На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 23.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание:
1. Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли организаций……………………………………………………………..…..…..…..3
1.1 Порядок  определения доходов. Классификация  доходов………..………….3
1.2 Порядок  определения расходов. Группировка  расходов…………..……...…7
2. Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………………………………….....…13
2.1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога  налоговыми агентами…………………………………………………………………..….…….13
2.2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями…………………………………………………..………..…16
2.3. Особенности  исчисления налога в отношении  отдельных видов доходов. Порядок  уплаты налога…………………………………………...…..…………..19
Список  литературы……………………………………………..…………..……..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли организаций
1.1 Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К  доходам согласно статье 248 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) в целях настоящей главы относятся:
    1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
    2) внереализационные  доходы.
При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы  определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета.
2. Для  целей настоящей главы имущество  (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
3. Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами, стоимость которых  выражена в рублях.
  Доходы от реализации
Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.  

Внереализационные доходы
Согласно  статье 250 в целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
    1) от  долевого участия в других  организациях;
    2) в  виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
    3) в  виде уплаты должником штрафов,  пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков  или ущерба;
    4) от  сдачи имущества в аренду, лизинг;
    5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;
    6) в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
    7) в  виде сумм восстановленных резервов;
    8) в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением  случаев.
    При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;
9) в  виде дохода, распределяемого в  пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;
10) в  виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;
11) в  виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;
12) в  виде основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными  договорами Российской Федерации  или с законодательством Российской  Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
13) в  виде стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;
14) в  виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
15) в  виде использованных не по  целевому назначению полученных  целевых денежных средств, предназначенных  для формирования резервов на  развитие и обеспечение функционирования  и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;
16) в  виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала (фонда) организации, если  такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
17) в  виде сумм возврата от некоммерческой  организации ранее уплаченных  взносов (вкладов) в случае, если  такие взносы (вклады) ранее были  учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
18) в  виде сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям;
19) в  виде доходов, полученных от  операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
20) в  виде стоимости излишков товарно  - материальных ценностей и прочего  имущества, которые выявлены в  результате инвентаризации; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Порядок определения расходов. Группировка расходов 

Согласно статье 252 в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

Расходы в зависимости  от их характера, а  также условий  осуществления и  направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные с:
    производством и реализацией;
    внереализационные расходы.
 
Расходы, связанные с производством  и реализацией
Согласно  статье 253 к расходам, связанным с производством  и реализацией, относится:
1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы  на освоение природных ресурсов;
4) расходы  на научные исследования и  опытно - конструкторские разработки;
5) расходы  на обязательное и добровольное  страхование;
6) прочие  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией. 

Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные  расходы;
2) расходы  на оплату труда;
3) суммы  начисленной амортизации;
4) прочие  расходы. 

Материальные расходы
Согласно  статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся следующие  затраты налогоплательщика:
1) на  приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);
2) на  приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);
3) на  приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
4) на  приобретение топлива, воды и  энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели;
5) на  приобретение работ и услуг  производственного характера; 

Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей. 

Расходы на оплату труда
Согласно  статье 255 к расходам налогоплательщика  на оплату труда включаются:
    любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
    стимулирующие начисления и надбавки,
    компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
    премии и единовременные поощрительные начисления,
    расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
 
 
Амортизируемое  имущество
Амортизируемым  имуществом согласно статье 256 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты  природопользования (вода, недра и  другие природные ресурсы), а также  материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты)

Прочие  расходы, связанные  с производством  и (или) реализацией

Согласно  статье 264 к прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся следующие расходы  налогоплательщика:
1) суммы  начисленных налогов и сборов,
2) расходы  на сертификацию продукции и  услуг;
3) суммы  комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) суммы  портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные расходы;
5) расходы  на обеспечение нормальных условий  труда и мер по технике безопасности;
6) расходы  по набору работников, включая  расходы на услуги специализированных  организаций по подбору персонала;
7) расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию, включая  отчисления в резерв на предстоящие  расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
9) расходы  на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного  и иных видов транспорта);
10) расходы  на командировки;
11) расходы  на юридические и информационные  услуги и т.д. 

Внереализационные расходы
Согласно  статье 265 в состав внереализационных  расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.  
 

К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы  на содержание переданного по  договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизацию по этому  имуществу);
2) расходы  в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
3) расходы  на организацию выпуска собственных  ценных бумаг; 
4) расходы,  связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
6) расходы  на ликвидацию выводимых из  эксплуатации основных средств,  включая суммы недоначисленной  в соответствии с установленным  сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;
9) расходы,  связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные  расходы и арбитражные сборы;
12) расходы  в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
13) другие  обоснованные расходы. 

В целях настоящей  главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в  виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы  безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери  от простоев по внутрипроизводственным  причинам;
4) не  компенсируемые виновниками потери  от простоев по внешним причинам;
5) расходы  в виде недостачи материальных  ценностей в производстве и  на складах, на предприятиях  торговли в случае отсутствия  виновных лиц, а также убытки  от хищений, виновники которых  не установлены. В данных случаях  факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
6) потери  от стихийных бедствий, пожаров,  аварий и других чрезвычайных  ситуаций, включая затраты, связанные  с предотвращением или ликвидацией  последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. 
 
 
 
 
 

    Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
2.1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Согласно  ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются в  статье 226 НК РФ.
      В соответствии с данной статьей, российские организации, индивидуальные предприниматели  и постоянные представительства  иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
      Такие российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические  консультации, в Российской Федерации именуются налоговыми агентами.
      Исчисление  сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый  агент, за исключением доходов, в  отношении которых исчисление и  уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
      Исчисление  сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого  месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
      Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
      Удержание у налогоплательщика начисленной  суммы налога производится налоговым  агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом  налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
      При невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
      Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
      В иных случаях налоговые агенты перечисляют  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых  в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
      Совокупная  сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
      Удержанная  налоговым агентом из доходов  физических лиц, в отношении которых  он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном статьей 226 порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
      Не  допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями 

      Исчисление  и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:
      1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
      2) частные нотариусы и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности.
      Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
      Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
      Убытки  прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
      Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.
      Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
      В случае появления в течение года у указанных налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
      Исчисление  суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых  платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.
      Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
      1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере  половины годовой суммы авансовых  платежей;
      2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
      3) за октябрь - декабрь - не позднее  15 января следующего года в  размере одной четвертой годовой  суммы авансовых платежей.
      В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.