На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Мероприятия налогового контроля

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 19.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание

Приложение  Б

Приложение  В

ПриложениеГ

    Присвоить название и стр.приложениям  
    Введение

 
     Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. В настоящее время налоги составляют существенную долю в доходах государства, поэтому санкции, призванные способствовать более высокому уровню собираемости налогов, имеют большое значение. В целом уклонение налогоплательщиков от уплаты установленных налогов и сборов обусловлена также и высокими ставками налогов, но нельзя обойтись и без ответственности за нарушение налогового законодательства.
     Ответственность за налоговые правонарушения представляет собой комплекс принудительных мер  воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Она является разновидностью юридической ответственности и подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной.
     При этом ответственность  в сфере налогообложения не исчерпывается  только статьями Налогового кодекса  РФ. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при  определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.
     Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.
     Налоги выполняют ряд функций, основу которых составляет  фискальная функция.  Не надо забывать, что именно налоги являются основным источником доходной части бюджета.
     Уплачивая налоги, граждане и юридические лица вступают с государством в налоговые  правоотношения, которые отличаются от других правоотношений.  В налоговых правоотношениях присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны - налогоплательщика другой стороне -  государству. В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице фискальных органов, наделенных властными полномочиями.
           В целях контроля исполнения налоговых обязательств органы государственной налоговой  службы ведут учет налогоплательщиков.
           Постановку  на учет налогоплательщика надлежит различать от регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
     Учёт  налогоплательщиков является информационной основой работы налоговых органов, от которой зависит качество контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах.
           Контроль должен осуществляться уже на этом этапе, чтобы исключить возможность включения в Единый государственный реестр налогоплательщиков недостоверных данных. Неоспоримым является тот факт, что некоторые налогоплательщики допускают искажение информации в своих документах. Поэтому возникает необходимость проверки учредительных и других документов налогоплательщиков, представляемых не только при государственной регистрации, но и при  постановке на налоговый учёт.
           Процедуры, связанные  с учетом налогоплательщиков, четко  регламентированы по формам и способам выполнения, а также по срокам. В территориальной налоговой инспекции для проведения работы по учету юридических и физических лиц действует специальное подразделение по организации учета налогоплательщиков.
           Целью данной дипломной  работы является рассмотрение роли учета налогоплательщиков в формировании доходной части бюджета.
     Для достижения указанной цели автору необходимо выполнить следующие задачи:
    изучить требования к учету налогоплательщиков в налоговых органах;
    изучить порядок присвоения ИНН;
    рассмотреть виды штрафных санкций за уклонение от постановки на налоговый учет
    выявить особенности в постановке налогоплательщиков на учет;
    проанализировать исполнение бюджета города Кургана.

     Предметом исследования являются  действия налогоплательщиков при постановке на налоговый учет. Исходя из определенного предмета, вытекает объект, которым является порядок учета налогоплательщиков и основные требования к постановке на налоговый учет. Яна понятие объекта шире предмета, видимо надо поменять местами.

     В своей работе для написания,  автор использовал материалы  нормативно-правовой и учебной литературы. В качестве приложений автор использует формы заявлений для постановки на налоговый учет, копии свидетельств, подтверждающих учет транспортных средств, недвижимого имущества и т.п.

     Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского,  является обеспечение устойчивого  сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Успешное соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления и полнотой, своевременностью поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
     Правильная  организация учета налогоплательщиков является  основным условием для выполнения фискальной  функции налогов, пополнения доходной части консолидированного бюджета. 

     Актуальность  темы заключается в том, что именно учет налогоплательщиков является одним  из основных условий осуществления государственными  налоговыми инспекциями контроля  за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты государства и муниципальных образований.
     Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны. Полнота налоговых поступлений в консолидированный бюджет в полной мере зависит от того насколько правильно и четко государством разработан механизм постановки налогоплательщиков на налоговый учет.
 

