На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Анализ использования денежных средств в организации

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 17.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное агентство по образованию  и науке РФ
ГОУ ВПО  «Белгородский  государственный  университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» 

На тему: 

«Анализ использования денежных средств в организации»
по материалам: ООО «Ваш хлеб»  
 
 
 
 
 

Выполнила студентка группы
заочного  отделения 
 

Научный руководитель: 

________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 

г.Белгород 2011г. 

   РЕЦЕНЗИЯ 

на курсовую работу по дисциплине____________________________________________
на тему ________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
студента _____курса, специальности___________________________________________
Ф.И.О.______________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Научный руководитель:                                  ______________________________ 
«__»__________2011 г.                                                             (Ф.И.О.)
                                                                            ______________________________
                                                                         (ученая степень, звание, должность) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ
 
    Введение.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            
    Теоретические основы анализа использования денежных средств
 
    Организационно  – экономическая характеристика ООО «Ваш хлеб»
 
 
    Структура, динамика денежных средств и расчет финансового цикла в ООО «Ваш хлеб»
 
    Анализ  движения денежных средств в ООО  «Ваш хлеб»
 
 
    Денежный  поток в ООО «Ваш хлеб» и  его прогнозирование
 
    Оптимальный уровень денежных средств по модели Баумоля
 
 
    Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности.
 
    Заключение 

    Список используемой литературы.
 
4 
6 

9 
 
 

16 
 

21 
 

24 

27 
 

29 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ. 

   Денежные средства используются для выполнения текущих операций, т.е. относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др. Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.
   Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
   Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
   Предметом и объектом исследования  является – ООО «Ваш хлеб» г. Шебекино.
   Целью курсовой работы  является изучение использования денежных средств в ООО «Ваш хлеб», разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств,  используем такие методы исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление. Для этого нам понадобиться рассмотреть такие вопросы как:
- Организационно  – экономическая характеристика  ООО «Ваш хлеб»
- Структура, динамика денежных средств и расчет финансового цикла в ООО «Ваш хлеб»
- Анализ  движения денежных средств в  ООО «Ваш хлеб»
- Прогнозирование  денежного потока в ООО «Ваш  хлеб»
- Ликвидность  и платежеспособность баланса  ООО «Ваш хлеб
- Показатели  деловой активности ООО «Ваш хлеб»
Теоретической основой работы послужили нормативные  и законодательные акты, научная  и учебная литература, периодические  издания, интерне ресурсы. В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО «Ваш хлеб»  за период 2010 - 2011 годов. 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  анализа использования  денежных средств 

   Анализ использования денежных  средств позволяет прогнозировать  денежные поступления и выплаты,  составлять график платежей. Информация о денежных потоках помогает анализировать финансовую гибкость. Финансовая гибкость - способность фирмы быстро получать денежные средства в случае возникновения непредвиденных обстоятельств или умение воспользоваться благоприятными случаями для получения денег. Кроме того, анализ движения денежных средств дает возможность произвести оценку ликвидности и платежеспособности предприятия. Основными характеристиками финансового состояния предприятия являются платежеспособность и ликвидность.
   Ликвидность представляет собой относительную способность предприятия конвертировать активы в деньги. Она может быть представлена отношением суммы денежных средств и их эквивалентов к сумме краткосрочной кредиторской задолженности фирмы. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.
   К денежным средствам предприятия относятся также имеющие ликвидность ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.
   Платежеспособность более широко раскрывает способность фирмы получать (или иметь в распоряжении) денежные средства в форме, пригодной для оплаты обязательств организации. Платежеспособность показывает возможность погасить долги, когда это необходимо. Особое значение платежеспособность имеет для обеспечения непрерывности деятельности предприятия. Несостоятельность (как отсутствие платежеспособности) может привести к банкротству, принудительной оплате долга и потере прав, как акционерами, так и кредиторами. Однако даже при отсутствии признаков банкротства несостоятельность может привести к распространению претензий кредиторов на собственный капитал организации, в результате чего акционеры и кредиторы понесут убытки.
   Основными задачами анализа денежных  средств являются: оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия; прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки; способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
   Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли (убытка), движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). В отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Наличные денежные средства, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия.
В мировой  практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности  предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.
   Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими  лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
   Показатель «Остаток денежных средств на начало отчетного года» увязан с аналогичным показателем бухгалтерского баланса и отражает сумму дебетовых сальдо по вышеназванным счетам бухгалтерского учета. 
 
