На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Экономические расчеты производства продукции

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 28. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ГОУ ВПО
«Сургутский государственный университет Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры»
ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра экономики и управления на предприятии
ОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
 

По дисциплине: Экономика на предприятии
      На тему: «Экономические расчеты производства продукции» 
       
       
       

                                                                

                   Выполнила студентка: Руденкова  Е.В.
                   Гр. № 23-99
                   Проверил: Заведеев Е.В. 
             
             
             
             
             

Сургут 2011г.
 

                   СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
ГЛАВА 1. Экономическая сущность основных средств предприятия . . . . . 5
1.1 Экономическая  сущность, состав и структура  основных средств . . . . . . 5
1.2 Методы  учета и оценки основных средств. Амортизация. . . . . . . . . . . . . 9
1.3 Показатели  эффективности использования основных  средств . . . . . . . . 13
ГЛАВА 2. Экономическая сущность оборотных  средств предприятия . . . . 17
2.1 Состав  и структура оборотных средств  предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . 17
2.2 Нормирование  оборотных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.3 Источники формирования и показатели использования оборотных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
ГЛАВА 3. Понятие себестоимости продукции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3.1 Себестоимость  продукции. Затраты на производство  и реализацию продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29
3.2. Калькулирование  себестоимости продукции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
ГЛАВА 4. Понятие прибыли и рентабельности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
4.1. Виды  прибыли и методы их расчета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
4.2. Показатели  рентабельности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Практическая  часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Список  использованной литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                  ВВЕДЕНИЕ 

     Объекты основных средств представляют основу для любого производства, которое создает продукцию, оказывает услуги и выполняет различного рода работы. Основные средства (далее по тексту О.С.)  имеют основной вес в обобщенной сумме основного капитала предприятия. Их качество, эффективность, стоимостное состояние играет важную роль для определения конечных результатов деятельности предприятия.            
       Это предполагает соблюдения строгого анализа их использования, так как они представляют собой, одну из наиболее важнейших частей экономического состояния фирмы. Наиболее эффективное их использование подразумевает экономию труда на производство продукции, как живого, так и овеществленного, что естественно благотворно влияет производительность труда.
     Снижение  себестоимости продукции и повышение  рентабельности предполагает качественные изменения, такие как сокращение затрат на единицу продукции в  целом. Достигается это за счет повышения эффективности использования О.С.
     Целью данной работы является изучение таких  понятий как: основные средства предприятия, оборотные средства предприятия, так  же осуществление анализа эффективности  использования основных средств  предприятия.
     Задачи курсовой работы: закрепление теоретических знаний и получение практических навыков расчета по дисциплине «Экономика предприятия»
     Объектом  исследования моей работы является экономическая  эффективность деятельности организации, выпускающей определенного вида продукцию. 

     Предмет исследования – определение экономической  эффективности производства продукции  на данном предприятии.
     Данная  работа рассматривает экономическую сущность основных  и оборотных средств предприятия, себестоимость продукции, прибыль и рентабельность. В практической части произведены расчеты в соответствии с указанным планом, а именно: расчет инвестиций в основной капитал, расчет текущих издержек и цены единицы продукции, расчет потребности в оборотном капитале, расчет объемов товарной и реализуемой продукции. Определена экономическая эффективность производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Экономическая  сущность основных средств  предприятия 

1.1 Экономическая сущность, состав и структура  основных средств
      Основные  фонды – это совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени, во многом обеспечивающих функционирование предприятия. Они теряют собственную стоимость не сразу, а по частям, так сказать по мере изнашивания. Происходит это путем переноса своей части на новый продукт.   
               Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение довольно длительного времени. [6]

      Фонды отличаются от средств тем, что средства представляют собой сумму средств, а фонды – сумму средств, имеющую  целевое значение.
     Сущность  О.С. состоит в следующем:
     - они вещественно воплощены в  средствах труда;
     - часть их стоимости переносится на продукцию
     - способны сохранять свою  натуральную  форму долгое  время. Форма  меняется по мере износа О.С.;
     - возмещаются благодаря амортизационным  отчислениям. Происходит это по  истечении срока службы О.С. 
     Рассмотрим  структуру и классификацию О.С. предприятия. 
В зависимости от характера и степени участия основных средств в производстве О.С. разделяют на производственные и непроизводственные.

     Производственные О.С. играют важную роль в сфере материального производства, многократно принимают участие в процессе производства, изнашиваются постепенно. Стоимость данных средств переносится по частям на производимый продукт. Восполняются производственные средства посредством капитальных вложений.  
         Непроизводственные О.С.жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового назначения, находящиеся на балансе организации. В отличие от производственных средств они не принимают участие в процессе создания продукции.  Стоимость данных средств «исчезает» в потреблении. Восполняются они благодаря национальному доходу.[1]