     1 Требования к  учету налогоплательщиков в налоговых  инспекциях

     В целях обеспечения государственными налоговыми инспекциями надлежащего учета всех категорий налогоплательщиков - организаций и отдельных категорий налогоплательщиков - физических лиц необходимо соблюдать единые организационно-методологические принципы.

     Налоговые инспекции обязаны учитывать  налогоплательщиков на основе информации, поступающей от налогоплательщиков при постановке их на учет, а также поступившей в установленном порядке от регистрирующих и других государственных органов, банков и иных кредитных учреждений.

     Учет налогоплательщиков - одно из основных условий осуществления государственными  налоговыми инспекциями контроль  за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
     Организация учета  налогоплательщиков – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиком.
     Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или  налоговых агентов. Плательщики  сборов не подлежат постановке на налоговый  учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.
     Эти функции налоговые  органы в полном объеме обеспечат, при  присвоении всем налогоплательщикам идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту ИНН). (Приложение А)
     Законодательство  о налогах и сборах  возлагает  на налогоплательщиков определенные обязанности, такие как: 
    уплачивать законно установленные налоги;
    встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом Российской Федерации;
    представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,  документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
     Одной из основных обязанностей налогоплательщика является обязанность  постановки на налоговый учет.
     Основания налогового учета – это юридические  факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить  действия по постановке на налоговый учет, переучету или снятию с налогового учета.
     Основаниями постановки на налоговый учет являются:
    государственная регистрация юридического лица;
    государственная регистрация физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица;
    выдача физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой;
    государственная регистрация физического лица по месту жительства;
    рождение физического лица;
    создание филиалов, представительств и обособленных подразделений организаций;
    обладание недвижимым имуществом и транспортными средствами, подлежащими налогообложению.
     Действующим законодательством Российской Федерации  за должностными лицами Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам и его территориальными подразделениями закреплена функция налогового контроля.
     Статьей 83 НК РФ определено, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах:
    организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации,
    индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
    предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;
    физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
     1.1 Постановка на налоговый учет  юридических лиц 