 

2. Организационно –  экономическая характеристика  ООО «Ваш хлеб» 

   Ознакомление с деятельностью организации ООО «Ваш хлеб» 

   История предприятия ОАО"Шебекинский хлебокомбинат" начинает свое существование хлебокомбината  с 9 декабря 1950 года, с момента передачи Шебекинским горторгом действующей пекарни в подчинение Курского треста "Росглавхлеб", согласно приказа №1 Шебекинскому хлебокомбинату. Пекарня находилась  по адресу ул.Набережная и выпускала хлеб и большой ассортимент булочных изделий. Работа в основном была ручная, помещение алое.
   С ростом численности населения город Шебеконо в районе назрела необходимость увеличения мощност хлебокомбината в целях удовлетворения спроса на хлебобулочные изделия. В 1957 году началось проектирование и затем строительство нового хлебокомбината.
   Проектная мощность хлебокомбината составляет 30 тонн хлеба и 3 тонны булочных изделий, а так же 100 кг мучных кондитерских и 2 тонны бараночных изделий. Выработка продукции велась по графику круглосуточно. Опробование работы оборудования производилась в январе 1963 года, а первая полноценная продукция была выпущена в апреле.
   Акт приемки хлебокомбината ( ввода в экплуотацию) Государственной Комиссией был подписан 18 мая 1963 года. Пуск хлебокомбината осуществлялся на 3 технологических линиях, и которых 2 были специализированны на выпуске хлеба ( с печами ФТЛ-2) и 1 на булочном ассортименте (с печью П-104).
   Заквасочного отделения не было, закваски производили в дежах порционно на жидких дрожжах.
   На булочной линии вырабатывается очень широкий ассортимент булочных изделий( ежедневно не менее 2 наименований хлеба и 8 наименований булочных изделий). В ассортименте было до 50 различных изделий.
За 30 лет  хлебокомбинат претерпел не одну реконструкцию: это строительство и ввод бестарного хранения муки ( объем перерабатываемой муки завозимо бестарным способом достигал 60-70%), а в то время велись работы по предотвращению распыла.
   С 1981 года работает 1, а с 1983 года 2-ой растойно-печной агрегат П6-ХРМ. В 1984 году  смонтированная булочная печь ХПА-16 и к ней линия нового оборудования. Есть бараночный и кондитерский цех. К ним пристроенная экспедиция для булочных и склад для бараночных изделий. Продукция отгружается контейнерным способом. Трижды на хлебокомбинате устанавливались экспериментальные печи по выпуску формового, подового и булочных изделий. Производилась переоснастка котельной. В 1992 году введена в эксплуатацию химводоочистка.
   До 1 .10.2002 года хлебокомбинат являлся Муниципальным унитарным предприятием, с прямым подчинением администрации города. Численность коллектива на момент (1998 год  160 человек) со средней заработной платой 517 рублей ( в наличии 4 передвижных  ларька, 2 специализированных стационарных магазина).
   В связи со сменой юридического лица 1.10.2002 года. По 1.07.2004 год хлебокомбинат носил имя Шебекинского филиала ООО "Лабазъ". А с 1.07.2004года переименовался в ОАО "Шебекинский хлебокомбинат", а с 1.03.2006 года и по настоящее время носит название ООО "Ваш хлеб".
   В 2004 году хлебокомбинат перенес еще одну реконструкцию. Были заменены междуэтажные перекрытия в пекарном цехе, при этом выпуск продукции и не на минуту не прекращался. Были полностью реконструированные хлебопекарные агрегаты П6-ХРМ с заменой всех узлов, деталей и механизмов, что обеспечило хорошее качество формового, всеми любимого, хлеба Крестьянского.
   Но не только пшенично-ржаной хлеб составляет гордость хлебокомбината. Не менее любимы шебекинцам пышные румяные батоны "Нарезной", "Подмосковный", аппетитная булочка "Облепихованя", а так же великолепные сдобные булочки , слойки, сушки, бублики, караваи и пироги. Около 30 наименований ежесуточно изготовляют в мелкоштучном производстве. И о праздниках позаботился хлебокомбинат - ежедневно в ассортименте его кондитерского производства выпускается 10 наименований тортов и пирожных. Всю сладкую продукцию вырабатывают только из натурального экологически чистого сырья, прошедшего строгий контроль.
   Особое внимание уделяют изготовлению хлеба лечебных и диетических сортов : йодированного, облепихового, хлебцев докторских, хлеба ржаного диабетического. Вся продукция высококачественная, без добавок и улучшителей. Часть продукции упаковывается в красочно фирменные пакеты.
Предприятие активно участвует в выставках. На конкурсе кондитеров коллективу был вручен диплом " За оригинальность и изящество рецептур"
   В ноябре 2004 года предприятие вышло в программу 100 лучших товаров России со своим Хлебом Крестьянским. Основными задачами коллектива является дальнейшая модернизация производства и разработка новых видов продукции.
   