     По  вещественно-натуральному составу  производственные о.с. можно разделить  на следующие составляющие: здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь ит.д.
     По  характеру участия в процессе производства о.с. делят на:
     Активные, которые принимают прямое участие в производственном процессе (станки, машины и др.) От качества и степени их использования зависят не только объем производства, но и его эффективность.
     Пассивные О.С., не принимающие участие в производственном процессе, а создающие условия для его непрерывного осуществления.
     По  принадлежности о.с. делят на собственные  и арендованные. Первыми владеет  сама организация, вторыми, следовательно, владеют другие организации.
     Возрастная  дифференциация подразумевает под  собой следующие группы: О.С. менее 5 лет; от5-ти до 10-ти лет; от 10-ти до 15-ти; от 15-ти до 20-ти лет и свыше 20-ти лет.
     Существует  несколько видов структур основных фондов. Рассмотрим некоторые из них.
     - видовая структура распространена в сфере, так как позволяет анализировать изменения различных групп О.С., принадлежащих предприятию.
     - технологическая и возрастная структуры не малую роль играют в экономической практике организации. Позволяют оценивать прогрессивность изменений. Так, наиболее прогрессивной структурой является  структура, имеющая активную часть в наибольшем удельном весе в общих основных производственных средствах.
     - отраслевая структура О.С. один из наиболее важных показателей оценки потенциала экономического развития страны и ее регионов.
     Среди факторов, имеющих немалое влияние  на структуру О.С. следует отметить: специализацию и концентрацию производства, материально-технические и производственные особенности, объем выпуска продукции, уникальность процесса производства, степень автоматизации, географическое расположение организации и др.
     Структура основных средств постоянно изменяется, так как на предприятии О.С  находятся в постоянном движении: вводят новые или выбывают старые.
     Важное  значение О.С. в производственном процессе обусловлено образованием производственно-технической базы и определение возможностей предприятия по производству продукта.
     Улучшение качества и рост основных средств  повышают техническую вооруженность  труда, представляют собой важное условие выпуска качественного продукта с минимальными затратами труда, роста производительности труда и снижения себестоимости продукции.
     Можно подвести итог, что основные средства – это доля производственных средств, вещественно воплощенная в средствах труда, сохраняемая в течение долгого периода свою форму.  

1.2 Методы учета и  оценки основных  средств. Амортизация.
     Учет  основных средств осуществляется для анализа их состояния и стоимости. Может иметь натуральное либо стоимостное выражение.
     Сведения, полученные в натуральном выражении  дают возможность определить уровень  производственной мощности предприятия, производительность, срок службы, состав и др.
      Стоимостное выражение приемлемо если стоит  задача определить общую стоимость, структуру и динамику О.С., расчет годовых амортизационных отчислений, себестоимость продукции, рентабельность предприятия и т.д. Рассмотрим 5 основных методов оценки основных средств в стоимостном выражении:
     Первоначальная  стоимость — это фактическая  стоимость создания О.С. К ней относятся – вложение  в строительство,  перевоз и обеспечение материалами и сырьем и другие работы. Первоначальную стоимость так же называют балансовой, так как О.С. в данном расчете учитываются на балансе предприятия. Первоначальная стоимость имеет свои недостатки, она не может охарактеризовать износ и динамику О.С. Еще одним минусом является то, что первоначальная стоимость не может показать какова стоимость средств на данный период времени.
     Восстановительная стоимость — это стоимость  воспроизводства О.С. Производят переоценку О.С. в ценах, которые действуют на момент проводимой переоценки. Несомненным плюсом является то, что данная стоимость позволяет дать единую оценку основных средств за все годы. В свою очередь это является основой для установления общего объема О.С. и их структуры.
     Остаточная  стоимость — это первоначальная стоимость О.С. за вычетом износа. Она характеризует ту стоимость, которая не была перенесена на готовое изделие.  
(неамортизированную). Применяют данный метод, когда необходимо реализовать основные средства, побывавшие в эксплуатации.

     Ликвидационная  стоимость – это стоимость, полученная путем реализации изношенных и снятых с производства основных фондов. [1,5]
     Основные  средства испытывают как физический так и моральный износ. Физический износ подразумевает под собой утерю со временем эксплуатации важных технических свойств, или попросту выход из строя. Проявляться физический износ может по разному – это может быть ухудшение производительности труда, изменение производимого продукта или его деталей. Совсем другое дело износ зданий  - он происходит более медленно и постепенно.
     Имеется ряд факторов, влияющих на ускорение или наоборот, замедление физического износа. Это природные факторы – температура, влажность воздуха, давление и др. Так же не малую роль при износе играют вид и условия работы, специализация пкерсонала и т.д. Физический износ делится на частичный и полный износ.  
Частичный – это такой износ, который можно устранить посредством ремонта. Замена частичного износа представляет собой возврат технике её лучших рабочих свойств и качеств. Полный износ может быть устранен только полной заменой оборудования.

     Моральный износ явление совершенно иное, нежели физический. Это такой износ, когда  использование основных фондов становиться неэффективно в экономическом смысле. Моральный износ как правило происходит намного раньше, нежели физический.
     Моральный износ первого рода— это износ, при котором оборудование теряет часть своей стоимости без  наступившего физического износа. Происходит это благодаря производству машин (оборудования) по новым, менее затратным технологиям.
     Моральный износ второго рода — это износ, наступающий в следствии создания более новых, более совершенных  машин и оборудования. Таким образом, идет сокращение работы действующий (старых) машин и оборудования.
      Со  временем происходит истощение средств  труда. Это в обосновывает необходимость  накопления средств в целях восполнения  и воспроизводства основных средств. Все это осуществляется амортизацией.
     Амортизация — возмещение в денежном эквиваленте стоимости износа О.С. Осуществляется она при помощи постепенного переноса стоимости средств на выпускаемую продукцию. Амортизационные отчисления – это отчисление, которые предназначены для возмещения стоимости изношенной части О.С.
     Норма амортизации представляет собой  процентную долю стоимости объекта, которую включают в издержки производства на время использования данного  объекта.
     Существует  множество методов вычисления амортизации. Основные из них: линейный метод начисления, не линейный, метод уменьшаемого остатка.
     Линейный  метод подразумевает равномерное начисление предприятием амортизационных отчислений в течение всего нормативного срока эксплуатации. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле: 
                                               
где:  
В свою очередь годовая норма амортизации рассчитывается так:

                                           
где:
      Не  линейный метод. Данный метод имеет важное преимущество, а именно: есть возможность использования более ускоренного механизма начисления амортизации на первоначальном этапе.
Месячную  норму амортизации можно рассчитать по формуле:
                                            
где: n – это количество месяцев использования объекта

При данном способе начисления амортизации  проходят два этапа. На начальном  этапе амортизируют до достижения нормы  амортизации, равной 80% от стоимости  объекта.  Далее амортизация начисляется по порядку: остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества; сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта. 
Ускоренная амортизация – это амортизационные начисления износа основных средств с применением повышающего коэффициента при расчете нормы амортизации. Такая амортизация дает возможность ускорить процесс списания оборудования на себестоимость продукции, таким образом позволяя уменьшить налогооблагаемую базу на прибыль предприятия. Важным преимуществом метода является большая скорость возмещения затрат. Но есть так же и свои минусы. Ускоренная амортизация предполагает завышение себестоимости, а значит и повышение цены на реализацию готовой продукции. Именно по этому в России практика ускоренной амортизации не имеет особого развития.