     В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  по тексту НК РФ) налогоплательщик-организация обязана  в течение 10 дней после государственной регистрации подать в территориальную  налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. (Приложение Б)
     При подаче заявления о постановке на учет организация одновременно представляет в налоговую инспекцию пакет копий документов, заверенных в установленном порядке:
    свидетельство о государственной регистрации; (Приложение В)
    учредительные документы
    иные документы, подтверждающие создание организации.
     В соответствии с законодательством, налогоплательщик-организация подлежит постановке на учет в налоговом органе: по месту нахождения организации; по месту нахождения ее филиалов и представительств; по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
     Рассмотрим  порядок  постановки на учет по месту нахождения организации. Данное положение регламентируется  п.3 статьи 83 НК РФ.
     В соответствии с действующим законодательством  под местом нахождения налогоплательщика-организации понимается адрес, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) организации или ином распорядительном документе о создании налогоплательщика-организации, а для общественных организаций и объединений – адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса.
     В соответствии с п.3 статьи 83 НК РФ Заявление  о постановке на учет организации  подается в налоговый орган по месту нахождения организации в  течение 10 дней после государственной  регистрации создания, реорганизации, изменения места нахождения организации.
     В соответствии с п.1 статьи 84 НК РФ  при подаче заявления налогоплательщик-организация  одновременно представляет в одном  экземпляре заверенные в установленном  порядке копии: свидетельства о  регистрации, учредительные и иные документов, необходимых для государственной регистрации, и копии  других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации.
     В случае представления налогоплательщиком-организацией неполного пакета документов либо несоответствия указанным требованиям, они не принимаются, налогоплательщику-организации выдается письмо с обязательным перечислением недостающих документов и/или указанием выявленных недостатков.
     При завершении процедуры постановки на налоговый учет организации  выдается Свидетельство о постановке на налоговый учет.
       Рассмотрим порядок  постановки  на учет по месту нахождения филиала (представительства).
     В соответствии с п.3 статьи 83 НК РФ,   в течение 10 дней после создания филиала (представительства) подается заявление в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства).
     При этом днем создания филиала (представительства) считается дата издания юридическим  лицом распорядительного документа  о создании филиала (представительства).
     Заявление налогоплательщика-организации по месту нахождения филиала или  представительства, подается одновременно с заверенными в установленном  порядке копиями:
    свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика-организации,
    документов, подтверждающих создание филиала (представительства),
    положение о филиале (представительстве),
    устава организации, доверенности, выданной организацией руководителю филиала (представительства).
     После завершения процедуры постановки на налоговый учет по месту нахождения филиала (представительства) организации налоговым органом выдается Уведомление о постановке на учет в данном налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства). (Приложение Г)
     В соответствии с частью 2 статьи 23 НК РФ  организация также обязана сообщить в налоговый орган по месту учета об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания.
     Постановка  на учет по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств, подлежащих налогообложению, регламентируется п.4 ст.83 НК РФ.
     Организация подлежит постановке на учет в налоговых  органах по месту нахождения недвижимого  имущества, принадлежащего ей на праве  собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
     Право собственности   в субъективном смысле — право конкретного лица владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом по своему усмотрению и в своем интересе непосредственно в пределах закона и независимо от воздействия других лиц.
     В соответствии со ст. 294 ГК РФ, право хозяйственного ведения - одно из ограниченных вещных прав, субъектами которого могут быть только юридические лица в форме государственного  или муниципального унитарного предприятия Предприятие, которому имущество принадлежит на праве  хозяйственного  ведения  владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, установленных ГК РФ.
     Право оперативного управления — особая разновидность вещных прав в гражданском законодательстве РФ. По объему правомочий значительно уступает праву собственности и праву хозяйственного ведения. В соответствии с Гражданским кодексом РФ субъектами права оперативного управления могут быть только казенные предприятия и учреждения.
     Эти юридические лица в отношении  закрепленного за ними имущества осуществляют в пределах установленных законом, заданиями собственника и назначением имущества права владения, пользования и распоряжения им. Собственник имущества, закрепленного за казенным предприятием или учреждением, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.
     В соответствии с п.5 ст.83 НК РФ постановка организации на учет производится на основании сведений, предоставленных  органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами, регистрирующими транспортные средства.
          В налоговый орган по месту нахождения недвижимого  имущества  или транспортных средств подается заявление в течение 30 дней со дня его регистрации.
          Одновременно с Заявлением организация представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих право собственности организации на это имущество, выданных органами, перечисленными в пункте 4 статьи 85 НК РФ.
     После завершения процедуры постановки на учет налогоплательщика- организации  налоговый орган выдает ей уведомление  о постановке на учет в данном налоговом  органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
           Как показано в таблице 1 место нахождения имущества зависит от вида имущества налогоплательщика. [2] 

     Таблица 1-Определение места нахождения имущества
Вид имущества Место нахождения имущества
Недвижимое  имущество Место фактического нахождения имущества
Морские, речные и воздушные  
транспортные средства      
Место (порт) приписки, при его отсутствии - место государственной регистрации, а при    отсутствии таковых - место нахождения    собственника имущества                     
Иные  транспортные средства  Место государственной  регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения собственника имущества
 
 
 

