На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат История и перспективы развития экономического анализа

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 20.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


История и перспективы  развития экономического анализа
Введение
Организация производства как одна из функций управления хозяйством немыслима без использования  экономического анализа. Без экономического анализа того, что уже сделано, что делается и что намечается к использованию, невозможно правильно  организовать производство и управлять  им. Экономический анализ позволяет  оценить достижения предприятия, подразделений  или рабочих. Чтобы преодолеть хозяйственные  недостатки, направить работу в нужное русло, также необходим экономический  анализ. Глубокого анализа требует  и такой важный принцип хозяйственного расчета, как режим экономии.
Кроме функциональной зависимости между экономическими показателями может быть и вероятная  зависимость, характерная тем, что  помимо изучаемых основных факторов на данный показатель оказывают влияние  и побочные факторы, выделить и измерить действие которых методологически  не всегда возможно. Такие связи  изучаются с помощью корреляционного  и регрессионного анализа, опирающегося на математику. В экономическом анализе  нередко применяют экономико-математическое моделирование.
Важное место занимает анализ в развитии научной теории управления, которая отличается многосложностью  функций и элементов. Всякий непосредственный общественный или совместный труд нуждается  в большей или меньшей степени  в управлении, которое устанавливает  согласованность между индивидуальными  работами и выполняет общие функции, возникающие из движения всего производственного  организма. Все управленческие решения  вне зависимости от сроков должны быть обоснованными, мотивированными, оптимальными, и большую помощь здесь  должен оказать экономический анализ, который связан со слагаемыми системы  управления (планированием, организацией, регулированием) и основными его  принципами (демократический подход, единогласие, индивидуальная ответственность и др.).
С переходом к рыночным отношениям роль, содержание и сущность слагаемых системы и принципа в управлении возросли и проявляются  в той или иной степени при  использовании форм и методов  экономического анализа.
Управление экономикой и ее организация невозможны без  обоснованной программы маркетинга, а разработка и реализация таких  программ связана с аналитическими расчетами:
- анализом состояния  рынка;
- анализом влияния  на экономику предприятия внешней  и внутренней среды;
- анализом рыночных  цен;
- анализом коммерческих  возможностей предприятия.
Связи экономического анализа с другими дисциплинами носят локальный характер. Так, связь  экономического характера с финансами  проявляется при анализе баланса доходов и расходов, использовании банковских кредитов. В этих случаях экономический анализ строится с учетом знания основных положений курса "Финансы и кредит". При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами возникает связь с курсом "Право", так как необходимо использовать основы законодательства по договорным обязательствам.
Таким образом, экономический  анализ, занимая обособленное место  в системе экономических наук, неразрывно связан с другими смежными дисциплинами, опирается на них, дополняется  и обогащается знаниями, полученными  при их изучении.
1. Истоки экономического  анализа
Теория, методология, методика, способы и приемы экономического анализа складывались постепенно. Аналитико-синтетический  процесс, касающийся общественных явлений, явлений производства и обмена, социально-экономического устройства общества привел человеческую мысль к тому, что само производство подчинены каким то могущественным общественным факторам и глубинным законам общественного развития.
История экономической  науки уходит в древние века (учение мыслителей Древнего Востока - Конфуций и др.; Древней Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима - Варрон, Сенека и др.)
В средние века появилось  само понятие "политэкономия". Эта  дифиниция была введена в научный оборот французом Антуаном Монкретьеном де Ваттевилем в его книге "Трактат по политической экономиии" (1615 г.)
Далее развитие политическая экономия получила в трудах У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонди и др.
Возникновение бухгалтерского учета уже в то время, требующее  солидных профессиональных знаний, свидетельствовало  о достаточно высоком практическом уровне развития прикладного экономического анализа. Это порождает необходимость  создания контрольных органов, осуществляющий "надзор" за правильностью ведения  бухгалтерского учета, за правильностью  составления баланса, отчета о финансовых результатах и анализа этих результатов. Данные контрольные функции выполняются  специальной аудиторской службой.
