На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Социальные вычеты по НДФЛ

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 21.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание

 

      Введение

     На  протяжении десятка последних лет  налоговая система России постоянно  подвергается изменениям, а законодательные  органы правительства как России, так и ее субъектов находятся  в постоянном поиске оптимальных  решений в сфере налогообложения.
     Это оправданно, так как в условиях мирового рынка и международной  конкуренции преимущество имеют  те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров  и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.
     Наиболее  подвержен динамике такой элемент  налоговой системы, как виды налогов  и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной  власти соответствующих территориальных  образований. А ведь данный элемент является основополагающим, и от него напрямую зависит достижение обоснованности и стабильности налоговой системы страны.
     Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая  доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
     Организация может уменьшить доход работника  только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные  вычеты работник может получить в  налоговой инспекции, где он состоит  на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
     Очевидно, что необходимость изучения налогов, удержаний и вычетов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.
     Налоговые льготы одновременно выступают в двух основных ипостасях: как элемент налогообложения (структуры налога) и как важнейший инструмент политики налогового регулирования рыночной экономики.
     Целью данной работы является теоретическое  рассмотрение налоговых вычетов  по налогу на доходы физических лиц. Для достижения поставленной цели необходимо решение конкретных задач:
     - Во-первых, необходимо рассмотреть  непосредственно налог на доходы  физических лиц, основные его элементы
     - Во-вторых, изучить налоговые вычеты, их состав, основания предоставления, размеры и т.д.
     - В третьих, рассмотреть пути оптимизации налога на доходы физических лиц с помощью налоговых вычетов, указать недостатки вычетов, существующих на сегодняшний день и предложить пути их совершенствования.
 

      Глава 1. Налог на доходы физических лиц

1.1. Плательщики НДФЛ

     В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками  НДФЛ являются две категории физических лиц:
     физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации;
     физические  лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.
     Согласно  части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим  лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.
     Согласно  части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
     В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами  Российской Федерации на начало налогового периода признаются:
     граждане  Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту  временного пребывания;
     иностранные граждане:
     а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;
     б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.
     Помимо  этого на начало налогового периода  иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут  быть как российские организации, так и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).
     Уточнение налогового статуса налогоплательщика  производится на дату:
     фактического  завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;
     следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина;
     отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России.
     Фактическое нахождение на российской территории физического лица начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия. А день отъезда физического лица за пределы территории России включается в количество дней его фактического нахождения на ее территории.

1.2. Объект налогообложения

 
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в  России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.
Перечни доходов, относимые к доходам  от источников в Российской Федерации  и за ее пределами, приведены в  статье 208 НК РФ (таблица 1). 

Таблица 1. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 

Доходы  от российских источников Доходы  от иностранных источников
 
Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; 
страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в  связи с деятельностью ее постоянного  представительства на территории России; 

доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав; 

доходы, полученные от сдачи в аренду или  иного использования имущества; 
 

доходы  от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а  также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 

вознаграждение  за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; 
 

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим  российским законодательством или  полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации; 

доходы, полученные от использования любых  транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 

доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети; 

выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2006 г.); 

иные  доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
     
 
Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ; 
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной  организации; 
 
 
 

доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 

доходы, полученные от сдачи в аренду или  иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; 

доходы  от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; акций ил иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; 
 
 

вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России; 

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством  иностранных государств; 
 
 
 

доходы, полученные от использования любых  транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в  пунктах погрузки (выгрузки); 
 
 
 

иные  доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

1.3. Налоговая база

 
     Согласно  положениям статьи 210 НК РФ при определении  налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:
     денежной;
     натуральной;
     в виде материальной выгоды.
     Из дохода налогоплательщика организацией могут производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.
     Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.
     Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки (например, 9,30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.
     Налогоплательщик  может получить доходы от организаций  и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества. К таким доходам, в частности, относятся:
     оплата (полностью или частично) за налогоплательщика  организациями или предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
     получение налогоплательщиком товаров, выполнение в его интересах работ, оказание ему услуг на безвозмездной основе;
     оплата  труда в натуральной форме.
     Во  всех случаях получения дохода в  натуральной форме налоговая  база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг_ или иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. Причем в стоимость должна быть включена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (ст. 211 НК РФ).
     Статьей 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится выгода, полученная:
     от  экономии на процентах за пользование  налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или  индивидуальных предпринимателей;
     от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
     от  приобретения ценных бумаг.
     Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, возникает только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это предусмотрено Налоговым кодексом РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, либо вообще не уплачивает никаких процентов.
     По  заемным средствам, выраженным в  рублях, процентная ставка по договору займа не должна быть меньше трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств.
     Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах, определяется при уплате налогоплательщиком процентов (на дату, установленную в договоре), но не реже чем один раз в налоговый период.
     Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) определяется следующим  образом. Из цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), которые реализуются обычным покупателям, вычитается цена, по которой товары (работы, услуги) были проданы налогоплательщику. Полученное превышение над ценой идентичных товаров следует рассматривать как доход в виде материальной выгоды.
     От  приобретения ценных бумаг материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг  над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