     1.3 Показатели эффективности  использования основных  средств
     Рассмотрим  структуру и состав показателей  эффективности использования О.С.
     - обобщающие показатели. К ним  можно отнести: фондорентабельность,  фондоотдачу, а так же фондоемкость;
     - дифференцированные показатели  использования активной части  основных фондов: коэффициент экстенсивной (интенсивной) нагрузки оборудования, рентабельность активной части основных средств, коэффициент сменности работы оборудования;
     - дифференцированные показатели использования пассивной части О.С. 
Фондоотдача – обобщающий показатель, рассчитывающийся как отношение стоимости годового выпуска продукции к стоимости основных средств. Следует перечислить ряд факторов, имеющих влияние на рост фондоотдачи: рационализация использования времени и мощностей; механизация и автоматизация производства и др. 
                                            

где:
      Фондоемкость – обобщающий показатель, рассчитывающийся как отношение стоимости основных средств к стоимости годового выпуска продукции. [4]
                               
     Чем ниже данный коэффициент, тем больше эффект от оиспользования основных средств.
     Фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств. Уровень фондорентабельности зависит от фондоотдачи, а так же от рентабельности самой продукции
     В случае с фондорентабельностью все  наоборот, нежели с фондоемкостью. Более  высокий уровень фондорентабельности характеризует наибольшую эффективность использования основных фондов.
     Для осуществления процессов анализа  и учета обновлений основных фондов имеется ряд показателей:
                               
Где:
     Индекс  роста основных производственных фондов рассчитывается по следующей формуле:
                                              
  Коэффициент обновления основных фондов рассчитывается по формуле:
                                               
Приведенный выше коэффициент позволяет дать характеристику отношению новых  введенных в эксплуатацию за отчетный период к стоимости основных фондов на конец года.
     Коэффициент прироста основных фондов рассчитывается по формуле, приведенной ниже:
                                          
     Данный  коэффициент отражает рост основных фондов за данный период в результате обновления.
     Коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов рассчитывается следующим образом:
                                         
     Отражает уровень технического развития предприятия.
     Коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов:
                                        
С его  помощью можно определить долю новых  фондов по отношению к начальному уровню
      Средний срок эксплуатации О.Ф. Данный показатель характеризует техническое состояние  оборудования косвенно через его  возрастной состав:
                                        
Где
     Коэффициент выбытия определяется по формуле:
                                         
     С помощью данного коэффициента можно  определить выбывших из производственного  процесса основных фондов из начальных.
        Коэффициент годности основных  фондов рассчитывается по формуле: 
                                                 
                                                
где :
     Дает  характеристику остаточной стоимости к первоначальной стоимости основных фондов.
     Коэффициент износа основных фондов рассчитывается следующим образом:
                                    
     Данный  показатель помогает определить насколько  изношены основные фонды.
Рассмотрим  факторы, имеющие важное значение при  расчете эффективности использования  основных производственных фондов.
    Изменения в структуре основных производственных фондов
    Простои действующего оборудования, не укладывающиеся в план
    Слишком медленное освоение новых производственных мощностей, а так же медленная модернизация устаревшего оборудования
    Неоправданная стоимость оборудования ( т.е. его цена не соответствует производительности, данного оборудования, по сравнению с замененным).
    Наличие оборудования, не участвующего в производстве (бездействующего)
    Изменение производительности оборудования
 
 
 
 
 
 
     ГЛАВА 2. Экономическая  сущность оборотных  средств предприятия.
     Оборотные средства – это активы организации, такие средства, которые в процессе экономической деятельности предприятия полностью переносят собственную стоимость на уже готовую продукцию. Они могут лишь однократно принимать участие в процессе производства. При этом данные активы либо совершенно теряют, либо изменяют собственную первоначальную овеществленную форму.
     2.1 Состав и структура  оборотных средств  предприятия
     Чтобы полнее и достовернее познакомится с составом и структурой оборотных средств необходимо разделить данные на некоторые группы по следующим признакам:
      По сфере оборота
      По элементам, входящим в них
      По источникам формирования
      По степени ликвидности
      По охвату нормирования
     Рассматривая  оборотные средства по сферам оборота  можно выделить оборотные производственные фонды, а так же фонды обращения. Оборотные средства учувствуют не только в производственной сфере, но и в сфере обращения.
   Некоторые части оборотных средств используются в производственно-хозяйственной  деятельности. Таким образом, их можно  классифицировать по нижеперечисленным  элементам:
    производственные запасы (материалы, сырье и т.п.)
    незавершенное производство и собственные полуфабрикаты
    Затраты будущих периодов ( на освоение новой продукции)
    Произведенная продукция, находящаяся на складе
    Отгруженная, но не оплаченная продукция
    Денежные средства в кассе организации и на счетах в банке
    расчетные средства
     Сумма всех элементов как раз представляет собой  оборотные средства.
     Сумма последних четырех элементов  – оборотные фонды, то есть это  произведенная продукция, а так  же денежные средства.
     По  охвату нормирования выделяют нормируемые оборотные средства и ненормируемые. Первые представляют собой средства, в запасах товарно-материальных ценностей. Ко вторым относят – дебиторскую задолженность, расчетные средства и т.п.
     По  источникам формирования выделяют собственные  и заемные средства.
     Активы предприятия постоянно учувствуют в определенном жизненном цикле – кругообороте:
            