Аудит трактуется по свей сути, назначению и содержанию как анализ финансово-хозяйственного состояния. Возникновение аудита относят к периоду формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний. Свидетельство об этом содержится в труде итальянца Луки Пачиоли (1445-1515) "Трактате о счетах и записях".
Экономический анализ как наука сформировался сравнительно недавно. В этом отношении он отличается от статистики и бухгалтерского учета, которые имеют многовековую историю. По истории развития бухгалтерского учета и статистики имеется достаточно солидная литература дореволюционного и послереволюционного периода, тогда как по анализу хозяйственной  деятельности нет фундаментальных  трудов вплоть до 20-30-х годов ХХ века. Однако, в дореволюционной России имелись отдельные аналитические разработки, которые относились ко времени зарождения капиталистических отношений.
Историю развития экономического анализа у нас можно было бы периодизовать так: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.
2. Экономический анализ  в условиях царской  России
Как и в других капиталистических  странах, анализ в дореволюционной  России был направлен в первую очередь на оценку финансового состояния  предприятия и изыскание средств  получения максимальной прибыли. Он использовался как инструмент управления частнокапиталистическими предприятиями  и в интересах предпринимателей. Анализировались финансовые возможности  предприятий, изыскивались средства борьбы с конкурентами. Такой анализ основывался  на доступных данных внутри отдельных  предприятий, результаты были доступны ограниченному кругу особо доверенных лиц. Показатели и выводы такого внутреннего  анализа строго засекречивались  и не могли быть объектом научных  обобщений. В этом отношении примечательно  высказывание С.О. Загорского - исследователя  трестов и синдикатов: "Официальные  исследования и официальная статистика у нас отсутствуют, деятели же синдикатов и трестов придерживаются традиционного отрицательного отношения  предпринимателя к научным исследованиям  относительно их деятельности и не любят допускать нескромные взоры  исследователей к своим материалам".
Анализ хозяйственной  деятельности частнокапиталистических  предприятий и их монопольных  объединений сводился преимущественно  к анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. Но здесь возникали существенные трудности в связи с тем, что  некоторые отрасли промышленности России действовали совместно с  иностранным капиталом. Бухгалтерский  учет и отчетность велись не только по образцам немецких, английских и  французских предприятий, но и зачастую на немецком, английском и французском  языках. Как правило, балансы не всегда отражали настоящее положение дел. Подлинные балансы составлялись в правлениях в Берлине, Лондоне  и Париже.
Иначе обстоит дело с анализом деятельности в государственном, частном и кооперативном секторах царской России.
Типичным образцом государственной промышленности и  торговли являлась спиртоводочная отрасль, которая была монополизирована. Этот повышенный интерес к "питейному  делу" объяснялся просто - введение винной монополии увеличивало прежние  доходы царской казны более чем  на 50% (акцизные и патентные сборы).
Методику анализа  государственной промышленности и  торговли, ее важнейшие черты можно  охарактеризовать таким образом:
1. Доходы и расходы  анализировались в целом и  в подразделении на статьи; доходы  разбивались на 9 статей, расходы  - на 32. Чистая прибыль показывалась 5 позициями.
2. Статьи расходов  объединялись а 4 группы, которые, в свою очередь, входили в 2 раздела: расходов, не зависящих от хозяйства и распоряжений местных управлений, и расходов, более или менее зависящих от них.
3. Доходы, расходы  и чистая прибыль выражались  в абсолютных и относительных  величинах.
4. Абсолютные и  относительные показатели о доходах,  расходах и чистой прибыли  (в постатейном разрезе) изучались  в динамике (за три смежных  года).
5. За отчетный год  абсолютные и относительные показатели  расходов по (статьям) давались  по каждой губернии. Кроме того, расходы анализировались по 9 группам  губерний в зависимости от  очереди установления в них  монополий на торговлю.
