Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Налогообложение в Эстонии

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 20.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 4. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНОБРНАУКИ  РОССИИ
ВЫБОРГСКИЙ  ФИЛИАЛ
государственного  образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТСЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ»
 
                                                                     
 
 
Выборгский  филиал
Кафедра «Экономика»
 
 
 
 
 
 
 
Реферат

по дисциплине: Налоговое планирование

По теме: Налогообложение в Эстонии.
                                 
              
 
 
 
 
 
 
 
 
                                          Выполнил: Мишин В.В.
                               Группа: 2107
                                                              
                                       
 
 Проверил: Койкова О.В.
 
 
 
 
 
 
 
Выборг
2012

Налогообложение в  Эстонии

При регистрации компании для получения  вида на жительство в Эстонии необходимо помнить, что вы становитесь налогоплательщиком данного государства. Если компания зарегистрирована на территории Эстонии, то такое юридическое лицо рассматривается  как резидент Эстонии с точки  зрения налогообложения и, следовательно, должно облагать свои доходы налогами по законам этой страны.
Эстония имеет самую либеральную  налоговую систему и благоприятный  инвестиционный климат из всех ближайших  территориальных соседей Российской Федерации. Эстония относительно недавно  стала членом Евросоюза, но приводить  свое налоговое законодательство в  соответствие с нормами Евросоюза  начала в 2000 году (15 декабря 1999 г. был  принят новый закон о налоге на доходы, вступивший в силу в январе 2000 г.).
Общие принципы налогообложения устанавливает  Закон о налогообложении, который  определяет объект налогообложения, права  и обязанности, ответственность  налогоплательщика и управляющего налогами. Государственные налоги являются основной доходной составляющей государственного бюджета Эстонии.
Налоги делятся на государственные  и местные.
Государственные налоги поступают  в государственный бюджет, местные  налоги - в бюджеты местных самоуправлений.
Налоги должны платить как юридические, так и физические лица. Юридические лица в рамках своей хозяйственной деятельности облагаются следующими видами налогов:
    подоходный налог с организаций,
    подоходный налог с дивидендов,
    налог с оборота,
    лицензии
    акцизы.
Подоходный налог с организаций:
Налога на прибыль в общепринятом для Европы виде (в виде процента от разницы между доходами и расходами) в Эстонии не существует. В январе 2000 года вступил в силу закон, согласно которому налог на прибыль взимается  только при ее распределении или  использовании в виде дивидендов. С точки зрения налогообложения  под распределением дохода понимаются не только выплаты дивидендов, но и  различного рода отчисления, дарения, материальная помощь и др.
При выплате дивидентов ставка налога для физического лица составляет 21%.
Основной принцип эстонского налогового законодательства заключается в  том, что доход подлежит налогообложению  только один раз. Юридическое лицо, которое использовало свою прибыль, имеет право на зачет любых  видов налогов, уплаченных им в любой  стране в связи с получением распределенной прибыли.
Ставка налога на прибыль составляет 0 %.
При условии реинвестирования прибыли  в последующее производство, ни о  каких налогах речи не идет.
Налог с оборота:
Налог с оборота (аналог НДС) в Эстонии  составляет 20 %. Реализация некоторых  категорий товаров облагается налогом  по сниженной ставке 5 % (например: книги, билеты на концерты и представления) и по ставке 0 % (категория медикаментов). Налогом с оборота облагается продажа товаров и оказание услуг  в период ведения хозяйственной  деятельности на территории Эстонии. Если организация оказывает услуги или  продает товары за пределами Эстонии, то такие продукты не облагаются налогом. Также налог с оборота отсутствует в случае продажи товара или оказания услуги на таможенной территории и на территории Евросоюза, или при применении временного импорта (например, ввоз для переработки и последующего экспорта). Следует также учитывать, что налогоплательщики с налоговой базой по налогу с оборота менее 16 тысяч евро в год не являются налогообязанными по данному виду налога.
Акцизы:
В Эстонии есть различные виды налогов  на акцизы, которые связаны с узкоспециализированными  видами деятельности организации. Включает 5 акцизов: на алкоголь, табачные изделия, автомобили, горюче-смазочные материалы, тару и упаковку. Акциз уплачивает производитель и импортер подакцизного товара. Ставки акцизов установлены  Законом об акцизе на алкоголь, табак  и топливо и Законом об акцизе на тару.
Лицензия:
Согласно Коммерческому Кодексу, предприниматель может осуществлять деятельность в любом виде бизнеса, который не запрещён законом. Следует  учитывать, что есть виды деятельности, для осуществления которых необходимо получение лицензии. В Эстонии  нет закона, на основании которого выдача лицензий была бы регламентирована и регулировалась. Данная обязанность  возложена на соответствующие институты  и ведомства в зависимости  от сферы деятельности, для которой  необходимо получение лицензии. Наша компания сотрудничает с Министерством  Юстиции Эстонии и готова оказать  помощь в получении лицензий на интересующий Вас вид деятельности.
Физические лица, не только лица, имеющие  гражданство этой страны, но и лица, получившие вид на жительство в Эстонии, обязаны платить государственные  налоги, прежде всего, такие, как социальный и подоходный.
Социальный налог:
Работодатели, зарегистрированные в  Эстонии, обязаны сами уплачивать социальный налог со всех выплат в пользу работников, за исключением предпринимателя  – физического лица, который уплачивает их самостоятельно.
Ставка по социальному налогу составляет 33 % и включает в себя отчисления в пенсионный фонд в размере 20 % и  отчисления в фонд медицинского страхования  – 13 %.
Работник не является плательщиком данного вида налога, за уплату которого несут ответственность только работодатели.
Подоходный налог с физических лиц:
Доходы резидентов Эстонии облагаются налогом по пропорциональному принципу - действует единая ставка подоходного  налога независимо от уровня дохода налогоплательщика, которая составляет 21 %. Резиденты  Эстонии – это физические лица, имеющие постоянное место жительства в данной стране, или лица, получившие вид на жительство в Эстонии и  находящиеся в этой стране в течение 183 дней в году и более. Нерезиденты  Эстонии уплачивают подоходный налог  с доходов, полученных в Эстонии. Особенностью налогообложения доходов  физических лиц является то, что  проценты по вкладам в банках Эстонии  освобождены от налога, при этом дивиденды по ценным бумагам облагаются подоходным налогом. Таким образом, поощряются вложения денежных средств  в банки Эстонии.
В отношении налогообложения доходов  физических лиц действует такой  принудительный вид страхования, как  страхование по безработице, ставка по которому составляет 2,8 % в части  удержания с работника и 1,4 % организация  платит от фонда заработной платы  за месяц.
Вид налога
Примечание
Подоходный налог 
Подоходный налог ФИЕ
21%
С дохода физического лица-резидента  
144 € в месяц является необлагаемым налогом доходом или 1728 € в год.  
Для пенсионеров 192 € в месяц или 2304 € в год
  21/79
С выплат юридического лица (спецльготы, дивиденды, подарки и пожертвования, расходы, не связанные с предпринимательской  деятельностью)
Налог с оборота 
Налог с оборота ФИЕ
20%
Общая ставка, применяемая к налогооблагаемой стоимости товара или услуг
  9%
Ставка действует в отношении  предусмотренных законом товаров  и услуг (например, книги, опасные  отходы, лекарственные средства, организация  спектаклей или концертов на определенных условиях).
  0%
Ставка действует при экспорте товаров при обороте товаров  внутри Сообщества, в случае услуг, местом возникновения оборота которых  не является Эстония, а также для  других перечисленных в законе товаров  и услуг.
Социальный налог 
Социальный налог ФИЕ
33%
    с заработной платы и иных денежных выплат работникам;
    с выплат членам органов управления или контроля юридических лиц по смыслу статьи 9 Закона о подоходном налоге;
    с выплат, произведенных на основании обязательственных договоров, заключенных с целью оказания услуг по подряду, поручению и иных услуг, в том числе с вознаграждений, выплаченных на основании договоров, предусмотренных частью 2 статьи 13 Закона о спорте;
    со специальных льгот и подоходного налога, подлежащего взиманию со специальных льгот
    278,02 € является минимальной месячной ставкой, на основе которой выплачивается социальный налог (278,02 *33%=91,75 € в месяц)
Взнос по страхованию безработицы
2,8%
Для работника
  1,4%
Для работодателя
Накопительная пенсия
1%, 2%
В 2011 г. начинает действовать выплата  по накопительной пенсии в размере 1% для тех, кто в 2010 г. добровольно  не подключился к выплате со ставкой  в 2%. Для тех, кто в 2010 г. продолжил  выплаты, в 2011 г. ставка останется на прежнем уровне в размере 2%, к  которой добавится 2% государственной  выплаты (за исключением лиц, родившихся в период с 1942 по 1954 гг., к которым применяется ставка 4%).