     Проходя каждый цикл оборотные средства переносят  три этапа.
     Первый  этап – денежный. Организация покупает сырье и ресурсы для изготовления продукции. Таким образом, денежные средства превращаются в запасы производства.
     Второй  этап – производственный. После  того как на имеющиеся деньги закупили ресурсы, появляется возможность реализовать, данное сырье. Именно в этом и заключается суть второго этапа – превращение в производственном процессе купленного сырья в готовую продукцию.
     Третий  этап – реализационный. Готовую  продукцию продают и цикл начинается с начала.
     При прохождении цикла-кругооборота оборотные  средства начинают делиться по сфере использования – одни постоянно находятся в производстве, другие – в обращении. При этом они могут переходить из своей сферы в другую. Именно этим обусловлена дифференциация оборотных средств. Оборотные средства делят на два вида :
      Оборотные фонды ( производственные запасы сырья и материалов; незавершенное производство; расходы на будущие периоды)
      Фонды обращения (готовая продукция на складе; денежные средства в кассе и на расчетных счетах; ценные бумаги)
     То  есть, оборотные фонды это вид  оборотных средств, постоянно находящийся в производственной сфере. А фонды обращения – это вид оборотных средств , находящихся в сфере обращения.
     Рассмотрим  структуру оборотного капитала и  главные её составляющие.
     Производственные  запасы – это такие предметы труда, которые находятся в ожидании производственного использования. Это такие ресурсы как – сырье, топливные ресурсы, запасные комплектующие части и т.п. Производственные запасы имеют очень низкую ликвидность.
     Незавершенное производство -  это уже поступившие в производство предметы труда. Они находятся на различных незавершенных этапах производства. Незавершенное производство имеет наименьшую ликвидность.
     Полуфабрикаты собственной выработки – это  можно считать частью незавершенного производства, однако эта часть имеет возможность реализации на сторону, следовательно в отличии от незавершенного производства является наименее ликвидной частью.
     Расходы будущих периодов – это часть  оборотного капитала, используемая в  данном периоде, но по каким либо причинам относящаяся к будущему периоду. Это может быть арендная плата, оплата подготовительных работ и т.п.
     Денежные  средства и ценные бумаги  - это  деньги как в кассе, так и на расчетных, текущих и валютных счетах, а так же облигации и т.п. Данная часть оборотного капитала имеет наиболее высокий уровень ликвидности, так как денежные средства имеют абсолютную ликвидность, а ценные бумаги не во многом уступают. 
 И наконец, готовая продукция – это часть оборотных средств имеющая натурально-вещественную форму. Это производственные запасы прошедшие все стадии и циклы производства. [3]

 
2.2. Нормирование  оборотных средств

       Нормирование  оборотных средств предприятия  является неотъемлемой чать его деятельности. Именно благодаря нормированию можно  определить тот необходимый минимум, который организация затратит для обеспечения устойчивого экономического уровня. Поэтому рациональное определение данного элемента имеет огромное значение.
       Процесс нормирования происходит в результате анализа смет на производство и непроизводственные нужды. В обязательном порядке устанавливается норма оборотных средств.
       Норма оборотных средств представляет собой минимальный, экономически обоснованный объем запасов товарно-материальных ценностей. Устанавливается данная величина в соответствии с расходом затраченного на производстве сырья и материалов, затрат времени на изготовление и реализацию готовой продукции, степень износа оборудования и многих других составляющих.
       Нормирование  оборотных средств основывается на ряд принципов.
       Принцип плановости подразумевает под собой, что нормирование оборотного капитала основывается на анализе смет на производство и непроизводственные нужды.
       Принцип системности показывает тесную связь между финансовыми нормами и нормами технологическими.
      Принцип научного обоснования, суть которого заключается в ориентирование производственного процесса в соответствии с современными методами организации производственной деятельности, так же является одним из важнейших принципов.
      Принцип прогрессивности – заключается в принятии мер для сокращения времени на производства и реализацию готовой продукции, улучшению материально-технической базы предприятия - ее совершенствовании. 
     Норматив  оборотных средств – это минимальный запланированный размер средств, позволяющий организации успешно продолжать осуществлять экономическую и производственную деятельность. Рассчитывается данный показатель по формуле:
                  
где:  Нос – это норма оборотного капитала
        М – стоимость матер-х ресурсов за некоторый период Т
        Т – период времени
     Рассмотрим  два основных метода расчета норматива  оборотных средств на некий планируемый  период.
     Метод прямого счета. Подразумевает под собой суммирование отдельных элементов для формирования совокупного норматива. Рассчитывается по формуле:
                                 
     где: Wn  - это норматив элемента ( определяется на основе имеющихся заказов и прогнозов производства и сбыта, сметы себестоимости и т.п.)
     Аналитический метод. Характерной особенностью данного варианта расчета является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании плана. Сильной стороной данного метода можно считать простоту и быстроту расчетов. Рассчитывается норматив оборотных средств в данном случае по формуле:
                       
     где: In – индекс измерения объема выпускаемой продукции;
            Wбос – базисный уровень норматива
       Индекс измерения объема выпускаемой продукции можно рассчитать по следующей формуле:
                                
     где:  Впл – выпуск продукции по плану;
             Вфакт - выпуск продукции по  факту;
     либо:
                                   