6. В текстовых пояснениях  содержались выводные и дополнительные  таблицы.
Достаточно высоким  для того времени уровнем отличался  и анализ деятельности в потребительской  кооперации дореволюционной России. Кстати, заметим, что эта форма  кооперативной деятельности была в  тогдашней экономике весьма заметной. Так, только в Московской губернии в 1912 г. действовало494 кооператива (городские всесословные, фабрично-заводские, железнодорожные, сельские, рабочие - независимые). К тому же численность их постоянно возрастала, что было засвидетельствовано в ежегодниках Московского союза потребительских обществ.*
Необходимость анализа, естественная потребность в нем  обусловливались самой формой кооперативной  собственности (регулярная отчетность перед членами кооператива о  результатах своей хозяйственно-финансовой деятельности).
Пример методики анализа  торговых расходов, судя по ежегодникам  МСПО за 1914-1916 гг. сводится к следующему:
1. Относительный уровень  торговых расходов выражался  в процентах к розничному обороту.
2. Анализ издержек  производился по статьям и  по группам. В качестве групп  выделялись: а) содержание администрации  (включая жалованье всех торговых  работников); б) содержание помещений;  в) расходы на погашение и  ремонт; г) упаковочный материал, товарные потери и проценты  по займам и залогам.
3. Торговые расходы  группировались в зависимости  от размера торгового оборота  и специального характера потребительских  обществ (городские всесословные, фабрично-заводские, железнодорожные,  сельские и рабочие - независимые).
4. Изучался структурный  состав издержек обращения (в  целом и по специальным группам  обществ).
5. Производилось сопоставление  отчетных данных со сметой (по  валовым доходам, издержкам и  прибыли).
Из вышеизложенного  следует, что основное внимание в  процессе анализа обращалось на показатели, характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности, что  вполне понятно. В экономном ведении  дела предприниматели справедливо  усматривали источник увеличения чистой прибыли.
Некоторые аналитические  разработки в дореволюционной России проводились в основном на базе "казенных" предприятий и в потребительской  кооперации. Эти разработки имели  серьезные недостатки, а именно:
1. обобщения по  результатам анализа проводились  без достаточного творческого  подхода;
2. не было единой  методики анализа и общих принципов  в подходе к изучению одних  и тех же показателей;
3. при изучении  динамики показателей не применялись  единые сопоставимые цены, а показатели, взятые в разной оценке, как  известно, не могут дать объективных  выводов;
4. не издавалась  специальная литература по вопросам  экономического анализа.
3. Экономический анализ  в послеоктябрьский  период
Экономический анализ в виде научной системы знаний сформировался в условиях послереволюционного (советского) периода. Его формирование - довольно сложный путь развития, сопряженный  со всеми этапами становления  экономики. Основой для экономического анализа становились такие мероприятия, как отмена коммерческой тайны, гласность  учета и ряд постановлений  на государственном уросне. Уже в 1918 году были утверждены Положения о государственной статистике. Основные положения по государственному счетоводству и отчетности, положившие основу единых методологических принципов не только учета, но и экономического анализа. В 1918 году издается первое инструктивное указание по экономическому анализу "Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий". Появляются публикации по анализу: "Анализ баланса" П.Н. Худякова (1920 г.), монография "Счетоводство и ревизия" Р.Я. Вейцмана (1922 г.) "К анализу балансов" П.Н. Худякова (1925 г.) и ряд других работ. Во всех этих работах указывалась необходимость анализа деятельности предприятий, рассматривались более подробно методы анализа показателей. Уже тогда был выдвинут ряд требований, созвучных с теми, которые предъявляются к анализу в настоящее время. Отмечалась необходимость нормирования расхода материалов, рекомендаций по анализу фонда заработной платы, использования оборудования, отчетных калькуляций себестоимости продукции и т.д.
В 1926 году вышла в  свет книга А.Я. Усачева "экономический  анализ баланса", где впервые появляется словосочетание "экономический анализ" вне связи с учетом и контролем.