1.4. Налоговые ставки

 
     В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.
     Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов  налогоплательщика:
     стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.
     страховых выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;
     процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
     суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных средств  в части превышения следующих  размеров:
     превышения  суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными в  рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
     превышения  суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными в  иностранной валюте, исчисленной  исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
     Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.
     Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ; в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
     Ко  всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.
 

      Глава 2. Налоговые вычеты по НДФЛ

2.1. Стандартные налоговые вычеты.

     Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) имеют право на получение налоговых  вычетов. При этом согласно п. 3 статьи 210 Налогового кодекса (НК) налоговые вычеты применяются только в отношении тех доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%.В соответствии с НК существует четыре разновидности налоговых вычетов по НДФЛ:•стандартный налоговый вычет;•социальный налоговый вычет;•имущественный налоговый вычет;•профессиональный налоговый вычет. При этом социальный вычет может быть предоставлен на: благотворительные цели; обучение в образовательных учреждениях; лечение и приобретение медикаментов.
     Организации предоставляют стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход нельзя уменьшить на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошлый год.
     Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%
     Если  сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. В каком месте получать вычет сотрудник решает сам.
     Вычеты предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале каждого года.
     Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно.
     Если  доход сотрудника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог  на доходы физических лиц с него не удерживается.
     Порядок предоставления вычета установлен в  статье 218 Налогового кодекса (НК) Российской Федерации.
     Виды стандартного налогового вычета в зависимости от категорий налогоплательщиков.
     Налоговый вычет в размере 3 000 рублей предоставляется каждый месяц налогового периода и распространяется на налогоплательщиков, перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 статьи 218 НК. В частности, к ним относятся:
     - лица, получившие или перенесшие  лучевую болезнь и другие заболевания  или получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     - инвалиды Великой Отечественной  войны;
     - лица, участвовавшие в испытании  ядерного оружия в атмосфере, в подземных испытаниях ядерного оружия и др.
     - лица, которые стали инвалидами  I, II и III  групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации.
     Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на следующие категории налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):
     - Героев Советского Союза и  Героев РФ, а также награжденных  орденом Славы трех степеней;
     - участников Великой Отечественной  войны; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
     - инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп;
     - младшего и среднего медицинского  персонала, врачей и других  работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы  радиационного облучения при  оказании помощи в результате  катастрофы на Чернобыльской АЭС;
     - лиц, отдавших костный мозг  для спасения жизни людей;
     - родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,  контузии или увечья,  полученных  ими при защите СССР, Российской  Федерации и др.
     Налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется на каждого налогоплательщика НДФЛ за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).
     Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:
     - каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
     - каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями.
     Порядок предоставления стандартных вычетов
     Налоговый вычет в размере 400 руб. на каждого  работника предоставляется только тем из них, которые не получают вычета в размере 3 000 руб. или 500 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб., вычет не предоставляется. Причем в расчет берутся только те доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка НДФЛ 13%.
     Налоговый вычет на детей в размере 1 000 руб. предоставляется независимо от других установленных стандартных налоговых вычетов (п. 2 статьи 218 НК).
     Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом и в отношении  которого так же применяется ставка НДФЛ в 13%, превысил 280 000 руб.; начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., вычет не применяется.
     Вычет производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
     Указанный вычет удваивается, если ребенок  является инвалидом, а также если ребенка растит одинокий родитель, опекун или попечитель, приемный родитель.
     Таким образом, налогоплательщик может получать одновременно не больше двух стандартных  налоговых вычетов:
     первый  – либо 3000 руб., либо 500 руб., либо 400 руб.;
     второй  – 1000 руб. на каждого ребенка.
     Если налогоплательщик имеет право более чем на один из трех вычетов в размерах соответственно 3000 руб., 500 руб. и 400 руб., то ему предоставляется максимальный из этих вычетов.
     Если  работник перешел на новое место  работы не с начала налогового периода, то он должен предъявить справку о полученных доходах с начала налогового периода по предыдущему месту работы.
     Стандартный вычет для иностранца
     Возникает вопрос, может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на себя и (или) 1000 руб. на ребенка?
     Да, если иностранный гражданин является резидентом РФ. Согласно п. 2 статьи 11 НК резидентом РФ признается физическое лицо, фактически проживающее на территории РФ более 183 дней в году. То есть, как только иностранец находится в РФ 184-ый день, он автоматически становится ее резидентом, а следовательно, доход, получаемый таким иностранцем, будет налогооблагаться НДФЛ по ставке 13%. Тот налог, который был исчислен по ставке 30% должен быть пересчитан и возвращен или зачтен налогоплательщику в счет будущих платежей налога.
     Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. и 1000 руб. будет производиться такому налогоплательщику до достижения совокупного дохода, исчисленного с начала налогового периода и налогооблагаемого по ставке 13%, соответственно размера 40 000 руб. и 280 000 руб.
     При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок находится  за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется  на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок.
     Пример 1.
     Петров  Вячеслав Петрович работал в организации с января по май 2009 года. С мая по декабрь Петров в компании не работал, но находился в пределах РФ и далее по настоящий момент он вновь является сотрудником туристической организации.
     Петров не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400руб. до тех пор, пока его доход не превысит 40000 руб. Месячный доход работника в 2009 году – 17000 руб. Ежемесячная премия за качество работы составляет 2550 рублей, данные имеются до середины сентября 2010 года. В феврале 2009 и 2010 года получал премию к празднику в размере 5000 рублей. Был в командировке в апреле 2009 года, сумма командировочных- 6650 рублей (суточные 20000 рублей), а за командировку в августе 2010- 3325 рублей (суточные 10000 рублей). Также в феврале 2009 года Петров был в отпуске, сумма отпускных составила 9310 рублей; в 2010 году он дважды был в отпуске- в мае и сентябре, сумма отпускных за каждый месяц составляет 4655 рублей; к каждому отпуску была получена материальная помощь, за февраль она составила 3000 рублей, а в мае и сентябре по 1500 рублей; в декабре 2009 года была получена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 3000 рублей.
     Ежемесячная заработная плата составляет 17000 рублей. Кроме: марта 2009 года- 9323 рубля, августа 2010 года- 14258 рублей и сентября 2010 года- 3967 рублей.
     Также у Петрова есть двое детей, на которых  он получает вычет в размере 2000 рублей ежемесячно, но так как он не женат, то его вычет удваевается. Налоговые справки по форме 1-НДФЛ, 2-НДФЛ и 3-НДФЛ прилагаются (приложение 1,2 и 3 соответственно).