      1.1.1 Особенности постановки на  учет крупнейших налогоплательщиков 

     Постановка  на учет крупнейшего налогоплательщика  осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к  компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Процедура постановки на учет крупнейшего налогоплательщика в указанной инспекции начинается с запроса межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам у инспекции ФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту своего нахождения, заверенных в установленном порядке копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, а также документов по налоговому контролю и лицевых счетов.
     Инспекция ФНС России по месту нахождения организации  направляет запрашиваемые документы  в соответствующую межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в пятидневный срок после получения запроса.
          Межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
          При постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП), первые четыре знака которого - код межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Признак отнесения организации к крупнейшему налогоплательщику содержится в 5 и 6 знаках кода причины постановки на учет (КПП), имеющих значение 50.
          В случае, если на территории субъекта Российской Федерации не предусмотрено создание межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика выдает (направляет) крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, в котором указывается КПП, содержащий значение 50.
            Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в случае создания, им своего обособленного подразделения и / или регистрации принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Инспекция ФНС России, осуществившая постановку на учет крупнейшего налогоплательщика по указанным основаниям, не позднее следующего рабочего дня после выдачи соответствующего уведомления о постановке на учет направляет сведения об этом в инспекцию ФНС России по месту нахождения организации.
           Инспекция ФНС России по месту нахождения организации, не позднее следующего рабочего дня после получения сведений от инспекции ФНС России, осуществившей постановку на учет крупнейшего налогоплательщика, направляет указанные сведения в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.
           Передача сведений осуществляется в электронном виде по каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.
       Сведения о постановке на учет  крупнейшего налогоплательщика  включаются в Единый государственный  реестр налогоплательщиков. 

     
        Постановка на налоговый учет физических лиц
 
          В целях проведения налогового контроля налогоплательщики-физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ.
          Налогоплательщиками-физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
          Под местом жительства понимается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
          Надо отметить, что Налоговый кодекс РФ рассматривает три категории налогоплательщиков-физических лиц:
    физические лица, не относящиеся к индивидуальным предпринимателям; постановка на учет в налоговых органах осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, либо на основании заявления физического лица.
    физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя; государственная регистрация и постановка на учет осуществляются налоговым органом по месту жительства гражданина. Причем не позднее пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, необходимых для государственной регистрации.
    физические лица, зарегистрированные в качестве лиц занимающихся частной практикой. В соответствии с НК РФ, к индивидуальным предпринимателям относятся частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
     Налоговые органы ставят на учет частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства на основании сведений, которые сообщают органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, и советы адвокатских палат субъектов РФ.  Постановка на учет осуществляется в течение пяти дней со дня получения такой информации.
              В тот же срок индивидуальному предпринимателю выдаются или направляются по почте (с уведомлением о вручении):
    свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; (Приложение Д)
    свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ; (Приложение Е)
    уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства. (Приложение Ж)
          Если индивидуальному предпринимателю ранее уже было выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (например, в связи с приобретением недвижимого имущества, транспортного средства или в связи с обращением гражданина в налоговый орган с заявлением о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН), то ему выдаются только два документа.       Это свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства.
           Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики – физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
          Рассмотрим постановку на учет в налоговых органах по месту жительства; под местом жительства понимается жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница – приют, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
             Следующим этапом рассмотрения является постановка на учет по месту нахождения принадлежащего недвижимого имущества и транспортного средства.
          При постановке на учет налогоплательщика-физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению, а также при учете сведений по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя применяется ИНН, присвоенный ему при постановке на учет по месту его жительства.
          Присвоение ИНН налогоплательщикам-физическим лицам, у которых возникла необходимость указания ИНН в документах, подаваемых в налоговые органы, производится на основании сведений, указанных в заявлении физического лица о выдаче ему свидетельства о постановке на учет, при осуществлении процедуры постановки на учет.
         Следует иметь ввиду, что налогоплательщик, утративший объект налогообложения, остается на учете в налоговом органе по месту жительства как физическое лицо, имеющее ИНН, постоянно.
          Физические лица, в том числе предприниматели, не обязаны подавать заявление о постановке на учет недвижимого имущества и транспортных средств. В этом случае постановка на учет осуществляется налоговыми органами не по заявлению владельцев – физических лиц, а по сведениям, предоставляемым органами ГИБДД, учреждениями юстиции, нотариусами и т.п., поскольку постановка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется без их участия, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке на учет.
             В соответствии со ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу  РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика. 
           Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице.  
 В случае если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории Российской Федерации, ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.