Более полно и всесторонне  в 20-е годы разрабатывались принципы и методы экономического анализа  в кооперативных предприятиях. Этому  способствовали использование опыта, имевшегося в дореволюционной России. Наиболее значительным исследованием того периода является работа Н.Р. Вейцмана "Счетный анализ (методы исследования по данным бухгалтерии)". В ней заложены исходные данные, развитые в более поздних работах. В 20-е годы на русский язык переводятся работы по экономическому анализу зарубежных авторов: Иоганна Шерра (Швейцария), Пауля Геретнера (Англия), Джеймса Блисса (США) и др.
Строительство крупных  предприятий, рост потребительской  кооперации, расширение торговли, создание коллективных хозяйств на селе поставили  перед учетом, контролем и экономическим  анализом ряд принципиально новых  задач, связанных с укреплением  хозрасчета. Если до 30-х годов экономический  анализ развивался как анализ баланса, то в 30-е годы намечается комплексное  использование экономической информации для экономических разработок. Экономическому анализу стали подвергаться все  основные элементы производственного  процесса - трудовые, материальные факторы  и факторы средств труда.
Достаточно активно  в период НЭПа осуществлялись аналитические разработки деятельности предприятий и организаций потребительской кооперации.
Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько  быстрее чем в промышленности. Этому способствовали использование опыта аналитических разработок, имевшихся в дореволюционной потребительской кооперации, наличие достаточно опытных кадров старых кооператоров, создание городских кооперативов и значительный их рост в сельской местности, образование районных и губернских союзов, организация центросоюза и формирование во всех кооперативных союзах большой группы работников, связанных с инспектированием, инструктированием и ревизией местных кооперативов.
Инструкторы-организаторы, инструкторы-ревизоры по роду своей  деятельности должны хорошо знать бухгалтерский  и статистический учет, свободно и  экономически грамотно читать балансы  и отчеты, всесторонне анализировать  торгово-финансовую деятельность кооперативных  предприятий. Именно из инструкторского, ревизорского и бухгалтерского персонала  кооперативных организаций вышли  экономисты-аналитики и первые научные  работники в области экономического анализа.
Первые работы в  области комплексного анализа деятельности предприятия и элементов производства принадлежат А.Я. Локшину ("Анализ отчета". 1934 г.), Н.Р. Вейцману ("Счетный анализ - основные приемы анализа по данным учета". 1937 г.) и др.
Большое значение для  развития экономического анализа имели  публикации Методических указаний по проверке и анализу финорганами балансов и годовых отчетов (1938 г.) и выход сборника "Консультации по вопросам проверки и анализа годовых отчетов и балансов" (1940 г.). Это сказалось не только на аналитической практике, но, главное, способствовало разработке теоретических проблем экономического анализа. В этот период экономический анализ пополнился новыми приемами и методами, что способствовало углубленному изучению экономики предприятий: началась дифференциация анализа по отраслям народного хозяйства и отраслям промышленности. Анализ приобретает строгую логическую последовательность. Итог практических разработок в области экономического анализа был подведен в книге С.К. Татура "Анализ хозяйственной деятельности" (1940 г.). Таким образом к 1940 году экономический анализ окончательно сформировался как отрасль знаний в методологическом плане и в отраслевом направлении.
В 30-40 годы экономический  анализ окончательно сформировался  в качестве самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Если поначалу вопросы анализа в курсе бухгалтерского учета обособлялись в виде раздела "Анализ баланса и отчета", то с начала 30-х годов учебными планами  учетно-экономических факультетов  предусматривалась самостоятельная  дисциплина "Анализ хозяйственной  деятельности, а позднее "Теория экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности". Содержанием их стало  не только изучение финансовых показателей  по данным баланса, но и комплексное  исследование экономики предприятия  с использованием всего арсенала учетно-отчетных данных. С одной  стороны, это стимулировало научные  исследования и разработку учебников  в этой области, с другой - подготовка высококвалифицированных специалистов обеспечила внедрение научно обоснованной методики анализа в практику.