Основных экономических показателей. 

   Предприятие «ООО Ваш хлеб» характеризуется следующими размерами собственного производства (см.табл. 1).
Таблица 1
Производственные  размеры ООО «Ваш хлеб» 

Показатели 2008 г 2009 г 2010 г
1. Стоимость  валовой продукции (в сопоставимых  ценах  тыс. руб.) 680,4 710,3 715,5
2. Стоимость  товарной продукции (в ценах  реализации), тыс. руб 3700 4001,2 4463,4
3. Среднегодовая  стоимость основных производственных  фондов, (тыс. руб.) 12900 12850,4 13800,9
4. Среднегодовая  численность работников, чел. 158 147 156
5. Затраты  труда, тыс. чел./час 49,884 62,944 50,446
6. Общепроизводственные  затраты, тыс. руб. 2244,78 2697,6 3210,2
7. Общепроизводственная  выручка, тыс. руб. 2373,6 2811,99 3442,14
 
   Как видно из таблицы 1 стоимость валовой и товарной продукции имеет тенденцию к увеличению собственных показателей. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие увеличивает объем выпуска продукции.    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 1997-98 гг. была примерно постоянной, но в 2010г. их стоимость увеличилась сразу на 7,4 процента.
   Общепроизводственные затраты увеличиваются, это связано с повышением цен на закупаемые заводом ресурсы и заменой производственного оборудования.
   Производственная деятельность ведется в сфере хлебопечения, где в выпускаемом ассортименте хлебобулочных изделий занимают традиционная хлебная продукция (по сортам): дарницкий, бородинский, бородинский заварной, деревенский, русский,  нарезной и некоторые другие.
Хозяйственная деятельность любого предприятия, а  ООО «Ваш хлеб», в частности, определяется степенью достижения социальных и экономических  целей. Эффективность достижения экономических  показателей представлена ниже (см. табл. 2).
Таблица 2
Экономическая эффективность производства продуктов  хлебопечения в ООО «Ваш хлеб» 

Показатели 2008 г 2009 г 2010 г
1. Валовое  производство в условных буханках, тыс. штук 415,7 449,6 458,6
2. Себестоимость  1 условной буханки, руб 5,4 6,0 7,0
3. Реализовано  условных буханках, тыс. штук 395,6 419,7 441,3
4. Средняя  цена реализации (в ценах реализации  1 условной буханки, руб 9,5 9,9 10,2
5. Фондовооруженность  труда, тыс. руб. /чел. 81,646 87,418 88,467
6. Затраты  труда на производство 1 условной  буханки, чел. /час 0,12 0,14 0,11
7. Уровень  рентабельности хлебопечения, % 5,74 4,24 7,23
 