     Рассмотрим  порядок присвоения ИНН юридическим лицам.
              ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации.
             Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц - ЕГРЮЛ. (Приложение И)
             Налоговый орган по месту нахождения юридического лица обязан осуществить его постановку на учет с присвоением ИНН и кода причины постановки на учет – КПП. После этого вносятся сведения в Единый государственный реестр налогоплательщиков - ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов государственной регистрации, а налогоплательщику-заявителю выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.
            Датой постановки на учет юридического лица является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации при создании юридического лица (о государственной регистрации при создании юридического лица путем реорганизации).
            Код причины постановки на учет присваивается организации при постановке на учет:
    по месту нахождения вновь созданного юридического лица (в том числе путем реорганизации) одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;
    при изменении места нахождения юридического лица в налоговом органе по новому месту нахождения на основании выписки из ЕГРЮЛ, (Приложение К) поступившей из налогового органа по прежнему месту нахождения организации;
    по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).
    по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ.
    по иным основаниям, предусмотренным НК РФ, в порядке, установленном МНС России.
            Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в течение пяти дней со дня представления организацией всех необходимых документов.
            Налоговый орган по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества и (или) транспортных средств обязан осуществить постановку на учет организации в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в ст. 85 НК РФ.
          Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации, выдает ей (направляет по почте) свидетельство о постановке на учет или уведомление о постановке на учет.
 

     2 Обязанности налогоплательщиков. Штрафные санкции за уклонение от постановки на налоговый учет 

     Налоговая обязанность возникает с момента  возникновения установленных налоговым  законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного  налога или сбора. Обязанности налогоплательщиков установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации, а также  иными нормативными актами о налогах  и сборах.
     В соответствии с частью 1 ст. 23 НК РФ для налогоплательщиков определены нижеследующие обязанности:
    уплачивать законно установленные налоги;
    встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;
    вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
    представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
    представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
    выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
    предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
    в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
    иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
     Также налогоплательщики-организации и  индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
      об открытии или закрытии счетов — в десятидневный срок;
      обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
      обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
      о реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
     Далее автор работы предлагает рассмотреть  вопрос об уклонение от постановки  на налоговый учет и применение штрафных санкций
     Налоговым правонарушением в соответствии со ст.106 НК РФ признается «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность».
     По  своему характеру и направленности все налоговые правонарушения условно могут быть подразделены на четыре обособленные группы:
    в соответствии со ст. 116-117 НК РФ: нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи с налоговым учетом;
    в соответствии со ст. 119-120 НК РФ: нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учета объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций;
    в соответствии со ст. 122, 123 НК РФ: нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов;
    в соответствии со ст. 125-129.1 НК РФ:  нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности налоговых администраций.
     В таблице 2 рассмотрены виды налоговых правонарушений и установленных за них меры ответственности.  

     Таблица 2- Виды налоговых правонарушений
Виды  правонарушений Штраф
1 2
Нарушение срока постановки на учет в налоговых  органах 5 000 руб.
Нарушение срока постановки на учет в налоговых  органах на срок более 90 дней 10 000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе 10 % от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев 20% доходов от  данной деятельности
Нарушение установленного Налоговым кодексом (часть I) срока представления в  налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке 5 000 руб.
Непредставление в установленный срок налоговой  декларации в налоговый орган  по месту учета 5% от суммы  налога, подлежащего уплате на  основе декларации за каждый  полный (неполный) месяц, но не  более 30% и не менее 100 руб.
Непредставление в налоговый орган декларации в течение более 180 дней со дня установленного срока 30 % от суммы  налога, подлежащего уплате на  основе  декларации и 10 % за  каждый полный (неполный) месяц, начиная  со 181 дня
Грубое  нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода 5 000руб.
 

      Окончание таблицы 2

и т.д.................


1 2
Грубое  нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение  более одного налогового периода  
15 000руб.
Деяния, указанные в пп.8-9, которые повлекли занижение налоговой базы 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Неуплата  или неполная уплата сумм налога в  результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления сумм налога или других неправильных действий (бездействий) Неумышленно: 20 % от неуплаченной суммы налога Умышленно: 40 % от неуплаченной суммы налога
Незаконное  воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или помещение 5 000 руб.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах 50 рублей за  каждый непредставленный документ

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.