Научные исследования в области анализа продолжались как в части пополнения аналитического арсенала соответствующими методами и  приемами, так и в части углубления изучения экономики предприятий. Последнее  нашло отражение в последующей, довольно активной дифференциации анализа  по отраслям народного хозяйства.
Анализ хозяйственной  деятельности промышленных предприятий  приобрел строгую логическую последовательность, когда выявление условий и  факторов производственного процесса стало предшествовать анализу оборотных  средств и финансовых результатов. При этом анализировалась и обратная связь - воздействие финансового  положения на выполнение производственной программы.
Итак, в предвоенные  годы экономический анализ как отрасль  знаний окончательно не только сложилась  в общеметодологическом плане, но и  получила достаточно широкое развитие в отраслевом направлении (как по отраслям народного хозяйства, так  и в части внутриотраслевой специализации). Сложный комплекс условий и причин, определяющих хозяйственную деятельность предприятий различного производственного  профиля, органическое сочетание факторов технологического, организационного и  экономического характера обусловили появление комплексного технико-экономического анализа.
Технико-экономический  анализ - важный этап в развитии этой науки. В его основе лежат конкретные аналитические способы и приемы применительно к производственному  профилю предприятия. Если методы анализа  баланса, оборачиваемости оборотных  средств всецело не зависят от анализируемого объекта, то себестоимость, например, исследуется в тесной увязке с организационными, технологическими и экономическими особенностями того или иного производства.
В годы Великой Отечественной  войны экономический анализ обогатился работами главным образом практического  плана, так как к руководству  пришли новые люди, неопытные в  вопросах экономики, и им необходимы были знания практики аналитической работы. Авторами работ по экономическому анализу были известные сейчас экономисты и балансоведы - И.А. Шоломович, А.Ш. Маргулис, Н.Р. Вейцман, А.И. Сумцов и др.
Перевод мирной экономики  на военные рельсы в условиях внезапности  нападения, перебазирования промышленных и других предприятий в восточные  районы страны был делом крайне сложным  и трудным.
Нужды фронта и тыла обеспечивались за счет собственного промышленного производства, по сравнению  с его объемом поставки союзников  были минимальными. Расширенное воспроизводство  в военный период осуществлялось за счет внутренних накоплений, повышения  производительности труда, мобилизации  внутрипроизводственных резервов, снижения себестоимости.
Посильный вклад в  дело победы в Великой Отечественной  войне внесли и работники экономической  службы, особенно те из них, кто был  непосредственно связан с учетом, контролем и анализом производственной деятельности, с изысканием резервов сокращения затрат, снижения себестоимости  выпускаемой продукции.
Значение работ  по экономическому анализу себестоимости  промышленной продукции, выпущенных перед  войной, существенно повысилось. В  условиях военного времени внимание к практическому использованию  полного арсенала способов и приемов  экономического анализа неизмеримо возросло. Всеобщий принцип - больше высококачественной продукции с наименьшими затратами - приобрел во время войны особое значение. Без систематического контроля и анализа хозяйственной деятельности в полной мере невозможно было соблюсти этот основополагающий принцип. Наркомфин, а также отраслевые наркоматы издавали переработанные в соответствии с требованиями военного времени Указания по анализу балансов и отчетов.
Переход к мирному  строительству, достижение довоенного уровня и дальнейшее развитие народного  хозяйства, усиление внимания к экономической  стороне дела, расширение подготовки хозяйственных, финансовых, экономических  кадров - все это самым положительным  образом сказалось на аналитических  исследованиях.