     где: Мпл – потребление материальных ресурсов по плану;
            Мфакт – потребление материальных ресурсов по факту;
     Существуют  следующие методы нормирования оборотного капитала:
    Нормирование оборотного капитала в производственных запасах.
       В производственных запасах оборотные  средства имеют следующий состав: сырье и материалы, предназначенные  для производства продукции;  вспомогательные материалы; комплектующие части продукции; полуфабрикаты собственного производства.
     Норма оборотных средств в данном случае включает в себя: транспортный запас  – это время, в течении которого сырье и материалы находятся в пути; подготовительный запас – это время, затрачиваемое на отгрузку, распределение и подготовку к  производственному процессу; текущий запас – это время нахождения запаса на складе; страховой запас  -это время, к течении которого сырье находиться на складе в виде гарантийного запаса.
    Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве.
       Затраты в процессе незавершенного производства включают в себя все затраты на изготовление продукции. Это затраты  на материалы и сырье, на оборудование, на электроэнергию и т.д.
     Величина  норматива в данном случае складывается благодаря влиянию четырех основных составляющих: количество производимой продукции, себестоимости этой продукции, времени, затраченного на изготовление и реализацию, а так же степени  роста затрат в течении производственного цикла.
       Размер  незавершенного производства напрямую зависит от объемов производимой продукции, то есть чем больше продукции  изготавливается, тем больше и размер «незвершенки».
       Затраты в производственном процессе можно  разделить на нарастающие и единовременные. Единовременные затраты – это такие расходы, которые мы имеем на начальных этапах процесса производства продукции.  Нарастающие затраты – это все иные расходы, при чем, они могут иметь как равномерно нарастающий характер, так и не равномерно.
    Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов.
     Расходы будущих периодов – это такие  затраты, которые мы имеем на данный момент, однако в будущем периоде  данные расходы спишутся на себестоимость. Это расходы на изучение новых технологий и совершенствованию используемых, выявление нового вида продукции, налоговые сборы уплачиваемые авансом и т.п.
     Норматив  оборотных средств в данном случае рассчитывается по формуле:
                    
     где:
     4.Нормирование  оборотных средств  по готовой  продукции.
     Готовая продукция – это некоторая  часть материально-производственных запасов предприятия, прошедшая  все этапы производственного  процесса и готовая к реализации.
     Норма оборотных средств по готовой продукции рассчитывается на определенный промежуток времени, который необходим для необходимого хранения продукции и полного её комплектования.
     Норматив  в данном варианте рассчитывается по формуле:
                        
         где: Всут – это выпуск изготовленной продукции за сутки по производственной себестоимости
                Тфп – время, затраченное на  создании партии готовой продукции  для потребителя
                Тод – время, затраченное на оформление документов по отправке готовой продукции потребителю 

2.3 Источники формирования и показатели использования оборотных средств.
     Принцип разделения оборотного капитала по источникам формирования является одним из главных. В роли таких источников могут  выступать средства принадлежащие  предприятию, то есть собственные, а так же привлеченные  и заемные средства.
     Предприятие самостоятельно устанавливает размер собственных оборонных средств. Как правило, это минимальная  потребность необходимых производственных запасов.
     В некоторых случаях предприятию  не хватает собственных средств, тогда возникает потребность в привлечении заемных средств – различных кредитов, займов и т.п.
     Для финансирования затрат на приобретение основных и текущих активов  предприятие  обращается за банковским кредитом. Это  так же может быть обусловлено ростом дебиторской задолженности, непредвиденными расходами, например, расходы на сезонные работы, и др.
     Так же могут предоставляться инвестиционные кредиты – временная отсрочка налоговых платежей фирмы. Для получения  данного вида кредитования организации требуется заключить кредитное соглашение с налоговыми органами.
     Вместе  с тем одним из источников финансирования можно назвать коммерческий кредит. Такой кредит оформляется в виде займа, авансового платеже или товарного  кредитования.
     Необходимо  учесть, в каких случаях у предприятия возникает необходимость в привлечении заемных средств. В первую очередь, такая необходимость возникает при отсутствии достаточного количества стартового капитала. Во вторых, при проведении технического перевооружения предприятия, а так же его реконструкции.  Так же причиной может являться наличие сезонного производства и заготовок организации, сбыт продукции по иным причинам. Не мало важную роль в этом вопросе играет и обязательность партнеров, а так же чрезвычайные ситуации.
     Не  менее важным источником формирования оборотного капитала является прибыль. Успешность экономической деятельности организации напрямую зависит от того, насколько быстро вложенные в активы средства становятся деньгами. Важнейшими характеристиками хозяйственной деятельности организации являются объем реализованной продукции и прибыль. 
     Существует  ряд факторов, оказывающих влияние  на время нахождения активов в  обороте. Рассмотрим некоторые из них.
     В первую очередь следует выделить внешние факторы.
      уменьшение объемов производимой продукции
      высокий уровень инфляции
      прекращение выгодного хозяйственного сотрудничества с другими предприятиями
      несоблюдение договорных обязательств
      несоблюдение платежных обязательств
      высокий уровень налогообложения
Внутренние  факторы состоят из следующих  элементов:
      метод анализирования запасов
      ликвидность
      платежеспособность
      рациональная организация сбыта
     Дтобы дать полную оценку оборачиваемости  средств существует ряд показателей.
     Одним из основных показателей считается коэффициент оборачиваемости. Он дает возможность оценить, какое количество оборотов прошли оборотные средства за определенный период времени. Рассчитывается коэффициент по формуле:
                                                   
 где: Nрп – это реализованная продукция

             Фос – средний остаток всех  оборотных средств 
     Следующий коэффициент это длительность одного оборота в днях. Показывает время, затраченное на возврат оборотных средств обратно организации в виде выручки, прибыли. Рассчитывается по формуле:                                                        
                                      
     Где: Д – это количество дней, в  интересующем нас периоде
             Коб – коэффициент оборачиваемости
     Или
                       
     Где: Фос – средний остаток всех оборотных средств за определенный период времени.
              Д – это количество дней, в  интересующем нас периоде
            Nрп – это реализованная продукция
      Абсолютное  вовлечение оборотных средств рассчитывается по формуле:
  Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств рассчитывается по формуле
      