   Проанализировав данные представленные в таблице 2, можно сделать следующие выводы: Валовое производство растет – предприятие наращивает объемы производства; Увеличение себестоимости 1 условной буханки объясняется инфляционными изменениями. Предприятие реализует не всю произведенную продукцию, в среднем 94,8 %. Фондовооруженность труда растет, это означает повышение оснащенности труда работников предприятия. Производство рентабельно, но уровни рентабельности изменяются волнообразно. 

Анализ  действующей системы  управления предприятием. 

   Устав предприятия ООО «Ваш хлеб» утвержден Администрацией г. Шебекино Белгородской области. ООО « Ваш хлеб» имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать, штамп, может от своего имени заключать договора, в отделении «Сбербанка» имеет свой расчетный счет. Главная задача – бесперебойное снабжение населения города и района качественными хлебобулочными и кондитерскими изделиями в соответствии с действующими ГОСТами и ТУ. В целях социальной защиты членов трудового коллектива решается вопрос о ведении собственного подсобного хозяйства.
   Имущество хлебозавода формируется за счет принадлежащих ему зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, жилищного фонда, готовой продукции, сырья, части прибыли, полученной от реализации продукции и амортизационных отчислений. На 01.12.2010 г. ООО«Ваш хлеб» имеет: уставной капитал – 1084 млн. руб., добавочный капитал (переоценка) –151097 млн. руб., всего – 152183 млн. руб.
Прибыль к распределению в фонды определяется как балансовая прибыль.
Отчисления  в фонды производится в таких  размерах:
- Фонд  потребления – 50 процентов.
- Фонд  накопления – 40 процентов.
-  Резервный фонд – 10 процентов.
   Трудовой коллектив может устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и другие социальные льготы в пределах средств из фонда потребления. Определение необходимых и достаточных должностей работников управления осуществлялось на основе уже имевшейся структуры управления и современных условий производства и требований рыночной конъюнктуры.
   Основными регламентирующими документами, регулирующими деятельность работников управления являются Устав предприятия, коллективное трудовое соглашение, положение о работе отдела и должностными инструкциями.
   Анализируя сложившуюся систему управления можно сказать, что на предприятии ООО «Ваш хлеб» существует функциональное разделение полномочий, обязанностей и ответственности, как между отделами, так и между руководителями функциональных подразделений. В структуре управления выделены следующие функциональные подразделения:
1. Бухгалтерия
2. Планово-экономический  отдел
3. Коммерческий  отдел
4. Отдел  труда и заработной платы
5. Производственный  отдел
6. Канцелярия
   Как такого стратегического отдела не существует, но функции по стратегическому управлению распределены между имеющимися отделами. Основной груз ответственности в данном случае ложится на планово-экономический и коммерческий отделы. В этом процессе участвуют также работники отдела труда и заработной платы, производственного отдела и бухгалтерии. Такая ситуация вполне естественна для такого рода предприятий, и вообще для современной российской практики управления, в виду того, что стратегический аспект управления (уже давно осознанный в развитых странах) сводится к построению планов и прогнозов, тем самым лишая его векторного и решающего для предприятия значения. 

  Правовая форма.  

   Общество является юридическим лицом, права и обязанности которого приобретают с даты государственной регистрации. Оно имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Р.Ф. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 3. Структура и динамика денежных средств и расчет финансового цикла на ООО «Ваш хлеб» 

   Денежные средства хлебозавода можно разделить на две категории: денежные средства в кассе и денежные средства в банке. В балансе все денежные средства обычно показываются одной строкой. Наличность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется "мелкая касса" . К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках, на использование которых нет никаких ограничений. Если использование денежных средств ограничено, то они, как правило, классифицируются как инвестиции. Отчет о движении денежных дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность организации погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы. По данным таблицы 3 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств на ООО «Ваш хлеб» за 2009 и 2010 г.
Таблица 3
 Структура  притока и оттока денежных  средств ООО «Ваш хлеб» за 2009 и 20010 г

Показатели

Сумма денежных средств, тыс. руб.