2.2 Социальные налоговые  вычеты.

     Налогоплательщик может осуществить право на социальный налоговый вычет, который предоставляется на лечение, благотворительность, обучение и в сумме уплаченных пенсионных взносов, также в сумме уплаченных дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
     Социальный  налоговый вычет  на благотворительные цели
     Социальный  налоговый вычет в связи с  осуществлением налогоплательщиком расходов на благотворительные цели предоставляется в соответствии с порядком, предусмотренным пп. 1 п. 1 статьи 219 НК. Вычет согласно данному подпункту предоставляется:
     - в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи: организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
     - в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
     Размер  социального вычет на благотворительные  цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
     Согласно  п. 2 статьи 219 НК социальный вычет на благотворительные цели предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации. Кроме того, в налоговый орган необходимо предъявить документы, подтверждающие осуществление благотворительной деятельности в течение налогового периода (в том числе платежные документы), а также справки о полученных налогоплательщиком доходах и уплаченного НДФЛ по форме 2-НДФЛ.
     Социальный  налоговый вычет  на обучение.
     Порядок предоставления социального налогового вычета на обучение установлен в пп. 2 п. 1 статьи 219 НК.
     Вычет предоставляется в двух случаях:
     - в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;
     - в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
     В первом случае вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.; во втором - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но опять же не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.