    эффективность использования оборотных средств  зависит от ряда показателей. Их можно  дифференцировать по трем группам, описанным ниже.
    Первая  группа – это общеэкономические  факторы. К ним можно отнести: увеличение или уменьшение как самого товарооборота, так и его структуры; рациональное размещение производительных сил.
    Вторая  группа - экономико-организационные факторы. К данным относят: увеличение или уменьшение размеров торговых организаций, а так же изменение их специализации.
    Третья  группа – факторы, связанные с  техническим прогрессом. Сюда входят: автоматизация и реорганизация  производственных и торговых процессов; внедрение новых технологий.
    Немаловажную  роль играю и факторы повышающие и понижающие величину оборотных  средств. К первым относят: улучшение  показателей качества обслуживания, расширение предприятия. К понижающим факторам можно отнести экономию материальных и технических ресурсов.
    Итак  выявим пути улучшения использования  оборотных средств.
      Совершенствование рационального размещения оборотных средств
      Выполнять план хозяйственной деятельности
      Совершенствование системы расчетов, как поставщиками, так и с покупателями
      Ускорять оборот денежных средств
      Исключение дебиторской задолженности
      Сделать запасы хозяйственных материалов,инвентаря на складе как можно меньше
      Сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     ГЛАВА 3. Понятие себестоимости продукции.
     Производство  какого либо продукта, товара или услуги неизменно сопровождается определенными  затратами ресурсов, сырья, времени. Величина таких затрат имеет большое  влияние на развитие и поддержание  определенного экономического уровня организации.
     Что бы понять, какое количество расходов сопровождает выпуск и реализация продукта, организацией проводиться стоимостная  оценка не только сырья и материалов, но и затрат труда и времени.
     Уменьшение  производственных затрат подразумевает  под собой наличие следующих факторов.
     Технологические факторы – из самого названия становиться понятно, что данная группа связана с технологией производства. Сюда можно отнести: внедрение нового, более прогрессивного оборудования; повышение уровня автоматизации производственного процесса; использование высокоэффективного сырья и материалов.
     Организационные факторы – подразумевают рациональное управление производством. К данной группе относится: уменьшение стадий цикла производства; предотвращение брака на производстве; предотвращение простоя оборудования; мероприятия по повышению квалификации рабочего персонала.

     Экономические факторы  подразумевают: улучшение производственной структуры; улучшение социальной сферы работников предприятия; мероприятия, направленные на повышение производственной культуры. [4]

     Учет  себестоимости продукции производится для двух основных целей. Во первых, для выявления эффективности  экономической деятельности организации. Во вторых, расчет себестоимости важен  для точного исчисления налога на прибыль.
     Положение о составе затрат предусматривает  важнейшие принципы, позволяющие  точно рассчитать себестоимость  продукции. Перечислим их:
     1.Приоритетный  характер норм Положения. Таким  образом положение регламентирует  порядок и условия формирования  себестоимости для каждой организации.
     2. Производственная направленность  затрат.
Производственная  направленность затрат подчеркивается в п.1 Положения о составе затрат: “себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции 
(работ, услуг)…”

     3. Принадлежность затрат к деятельности  самого предприятия.
Поясняет необходимость принадлежности произведенных затрат к данной организации.
    4. Корректировка  затрат в целях налогообложения.
     5.Разделение  затрат на текущие и долговременные
     6. Независимость отнесения затрат  на себестоимость от факта  оплаты.
     7. Принцип документирования затрат.
     8. В себестоимость включаются только  те виды расходов, которые прямо  предусмотрены Положением о составе  затрат. 

     3.1. Себестоимость продукции. Затраты на производство и реализацию продукции.
     Себестоимость – это выражение затрат и расходов на изготовление продукта в денежной форме. Это все издержки, понесенные организацией, а процессе производства и сбыта (реализацию) продукта или услуги.
     Себестоимость – это экономический показатель, отражающий все сферы деятельности организации: уровень технологического обеспечение и изучение новых процессов производства; рациональность организации производства; степень использования производственных мощностей; рациональное использование сырья, а так же другие важные факторы.
     Предпринимательская деятельность любой организации  неразрывно связана с использованием сырья, труда наемных работников, налоговыми и социальными отчислениями, амортизационными отчислениями и другими неизбежными затратами. В процессе обращение данные расходы возмещаются посредством прибыли. Это обеспечивает постоянство процессе производства. Все расходы в производственном процессе сводят к единому экономическому показателю, каким и является себестоимость.
     Рассматривая  себестоимость с точки зрения экономической категории можно  выявить ее функции:
      осуществление детального анализа и контроля расходов на выпуск и реализацию продукции
      экономическое основание для принятие рациональных решений в сфере управления и организации процесса производства
      выявление рациональных размеров предприятия
      Рассмотрим  существующие виды себестоимости.
        Общая себестоимость  - это сумма всех расходов, затрачиваемые в процессе производства всей продукции
        Индивидуальная  себестоимость – это расходы на производства определенной части, детали, комплектующего элемента продукции.
        Средняя себестоимость – показатель, определяющийся в следствии деления общей себестоимости на объем произведенной продукции.
        В соответствии с объемом включаемых затрат различают:
        Операционную  себестоимость – показатель, показывающий расходы на выполнение определенной технической операции
        Цеховая себестоимость – показатель, состоящий из затрат на производство и реализацию продукции в пределах цеха. Это затраты сытья и материалов, амортизация оборудования, находящегося в цеху; заработная плата работников цеха и т.д. Такая себестоимость является базой при расчете внутризаводских цен.
        Производственная  себестоимость – включает расходы организации на изготовление продукции.
        Полная  себестоимость – включает затраты связанные не только с производством продукции, но и с ее реализацией. Имеет огромное влияние на процесс ценообразования.
        Затраты на производство и реализацию продукции – это  расходы на данные мероприятия, выраженные в денежной форме.
        По отношению к  себестоимости продукции затраты  делят на
        Прямые  – это связанные с производством продукции затраты, включаемые в себестоимость продукции.
        Косвенные – это затраты, напрямую не связанные с выпуском и реализацию продукции, однако имеющие косвенной отношение к этому. Это расходы на содержание зданий, оборудования и.т.п
        В зависимости от связи затрат с количеством выпускаемой  продукции, производят следующее деление:
        Условно-постоянные расходы – это затраты, на размер которых совершенно не влияет изменение объемов выпуска продукции ( арендная плата, расходы на свет и т.п.).
        Условно-переменные расходы – это затраты, размер которых напрямую зависит от изменения объемов выпускаемой продукции. (расходы на сырье, заработную плату и т.п.)
    По  степени однородности выделяют:
    Элементарные  затраты – расходы, включающие в себя такие элементы как: материальные расходы, затраты на амортизацию и т.п. При этом они имеют единое экономическое содержание.
    Комплексные затраты – это расходы имеющие разнородный характер. Они включают в себя общеорганизационные расходы, расходы по эксплуатации и обслуживанию машин и оборудования . т.д.
    По  экономическому содержанию затраты  делятся на:
    Материальные  затраты – это затраты, включающие расходы на материалы и сырье, запасные части для ремонта и т.п. – то есть – затраты на материальные ресурсы.
    Затраты на оплату труда – включают выплату заработной платы работникам предприятия, премий, вознаграждений и др.
    Амортизация основных фондов – затраты, состоящие из амортизационных отчислений на полноценное восстановление оборудования.
    К затратам на производство продукции  так же можно отнести:
    Предпроизводственные  затраты – расходы до начала производственного процесса, связанные с его подготовкой и отладкой
    Производственные  затраты  -затраты непосредственно в процессе производства продукции 