Удельный  вес, %

2009 год
2010 год
отклоне- ние
(+;-)
гр.2-гр.1
2009 год
2010 год
Отклонение (+;-) гр.5-гр.4
1.Остаток  денежных средств  на начало года 14 37 +23 - - -
2.Поступление денежных  средств -
всего
1453 3360 +1907 100 100 -
В том  числе: -выручка  от реализации продукции, товаров, работ и  услуг
1383 3092 +1709 95,18 92,02 -3,18
-доход  от продажи внеоборотных активов   - - - - -
- прочие  расходы от операций с активами - - - - - -
-авансы, полученные от покупателей (заказчиков) - - - - - -
-целевое  финансирование 30 80 +50 2,07 2,38 -
- кредиты,  займы 39 188 +149 2,68 5,60  
-дивиденды,  проценты по финансовым вложениям - - - - -  
-прочие  поступления 1 - -1 0,07 -  
3.Направлено  денежных средств - всего 1428 3366 +1938 100 100  
В том  числе: - на  оплату приобретенных активов
684 2122 +1438 47,89 63,04  
- на  оплату труда 285 357 +72 19,96 10,61  
- на  финансовые вложения - 38 +38 - 1,13  
- на  уплату налогов и сборов 288 510 +222 20,17 15,15  
- на  оплату процентов по полученным  кредитам, займам 2 - -2 0,14 -  
- на  погашение кредитов, займов - 109 +109 - 3,24  
- прочие  выплаты, перечисления и т.п. 169 230 +61 11,83 6,83  
4.Остаток  денежных средств на конец  отчетного периода 39 31 -8 - -  
 
   Итак сделаем вывод : анализ динамики потоков денежных средств показал, что в 20010 году наблюдался значительный рост как по остатку денежных средств на начало года, так и по их поступлению и расходованию. По остатку денежных средств на конец отчетного периода наблюдалось снижение.
Значительное  увеличение общей суммы поступлений  наблюдалось по статье “кредиты и займы” на 149 млн. рублей, “целевое финансирование” на 50 млн. рублей и “выручка от реализации продукции, товаров, работ и  услуг” на 1709 млн. рублей. В целом же сумма поступивших в 2010 году денежных средств превысила аналогичный показатель 2009 года на 1907 млн. рубля.
   Более значительный рост в абсолютной сумме наблюдался по разделу “Направлено денежных средств”. Это было обусловлено увеличением расходов на оплату приобретенных активов на 1438 млн. рубля, на уплату налогов и сборов на 222 млн. рубля. В меньшей мере увеличению суммы оттока денежных средств способствовал рост расходов на оплату труда (они увеличились на 72 млн. рубля), на прочие выплаты (их увеличение составило 61 млн. рублей). По статье оплата процентов по полученным кредитам, займам  произошло снижение суммы расходов на 2 млн. рубля.
   В целом, расход денежных средств 2010 года увеличился относительно аналогичного показателя 2009 года на 1938 млн. рублей. Поскольку увеличение расходов, равных 1938 млн. рублей, превысило рост суммы остатка денежных средств на начало года и их поступлений (1930 млн. рубля), то остаток денежных средств на конец года уменьшился на 8 млн. рублей . Анализ структуры поступлений денежных средств свидетельствует о том, что в 2009 году наибольший удельный вес в их составе занимала выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг (95,18%), в 2010 же году ее доля снизилась до 92,02% пункта, несмотря на абсолютный рост по данной статье, что связано со значительным увеличением суммы поступлений. Доля прочих поступлений в 2009 году составляла 0,07% в отличие от 2010 года, когда такого рода поступлений не наблюдалось. По остальным статьям наблюдался рост удельных весов: кредитов и займов – на 2,92 процентных пункта; целевого финансирования – на 0,31 процентных пункта.
   Что касается структуры расходов денежных средств, то в 2009году наибольший удельный вес в их составе занимали расходы на оплату приобретенных активов (47,89%). В 2010 году указанная статья составила 63,04%. В 2010 году появляются расходы по статьям  финансовые вложения и на погашение кредитов и займов, которые составили соответственно 1,13% и 3,24%. Доля расходов по всем остальным статьям снизилась, в том числе удельный вес расходов на оплату труда – 9,35 процентных пункта, на уплату налогов и сборов – на 5,02 процентных пункта и на прочие выплаты – на 5 процентных пункта.
   Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:
рутинность  - денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
   Финансовый цикл представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Другими словами, финансовый цикл включает в себя:
- инвестирование денежных средств в сырье, материалы, комплектующие изделия и другие активы для производства продукции;
- реализация продукции, оказание услуг и выполнение работ;
- получение выручки от реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ.
   В силу того порядка, в котором проходят эти виды деятельности, ликвидность компании находится под непосредственным влиянием временных различий в проведении операций с деньгами для каждого вида деятельности. Расходование денег, реализация продукции и поступление денег не совпадают во времени, в результате возникает потребность либо в большем объеме денежного потока, либо в использовании других источников средств (капитала и займов) для поддержания ликвидности.
   Поскольку предприятие оплачивает счета с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
   Продолжительность финансового цикла (ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле: 