 
 
РЕГИСТР ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
    Предприниматели, занятые в следующих сферах деятельности, должны быть зарегистрированы в Регистре хозяйственной деятельности:
      Розничная торговля;
      Общественное питание;
      Оптовая торговля;
      Услуга;
      Организация торговли;
      Услуги в туристической сфере;
      Работы, связанные с электрооборудованием, с сосудами под давлением, с газовым оборудованием, работы с механизмами, обслуживание газовых установок, установка и обслуживание грузоподъемного оборудования;
      Производящий оценку и подтверждающий соответствие лиц установленным требованиям или осуществляющий контроль электрооборудования;
      Импорт, экспорт, продажа и хранение жидкого топлива;
      Область строительства;
      Строительство железных дорог;
      Разработка недр;
      Обмен валюты;
      Предприниматель, осуществляющий оборот пиротехнической продукции;
      Пожарная безопасность;
      Организация борьбы с вредителями сельского хозяйства;
      Оказание реабилитационных услуг;
      Услуги по размещению туристов;
      Оказание услуг биржи труда.
    Коммерческим кодексом предусмотрены следующие организационно - правовые формы коммерческой деятельности:
      Физическое лицо – предприниматель;
      Полное товарищество;
      Коммандитное (доверительное) товарищество;
      Паевое товарищество;
      Акционерное общество;
      Коммерческий кооператив.
Все эти формы можно условно  разделить по степени ответственности  на три группы - формы с полной, смешанной и ограниченной ответственностью.
Ответственность
Форма предпринимательства
Требования к  капиталу
Полная
Физическое лицо - предприниматель 
Полное товарищество
Нет 
Нет
Смешанная
Коммандитное товарищество 
Коммерческий кооператив
Нет 
2 500 евро
Ограниченная
Паевое товарищество 
Акционерное общество
2 500 евро 
25 000 евро

 


и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.