов.
      В соответствии со ст.106 НК РФ налоговым  правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
      Согласно  ст.109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.
      В соответствии со ст. 155 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности).
 

       2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 
      Расчет  налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
        Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, ЕСН, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование
                                                                         (руб.)
месяц Заработная  плата работников
1 2 3 4 5 6 7
1 36540 12540 - 10540 16450 3200 11560
2 35600 11450 - 9840 15460 3600 11250
3 35460 12560 - 10250 14560 3210 11650
4 36450 12300 - 11200 14820 3120 11450
5 33560 10250 - 12546 14560 3650 11230
6 32546 11200 - 10020 13800 3450 11360
7 36100 10250 - 9850 14510 3210 11450
8 34510 12000 12500 9640 14650 3690 11260
9 31560 13600 12600 12030 14720 3250 11250
10 33560 12450 13400 11250 14620 3210 11360
11 34510 12360 11240 11400 14510 3350 11250
12 31560 12560 11340 11550 14650 3420 11360
Год рождения 1966 ж
1963 м
1986 ж
1968 ж
1971 м
1979 ж
1962 м
Количество  детей 2 1 2 1 - - 1
 
    Таблица 2 – Таблица совокупного дохода
                                                                    (руб.)
месяц Заработная  плата работников  
  1 2 3 4 5 6 7  
1 36540 12540 - 10540 16450 3200 11560  
2 72140 23990 - 20380 31910 6800 22810  
3 107600 36550 - 30630 46470 10010 34460  
4 144050 48850 - 41830 61290 13130 45910  
5 177610 59100 - 54376 75850 16780 57140  
6 210156 70300 - 64396 89650 20230 68500  
7 246256 80550 - 74246 104160 23440 79950  
8 280766 92550 12500 83886 118810 27130 91210  
9 312326 106150 25100 95916 133530 30380 102460  
10 345886 118600 38500 107166 148150 33590 113820  
11 380396 130960 49740 118566 162660 36940 125070  
12 411956 143520 61080 130116 177310 40360 136430 Итого: 1100772
Дополнительный доход - 6300 5000 3000 7800 700 6700  
Всего 411956 149820 66080 133116 185110 41060 143130  
 
 

Таблица 3 –  Расчет НДФЛ
                                                                         (руб.)
Номер работника Сумма дохода за налоговый период Сумма вычетов  и доходов, не подлежащих налогообложению Сумма облагаемого дохода Сумма НДФЛ
1 411956 22400 389556 50642,28
2 149820 17200 132620 17240,6
3 66080 15200 50880 6614,4
4 133116 16200 116916 15199,08
5 185110 1200 183910 23908,3
6 41060 4400 36660 4765,8
7 143130 19900 123230 16019,9
 
      Вычеты  и доходы, не подлежащие налогообложению:
      Работник  №1: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на каждого ребенка по 1000 рублей – всего 2000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), социальный вычет 8000 рублей (ст.219.1.2 НК РФ).
      Работник  №2: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на ребенка 1000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), дополнительный доход частично не подлежит налогообложению –  4000 рублей (ст.217.28 НК РФ).
      Работник№3: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на каждого ребенка по 1000 рублей – всего 2000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), дополнительный доход частично не подлежит налогообложению –  4000 рублей (ст.217.28 НК РФ).
      Работник  №4: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на ребенка 1000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), дополнительный доход полностью  не подлежит налогообложению – 3000 рублей (ст.217.42 НК РФ).
      Работник  №5: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), дополнительный доход полностью подлежит налогообложению (ст.217.9 НК РФ).
      Работник  №6: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), дополнительный доход полностью подлежит налогообложению (ст.217.1 НК РФ).
      Работник  №7: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на ребенка 1000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), дополнительный доход полностью не подлежит налогообложению 6700 рублей (ст.219.1.3 НК РФ).
      Расчет  страховых взносов на ОПС, ФСС, ФОМС
Таблица 4 – Результаты расчета страховых  взносов на ОПС, ФСС, ФОМС
                                                                           (руб.)
ЕСН
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.