      Калькулирование себестоимости продукции
     Калькулирование себестоимости – это выявление  фактической, реальной себестоимости  произведенной продукции.
     Калькуляция – это один из наиболее важных методов  расчета и определения себестоимости  продукции. Калькулирование ставит перед собой главной целью  формирование полной себестоимости  единицы продукции. Это обусловлено  тем, что от себестоимости напрямую зависит экономическая деятельность организации. От этого зависит не только величина прибыли и рентабельности, но и уровень эффективности экономической деятельности предприятия.
     Номенклатура  статей калькуляции – это статьи, по которым осуществляется расчет калькуляции. Данные стати предусматривают:
      Материальные затраты. Сюда входят затраты на сырье, энергию, технологические нужды.
      Затраты на оплату труда ( как основную, так и дополнительную)
      Затраты, связанные с управлением, обслуживанием производственной деятельности ( затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и машин)
      Прочие затраты (внеплановые, внепроизводственные)
     Существуют  различные методы кулькулирования  себестоимости. Выбор метода определяется производственным процессом, используемыми  в нем технологиями и структурой производимой продукции.
     Рассмотрим  классификацию методов калькулирования  себестоимости продукции.
     Позаказный  метод. В условиях использования данного метода калькулирования, за объект принимается определенный заказ или работа, выполняемая в стогом соответствии с требованиями и условиями потребителя. Так же устанавливается строк выполнения заказа, как правило небольшой. Выполнение такой работы чаще всего производится в отдельном цехе или мастерской.
     Поконтрактный метод. Это своего рода разновидность позаказного метода. Отличие поконтрактного метода калькулирования себестоимости от позаказного в тои, что заказываемая потребителем работа, как правило является крупномасштабной. В таком случае заключается контракт, на выполнение которого необходим довольно продолжительный период времени. Такой метод используют в судостроении, машиностроении и т.п.
     Попроцессный  метод. Данный метод используют в тех случаях, когда нет возможности установить затраты на отдельные операции и работы. Попроцессный метод калькулирования себестоимости продукции определяет себестоимость партии одинаковых затрат за период времени.
     Нормативный метод. Целью данного метода является искоренение на предприятии нерационального расходования материально-технической базы.
     Рассчитывают фактическую себестоимость в данном методе по формуле:                    
        

ГЛАВА 4. Понятие прибыли  и рентабельности. 

       Прибыль – это результат экономической деятельности предприятия. Это превышение полученных денежных средств от реализации производимой продукции над затратами в процессе производства и реализации готовой продукции. Простейшей формулой расчета прибыли является формула:
      
       То  есть, прибыль есть разность между  валовым доходом предприятия  и издержками производственного процесса.
       Рассмотрим  основные функции прибыли:
        Основой для проведения тех или иных инвестиционных мероприятий является ожидаемая прибыль.
        Чистая прибыль является показателем эффективности экономической деятельности организации
        Источником самофинансирования является полученная прибыль
        Часть прибыли выступает в качестве вознаграждения для владельцев капитала.
       Несомненно, что первая функция неразрывно связана  со второй, ведь при её отсутствии, первая функция не несет за собой никакого смысла.
       Рассмотрим  факторы, оказывающие влияние на размер прибыли.
       Внешние факторы – к данной группе факторов можно отнести уровень инфляции, изменения политики в области кредитования, ценообразование, налогообложение предприятий, размер минимальной заработной платы и т.п.
       Внутренние  факторы включают в себя: изменения численного состава работников предприятия, изменение величины валовой и чистой прибыли, изменение объема производства продукции, состав оборотного капитала и т.п.
       Рентабельность – это показатель, выявляющий насколько, тот или иной продукт или услуга может приносить доход. Рентабельностью продукции является отношение прибыли, полученной вследствие реализации готовой продукции, к ее фактической себестоимости.
      Необходимо  указать следующие существующие пути повышения рентабельности:
    Внедрение и освоение новых технологий производственного процесса
    Рационализация организации производства
    Производственный процесс, должен несомненно удовлетворять требованиям НТП
    Снижение себестоимости производимого продукта
    Улучшение качества продукции
    Экономия сырья и материалов
    Повышение заинтересованности работающего в результате собственного труда.
 