Вначале перед экономическим  анализом стояли и эпизодические  задачи, связанные с оценкой материального  ущерба, причиненного народному хозяйству  военными действиями. Наркоматам и  ведомствам разрешалось списывать  с балансов предприятий и организаций  в районах, освобожденных от фашистских захватчиков, себестоимость полностью  разрушенных основных средств, уничтоженных и расхищенных гитлеровцами товарно-материальных ценностей. К годовому отчету за 1945 год прикладывались и акты о списании раздельно основных средств и  товарно-материальных ценностей. Анализ годовых отчетов предусматривал тогда не только изучение хозяйственной  деятельности, но и оценку материальных потерь, причиненных войной.
Анализ балансов промышленных и других предприятий выявил значительную дебиторскую и кредиторскую задолженность, увеличившуюся за годы войны в  два-три раза. Расчистка этой задолженности  позволила нормализовать финансовую деятельность предприятий и существенно  укрепить хозрасчетные отношения между  ними.
В послевоенный период отмечается дальнейшее развитие экономического анализа как науки. Особенности  этого периода:
дальнейшая дифференциация по отраслям народного хозяйства  и по отраслям промышленности;
разработка методики анализа внутренних подразделений  предприятия (цехов, отделов и других подразделений);
разработка методики сводных отчетов.
Дифференциация экономического анализа по отраслям народного хозяйства, наметившаяся еще а довоенные годы, получила в послевоенный период свое дальнейшее развитие. Процесс дифференциации мог возникнуть и расширяться только на основе глубокой разработки общеметодологических проблем экономического анализа, на основе фундаментальных работ в важнейших отраслях народного хозяйства.
В этот период на промышленном предприятии главный бухгалтер  должен был контролировать и анализировать  соблюдение норм расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии; анализировать  использование фондов заработной платы; изыскивать резервы снижения производственных и управленческих расходов, укрепление расчетной, платежной и кредитной  дисциплины.
Повышенное внимание к анализу балансов и отчетов  в рассматриваемый период объясняется  тем, что в 1951 г. Совет Министров  СССР утвердил новое положение о  бухгалтерских отчетах и балансах государственных, кооперативных общественных предприятий и организаций. В  нем предусматривалось, кроме обобщения  передового опыта организации бухгалтерского учета, всемерное укрепление хозяйственного расчета, финансово-расчетной и отчетной дисциплины.
Процесс дифференциации затронул экономический анализ в  сельском хозяйстве и торговле. Наиболее активная разработка методов экономического анализа велась в части совхозного производства.
Достаточно активно  происходила дифференциация экономического анализа в сфере товарного  обращения. Существовал анализ собственно торговых предприятий, реализующих  товары народного потребления, и  анализ предприятий и организаций  материально-технического снабжения, реализующих средства производства. Анализ торговых предприятий государственной  торговли отделился от анализа предприятий  потребительской кооперации, так  как последние являются многоотраслевыми хозяйственными образованиями, охватывающими  торговлю, заготовки, производство, транспорт, рыболовный промысел и т.п. Выделился  анализ продажи аптечных товаров, обособился анализ хозяйственной деятельности внешнеторговых объединений.
Характерная особенность  экономического анализа в послевоенный период - его проникновение во внутрихозяйственные  подразделения хозрасчетных предприятий. Оно было обусловлено распространением хозрасчета на все "поры хозяйственного организма". Ра промышленных предприятиях, например, на внутренний хозрасчет  стали переводиться цехи, производственные бригады и участки; элементы хозрасчетной организации производства доводились часто до рабочих мест, что находило отражение в личных счетах экономии, в обязательствах по увеличению производительности труда, рациональному использованию машинного времени, сырья, инструментов и т.д.
4. Экономический анализ в период перехода к рыночным отношениям
На современном  этапе развития экономики перед  анализом хозяйственной деятельности как наукой ставятся новые задачи, определяются новые направления  развития.
Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных экономических категорий, а  в отдельных случаях наполнения их совершенно иным смыслом и практическим содержанием.
Понятие экономического анализа разграничивается на теоретический  экономический анализ (по преимуществу качественный) и конкретно-экономический (по преимуществу количественный).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.