ПФЦ = ПОЦ - ВОК = ВОЗ + ВОД - ВОК , (1) 

Где: ПОЦ - продолжительность операционного  цикла;
ВОК - время  обращения кредиторской задолженности;
ВОЗ - время  обращения производственных запасов;
ВОД - время  обращения дебиторской задолженности;
Т - длина  периода, по которому рассчитываются средние показатели.
   Расчет можно выполнять двумя способами:
1. по  всем данным о дебиторской  и кредиторской задолженности;
2. по  данным о дебиторской и кредиторской  задолженности, непосредственно  относящейся к производственному  процессу.
Таким образом, центральным моментом в расчете времени обращения денежных средств является продолжительность финансового цикла (ПФЦ).
   Финансовый цикл - интервал времени с момента приобретения производственных ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованный товар. Расчет ПФЦ позволяет указать пути ускорения оборачиваемости денежных средств путем оценивания влияния показателей, используемых при определении ПФЦ. Расчет финансового цикла представлен в таблице 4.
Таблица 4
Расчет  продолжительности финансового  цикла ООО «Ваш хлеб»
Показатели 2009г 2010г
1кв 2кв. 3кв. 4кв. 1кв. 2кв. 3кв. 4кв  
1. Средняя  величина производственных запасов 90 128 118 127 112 101 119 125  
2. Себестоимость  реализованной продукции 417 409 400 534 509 533 608 537  
3.Средняя  величина Кредиторской задолженности 215 439 413 487 238 495 386 542  
4. Выручка  от реализации 362 356 400 411 410 475 495 474  
5.ВОЗ 0,61 0,31 0,3 0,23 0,22 0,19 0,2 0,23  
6. ВОК 0,51 1,07 1,03 0,91 0,46 0,92 0,63 1,01  
7. ПФЦ                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. Анализ движения  денежных средств на ООО «Ваш хлеб»
   Цель такого анализа - оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об изменениях денежных средств предприятия используется отчет о движении денежных средств, в котором информация о потоках денежных средств и их эквивалентов за период представляется в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [24, с.87 ].
   Потоки денежных средств от операционной деятельности являются результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:
·        денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды [5, с.167 ].
·        прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;
·        оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды [28, с.85 ].
·        расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности;
·       прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Значение  раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от операционной деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому при использовании информации отчета ключевым показателем является чистый денежный поток от операционной деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы о способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности [14, с.253].
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.