       4.1. Виды прибыли и  методы их расчета.
       Прибыль делиться на бухгалтерскую и экономическую.
       Экономическая прибыль – это превышение полученных денежных средств от реализации производимой продукции над затратами в процессе производства и реализации готовой продукции.
       Бухгалтерская прибыль – это разность между доходом от деятельности предприятия и различными издержками производства. Бухгалтерский учет прибыли включает в себя пять подвидов прибыли:
       Валовая прибыль – это прибыль, рассчитываемая как разность между доходом от реализации товара или услуги, и ее фактической себестоимостью. Рассчитывается данная прибыль по формуле:
                                 
       Прибыль от продаж – это валовая прибыль, из которой вычитают расходы на управление, а так же коммерческие расходы. Рассчитывается прибыль от продаж по формуле:
                         
       Где: Ру – управленческие расходы предприятия
               Рк – коммерческие расходы  предприятия
               Пвал – валовая прибыль предприятия
       Прибыль налогообложения – это прибыль, представляющая собой совокупность  прибыли от продаж, а так же операционных расходов и доходов, и внереализационных расходов и доходов. Определяется по следующей формуле:
       
       Операционные  доходы – это доходы от предоставления во временное пользование активов  предприятия
       Внереализационные доходы – это доходы полученные безвозмездно – штрафы, выплаты, неустойки и т.п.
       Прибыль от обычной деятельности – это разность прибыли до налогообложения и суммы налога.
                         
       Где: Пдно – прибыль до налогообложения
               Н – сумма налога
       Чистая  прибыль – это разность между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайных доходов и расходов
                            
Где: Чдр  – чрезвычайные доходы и расходы(страховое  возмещение и т.п) 

       4.2. Показатели рентабельности
       Показатели  рентабельности, как и прибыль, характеризуют  результат экономической деятельности организации. Однако, в отличие от прибыли дают более полную характеристику. Эти показатели активно применяют в качестве основы для ценообразования. Рассмотрим их подробнее.
       Рентабельность  продаж – данный показатель отражает количество прибыли, приходящейся на реализацию единицы изготовленной продукции. Данный коэффициент может возрасти. Происходит это благодаря росту цен при постоянных затратах. Определяется рентабельность продаж по приведенной ниже формуле:
                                         
       Рентабельность  капитала – показатель, отражающий рациональность использования имущества на предприятии. Позволяет выявить рентабельность, все всякой зависимости от структуры капитала предприятия. Определяется по формуле:
                           
       Где: П – прибыль, полученная предприятием
               К – стоимость капитала
       С помощью данного показателя можно  выявить необходимость привлечения  заемных средств.
       Рентабельность  собственного капитала – показатель, аналогичный вышестоящему, рассматривающий собственный капитал предприятия. Рассчитывается подобно рентабельности капитала.
       Рентабельность  продукции – представляет собой отношение чистой прибыли к затратам, связанным с реализацией готовой продукции. Рассчитывается по формуле:
                             
       Где: П – прибыль, полученная предприятием от реализации продукции
               С – себестоимость этой продукции 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ
                 Вариант №20
                Состав основного  капитала
     В состав основного капитала включаются единовременные затраты, необходимые  для формирования основных фондов. В общем виде величина капитальных  вложений (К, руб.) в денежном выражении  включает следующие составляющие:
     К = Коб.зд.ло.+ Кинс.инв.тр.пр.,
     где Коб. – капитальные вложения в технологическое оборудование, руб.;
           Кзд. – капитальные вложения в здания, руб.;
           Кло. – капитальные вложения в лабораторное оборудование, руб.;
           Кинс. – капитальные вложения в инструменты и технологическую оснастку, включаемые в основные фонды, руб.;
           Кинв. – капитальные вложения в производственный инвентарь, включаемый в основные фонды, руб.;
           Ктр. – капитальные вложения в транспортные средства, руб.;
           Кпр. – прочие капитальные вложения, руб.

     Расчет  капитальных вложений в технологическое  оборудование

     Первым  этапом является расчет капитальных  вложений в оборудование – основу расчета всех капитальных вложений в основные фонды. Расчет производится по всем группам оборудования (видам работ) по следующей формуле:
     Орi = ? Nj *Tij / Фэф.в.
     где:   Орi – расчетное количество i-го вида оборудования, шт.;
               Nj – количество изделий j-го вида, намеченных к выпуску;
               Фэф. – эффективный фонд рабочего времени единицы оборудования, ч;
               Tij – трудоемкость изготовления j-го изделия на i-м оборудовании, нормо-часы;
              Кв. – коэффициент выполнения норм времени равный 1,05.
     Трудоемкость  изготовления однофазного счетчика – 5,1 нормо-часа, двухфазного – 6,6 нормо-часа (см. вариант 21), а также из приложения 3, определим трудоемкость каждого вида работ для каждого изделия: 
 

      счетчик однофазный:
     Виды  работ      Расчет      Измерение
     заготовительные      5,1 ? 0,02 = 0,102      норма часов
     штамповочные      5,1 ? 0,07 = 0,357      норма часов
     прессовые      5,1 ? 0,07 = 0,357      норма часов
     фрезерные      5,1 ? 0,04 = 0,204      норма часов
     сверлильные      5,1 ? 0,05 = 0,255      норма часов
     намоточные      5,1 ? 0,07 = 0,357      норма часов
     сборочно-монтажные      5,1 ? 0,58 = 2,958      норма часов
     регулировочные      5,1 ? 0,1 = 0,51      норма часов
     2) счетчик двухфазный:
     Виды работ      Расчет
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.